注冊稅務(wù)師考試《稅法一》練習題

1、2008年注冊稅務(wù)師考試稅法一練習試題及答案解析稅法一第一章練習：單項選擇題1、稅法的調(diào)整對象是（）。A、稅收分配關(guān)系 B、稅收權(quán)利義務(wù)關(guān)系 C、經(jīng)濟利益關(guān)系 D、稅收征納關(guān)系2、 從形式特征來看，稅收具有強制性、無償性、固定性的特點，其中，（）是其基本保障。A、強制性B、固定性C、無償性D、規(guī)范性3、稅收法律主義的具體原則不包括（）。A、課稅要素法定原則 B、課稅要素明確原則C、依法稽征原則 D、實質(zhì)課稅原則4、下列與公眾信任原則存在一定的沖突的是 （）。A、稅收法律主義 B、稅收公平主義 C、稅收合作信賴主義 D、實質(zhì)課稅原則5、稅收合作信賴主義認為稅收征納雙方的關(guān)系就其主流來看是相互信賴

2、、相互合作的，而不是對抗性的。下列關(guān)于稅收合作信賴主義的理解不正確的是（）。A、稅務(wù)機關(guān)作出的法律解釋和事先裁定，可以作為納稅人繳稅的根據(jù)，當這種解釋或裁定存在 錯誤時，納稅人并不承擔法律責任，甚至納稅人因此而少繳的稅款也不必再補繳B、納稅人不能根據(jù)稅務(wù)人員個人私下作岀的表示，而認為是稅務(wù)機關(guān)的決定，要求引用稅收合 作信賴主義少繳稅C、納稅人已經(jīng)構(gòu)成對稅務(wù)機關(guān)表示的信賴，只是還沒有據(jù)此作岀某種納稅行為，可以引用稅收 合作信賴主義D、如果稅務(wù)機關(guān)的錯誤表示是基于納稅人方面隱瞞事實或報告虛假作岀的，則對納稅人的信賴 不值得保護6、納稅人必須在繳納有爭議的稅款后，稅務(wù)行政復議機關(guān)才能受理納稅人的復議

3、申請，這體現(xiàn) 了稅法適用原則中的（）。A、新法優(yōu)于舊法原則 B、特別法優(yōu)于普通法原則C、程序優(yōu)于實體原則 D、實體從舊程序從新原則7、稅法的失效表明其法律約束力的終止，最常見的稅法失效宣布方式是A、直接宣布廢止某項稅法B、以新稅法代替舊稅法C、稅法本身規(guī)定廢止的日期D、由省稅務(wù)機關(guān)決定失效日期8、 稅法的解釋指其法定解釋，下列不屬于法定解釋特點的是（）。A、具有專屬性B、具有法的權(quán)威性 C、解釋的對象具有針對性D、其效力具有針對性9、 中華人民共和國增值稅暫行條例第十七條規(guī)定：納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當單 獨核算免稅、減稅項目的銷售額；未單獨核算銷售額的，不得免稅、減稅。 ”這體現(xiàn)了稅法

4、規(guī)范作用中 的（）。A、指引作用B、評價作用C、強制作用D、教育作用10、 下列現(xiàn)行稅法中屬于稅收實體法的是（）。A、增值稅暫行條例 B、稅收行政和復議規(guī)則 C、稅務(wù)行政處罰實施辦法D、稅收征收管理法11、 下列稅種中，課稅對象與計稅依據(jù)一致的是（）。A、農(nóng)業(yè)稅B、車船使用稅 C、消費稅D、企業(yè)所得稅12、若某稅種適用20%的比例稅率，按規(guī)定應稅收入超過 2萬元的部分，按應納稅額加征五成， 應稅收入超過5萬元的部分，按應納稅額加征十成。當某納稅人收入為8萬元時，其應納稅額為（）A、1.6 萬 B、2.2 萬 C、2.5 萬 D、3.2 萬13、 下列稅收文件中屬于全國人民代表大會常務(wù)委員會通過

5、的稅收法律的是（）。A、稅收征收管理法 B、個人所得稅法 C、增值稅暫行條例 D、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得 稅法14、下列關(guān)于稅務(wù)規(guī)章的表述中，正確的是 （）。A、法律或國務(wù)院行政法規(guī)等對稅收事項沒有規(guī)定的情況下，可以制定稅務(wù)規(guī)章B、稅務(wù)規(guī)章解釋與稅務(wù)規(guī)章具有同等效力，屬于立法解釋的范疇C、稅務(wù)規(guī)章一般自公布之日起施行D、稅務(wù)規(guī)章與地方性法規(guī)對同一事項規(guī)定不一致的，應當適用稅務(wù)規(guī)章15、下列職權(quán)中不屬于稅務(wù)機關(guān)職權(quán)的是 （）A、稅收檢查權(quán) B、稅收行政立法權(quán) C、代位權(quán)和撤銷權(quán) D、稅收法律立法權(quán)16、 稅收法律關(guān)系產(chǎn)生是指在稅收法律關(guān)系主體之間形成權(quán)利義務(wù)關(guān)系，其產(chǎn)生的標志是（）A、國家頒

6、布新稅法 B、稅法的實施 C、納稅主體應稅行為的岀現(xiàn) D、新的納稅主體的岀現(xiàn)17、居住國政府對其居民在非居住國得到稅收優(yōu)惠的那部分所得稅，視同已納稅額而給予抵免， 不再按本國稅法規(guī)定補征，這屬于（）。A、抵免法B、稅收饒讓 C、免稅法D、稅收豁免18、國際反避稅合作的主要內(nèi)容是（）。A、稅收情報交換 B、簽訂稅收協(xié)定 C、防止居民和非居民避稅 D、轉(zhuǎn)讓定價稅制19、我國稅法體系改革的基本原則不包括 （）。A、簡稅制B、低稅率C、窄稅基D、嚴征管20、清朝實行的主要稅法改革是（）。A、初稅畝”制度B、實行兩稅法” C實行一條鞭法 D、實行攤丁入畝制度二、多項選擇題1、關(guān)于稅收的含義，說法正確的是

7、（）。A、征稅的主體是國家，或者其他一些機構(gòu)或團體B、國家征稅依據(jù)的是其政治權(quán)力C、稅收分配的客體是 C和V部分D、稅收具有強制性、無償性和固定性的特征2、 稅法從廣義上講是各種稅收法律規(guī)范的總和，由（）等構(gòu)成的綜合法律體系。A、稅收實體法 B、稅收程序法 C、稅收行政法 D、稅收爭訟法3、 稅法的特點體現(xiàn)在許多方面，下列描述不正確的是（）。A、從內(nèi)容看，稅法具有綜合性B、從立法過程來看，稅法屬于制定法C、從法律性質(zhì)看，稅法屬于授權(quán)性法規(guī)D、稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，沒有規(guī)定納稅人的權(quán)利4、 稅法原則是構(gòu)成稅收法律規(guī)范的基本要素之一，下列屬于稅法基本原則的是（）。A、稅收法律主義 B、法律不溯及既往

8、原則 C、實質(zhì)課稅原則 D、程序優(yōu)于實體原則5、根據(jù)稅法的適用原則，下列說法存在錯誤的有（）。A、根據(jù)法律不溯及既往原則，納稅人在新稅法公布實施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布實施 之后進入稅款征收程序的，原則上新法不具有約束力B、根據(jù)法律優(yōu)位原則，稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力，但稅收行政法規(guī)的效力與稅 收行政規(guī)章的效力相同C、程序法優(yōu)于實體法是指在訴訟發(fā)生時，稅收程序法優(yōu)于稅收實體法適用D、根據(jù)特別法優(yōu)于普通法的原則，凡是特別法中作岀規(guī)定的，原有的居于普通法地位的稅法便 廢止6、可以作為法庭判案直接依據(jù)的稅法解釋有 （）。A、行政解釋B、立法解釋C、司法解釋D、省檢察院作岀的檢察解釋7

9、、稅法與民法的區(qū)別主要表現(xiàn)在（）。A、使用的概念、規(guī)則和原則不同 B、調(diào)整的對象不同C、法律關(guān)系的建立及其調(diào)整適用的原則不同D、調(diào)整的程序和手段不同8、 按照稅率的定義和不同形式，下列表述正確的有（）。A、稅率代表課稅的深度，是體現(xiàn)稅收政策的中心環(huán)節(jié)B、零稅率是免稅的一種方式 C、在累進稅率條件下，邊際稅率往往要小于平均稅率D、超額累進稅率稅收負擔較為合理，計算簡單9、 下列關(guān)于稅收實體法各要素的表述，正確的 （）。A、納稅人是實際負擔稅款的單位和個人B、課稅對象是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標志C、稅目是課稅對象的具體化，代表課稅的深度D、土地使用稅和耕地占用稅都是有幅度的地區(qū)差別稅率10、

10、 下列減稅、免稅的具體方式中，屬于稅基式減免的具體形式的是（）。A、免征額B、零稅率C、減半征收D、跨期結(jié)轉(zhuǎn)11、我國現(xiàn)行稅制規(guī)定的納稅期限有 （）形式。A、按期納稅B、按次納稅C、按年納稅D、按年計征，分期預繳12、 關(guān)于納稅申報和稅款征收，下列表述正確的有（）。A、納稅申報是整個稅收征收管理的首要環(huán)節(jié)B、納稅申報是稅務(wù)機關(guān)確定納稅人、扣繳義務(wù)人法律責任的依據(jù) C、稅款征收在整個稅收征管中處于核心環(huán)節(jié)和關(guān)鍵地位D、稅款征收的內(nèi)容包括征收方式的確定、核定應納稅額、稅款入庫，不包括減免稅管理13、 稅務(wù)機關(guān)采用稅收強制措施時，需要滿足的條件包括（）。A、未按照規(guī)定的期限納稅或者解繳稅款B、稅務(wù)機

11、關(guān)必須責令限期繳納稅款C、經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期繳納，逾期仍未繳納的D、稅務(wù)機關(guān)責成納稅人提供擔保，納稅人不提供擔保的14、 關(guān)于稅款征收中的相關(guān)制度，表述正確的是（）。A、自2001年5月1日起，對欠稅的納稅人、扣繳義務(wù)人按日征收欠繳稅款萬分之一的滯納金B(yǎng)、由于納稅人原因?qū)е露悇?wù)機關(guān)難以查賬征收稅款，稅務(wù)機關(guān)可以采取核定稅額的方式征收C、 因稅務(wù)機關(guān)的責任造成的未繳或者少繳稅款，稅務(wù)機關(guān)可以在3年內(nèi)要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，并加收滯納金D、對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機關(guān)可以無期限地追征稅款、滯納金15、 下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的特點，表述正確的有（）。A、稅收法律關(guān)系主體的一方只能是國家B、

12、 稅收法律關(guān)系中的財產(chǎn)轉(zhuǎn)移，具有無償、單向、連續(xù)等特點C、稅法法律關(guān)系體現(xiàn)了國家和 納稅人的意志D、稅收法律關(guān)系中權(quán)利義務(wù)具有對等性16、引起稅收法律關(guān)系的消滅的原因包括 （）。A、納稅人自身組織狀況發(fā)生變化 B、納稅主體 消失C、納稅義務(wù)超過期限 D、因不可抗力造成的破壞17、 國際稅法的重要淵源是國際稅收協(xié)定，目前國際上最具影響力的兩個稅收協(xié)定范本是（）。A、中美稅收協(xié)定 B、歐盟稅收協(xié)定 C、聯(lián)合國范本 D、OECD范本18、 對于關(guān)聯(lián)方交易，目前各國普遍能夠接受的轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整方法包括（）。A、可比非受控價格法 B、成本加成法C、實際售價法D、利潤分割法19、 約束居民（公民）管轄權(quán)的國

13、際慣例中，自然人居民身份的特殊判定標準包括（）。A、以個人的主觀意愿為判定標準B、以永久性住所為判定標準C、以國籍為判斷標準 D、資本控制標準20、關(guān)于稅收管轄權(quán)，下列表述正確的有 （）。A、稅收管轄權(quán)是在國際稅收形成后才岀現(xiàn)的B、稅收管轄權(quán)具有獨立性和排他性C、法人雙重居民身份的判定往往只能由有關(guān)國家之間協(xié)商解決D、國際上對跨國營業(yè)所得來源地的確認，一般都采用營業(yè)活動發(fā)生地標準試題答案一、單項選擇題1、答案:B解析:稅法調(diào)整的是稅收權(quán)利義務(wù)關(guān)系，而不直接是稅收分配關(guān)系2、答案:A解析:無償性是其核心，強制性是其基本保障。3、答案解析:稅收法律主義可以概括成課稅要素法定、課稅要素明確和依法稽征

14、三個具體原則。4、答案:A解析:公眾任原則就是稅收合作信賴主義，它與稅收法律主義存在一定的沖突，因此， 許多國家稅法在適用這一原則時都作了一定的限制。5、答案:C解析:納稅人已經(jīng)構(gòu)成對稅務(wù)機關(guān)表示的信賴，但沒有據(jù)此作岀某種納稅行為，或者 這種信賴與其納稅行為沒有因果關(guān)系，不能引用稅收合作信賴主義。6、答案:C解析:程序優(yōu)于實體原則是關(guān)于稅收爭訟法的原則，其基本含義為：在訴訟發(fā)生時稅 收程序法優(yōu)于稅收實體法運用，即納稅人通過稅務(wù)行政復議或稅務(wù)行政訴訟尋求法律保護的前提條件 之一，是必須事先履行稅務(wù)行政執(zhí)法認定的納稅義務(wù)，而不管這項納稅義務(wù)是否完全發(fā)生。7、答案:B解析:稅法的失效通常有三種類型，

15、其中，以新稅法代替舊稅法，是最常見的稅法失 效宣布方式。8、答案解析:法定解釋是對具體的法律條文、具體的事件或案件作出的，具有針對性，但其效力不限于具體 的法律事件或事實，而具有普遍性和一般性。9、答案:A解析:通過國家頒布的稅法，人們可以知道國家在稅收領(lǐng)域要求什么，反對什么，什 么是必須做的，什么是可以做或不可以做的，這是稅法的指引作用。稅法的制定為人們的行為提供一 個模式、標準和方向。BCD10、 答案:A解析:稅收實體法是規(guī)定稅收法律關(guān)系主體的實體權(quán)利、義務(wù)的法律規(guī)范的總稱。 三項屬于稅收程序法，是規(guī)定國家征稅權(quán)行使程序和納稅人納稅義務(wù)履行程序的法律規(guī)范的總稱。11、答案解析:計稅依據(jù)在

16、表現(xiàn)形態(tài)上一般有兩種，一種是價值形態(tài)，另一種是實物形態(tài)，其中價值形態(tài)，以 征稅對象的價值作為計稅依據(jù)，這種情況下課稅對象和計稅依據(jù)一般是一致的，如所得稅的課稅對象和計稅依據(jù)都是所得額。12、答案:C解析:該稅種使用的是超額累進稅率，應納稅額=2 左0%+3X20%(1+50%)+3 20%X(1 + 100)%=2.5(萬元)。13、答案:A解析:BD屬于全國人民代表大會通過的稅收法律，而增值稅暫行條例屬于稅收法規(guī)。14、答案:B解析:只有在法律或國務(wù)院行政法規(guī)等對稅收事項已有規(guī)定的情況下，才可以制定稅務(wù)規(guī)章，否 則，不得以稅務(wù)規(guī)章的形式予以規(guī)定，除非得到國務(wù)院的明確授權(quán)，所以A不正確;稅務(wù)規(guī)

17、章一般應當自公布之日起30日后施行，但對涉及國家安全、外匯匯率、貨幣政策的確定以及頒布后不立即施 行將有礙規(guī)章施行的，可以自公布之日起施行，所以C不正確；稅務(wù)規(guī)章與地方性法規(guī)對同一事項規(guī)定不一致的，由國務(wù)院提岀意見，國務(wù)院認為適用地方性法規(guī)的，稅務(wù)規(guī)章就不再適用；認為應當適用稅務(wù)規(guī)章的，提請全國人大常委會裁決，所以D不正確。15、 答案:D解析:稅務(wù)機關(guān)的職權(quán)包括稅務(wù)管理權(quán)、稅收征收權(quán)、稅收檢查權(quán)、稅務(wù)違法處理權(quán)、 稅收行政立法權(quán)、代位權(quán)和撤銷權(quán)。16、答案:C解析:國家頒布新稅法、岀現(xiàn)新的納稅主體都可能引發(fā)新的納稅行為岀現(xiàn)，但其本身 并不直接產(chǎn)生納稅義務(wù)，稅收法律關(guān)系產(chǎn)生只能以納稅主體應稅行

18、為的岀現(xiàn)為標志。17、答案:B解析:稅收饒讓，又稱為饒讓抵免，是指居住國政府對其居民在非居住國得到稅收優(yōu) 惠的那部分所得稅，特準給予饒讓，視同已納稅額而給予抵免，不再按本國稅法規(guī)定補征。18、答案:A解析:稅收情報交換是國家之間合作進行國際反避稅的主要內(nèi)容。19、 答案:C解析:黨的十六屆三中全會通過的 決定提岀了分步實施稅收制度改革應該按照簡 稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管的基本原則。20、答案:D解析:清朝實行的主要稅法改革是實行攤丁入畝制度二、多項選擇題1、 答案:BD解析:征稅的主體是國家，除了國家之外，任何機構(gòu)和團體，都無權(quán)征稅；稅收分配 的客體是社會剩余產(chǎn)品，稅收不能課及 C和V部分

19、，否則簡單再生產(chǎn)將無法維持。2、答案:ABD解析:稅法有廣義和狹義之分，從廣義上講，稅法是各種稅收法律規(guī)范的總和，即 由稅收實體法、稅收程序法、稅收爭訟法等構(gòu)成的法律體系。3、答案:CD解析:從法律性質(zhì)看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，但并不是指稅法沒有規(guī)定納稅人的權(quán)利， 而是說納稅人的權(quán)利是建立在其納稅義務(wù)的基礎(chǔ)之上，是從屬性的。4、 答案:AC解析:稅法原則可以分為稅法基本原則和適用原則兩個層次，B、D屬于稅法適用原 則。5、答案:ABD解析:法律不溯及既往原則的含義是指在一部新法實施后，對新法實施前人們的行 為不得適用新法，而只能沿用舊法，所以 A不正確;根據(jù)法律優(yōu)位原則中，稅收行政法規(guī)的效力優(yōu)于

20、 稅收行政規(guī)章的效力，所以 B不正確;根據(jù)特別法優(yōu)于普通法的原則，凡是特別法中作岀規(guī)定的，即 排斥普通法的適用，不過這種排斥僅就特別法中的具體規(guī)定而言，并不是說隨著特別法的出現(xiàn)，原有 的居于普通法地位的稅法即告廢止，所以 D也不正確。6、答案:BC解析:行政解釋原則上講，不能作為法庭判案的直接依據(jù)，而司法解釋的主體只能是 最高人民法院和最高人民檢察院，其他各級法院和檢察院均無解釋法律的權(quán)力。7、答案:BCD解析:A項是兩者的聯(lián)系而不是區(qū)別，稅法與民法的密切聯(lián)系主要表現(xiàn)在大量借用 了民法的概念、規(guī)則和原則。8、 答案:AB解析:在累進稅率條件下，邊際稅率往往要大于平均稅率；超額累進稅率累進幅度比 較緩和，稅收負擔較為合理，但計算方法比較復雜，征稅對象數(shù)量越大，包括等級越多，計算步驟也 越多。9、答案:BD解析:納稅人是直接向稅務(wù)機關(guān)繳納稅款的單位和個人，負稅人是實際負擔稅款的單 位和個