審計執(zhí)業(yè)規(guī)范

1、一、各章的名詞解釋（任選3個X 3分=9分）1、審計執(zhí)業(yè)規(guī)范（P44）:是指由注冊會計師職業(yè)團隊制定的一套 權威性標準，用以規(guī)定注冊會計師在提供審計服務時應具有的 素質與資格、應遵循的行為準則，它是衡量和評價注冊會計師 審計服務質量的基本判定標準。2、審計責任（P128）:是發(fā)布公正的審計意見，合理地保證會計 報表使用者確定已審計會計報表的可靠程度，而不應認為是對 被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力及經(jīng)營效率、效果所做的承諾，也就 是說審計人員應當對審計意見的合理性和公正性負責。3、審計失?。≒129）:是指審計人員由于缺乏應有的職業(yè)謹慎或 沒有遵循審計準則的要求而形成或表達了不恰當?shù)膶徲嬕庖姟?、重要性

2、（P134、P220、P247）:信息的錯報和漏報的從程度如 果會影響到財務報表使用者的經(jīng)濟決策，那么該程度的錯報或 者漏報就是重要的。是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的 嚴重程度，這一嚴重程度在特定環(huán)境下可能影響會計報表使用 者的判斷或決策。5、審計工作底稿（P190191）:是指注冊會計師對制定的審計計 戈實施的審計程序、獲取的相關審計證據(jù)，以及得出的審計 結論作出的記錄，它是審計證據(jù)的載體，也是審計人員形成審 計結論、發(fā)表審計意見的直接依據(jù)。6、審計風險（P211、P229）:指審計師對含有重要錯誤的財務報 表表示不恰當審計意見的風險。7、業(yè)務約定書（P236）:是指會計師事務所與客戶

3、簽訂的，用以記錄和確認審計業(yè)務的委托與受托關系、審計工作的目標和范 圍、雙方的責任以及出具報告的形式等事項的書面合同。8企業(yè)風險管理（P271）:是企業(yè)的董事會、管理層和其他員工共同參與的一個過程，應用于企業(yè)的戰(zhàn)略制定及企業(yè)各個部門 和各項經(jīng)營活動，用于確認可能影響企業(yè)的潛在事項，并在其 風向偏好范圍內管理風險，對企業(yè)目標的實現(xiàn)提供合理保證。9、可容忍誤差（P381）:是審計人員認為抽樣結果可以達到審計目的而愿意接受的審計對象總體的最大誤差。五、簡答題；（任選2題X 10分=20分）：1.如何區(qū)分會計責任與審計責任？會計界和法學界對此有何分歧？ 答：區(qū)分：會計責任是被審計單位對其會計報表和相關

4、資料所應負的 責任，審計責任則是注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務時出具審計報告應負 的責任。會計和審計是一個前后手的關系， 審計活動更加專業(yè)化、信 任度更高，造假事件主要發(fā)生在審計活動中，審計活動中造假的危害 性也更強。明確會計責任和審計責任的內容， 對監(jiān)管會計、審計活動 具有現(xiàn)實意義。會計責任和審計責任不僅僅只存在于證券領域，而都適用于經(jīng)濟活動的各個領域。分歧：2審計風險、重要性和審計證據(jù)之間有何關系 ？答：重要性與審計風險是反向關系，重要性水平越高，審計風險越低； 重要性水平越低，審計風險越高。如果重要性水平很低，CPA通過實施更多的程序，獲取更多的有效證據(jù)來降低檢查風險， 以將審計風 險降低至可

5、接受的低水平。因此，重要性水平和審計證據(jù)同樣是反向 關系，重要性水平越低，需要的證據(jù)越多。3、控制測試應主要關注哪些內容？控制測試的范圍和程度取決 于哪些因素？答：控制測試應主要關注的內容：（1）該項內部控制是否有切實 應用？ （2）該項內部控制是否在被審計期間內一貫地應用？ （3）該項內部控制由誰來應用？ （ 4）該項內部控制以何種方式應用？控制測試的范圍和程度取決于：（1）重新執(zhí)行相關控制程序 （2） 觀察與內部控制有關的活動（3）先關記錄的檢查與測試4、何謂普通過失和重大過失？審計重要性概念在區(qū)分普通過失 和重大過失中有何作用？答：普通過失：通常是指沒有保持職業(yè)上應有的合理的謹慎；重大過

6、失：通常是指沒有保持職業(yè)上應有的最低限度的謹慎審計重要性概念在區(qū)分普通過失和重大過失中的作用：如果會計報表存在重大錯報事項，注冊會計師運用常規(guī)審計程序通常應予以發(fā) 現(xiàn)，但因工作疏忽而未能將重大錯報事項查出來就很可能在法律訴訟 中被解釋為重大過失。如果會計報表存在多項錯報，每一處都不算重要，但綜合起來對會計報表的影響卻很大， 也就是說，會計報表作為 一個整體可能嚴重失實。在這種情況下，法院一般認為注冊會計師具 有普通過失，而非重大過失，因為常規(guī)審計程序發(fā)現(xiàn)每處較小錯報事 項的概率也很小。同、收回房屋：-.T r1.承租人擅自將房屋轉租、|匸轉讓或轉借的；租賃期共年房屋租賃合同出租方（甲方）XXX

7、，男 / 女，XXXX年XX月XX日出生，身份證號碼XXXXXXXX承租方（乙方）XXX，男 / 女，XXXX年XX月XX日出生，身份證號碼XXXXXXXX甲、乙雙方就房屋租賃事宜，達成如下協(xié)議：一、甲方將位于 XX市XX街道XX小區(qū)X號樓XXXX號的房屋出租給乙方居住使用，租 賃期限自XX年XX月XX日至XX年XX月XX日，計X個月。二、 本房屋月租金為人民幣XX元，按月/季度/年結算。每月月初/每季季初/每年年初X日 內，乙方向甲方支付全月/季/年租金。三、乙方租賃期間，水費、電費、取暖費、燃氣費、電話費、物業(yè)費以及其它由乙方居住而 產(chǎn)生的費用由乙方負擔。租賃結束時，乙方須交清欠費。四、乙方不得隨意損壞房屋設施，如需裝修或改造，需先