《納稅籌劃》形考冊參考答案(中央電大)

1、納稅籌劃作業(yè)一（第 1 3 章）學習小組討論 （從以下兩類題目中各任選1 題進行討論）理解內容1 .如何理解納稅籌劃基本概念的幾層涵義？2 .納稅籌劃產生的主客觀原因有哪些？3 .按照企業(yè)運行或個人理財過程分類、納稅籌劃如何劃分？4 .按照節(jié)稅原理分類、納稅籌劃如何劃分？5 .納稅籌劃應遵循哪些原則？6 .簡要敘述納稅籌劃的步驟。7 .納稅籌劃可能遇到哪些形式的風險？8 .防范納稅籌劃風險的方法包括哪些？9 .納稅人的納稅籌劃主要從哪些角度切入？10 .計稅依據(jù)的籌劃有哪些操作方法？請舉例加以說明。11 .比例稅率與累進稅率有何區(qū)別？稅收籌劃的側重點有何不同？12 .請舉例說明如何利用稅收優(yōu)惠

2、政策進行稅收籌劃。13 .所有的商品都能實現(xiàn)稅負轉嫁嗎？為什么？14 .稅負轉嫁籌劃法能最終降低應納稅款嗎？為什么？15 .簡述增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人身份選擇納稅籌劃的基本原理。16 .簡述增值稅納稅人與營業(yè)稅納稅人身份選擇納稅籌劃方法。17 .銷項稅額籌劃的方法有哪些？18 .進項稅額籌劃的方法有哪些？19 .增值稅稅收優(yōu)惠政策納稅籌劃方法有哪些？20 .簡述增值稅出口退稅納稅籌劃原理與方法。應用內容1. 找出你生活中或工作中直接節(jié)稅和間接節(jié)稅的案例進行分析。2. 納稅人、計稅依據(jù)、稅率籌劃有哪些方法？3. 稅負轉嫁籌劃的具體方法。4. 一般納稅人與小規(guī)模納稅人身份籌劃方法的應用。5

3、. 增值稅納稅人與營業(yè)稅納稅人的籌劃方法的應用。6. 增值稅稅收優(yōu)惠政策籌劃方法的應用。要求：1. 按實有人數(shù)分組討論，每組不超過10 人，討論時間為 1 課時2. 當堂認真填寫討論記錄表中的每一項內容。3. 教師按照參與者的實際表現(xiàn)，給出成績。討論記錄表姓名班級地點時間討論內容理解內容：納稅人的籌劃主要從哪些角度切入？應用內容：增值稅納稅人與營業(yè)稅納稅人的籌劃方法的應用發(fā)言提綱理解內容：1 .納稅人的法律界定2 .納稅人籌劃的基本原理3 .納稅人籌劃的切入角度主要有哪些應用內容：1 .兼營與混合銷售的概念2 .混合銷售和兼營行為的納稅籌劃原理3 .增值稅納稅人與營業(yè)稅納稅人的籌劃方法體會通過

4、對理解內容中問題的討論，大家對納稅人的法律界定更加明晰。從而對納稅人籌劃的原理及切入角度有了更深刻的理解,使以后在實踐中的實際籌劃有了理論指導。通過討論和幾 個案例分析，大家還認識到納稅籌劃是一門實踐性很強的課程。有些理論上做得很完美的籌劃 放在現(xiàn)實中不一定行得通，因為現(xiàn)實情況千差萬別。因此要做成一個好的籌劃需要很多前提條 件，要建立在對稅法、企業(yè)情況、外部環(huán)境的充分了解上，而且要具體問題具體分析，需要籌 劃人具有非常高的知識水平和很強的實踐能力。通過對應用內容中問題的討論，大家明白了增值稅納稅人與營業(yè)稅納稅人的籌劃方法是針 對兼營和混合銷售行為的。 納稅人在進行籌劃時， 主要是對比一下增值稅

5、和營業(yè)稅稅負的高低， 然后選擇低稅負的稅種。而選擇的主要依據(jù)是增值率的高低。納稅人通過增值率的計算找出無差別平衡點（利用等式：增值稅稅率*增值率/（1+增值稅稅率）=營業(yè)稅稅率 ）。如果增值率大于無差別平衡點的增值率，則混合銷售或兼營行為繳納營業(yè)稅有利于十稅；如果增值率少于無差別平衡點的增值率，則混合銷售或兼營行為繳納增值稅有利于節(jié)稅。這樣就為增值稅納稅人與營業(yè)稅納稅人的籌劃找到了 一般的方法。總結關于納稅人的籌劃納稅人也稱納稅義務人，是指稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人，有時也稱為納稅主體。納稅人籌劃的基本原理：納稅人籌劃是根據(jù)稅收法律、法規(guī)規(guī)定，合理界定納稅人身份，或運用合法手段轉換

6、納稅人身份，使自身承擔的稅收負擔盡量減少或降至最低。納稅人籌劃方法簡單，易于操作。關鍵是準確把握納稅人的內涵和外延，合理確定納稅人的范圍。納稅人籌劃的切入角度主要考慮以下幾個方面：（1）企業(yè)組織形式的選擇（2）納稅人的身份的轉變（3）避免直接成為某稅種的納稅人關于增值稅納稅人與營業(yè)稅納稅人的籌劃增值稅納稅人與營業(yè)稅納稅人的籌劃涉及到混合銷售和兼營?；旌箱N售是指企業(yè)的同銷售行為既涉及增值稅應稅貨物又涉及營業(yè)稅的應稅勞務，而且提供應稅勞務的目的是直接為了銷售這批貨物做出的，兩者之間有緊密相連的從屬關系?；旌箱N售是針對同一納稅行為的，增值稅應稅貨物和營業(yè)稅應稅勞務是合并定價的，二者不可分開核算。兼營

7、是指納稅人既銷售增值稅的應稅貨物或提供增值稅應稅勞務，同時還從事營業(yè)稅的應稅勞務，并且這兩項經營活動間并無直接的聯(lián)系和從屬關系?；旌箱N售和兼營行為的納稅籌劃原理：納稅人在進行籌劃時，主要是對比一下增值稅和營業(yè)稅稅負的高低，然后選擇低稅負的稅種。判斷增值稅和營業(yè)稅稅負的高低，可采用下面兩種方法。1.無差別平衡點增值率判別法 2.無差別平衡點抵扣率判別法增值稅納稅人與營業(yè)稅納稅人的籌劃方法：納稅人可以通過控制應稅貨物和應稅勞務的所占比例，來達到選擇繳納低稅負稅種的目的。因為在實際經營活動中，納稅人的兼營和混合銷售往往同時進行，納稅人只要使應稅貨物的銷售額能占到總銷售額的 50 %以上，則繳納增值稅

8、；反之若應稅勞務占到總銷售額的50 %以上，則繳納營業(yè)稅。教師評語:成績納稅籌劃作業(yè)二（第 4 6 章）網上教學活動 （利用 qq 群發(fā)表意見或參加網上答疑輔導等活動均可由教師酌情給分。從以下兩類題目中任選 1 題進行討論）理解內容1 . 消費稅計稅依據(jù)的法律規(guī)定。2 .消費稅稅率的籌劃思路。3 .消費稅特殊條款的規(guī)定。4 .營業(yè)稅納稅人的籌劃方法。5 .不同行業(yè)營業(yè)稅計稅依據(jù)的法律規(guī)定。6 .營業(yè)稅稅率的籌劃思路。7 .營業(yè)稅的優(yōu)惠政策。8 .居民企業(yè)與非居民企業(yè)的稅收政策。9 .子公司與分公司的稅收政策。10 . 企業(yè)所得稅應納稅所得額的確定。11 .企業(yè)所得稅稅率的籌劃。12 . 企業(yè)所

9、得稅優(yōu)惠政策的規(guī)定。應用內容1 . 消費稅納稅人的納稅籌劃方法。2 .如何通過選擇合理銷售方式進行消費稅納稅籌劃？3 .消費稅稅率的納稅籌劃原理及方法。4 .以應稅消費品實物抵債的籌劃方法。5 .以應稅消費品入股投資的籌劃方法。6 .營業(yè)稅計稅依據(jù)的籌劃方法（服務業(yè)、房地產業(yè)、金融保險業(yè)）7 .營業(yè)稅優(yōu)惠政策的籌劃方法。8 .特定經營行為籌劃的思路與方法。9 .企業(yè)所得稅納稅人籌劃方法（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)與公司制企業(yè)的選擇；子 公司與分公司的選擇；私營企業(yè)和個體工商戶業(yè)戶的選擇）。10 .企業(yè)所得稅計稅依據(jù)的籌劃方法 （收入籌劃、費用扣除項目的籌劃、虧損彌補 的籌劃）。應用內容：如何通過選

10、擇合理銷售方式進行消費稅納稅籌劃?11 .企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策籌劃方法（投資地區(qū)選擇、投資方向選擇）姓名班級地點時間參加活動記錄表討理解內容：不同行業(yè)營業(yè)稅計稅依據(jù)的法律規(guī)定論理解內容：營業(yè)稅的計稅依據(jù)是營業(yè)額，營業(yè)額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產向對方收取的全部價款和價外費用。價外費用包括向對方收取的手續(xù)費、基金、集資費、代收款項、代墊款項及其他各種性質的價外收費。但不包括同時符合條件的代收政府性基金或者個 行政事業(yè)性收費。人 發(fā) 言 內 容營業(yè)稅所涵蓋的行業(yè)較多，各行業(yè)均有明顯的行業(yè)業(yè)務特征，營業(yè)稅暫行條例對不同行業(yè)計稅依據(jù)的確定也規(guī)定了不同的標準。因此，營業(yè)稅計稅依據(jù)的納

11、稅籌劃應根據(jù)稅法規(guī)定的標準作出安排。應用內容：消費稅是國家對在我國境內生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人所征收的一種流轉稅，是實行單一環(huán)節(jié)征收的價內稅。國家征收消費稅的目的在于調節(jié)產品結構，引導消費方向，保證國家財政收入。目前，由于國家對不同的應稅消費品按照不同的稅率進行征收消 費稅的，這樣，為納稅人科學合理地籌劃消費稅提供了一定的空間。對于消費稅的籌劃，方法 較多，其中選擇恰當?shù)匿N售方式進行籌劃比如，分期收款結算方式銷售；賒銷；預收貨款結算方式銷售，都可以使企業(yè)合理地推遲納稅義務發(fā)生的時間，從而達到節(jié)稅的目的。關于營業(yè)稅營業(yè)稅的稅目與稅率如下稅目征收范圍稅率一、交通運輸業(yè)陸路運輸、水

12、路運輸、航空運輸、管道運輸、裝卸搬運3%二、建筑業(yè)建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)3%三、金融保險業(yè)貸款、融資租賃、金融商品轉讓、金融經紀業(yè)和其他金融業(yè)務5%四、郵電通信業(yè)郵政、電信以及與郵政、電信相關的業(yè)務3%參五、文化體育業(yè)表演、播映、經營游覽場所、展覽、培訓、文學藝術科技講座、圖 書資料借閱等業(yè)務、舉辦各種體育比賽、為體育比賽或體育活動提 供場所（非租賃方式）3%加活動小結六、娛樂業(yè)歌廳、舞廳、卡啦 ok歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝5%一20%七、服務業(yè)代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告及其他服務業(yè)5%八、轉讓無形資產轉讓土地使用權、專利權、非專利

13、技術、商標權、著作權、商譽5%九、銷售/、動產銷售建筑物及其他土地附著物5%營業(yè)稅雖然涵蓋的行業(yè)較多，不同行業(yè)計稅依據(jù)的確定也規(guī)定了不同的標準。但籌劃可以從以下幾個方面考慮：一、營業(yè)稅的納稅人；二、營業(yè)稅計稅依據(jù)；三、營業(yè)稅的稅率；四、營業(yè)稅的優(yōu)惠政策關于消費稅我國現(xiàn)行消費稅設置14個稅目，具體包括：煙，酒及酒精，化妝品，貴重首飾及珠寶玉石，鞭炮焰火, 成品油，汽車輪胎，摩托車，小汽車，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實木地板。消費稅實行從價定率，從量定額，或者從價定率和從量定額復合計稅（簡稱復合計稅）的辦法計算應納 稅額，應納稅額計算公式：實行從價定率辦法計算的應納稅額=銷售

14、額*比例稅率實行從量定額辦法計算的應納稅額=銷售數(shù)量*定額稅率實行復合計稅辦法計算的應納稅額=銷售額*比例稅率+銷售數(shù)量*定額稅率銷售額為納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用一、納稅人自產自用的應稅消費品按照納稅人生產的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計 算納稅。實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=（成本+利潤）+ （1-比例稅率）實行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=（成本+利潤+自產自用數(shù)量x定額稅率）+ （ 1-比例稅率）二、委托加工的應稅消費品按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納

15、稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=（材料成本+加工費）+ （ l-比例稅率）實行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=（材料成本+加工費+委托加工數(shù)量x定額稅率）+ （ 1-比例稅率）三、進口的應稅消費品按照組成計稅價格計算納稅。實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅）+ （1-消費稅比例稅率）實行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅+進口數(shù)量x消費稅定額稅率）+ （ 1-消費稅比例稅率）消費稅的納稅籌劃是

16、一項極其復雜的籌劃工作，在實際籌劃過程中，納稅人應根據(jù)產品的生產方式，本著穩(wěn)健性原則和企業(yè)財務利益最大化的原則，在不違反法律、法規(guī)的前提下，合理巧妙地安排自己未來的納 稅事項，充分利用國家的稅收優(yōu)惠政策，多方面尋求籌劃的突破口，從而降低自己的稅負，實現(xiàn)最大的稅收 利益。教師評語：成績納稅籌劃作業(yè)三（第 78 章）課堂討論 （由任課老師從以下兩類題目中各任選 1 題進行討論）理解內容1 . 個人所得稅納稅人和所得來源地的法律界定。2 .個人所得稅征稅范圍、計稅依據(jù)法律界定。3 .個人所得稅稅率形式及標準。4 .在中國境內無住所個人稅收優(yōu)惠的相關規(guī)定。5 .境外收入已納稅款抵免規(guī)定。6 .公益性捐

17、贈免稅規(guī)定。7 .如何理解土地增值稅的籌劃原理？8 .資源稅籌劃方法。9 .城鎮(zhèn)土地使用稅籌劃方法。10 . 印花稅籌劃方法11 . 車船稅納稅籌劃方法。12 . 車輛購置稅納稅籌劃方法。13 . 契稅納稅籌劃方法應用內容1 .個人所得稅納稅人的籌劃方法有哪些？2 .個人所得稅計稅依據(jù)籌劃方法（應稅收入項目轉換、工資薪金均勻化、分 項計算、支付次數(shù)確定、所得再投資、合理確定費用、年終獎等特殊規(guī)定 的籌劃）3 .個人所得稅稅率籌劃方法（高邊際稅率向低邊際稅率轉換、累進稅率與比 例稅率轉換）4 .個人所得稅稅收優(yōu)惠政策籌劃方法。5 .如何運用土地增值稅納稅籌劃方法解決實際問題？6 .房產稅納稅籌劃

18、方法如何運用？討論記錄表姓名班級地點時間討論內理解內容:應用內容:如何理解土地增值稅的籌劃原理個人所得稅計稅依據(jù)籌劃方法（應稅收入項目轉換、工資薪金均勻化、分項計算、支付次數(shù)確定、所得再投資、合理確定費用、年終獎等特容殊規(guī)定的籌劃)理解內容：1.土地增值稅的法律界定2.土地增值稅的特點和計算公式發(fā)3.土地增值稅的征收方法言4.土地增值稅的常用籌劃方法提應用內容：綱1.個人所得稅的法律界定2.個人所得稅的征收對象及征收內容3.個人所得稅的適用稅率4.個人所得稅的籌劃思路通過討論，使大家明白了土地增值稅的法律界定：土地增值稅是指轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，以轉

19、讓所取得的收入包括貨幣收入、實物收入和其他收入為計稅依據(jù)向國家繳納的一種稅賦，不包括以繼承、贈與方式無償轉讓房地產的行為。特點：(1)以轉讓房地產的增值額為計稅依據(jù)( 2)征稅面比較廣。(3)實行超率累進稅率。(4)實行按次征收。體計算公式：應納稅額=增值額x適用稅率-扣除項目金額x速算扣除系數(shù)征收方法：土地增值稅是以轉讓房地產取得的收入，減除法定扣除項目金額后的增值額作為計稅依據(jù)，并按照四級超率累進稅率進行征收。會(1)增值額未超過扣除項目金額 50%部分，稅率為30%;(2)增值額超過扣除項目金額 50%,未超過扣除項目金額 100%的部分，稅率為40% ;(3)增值額超過扣除項目金額10

20、0% ,未超過扣除項目金額 200%的部分，稅率為50%;(4)增值額超過扣除項目金額200%的部分，稅率為60%。常用籌劃方法：收入分散籌劃法；費用遷移籌劃法；“臨界點”籌劃法；費用均分籌劃法；利息支出籌劃法；建房方式籌劃法其次使大家明確了國家設置土地增值稅的重要原則是：就是要對轉讓房地產的過高收益進行調節(jié)，增值多的多征，增值少的少征，以抑制投機牟。取暴利行為，保護正常從事房地產開發(fā)的經營者的合理權益，促 進房地產市場的健康順利發(fā)展。這與當前國家重拳出擊的一系列房產新政是相一致的。同時，學習土地增值 稅的籌劃也為我們應對目前的全民房產時代多了一種方法。通過討論，使大家明白了個人所得稅的法律界

21、定：個人所得稅的計稅依據(jù)是納稅人取得的應納稅所得額。應納稅所得額是個人取得的各項收入減去稅法規(guī)定的扣除項目或扣除金額后的余額納稅對象：（一）居民納稅義務人（二）非居民納稅義務人征收內容：個人所得稅分為境內所得和境外所得。主要包括以下11項內容：1.工資、薪金所得2.個體工商戶的生產、經營所得 3.對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得 4.勞務報酬 所彳15.稿酬所得6.特許權使用費所得7.利息、股息、紅利所得8.財產租賃所得9.財產轉讓所得10.偶然所得 11.其他所得適用稅率：1.工資、薪金所得，適用 9級超額累進稅率，按月應納稅所得額計算征稅。2 .適用5級超額累進稅率。適用按年計算、分月預繳稅款的個體工商戶的生產、經營所得和對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營的全年應納稅所得額劃分級距，最低一級為 5% ,最高一級為 35%，共5級。3 .比例稅率。對個人的稿酬所