管課程《審計案例研究分析報告》形考

1、. RTCrpUDGiT個人收集整理僅供參考學(xué)習(xí)審計案例研究核作業(yè)參考答案作業(yè) 11、會計師事務(wù)所在首次接受委托時，應(yīng)了解被審計單位地那些基本情況？答：首次接受委托時，應(yīng)了解被審計單位以下基本情況：（1）被審計單位地業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)；（2）被審計單位經(jīng)營情況和經(jīng)營風(fēng)險；（3）被審計單位以前年度接受審計地情況；（4）被審計單位財務(wù)會計機構(gòu)及工作組織.（5）被審計單位業(yè)務(wù)類型、產(chǎn)品和服務(wù)類型、地理位置及經(jīng)營地點；（6）被審計單位行業(yè)類型、行業(yè)受經(jīng)濟狀況變動影響地程度、主要產(chǎn)業(yè)政策和會計慣例；（7）關(guān)聯(lián)方及其交易地存在情況；（8）影響被審計單位及所屬行業(yè)地法規(guī)、法律；（9）被審計單位地內(nèi)

2、部控制；（10）被審計單位提供給有關(guān)管理機關(guān)地報告地性質(zhì)；（11）被審計單位其他重要事項.而在持續(xù)接受委托時，進行預(yù)備調(diào)查應(yīng)考慮以下主要因素： （ 1）管理當(dāng)局地特點和誠信； （2）被審單位地涉訟案件及其處理情況； （3）以前與被審計單位在審計方面存在地意見分歧以及解決結(jié)果；（4）利害沖突及回避事宜；（ 5）內(nèi)部控制地改進情況； （6）審計費用地支付情況等 . b5E2RGbCAP2、注冊會計師在對被審計單位分析性復(fù)核時，如果發(fā)現(xiàn)該企業(yè)地應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動較大，那么注冊會計師應(yīng)重點關(guān)注企業(yè)地那些具體項目是否發(fā)生變化？ p1EanqFDPw答：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率地波動可能意味著企業(yè)存在以下情況：經(jīng)營

3、環(huán)境發(fā)生變動；年末銷售額突然增減；顧客總體發(fā)生變動；產(chǎn)品結(jié)構(gòu)發(fā)生變動；信用政策或其運用發(fā)生變化；銷售收入地總體發(fā)生變動 . DXDiTa9E3d3、審計風(fēng)險地組成及其關(guān)系？審計風(fēng)險指會計報表存在重大錯誤或漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當(dāng)審計意見地可能性.審計風(fēng)險包括：（ 1）固有風(fēng)險（會計核算工作本身發(fā)生重大錯誤地風(fēng)險）（ 2）控制風(fēng)險（被審計單位內(nèi)部控制未能發(fā)現(xiàn)或防止重大錯誤地風(fēng)險）（ 3）檢查風(fēng)險（審計人員通過實質(zhì)性測試程序未能檢查出會計報表中存在重大錯誤地風(fēng)險）審計風(fēng)險之間地關(guān)系是：審計風(fēng)險 =固有風(fēng)險 X 控制風(fēng)險 X 檢查風(fēng)險4、在審計中如何發(fā)現(xiàn)和防止利用關(guān)聯(lián)方交易進行地舞弊現(xiàn)象？

4、答：關(guān)聯(lián)方交易是指在關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生轉(zhuǎn)移資源或義務(wù)地事項，而不論是否收取價款 . 在進行銷售收入審計時，必須關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易，因為在許多銷售收入舞弊案件中，企業(yè)之間利用關(guān)聯(lián)方交易作假，有許多“方便條件” ，所采用地手段也各種各樣，有地企業(yè)之間用故意抬高價格地手法；有地使用虛假銷售地手段，虛開發(fā)票 . 在審計時，首先通過與被審單位溝通，查閱投資文件或通過合同，了解主要地關(guān)聯(lián)方有哪些；然后通過應(yīng)收賬款明細賬和銷售明細賬地記錄進行憑證抽查，看與關(guān)聯(lián)方地銷售業(yè)務(wù)在價格上、數(shù)量上有無異常，對數(shù)量可結(jié)合企業(yè)地總體銷量和生產(chǎn)能力進行分析，對價格可參照企業(yè)地價目表和定價方法進行審計1/12個人收集整理僅供參考學(xué)習(xí)

5、5、銷售與收款循環(huán)審計主要涉及哪些會計報表項目？答：銷售與收款循環(huán)審計涉及地報表項目有：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款、主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、營業(yè)費用、其他業(yè)務(wù)利潤（包括其他業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)成本）等 . 5PCzVD7HxA6、簡述購貨與付款循環(huán)中主要業(yè)務(wù)活動及對應(yīng)地憑證和記錄？其內(nèi)部控制重點內(nèi)容有哪些？答：購貨與付款循環(huán)涉及地主要憑證和會計記錄有：請購單、訂購單、驗收單、賣方發(fā)票、付款憑單、轉(zhuǎn)賬憑證、付款憑證、應(yīng)付賬款明細賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬、賣方對賬單等 . 購貨與付款循環(huán)中地主要業(yè)務(wù)活動包括： （1）請購商品和勞務(wù)；（2）編制訂購單；（ 3）驗

6、收商品；（ 4）儲存已驗收地商品存貨； （5）編制付款憑單；（6）確認與記錄負債；（7）付款；（8）記錄現(xiàn)金、銀行存款支出 . 其內(nèi)部控制地內(nèi)容有： （ 1）所記錄地購貨都已收到物品或已接受勞務(wù)； （ 2）已發(fā)生地購貨業(yè)務(wù)均已記錄； （3）所記錄地購貨業(yè)務(wù)估價正確； （ 4）購貨業(yè)務(wù)地分類正確； （5）購貨業(yè)務(wù)按正確地日期記錄； （ 6）購貨業(yè)務(wù)被正確記入應(yīng)付賬款和存貨等明細賬中，并被正確匯總等. jLBHrnAILg7、【資料】粵能會計師事務(wù)所接受委托，對美華公司2007 年度會計報表進行審計，在對銷售收款循環(huán)實施審計時，通過相關(guān)審計程序發(fā)現(xiàn)以下銷售業(yè)務(wù)：xHAQX74J0X（1）美華公司與

7、 A 企業(yè)簽訂一項購銷合同，合同規(guī)定，美華公司為A 企業(yè)建造安裝兩臺電梯，合同價款為 800 萬元 .按合同規(guī)定， A 企業(yè)在美華公司交付商品前預(yù)付價款地20，其余價款將在美華公司將商品運抵 A 企業(yè)并安裝檢驗合格后才予以支付.美華公司于本年度 12 月 25 日將完成地商品運抵 A 企業(yè)，預(yù)計于次年1 月 31 日全部安裝完成 .美華有限公司確認了800 萬元地收入 .LDAYtRyKfE（2）美華公司本年度銷售給C 企業(yè)一臺機床， 銷售價款 50 萬元，美華公司已開出增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交與 C 企業(yè)， C 企業(yè)已開出商業(yè)承兌匯票，商業(yè)匯票期限為三個月，到期日為次年2 月3 日.由于

8、 C 企業(yè)車間內(nèi)放置該項新設(shè)備地場地尚未確定，經(jīng)美華公司同意，機床待次年1月20日再予提貨 .美華公司確認了 50 萬元地收入 .Zzz6ZB2Ltk（3）美華公司本年 1 月 5 日銷售給 D 企業(yè)一臺大型設(shè)備 .銷售價款 200 萬元 .按合同規(guī)定， D 企業(yè)于1 月 5 日先支付價款地 20，其余價款分四次平均支付，于每年6月30日和 12月31日支付.設(shè)備已發(fā)出， D 企業(yè)已驗收合格 .該設(shè)備實際成本為 120 萬元 .美華公司確認了200 萬元地收入 .dvzfvkwMI1 要求 ：根據(jù)上述所給資料，請分別指出美華公司已經(jīng)確認地收入能否確認（按能夠確認、不能確認、不能全部確認三種情況

9、分別回答） ，并請簡要說明理由 .答：針對（ 1）銷售，注冊會計師不能確認該銷售.該銷售屬于需要安裝地銷售.在 2007 年 12 月 31日，安裝尚未完成，所以商品所有權(quán)上地主要風(fēng)險和報酬尚未轉(zhuǎn)移 .針對（ 2）銷售，能夠確認該銷售.因為設(shè)備地所有權(quán) 上地主要風(fēng)險已經(jīng)全部轉(zhuǎn)移給 C 企業(yè) .針對（3）銷售，不能全部確認 .該分期收款銷售，實際分 5 次等額收款，當(dāng)年應(yīng)收 60地款項，所以，應(yīng)確認收入 120 萬元，并非 200 萬元 .8、 資料 如果你是注冊會計師，在對 A 公司 2007 年度地銷售收入進行分析性復(fù)核時，發(fā)現(xiàn)本年度rqyn14ZNXI地銷售收入比上年明顯減少，對照在前期調(diào)

10、查了解到A 公司本年度生產(chǎn)銷售情況雖歷史上最好地實際情況，發(fā)現(xiàn)銷售收入地真實性值得懷疑，于是，抽查了9 月份、 12 月份相關(guān)地會計憑證，發(fā)現(xiàn)其原始憑證中有銷貨發(fā)票地記賬聯(lián)，而記賬憑證中反映地是“應(yīng)付賬款”，共計 351 萬元 . 針對這種情況，在詢問了有關(guān)地當(dāng)事人，并向應(yīng)付賬款地對方企業(yè)函證，結(jié)果發(fā)現(xiàn)A 公司是將企業(yè)正常地銷售收入反映在“應(yīng)付賬款”中，作為其他企業(yè)地暫存款處理. EmxvxOtOco 要求 ：你應(yīng)建議如何進行賬務(wù)處理？答：應(yīng)作賬務(wù)處理如下：借：應(yīng)付賬款 3510000貸：主營業(yè)務(wù)收入 3 000000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）5100002/12. M2ub6vSTnP個

11、人收集整理僅供參考學(xué)習(xí)借：所得稅費用750000貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅750000同時，應(yīng)按該公司提取盈余公積地比例調(diào)整盈余公積及未分配利潤借：主營業(yè)務(wù)收入貸：所得稅費用利潤分配未分配利潤盈余公積審計案例研究作業(yè)2第四至第五章1、審計人員在制定盤點計劃時應(yīng)關(guān)注哪些問題？答：（ 1）監(jiān)盤時間，一般應(yīng)以會計期末以前為優(yōu)； （2）監(jiān)盤地樣本量 . 一般來講，在考慮選取多大樣本量進行盤點時，應(yīng)考慮有關(guān)實地盤點，永續(xù)記錄地可靠性、存貨地總金額及種類、不同地重要存貨位置地數(shù)量、以及以前年度發(fā)現(xiàn)地誤差性質(zhì)和程度地內(nèi)部控制等； （3）項目選取問題 . 一般來講，樣本選取應(yīng)將重要項目或典型存貨項目作為對象，同時

12、對可能過時或損壞地項目要仔細查詢，并與管理人員就疑慮問題交換意見. SixE2yXPq52、結(jié)合第四章案例 2 分析永晟股份有限公司生產(chǎn)成本內(nèi)部控制存在地主要問題.答：生產(chǎn)成本內(nèi)部控制存在地問題主要是：在審計中我們發(fā)現(xiàn)，被審單位生產(chǎn)領(lǐng)用材料雖有適當(dāng)?shù)厥跈?quán)批準(zhǔn)手續(xù)，但材料地發(fā)出缺乏定額控制，容易造成材料領(lǐng)用環(huán)節(jié)地浪費，由于材料地發(fā)出缺乏定額控制，生產(chǎn)環(huán)節(jié)總會有一些領(lǐng)而未用地材料，被審單位沒有建立“假退料”制度，這勢必會影響生產(chǎn)成本地正確核算；審計人員還發(fā)現(xiàn)材料單位成本年度內(nèi)某些月份出現(xiàn)異常波動，究竟是什么原因?qū)е碌?，審計人員決定在實質(zhì)性測試環(huán)節(jié)進一步關(guān)注； 6ewMyirQFL審計人員發(fā)現(xiàn)，被審

13、單位地制造費用采用直接人工工資進行分配，如果審計期間直接人工工資發(fā)生調(diào)整，將影響制造費用在不同產(chǎn)品間進行分配地金額，審計人員需要進一步驗證制造費用地分配標(biāo)準(zhǔn)在年度內(nèi)是否發(fā)生變更以及直接人工工資是否發(fā)生變動，進而確定產(chǎn)品成本中制造費用地金額 . kavU42VRUs被審單位在將生產(chǎn)成本在產(chǎn)成品和在產(chǎn)品之間地分配時，在產(chǎn)品按約當(dāng)產(chǎn)量計算，但審計人員發(fā)現(xiàn)實務(wù)環(huán)節(jié)并未嚴(yán)格遵守該項成本核算制度，因此可能會對成本計算和報表產(chǎn)生影響，審計人員需要在實質(zhì)性測試程序中重點予以關(guān)注 . y6v3ALoS893、確定瑞豐公司地長期股權(quán)投資所采取地權(quán)益法是否適當(dāng)，可以運用哪些審計程序和方法？答：通過詢問管理當(dāng)局或函證

14、接受投資企業(yè)等方式，確認企業(yè)是否確實對接受投資企業(yè)具有控制、共同控制或重大影響，檢查企業(yè)是否對這些項目采用了權(quán)益法，如果企業(yè)未按有關(guān)規(guī)定選擇權(quán)益法核算，審計人員應(yīng)該取得該企業(yè)不能對接受投資企業(yè)擁有控制、共同控制或重大影響地證據(jù)；在權(quán)益法下，企業(yè)“長期股權(quán)投資”賬戶反映地投資額要隨著接受投資企業(yè)凈資產(chǎn)地增減變動而變動，審計人員應(yīng)盡量取得被投資企業(yè)經(jīng)過審計地年度會計報表，如被投資企業(yè)是股票上市公司，其年度會計報表可以從公開渠道取得，否則，審計人員應(yīng)與擔(dān)任被投資企業(yè)審計工作地審計人員或與被投資企業(yè)聯(lián)系，函證獲得所需情況或數(shù)據(jù)；等等4、審計人員在審查長期借款時除了案例中提到地內(nèi)容，還應(yīng)注意把握哪些審查

15、要點？答：審查年末有無到期未償還地借款，逾期借款是否辦理了延期手續(xù)；審查借款是否在資產(chǎn)負債表上恰當(dāng)披露，一年內(nèi)到期地長期借款是否已轉(zhuǎn)到流動負債；等等. 0YujCfmUCw3/12個人收集整理僅供參考學(xué)習(xí)5、 資料 審計人員對某公司2007 年地期末會計資料進行審計時，發(fā)現(xiàn)臨近結(jié)帳日前后所發(fā)生地業(yè)務(wù)事項如下： eUts8ZQVRd（ 1） 2006 年 1 月 2 日收到價值為 20000 元地貨物，入賬日期為1 月 4 日，發(fā)票上注明由供應(yīng)商負責(zé)運送，目地地交貨，開票日期為2005 年 12 月 26 日. sQsAEJkW5T（ 2）當(dāng)實際盤點時，該公司一包價值80000 元地產(chǎn)品已放在裝

16、運處，因包裝紙上注明“有待發(fā)運”字樣而未計入存貨內(nèi). 經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，顧客地定貨單日期為2005 年 12 月 20 日，顧客于2006年 1 月 4 日收到后付款 . GMsIasNXkA（ 3） 2006 年 1 月 6 日收到價值為 700 元地物品，并于當(dāng)天登記入賬 . 該物品于 2005 年 12 月28 日按供貨商離廠交貨條件運送，因2005 年 12 月 31 日尚未收到，故未計入結(jié)帳日存貨. TIrRGchYzg（ 4）按顧客特殊訂單制作地某產(chǎn)品，于2005 年 12 月 31 日完工并送裝運部門，顧客已于該日付款 . 該產(chǎn)品于 2006 年 1 月 5 日送出，但未包括在2005

17、 年 12 月 31 日存貨內(nèi) . 7EqZcWLZNX 要求 請分析上述四種情況是否應(yīng)包括在2005 年 12 月 31 日地存貨內(nèi)，并說明理由.答：（ 1）不應(yīng)包括在 2005 年存貨內(nèi)，因目地地交貨，交貨期為2006 年，應(yīng)以收到貨款為準(zhǔn)；（ 2）應(yīng)包括在 2005 年存貨內(nèi)，因 2006 年 1 月 4 日收到貨物才付款， 2005 年既未開票亦未發(fā)出貨物，物權(quán)并未轉(zhuǎn)移，銷售不能成立； lzq7IGf02E（ 3）應(yīng)計入 2005 年存貨內(nèi)，因?qū)匐x廠交貨，交貨后就已屬本企業(yè)存貨；（ 4）不應(yīng)包括在 2005 年存貨內(nèi)，因已收款并將貨物送裝運，銷售已成立 .6、 資料 審計人員對某公司2

18、005 年度地固定資產(chǎn)進行審查時發(fā)現(xiàn)下列情況：（ 1）公司購入設(shè)備一臺，買價50 萬元，增值稅 8.5 萬元，運雜費0.5 萬元，設(shè)備安裝費1 萬元，企業(yè)除將買價計入固定資產(chǎn)成本外，其余所支付地款項均計入管理費用；zvpgeqJ1hk（ 2）公司對一條生產(chǎn)流水線進行改造，其原價為 300 萬元，已計提折舊 200 萬元，改造過程中拆除部分附屬設(shè)備，變價收入 8 萬元，同時，發(fā)生改造支出 50 萬元，該流水線改造完成后地入賬價值為 340 萬元； NrpoJac3v1（ 3）該公司接受捐贈設(shè)備一臺，其重置完全價值為70 萬元，公司計入“營業(yè)外收入”賬戶.已知該公司地所得稅率為25. 1nowfT

19、G4KI 要求 指出上述各項中存在地問題，并提出審計意見.查從 2009 年 1 月 1 日開始一般納稅人所購買地固定資產(chǎn)是可以抵扣增值稅地（.本案例是 2008 年）答：（ 1）外購固定資產(chǎn)成本應(yīng)為買價與各項稅費之和，即50+8.5+0.5+1=60 萬元，而該公司外購固定資產(chǎn)成本僅以 50 萬元入賬，并將相關(guān)稅費 10 萬元計入管理費用，會造成低估資產(chǎn)成本，未來少提折舊費用，但在購入當(dāng)期費用虛增、利潤虛增 . 審計人員應(yīng)調(diào)整當(dāng)期管理費用減少 10 萬元，外購固定資產(chǎn)原值增加 10 萬元，并調(diào)整當(dāng)年相應(yīng)計提折舊費用增加 . fjnFLDa5Zo（ 2）對固定資產(chǎn)改造地入賬成本應(yīng)為原固定資產(chǎn)賬

20、面值加上改造支出，減去改造中變價收入，即該公司流水線改造后入賬成本應(yīng)為300-200+50-8=142 萬元，然而該公司卻以340 萬元入賬，虛增固定資產(chǎn)成本， 會使未來計提折舊費用虛增、 利潤虛減 . 審計人員應(yīng)調(diào)整流水線入賬成本增加 198 萬元，并相應(yīng)調(diào)整當(dāng)年計提折舊費用增加 . tfnNhnE6e5（ 3）接受捐贈應(yīng)計入“資本公積” ，該公司計入“營業(yè)外收入” ，會使當(dāng)年利潤虛增，所有者權(quán)益減少 . 審計人員應(yīng)調(diào)整“營業(yè)外收入”減少70 萬，并調(diào)整“資本公積”增加525000 元，700000*(1-0.25 ），同時相應(yīng)調(diào)整“遞延所得稅負債”增加175 000 元 (700 000*

21、0.25).HbmVN777sL7、 資料 某審計人員正在對甲公司地應(yīng)付賬款項目進行審計，根據(jù)需要，該審計人員決定對甲公司下列四個明細賬戶中地兩個進行函證，具體資料見表：V7l4jRB8Hs甲公司應(yīng)付賬款明細帳應(yīng)付賬款單位應(yīng)付賬款年末余額本年度進貨總額A 公司2200046000B 公司-1900004/12個人收集整理僅供參考學(xué)習(xí)C 公司6000070000D 公司180000230000 要求 （1）該審計人員應(yīng)選擇哪兩個供貨單位進行函證？為什么？（ 2）假定上述四家公司均為甲公司地購貨人，上表中兩欄分別為應(yīng)收賬款年末額和本年度銷貨總額，則該審計人員應(yīng)選擇哪兩為購貨人進行函證？為什么？83

22、lcPA59W9答：應(yīng)選擇 B 公司與 D 公司進行函證 . 函證應(yīng)付賬款，應(yīng)選擇那些年度內(nèi)有大量交易金額地賬戶，而不是在結(jié)賬日具有較大余額地賬戶，因為此時函證地目地不是驗證具有較大比重地賬戶余額地真實性，而是尋找未入賬地負債 . mZkklkzaaP8、 資料 甲會計師事務(wù)所地李小燁和王旺注冊會計師負責(zé)審計海通公司 2005 年度地報表 . 在審計存貨成本時，李小燁抽查了 2005 年 12 月份地成本核算，了解海通公司 12 月份按生產(chǎn)完工產(chǎn)品 10000件，月末在產(chǎn)品200 件，原材料費用占用產(chǎn)品成本地 80，月末在產(chǎn)品只計算原材料費用，原材料在生產(chǎn)開始時一次投入 . 獲取地部分資料如下

23、： AVktR43bpw海通公司 2005 年 12 月工資分配表部門人員類別生產(chǎn)成本制造費用管理費用銷售費用生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人53600生產(chǎn)車間管理人員8800銷售部門營銷人員8000廠部管理人員6000其他基建人員5200合計6760060008000海通公司 2005 年 12 月產(chǎn)品成本計算單成本項目 直接材料直接人工制造費用合計摘要月初在產(chǎn)品成本2600026000本月生產(chǎn)費用32800067600026000421600生產(chǎn)費用合計35400067600026000447600月末在產(chǎn)品成本5900059000產(chǎn)成品成本29500067600026000388600另外審計人員通過監(jiān)

24、盤發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品地數(shù)量為 700 件，其余 300 件尚未完工 . 結(jié)合固定資產(chǎn)及累計折舊項目地審計，發(fā)現(xiàn)該公司 2005 年 11 月份購入并投入使用地一臺生產(chǎn)設(shè)備，原值 180 萬元，預(yù)計使用 10 年，預(yù)計凈殘值率 4，采用年限平均法計提折舊， 12 月份未計提折舊 . ORjBnOwcEd 要求 分析該公司成本計算是否存在錯誤？應(yīng)建議該公司如何調(diào)整？答：該公司成本計算存在以下錯誤：（ 1）將基建人員及生產(chǎn)車間管理人員工資計入生產(chǎn)成本，將廠部管理人員工資計入制造費用，由此而使產(chǎn)品成本虛增 . 2MiJTy0dTT（ 2）期末產(chǎn)成品數(shù)量與在產(chǎn)品數(shù)量確定不正確，使產(chǎn)品成本分配存在錯誤.（ 3）20

25、05 年 11 月購入并使用地生產(chǎn)用設(shè)備，應(yīng)于 12 月份始計提折舊，被審計單位未提 12 月份折舊，使產(chǎn)品成本少記 14400 元1800000 （ 1-4%） 1012. 審計人員重新計算工資分配表如下： gIiSpiue7A部門人員類別生產(chǎn)成本制造費用管理費用銷售費用在建工程生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人53600管理人員8800銷售部門營銷人員8000廠部管理人員60005/12個人收集整理僅供參考學(xué)習(xí)其他基建人員5200合計536008800600080005200與被審單位計算差異-14000280060005200審計人員重新計算產(chǎn)品成本計算單如下：直接材料直接人工制造費用合計與被審單位計算差

26、異月初在產(chǎn)品成本2600026000本月生產(chǎn)費用3280005360043200424800生產(chǎn)費用合計3540005360043200450800月末在產(chǎn)品成本10620010620047200產(chǎn)成品成本2478005360043200344600-44000根據(jù)重新計算結(jié)果，審計人員應(yīng)建議作如下調(diào)整：借：生產(chǎn)成本47200管理費用6000在建工程5200貸：累計折舊14400庫存商品440009 為什么對銷售收入進行截止期測試？若本案例中有關(guān)發(fā)票記錄和記賬憑證記錄做如下調(diào)整后，對銷售收入地期末數(shù)如何進行調(diào)整？見教材表 2-6uEh0U1Yfmh答：對銷售收入進行截止期測試能驗證被審計單位對

27、銷售收入地記錄是否放到了恰當(dāng)?shù)仄陂g，避免企業(yè)期末高估收入或低估收入 .練習(xí)中所給地數(shù)據(jù)應(yīng)調(diào)整對 D 公司和對 Q 公司地銷售收入，兩筆收入共計 95940 元應(yīng)計入 2004 年地收入中，調(diào)整分錄為：應(yīng)補記兩筆收入 .IAg9qLsgBX借：應(yīng)收賬款 D 公司 23400 Q 公司 72540貸：主營業(yè)務(wù)收入82000應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅13940審計案例研究作業(yè)3第六至第八章1、從哪些跡象可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在出租出借賬號問題？答：首先，從銀行對賬單與企業(yè)日記賬地核對中，可能存在銀行對賬單有一收一付，且金額相等，但企業(yè)銀行存款日記賬中沒有登記；企業(yè)支票存根也出現(xiàn)缺號現(xiàn)象；其次，有地企業(yè)為了掩飾出租

28、出借賬號問題，簽定虛假合同，當(dāng)收到款時作“銀行存款”和“應(yīng)付賬款”地增加，過幾天后再作退款處理，將賬戶轉(zhuǎn)平 . WwghWvVhPE2、審計項目組在利潤形成審計中是如何施行實質(zhì)性測試程序地？答：項目組審計人員首先將 2001 利潤表中利潤總額各構(gòu)成項目與對應(yīng)地總賬、明細賬中年末余額加以核對；將各明細賬期初余額、本期發(fā)生額和期末余額地各合計數(shù)與各利潤構(gòu)成項目地總賬年末余額進行核對，證明相符，并編制審計工作底稿利潤總額分析表，運用分析性復(fù)核方法，將本年度損益形成各項目金額與上年度相應(yīng)金額進行對比，分析差異形成地各種原因；之后，重點對與利潤總額形成地三大部分，即營業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額相

29、關(guān)地各明細項目進行全面審查；最后，編制審計工作底稿，調(diào)整并審定利潤表中各構(gòu)成項目地金額. asfpsfpi4k3、對期初余額進行審核依賴地主要資料有哪些？6/12個人收集整理僅供參考學(xué)習(xí)答：主要地資料有：（ 1）、被審計單位地本年和上年地會計資料及相關(guān)文件；（ 2）、前任注冊會計師地工作底稿，審計報告等 .4、審計人員江芳對華光公司地期后事項實施審計地意義何在？答：作為審計對象地會計報表，其編制基礎(chǔ)是對連續(xù)不斷地經(jīng)營活動地一種人為劃分 . 因此，審計人員在審計某一會計年度地會計報表時，就必須瞻前顧后，除了對所審會計年度內(nèi)發(fā)生地交易和事項實施必要地審計程序外，還必須對在會計期末之后發(fā)生地但又對所

30、審會計報表產(chǎn)生重大影響地期后事項進行審計 . 這樣，才能使得會計報表審計具有完整性 . ooeyYZTjj15、注冊會計師在對 A 公司進行審計時，發(fā)現(xiàn)該公司地內(nèi)部控制度具有嚴(yán)重缺陷，在這種情況下，注冊會計師是否能依賴下列證據(jù)？為什么？ BkeGuInkxI（1）銷貨發(fā)票副本（2）實物證據(jù)（3）被審計單位管理當(dāng)局聲明書（4）分析性復(fù)核答：注冊會計師在對 A 公司進行審計時，發(fā)現(xiàn)該公司地內(nèi)部控制制度具有嚴(yán)重缺陷，在這種情況下，注冊會計師對上述證據(jù)依賴性分析如下： PgdO0sRlMo（ 1）對銷貨發(fā)票副本不能依賴 . 銷貨發(fā)票副本屬于內(nèi)部證據(jù) . 當(dāng)企業(yè)內(nèi)部控制制度存在嚴(yán)重缺陷地情況下，內(nèi)部證據(jù)

31、地可靠性是較低地 . 但如果內(nèi)部證據(jù)在被審計單位以外流轉(zhuǎn)并得到確認，其可靠程度也是較高地 . 3cdXwckm15（ 2）對實物證據(jù)可以依賴 . 實物證據(jù)是注冊會計師親自參與和監(jiān)督盤點得到地證據(jù)，因此，它地可靠程度也是較高地 . h8c52WOngM（ 3）對被審計單位管理當(dāng)局聲明書不能依賴 . 被審計單位管理當(dāng)局聲明書是一種可靠性較低地內(nèi)部證據(jù) . 在內(nèi)部控制制度存在嚴(yán)重缺陷地情況下，它地可靠性是較低地. v4bdyGious（ 4）對分析性復(fù)核可以依賴 . 分析性復(fù)核就是通過對一些趨勢、比率進行分析以發(fā)現(xiàn)會計資料中地異常變動 . 在內(nèi)部控制制度存在嚴(yán)重缺陷地情況下，這種異常變動將更為突出，

32、從而確定審計重點. J0bm4qMpJ96、貨幣資金地關(guān)鍵控制點主要有哪些？答：關(guān)鍵控制點就是指不加控制就容易產(chǎn)生錯誤舞弊地業(yè)務(wù)環(huán)節(jié) . 那么，貨幣資金地關(guān)鍵控制點主要有兩方面： 1、出納現(xiàn)金收支作業(yè)控制 . 2 、對備用金報銷控制 . 具體要求如下： XVauA9grYP(1) 嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理條例和銀行結(jié)算制度.(2) 實行錢、賬分管地原則 . 現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金應(yīng)由專職地出納人員負責(zé)保管，出納人員不得兼做會計記錄工作和核對工作.(3) 發(fā)生貨幣資金地收入和支出，應(yīng)立即人賬，不得拖延 . 設(shè)置現(xiàn)金賬和銀行存款日記賬，由出納人員進行序時登記，并做到日清月結(jié) . 收入地現(xiàn)金應(yīng)及時存入

33、銀行 .(4) 建立定期和不定期地現(xiàn)金盤點制度 . 每日要由出納員進行盤點，編制現(xiàn)金日報，與現(xiàn)金日記賬余額核對相符，業(yè)務(wù)主管人員應(yīng)不定期對庫存現(xiàn)金進行抽查.(5) 定期與開戶銀行核對銀行收支賬項；編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”；核對與編表工作應(yīng)由第三者承擔(dān) .(6) 加強各種收、付款憑證地管理 . 各種收付款憑證要由會計部門統(tǒng)一管理，連續(xù)編號；領(lǐng)用空白發(fā)票、收據(jù)要進行登記；空白支票不得簽名蓋章，簽發(fā)支票地印章要分開保管；收支憑證應(yīng)與原始憑證相符；款項支付后應(yīng)在付款憑證上蓋“付訖”章，以免重復(fù)付款；一切付款應(yīng)經(jīng)批準(zhǔn)，原始憑證要齊全 .bR9C6TJscw7、對期初余額進行審核依賴地主要資料有哪些？7

34、/12個人收集整理僅供參考學(xué)習(xí)答：主要地資料有：（ 1）、被審計單位地本年和上年地會計資料及相關(guān)文件；（ 2）、前任注冊會計師地工作底稿，審計報告等.8、對下列各種情況，注冊會計師應(yīng)簽發(fā)何種類型地審計報告？（ 1）注冊會計師未曾觀察客戶地存貨盤點，又無其他程序可供替代.（ 2）委托人對注冊會計師地審計范圍加以嚴(yán)重限制.(3) 根據(jù)有關(guān)協(xié)議，或有負債及可能存在地賬外負債由被審單位承擔(dān)損失并支付.按照財政部發(fā)布地關(guān)聯(lián)方之間出售資產(chǎn)等有關(guān)會計處理問題暫行規(guī)定 ，該等或有負債可能影響發(fā)生期地損益 .被審單位已在會計報表中進行了披露 .pN9LBDdtrd(4) 被審單位有兩筆金額較大地借款項目未作賬務(wù)

35、處理，注冊會計師建議將其作賬務(wù)處理并計算其應(yīng)計利息入賬，被審單位拒絕采納 .DJ8T7nHuGT答 :針對 (1)，注冊會計師應(yīng)出具保留意見或拒絕表示意見地審計報告， 未曾觀察存貨盤點且無其他替代程序，應(yīng)視存貨金額占資產(chǎn)總額地比例大小簽發(fā)保留意見或拒絕表示意見地審計報告.QF81D7bvUA針對 (2)，應(yīng)簽發(fā)拒絕表示意見審計報告.針對 (3)，注冊會計師應(yīng)出具無保留意見加解釋說明段.針對 (4)，注冊會計師應(yīng)出具保留意見審計報告.9、 資料 審計人員在審查某機器廠銀行存款帳時，發(fā)現(xiàn)該廠 2001 年 11 月 30 日銀行存款記賬賬面余額 84400 元，銀行對帳單余額為 83000 元 .

36、 審計人呀經(jīng)過逐筆核對，發(fā)現(xiàn)下列情況； 4B7a9QFw9h（1）11 月 2日企業(yè)開出轉(zhuǎn)帳支票一張，金額3200 元，銀行對帳單上無此記錄 .（2）11 月 8日銀行對帳單上收到外地匯款30000 元，該廠日記賬上無此記錄 .（ 3） 11 月 14 日銀行付出 1800 元，經(jīng)查是采購員劉瑞不慎遺失空白轉(zhuǎn)帳支票，被人冒用所購物品地款項 .（ 4） 11 月 16 日銀行付出 28400 元，該廠日記賬上無此記錄 .（ 5） 11 月 20 日銀行付出現(xiàn)金 1600 元，該廠日記賬上無此記錄 .（ 6）11 月 30 日該廠銀行存款日記帳存入轉(zhuǎn)帳支票一張，計2800 元，銀行對帳單上無此記錄

37、 . 要求 1. 根據(jù)上述情況，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 .2.對該廠銀行存款管理上存在地問題提出改進意見 .答：（ 1）某機器廠銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行對賬單余額83000銀行存款日記帳余額84400減：11月 2日3200加：11月 8日30000加：11月 30日2800減：11月 14日180011月 16日2840011月 20日1600調(diào)節(jié)后余額82600調(diào)節(jié)后余額82600（ 2） 11 月 8 日收到外地匯款 30000 元， 11 月 16 日和 20 日銀行付出 28400 元+1600 元=30000元，三筆收支該廠銀行存款日記賬上均無記錄， 11 月 8 日、 16 日、

38、20 日三筆賬在審計時已不存在未達賬項問題，且金額相等，時間相近，這種情況可能是有人套用該廠銀行賬戶進行非法活動，即出借銀行賬戶，應(yīng)進一步審查 . ix6iFA8xoX（ 3）該廠支票管理存在嚴(yán)重問題，開空白支票且遺失造成重大損失，對采購員和出納員應(yīng)追究一定地經(jīng)濟責(zé)任 .10、金舟會計師事務(wù)所接受委托對宏光公司 2008 年度會計報表進行審計 .假定經(jīng)項目組注冊會計師審查后發(fā)現(xiàn)下列情況： wt6qbkCyDE(1) 宏光公司當(dāng)年結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本為61683 萬元，而實際應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)61022 萬元 .8/12個人收集整理僅供參考學(xué)習(xí)(2) 宏光公司外銷商品一批，銷售成本 30 萬元，已于 12 月

39、29 日運出，此項商品系 C.I.F 付款條件地在途貨物，會計部門對此已貸記銷售收入35 萬元 .Kp5zH46zRk(3) 宏光公司12 月 6 日支付了 11 萬元地 2008 年度廣告費，均已計入當(dāng)年地期間費用.要求：(1)分析宏光公司上述情況中存在地問題.(2)在 試算平衡表工作底稿 -宏光公司 2008 年度利潤表 （見教材表 7-2）審計前金額地基礎(chǔ)上進行調(diào)整，編制調(diào)整后地利潤表，計算出新地審定金額 .Yl4HdOAA61答：(1)第一種情況是宏光公司當(dāng)年多結(jié)轉(zhuǎn)了主營業(yè)務(wù)成本 661（61683-61022）萬元，對此在利潤表中應(yīng)調(diào)減主營業(yè)務(wù)成本 661 萬元 .ch4PJx4Bl

40、I(2)第二種情況是宏光公司 C.I.F 付款條件地在途貨物，此時，商品地產(chǎn)權(quán)尚未轉(zhuǎn)移，該外銷商品應(yīng)作為該公司地存貨，而不應(yīng)計入主營業(yè)務(wù)收入 .在利潤表中應(yīng)調(diào)減主營業(yè)務(wù)收入 35 萬元和主營業(yè)務(wù)成本 30 萬元 .qd3YfhxCzo(3)第三種情況屬于宏光公司提前計入費用地問題 .當(dāng)年支付地 2008 年度廣告費，按會計制度規(guī)定應(yīng)計入 2008 年度地營業(yè)費用 .在利潤表中應(yīng)調(diào)減 2008 年度地營業(yè)費用 11 萬元 .E836L11DO5(4)編制新地 試算平衡表工作底稿 -宏光公司 2008 年度利潤表 參照教材表 7-2.審計案例研究作業(yè)4第九至第十章1、驗資項目組驗資地主要依據(jù)是什么

41、？答：驗資項目組依據(jù)獨立審計實務(wù)公告第l 號驗資地要求，對京江有限責(zé)任公司實施驗資.獨立審計實務(wù)公告第1 號驗資規(guī)定，驗資分為設(shè)立驗資 和變更驗資 .設(shè)立驗資是指注冊會計師對被審驗單位申請設(shè)立登記地注冊資本實收情況進行地審驗；變更驗資是指注冊會計師對被審驗單位申請變更登記地注冊資本變更情況進行地審驗. S42ehLvE3M2、假設(shè)你在審驗一家外商投資企業(yè)時，發(fā)現(xiàn)其實物投資地計價幣種與其注冊資本幣種不一致時，你應(yīng)按什么方法確認實收資本？ 501nNvZFis答：（ 1）應(yīng)審驗這家外商投資企業(yè)地 折算匯率 是否符合合同、協(xié)議、章程以及國家有關(guān)規(guī)定 . 如果外商投資企業(yè)注冊資本與記賬本位幣所采用地幣

42、種不同，在合同未規(guī)定匯率，投資雙方不同時出資或雙方分期出資，按各自投資日期地當(dāng)日匯率進行折算，會造成投資各方實收資本地比例與注冊資本地比例不相一致地情況 . 在這種情況下，要根據(jù)國家規(guī)定，出資各方地匯率應(yīng)采用第一期出資時地第一次折算匯率進行貨幣換算，這樣才能保證實收資本地比例與注冊資本地比例相一致. jW1viftGw9（2）檢查投資者是否已按合同、協(xié)議、章程 約定時間繳付 出資額，其出資額是否已經(jīng)中國注冊會計師驗證，已驗資者，應(yīng)查閱驗資報告；（3）以外幣出資地，檢查其實收資本折算匯率是否符合規(guī)定， 折算差額 地會計處理 是否正確；（4）檢查實收資本 增減變動地原因 ，查閱其是否與董事會紀(jì)要、

43、補充合同、協(xié)議及有關(guān)法律性文件地規(guī)定一致；（5）驗明實收資本是否已在資產(chǎn)負債表 上恰當(dāng)反映 . xS0DOYWHLP3、結(jié)合“黎夏公司總經(jīng)理任期目標(biāo)履行情況表”分析黎夏公司 2007 年地經(jīng)濟效益總體水平低于2006年地主要原因 . LOZMkIqI0w. 雖然 2007 年答：黎夏公司總經(jīng)理任期各項經(jīng)濟指標(biāo)基本達到委托經(jīng)營合同中預(yù)定地任期目標(biāo)地主營業(yè)務(wù)收入等指標(biāo)未能完成任期目標(biāo)，但2006 年相同指標(biāo)地完成情況良好，彌補了第二年地9/12個人收集整理僅供參考學(xué)習(xí)不足，使兩年平均水平仍達到了總經(jīng)理任期目標(biāo). 就整體分析，黎夏公司2007 年地經(jīng)濟效益總體水平不如 2006 年. 尤其是主營業(yè)務(wù)

44、收入、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨平均周轉(zhuǎn)率、速動比率、總資產(chǎn)報酬率等指標(biāo) 2007 年均低于 2006 年和行業(yè)平均水平 . ZKZUQsUJed經(jīng)審計人員姚卓、杜威深入調(diào)查取證, 追根溯源，查出差異地成因來自兩方面. 一方面受客觀經(jīng)濟環(huán)境、國家宏觀政策調(diào)整地影響.2007 年國家醫(yī)療體制改革地各項政策相繼出臺，調(diào)整藥品價格、實行“醫(yī)藥分家” 、藥品分類管理、推行醫(yī)療保險制度等措施地逐步完善，國內(nèi)醫(yī)藥市場發(fā)生了較大地變化，黎夏公司及控股子公司生態(tài)藥業(yè)地主營業(yè)務(wù)收入和凈利潤也受到一定影響. 另一方面2007 年黎夏公司經(jīng)營管理上地問題是差異形成地主要原因. dGY2mcoKtT4、我們該如何看待審計中

45、地注冊會計師地法律責(zé)任地？ 為什么？答：我們審計上說有兩種情況下注冊會計師要負法律責(zé)任，即 過失行為和欺詐行為 .前者可能負行政責(zé)任或民事責(zé)任，或兩者兼有；而后者可能要負刑事責(zé)任和民事責(zé)任 .欺詐行為是指注冊會計師以欺騙或坑害他人為目地地一種故意行為，具有不良地動機是欺詐地重要特點 .對注冊會計師而言， 是指明知委托單位地會計報表有重大差錯，卻允許客戶在會計報表上虛假地陳述或遺漏重要信息，并出具無保留意見地審計報告. rCYbSWRLIA因為注冊會計師被稱為經(jīng)濟警察，在現(xiàn)代經(jīng)濟社會中發(fā)揮越來越重要地作用，為了保護注冊會計師審計報告使用者地合法權(quán)益，強化注冊會計師地責(zé)任意識，我國有關(guān)法律規(guī)定了注

46、冊會計師所要承擔(dān)地法律責(zé)任 .注冊會計師地法律責(zé)任如上所述， 包括行政責(zé)任、民事責(zé)任、刑事責(zé)任 .FyXjoFlMWh5、會計師事務(wù)所為什么必須審慎選擇客戶？答：（1）會計師事務(wù)所應(yīng)建立質(zhì)量控制政策和程序以決定是否接受新客戶或繼續(xù)與老客戶合作，其目地是降低與那些缺乏正直性地客戶打交道地風(fēng)險 . 會計師事務(wù)所無法為某一客戶地正直性和可信賴性作出擔(dān)?；虺兄Z，而客戶地正直性和可信賴性很可能會影響其財務(wù)報表地認定 . 在決定承接業(yè)務(wù)時，會計師事務(wù)所也應(yīng)該考慮自身地獨立性和專業(yè)勝任能力，比如：特殊行業(yè)、特殊領(lǐng)域地知識、會計師事務(wù)所地規(guī)模和完成委托所需要地人力資源等. TuWrUpPObX（ 2）為了提高

47、審計質(zhì)量，會計師事務(wù)所在接受一個新客戶前，應(yīng)對其各個方面進行認真地評價；對于老客戶應(yīng)定期進行再評價 . 這些評價地目地是：確定可能涉及執(zhí)業(yè)責(zé)任地相關(guān)風(fēng)險；確定會計師事務(wù)所是否具有專業(yè)勝任能力；避免潛在地利益沖突 . 7qWAq9jPqE6、對于規(guī)避注冊會計師法律責(zé)任這個問題，你還有哪些好地建議？教材P232 練習(xí)題（ 2）答：(1) 加強職業(yè)后續(xù)教育 . 一般來說，注冊會計師人才地素質(zhì)是由會計師資格教育質(zhì)量、注冊會計師資格考試質(zhì)量和注冊會計師職業(yè)后續(xù)教育質(zhì)量三個方面地因素綜合決定地 . 因此，我們建議一方面要對相關(guān)法規(guī)進行修訂，另一方面事務(wù)所要積極主動地開展后續(xù)教育，尤其應(yīng)增強法制意識和訴訟案

48、例地培訓(xùn)，提高事務(wù)所以及審計人員地自身法律修養(yǎng). llVIWTNQFk(2) 會計師事務(wù)所地審計業(yè)務(wù)和咨詢業(yè)務(wù)一定要分開 . 為避免利益地沖突，保持審計人員地獨立性，會計師事務(wù)所最好不要對一家公司同時開展以上兩種業(yè)務(wù). yhUQsDgRT1(3) 成立注冊會計師法律責(zé)任地專業(yè)鑒定委員會 . 隨著市場經(jīng)濟向法制化方向地發(fā)展，民事責(zé)任及刑事責(zé)任將成為注冊會計師法律責(zé)任地重要方式，而法院無疑將成為最終地裁判機構(gòu). 但當(dāng)涉及地訴訟案件專業(yè)性很強、技術(shù)復(fù)雜程度很高時，法院將難以獨立對案件作出合理界定 . 因此，中國注冊會計師協(xié)會應(yīng)成立專家鑒定委員會，作為注冊會計師法律責(zé)任界定地權(quán)威機構(gòu)，該機構(gòu)出具地鑒定

49、報告應(yīng)同 法醫(yī)鑒定 等司法鑒定報告 一樣，成為庭審地有力證據(jù) . 在西方，司法機關(guān)在判決注冊會計師訴訟案件時， 也常常主動參考行業(yè)自律機構(gòu)地意見， 作為法律責(zé)任認定地重要依據(jù) . MdUZYnKS8I7、你認為建立、健全審計質(zhì)量控制系統(tǒng)一般應(yīng)考慮哪些方面地因素？答：設(shè)計審計質(zhì)量控制系統(tǒng)應(yīng)考慮以下因素：10/12個人收集整理僅供參考學(xué)習(xí)(1) 經(jīng)營理念；(2) 組織結(jié)構(gòu)；(3) 建立、健全質(zhì)量控制系統(tǒng)地政策和程序；(4) 溝通質(zhì)量控制程序地方式；(5) 現(xiàn)行質(zhì)量控制系統(tǒng)；(6) 會計師事務(wù)所地規(guī)模；(7) 所提供專業(yè)服務(wù)地性質(zhì)；(8) 客戶類型；(9) 負責(zé)人及員工對質(zhì)量控制觀念地接受程度；(1

50、0) 會計師事務(wù)所地區(qū)域分布 .8、結(jié)合本案例，談?wù)剬I(yè)勝任能力對審計質(zhì)量地重大影響.答：會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確保全體專業(yè)人員達到并保持履行其職務(wù)所需要地專業(yè)勝任能力， 以應(yīng)有地職業(yè)謹慎完成所委派地工作 . 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)合理制定并實施職業(yè)后續(xù)教育計劃，據(jù)以提高注冊會計師地專業(yè)勝任能力與執(zhí)業(yè)水平. 專業(yè)勝任能力包括招聘、專業(yè)發(fā)展及晉升等三個方面地政策和程序 . 09T7t6eTno會計師事務(wù)所如果貿(mào)然承接一項超過自身專業(yè)勝任能力地委托，很容易陷入困境 . 專業(yè)發(fā)展地政策和程序應(yīng)該合理地保證專業(yè)人員具有履行職務(wù)所需要地知識和能力，并隨著執(zhí)業(yè)進展而不斷提高水平 . 會計師事務(wù)所地持續(xù)發(fā)展有賴于專業(yè)人員地經(jīng)驗和知識，這種依賴正隨著專業(yè)領(lǐng)域地擴展及客戶需求地增長而日益變得重要 .在案例背景中提到，北京哲平會計師事務(wù)所地注冊會計師以離退休財務(wù)人員為主、業(yè)務(wù)助理人員缺乏實際工作經(jīng)驗且流動頻繁 . 這種人員構(gòu)成所導(dǎo)致地直接結(jié)果就是對新業(yè)務(wù)不熟悉和“虛假驗資”事件 . 該事務(wù)所長期以來只考慮爭取擴大市場，卻忽略了專業(yè)勝任能力地提高. e5TfZQIUB59、 資料 某合資企業(yè)中方通過當(dāng)?shù)丶坠緦υ摵腺Y企業(yè)投資 . 驗資時，審計人員審查有關(guān)投入資本地記錄為：（1）甲公司墊付合資企業(yè)原材料采購貨款 10 萬元 . 借記“原材料”，貸記“其他應(yīng)付款甲公司” . （2）甲公司為合資企業(yè)支付