2020年中級審計師審計理論與實務筆記(總166頁

1、2020年中級審計師審計理論與實務筆記鐘方源一、考試情況介紹（一）考試日期：審計專業(yè)技術(shù)資格考試一般為每年10月中旬舉行。2020年初、中級資格的考試時間：2020年10月11日。（二）考試時間：下午14：0016：30審計理論與實務，考試時間為2.5小時。（三）考試題型與分值的分布：題量分值占試卷比例單選題303030%多選題204040%案例分析題（不定向選擇題）153030%其中，多項選擇題：每小題2分，各有五項備選答案，其中有二至四項是符合題意的正確答案。多選或錯選不得分。在無多選和錯選的情況下，選對一項得0.5分。案例分析題：每個案例包括5道小題，每個小題2分。每道小題有四項備選答案

2、，其中有一項或多項是符合題意的正確答案。全部選對得滿分，多選、錯選、不選均不得分。有多項正確答案的小題，在無多選和錯選的情況下，選對一項得0.5分。二、教材特點和歷年考題分值分布情況 其中，帶*號的章節(jié)初級資格考試要求范圍與中級資格不同第一部分審計理論與方法第一章總論【目錄】01考情分析02內(nèi)容介紹03內(nèi)容講解【考情分析】第一章介紹中外審計的起源，審計的含義、職能、分類、作用等審計基本知識，內(nèi)容比較簡單，每年考試都有所涉及。分值一般占3-5分，都是在單選和多選的范圍內(nèi)出題。本章考試大綱對中級審計師與初級審計師的要求基本相似，初級在（1）國家審計、內(nèi)部審計和社會審計的產(chǎn)生和發(fā)展（2）審計分類的意

3、義和適用條件中要求了解?！窘槿輧?nèi)紹】第一節(jié)概述第二節(jié)審計的職能、地位和作用第三節(jié)審計的分類 第一節(jié)概述一、審計的產(chǎn)生和發(fā)展審計是經(jīng)濟社會發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是在受托經(jīng)營、受托管理所形成的經(jīng)濟責任關(guān)系下，基于經(jīng)濟監(jiān)督的需要而產(chǎn)生的。（一）國家審計的產(chǎn)生和發(fā)展1.我國國家審計的產(chǎn)生和發(fā)展記憶幾個有代表性的時間：西周就出現(xiàn)了帶有審計性質(zhì)的財政經(jīng)濟監(jiān)察工作，設(shè)“宰夫”。秦、漢兩代采用“上計制度”。唐朝前的“比部審計制度”。宋代設(shè)立審計司和審計院，出現(xiàn)“審計”一詞命名的審計機構(gòu)。民國時期，北京政府初期設(shè)立臨時審計機關(guān)審計處，后根據(jù)中華民國約法改為審計院。中華人民共和國：1982年12月4日，人大通過修

4、改的憲法，規(guī)定我國建立審計機關(guān)，實行審計監(jiān)督制度。1983年9月15日，國務院正式設(shè)立審計署，地方各級政府的審計機關(guān)相繼建立。補充：法律效力的層次憲法，全國人大；法律，全國人大及其常委會；行政法規(guī)，國務院；地方性法規(guī)，省級人大及其常委會，省會所在地的市和國務院規(guī)定的較大的市人大及其常委會（民族自治地方的自治條例和單行條例、經(jīng)濟特區(qū)規(guī)范性文件）；規(guī)章，國務院各部委、省級人民政府、省會所在地的市和國務院規(guī)定的較大的市政府。1994年8月31日人大常委會通過了中華人民共和國審計法，并于1995年1月1日起施行。2006年2月28日，全國人民代表大會常務委員通過了關(guān)于修改審計法的決定，自2006年6月

5、1日起施行。1997年10月21日國務院令發(fā)布并實施了中華人民共和國審計法實施條例2010年2月，國務院公布修訂后的審計法實施條例，該條例自2010年5月1日起施行。新條例進一步明確了審計監(jiān)督的范圍，規(guī)范了審計監(jiān)督的權(quán)限，加強了對審計機關(guān)的監(jiān)督。 中華人民共和國國家審計準則于2010年7月8日經(jīng)審計長會議審議通過，自2011年1月1日起施行。2018年3月，中共中央印發(fā)了深化黨和國家機構(gòu)改革方案，其中明確規(guī)定：組建中央審計委員會和優(yōu)化審計署職責。中央審計委員會的主要職責是，研究提出并組織實施在審計領(lǐng)域堅持黨的領(lǐng)導、加強黨的建設(shè)方針政策，審議審計監(jiān)督重大政策和改革方案，審議年度中央預算執(zhí)行和其他

6、財政支出情況審計報告，審議決策審計監(jiān)督其他重大事項等。中央審計委員會辦公室設(shè)在審計署?！纠}1多選題】（2017年）下列有關(guān)審計產(chǎn)生和發(fā)展的表述中，正確的有：A.受托經(jīng)濟責任的確立是審計產(chǎn)生和發(fā)展的客觀基礎(chǔ)B.西周時期施行的“上計制度”代表了我國國家審計的萌芽C.秦漢兩代中央證券設(shè)“宰夫”一職，負責審查“財用之出入”D.元代設(shè)立審計司和審計院標志著我國使用“審計”一詞命名的審計機構(gòu)的產(chǎn)生E.1982年憲法規(guī)定我國建立審計機關(guān)，實行審計監(jiān)督制正確答案AE答案解析“上計制度”是秦、漢兩代采用的，選項B錯誤。西周時期中央證券設(shè)“宰夫”一職，負責審查“財用之出入”，選項C錯誤。宋代設(shè)立審計司和審計院，

7、標志著我國使用“審計”一詞命名的審計機構(gòu)的產(chǎn)生，選項D錯誤。2.西方國家審計的產(chǎn)生和發(fā)展（略）（二）內(nèi)部審計的產(chǎn)生和發(fā)展1.國外內(nèi)部審計的產(chǎn)生和發(fā)展它是經(jīng)營管理實行分權(quán)制的產(chǎn)物?，F(xiàn)代內(nèi)部審計是20世紀40年代末才形成的。其主要標志：一是審計的方法從過去的詳細審計改變?yōu)橐栽u價內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)的抽樣檢查；二是審計的領(lǐng)域從財務收支擴大到經(jīng)營管理；三是建立內(nèi)部審計理論體系，指導內(nèi)部審計實踐；四是制定內(nèi)部審計標準；五是建立內(nèi)部審計職業(yè)，創(chuàng)建內(nèi)部審計團體。（2019年變化）【例題2單選題】傳統(tǒng)內(nèi)部審計發(fā)展到現(xiàn)代內(nèi)部審計，其主要標志之一是：A.從抽樣審計變?yōu)樵敿殞徲婤.從財務收支擴大到經(jīng)營審計C.從報送審

8、計變?yōu)榫偷貙徲婦.主要實施效益審計，財務審計全部由社會審計組織承擔正確答案B答案解析傳統(tǒng)內(nèi)部審計發(fā)展到現(xiàn)代內(nèi)部審計的主要標志包括：一是審計的方法從過去的詳細審計改變?yōu)橐栽u價內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)的抽樣檢查；二是審計的領(lǐng)域從財務收支擴大到經(jīng)營管理。所以選項B正確。2.我國內(nèi)部審計的產(chǎn)生和發(fā)展1985年審計署頒布了關(guān)于內(nèi)部審計工作的若干規(guī)定，要求相關(guān)政府部門和國有大中型企業(yè)建立內(nèi)部審計監(jiān)督制度。我國的內(nèi)部審計扮演著雙重角色，一是代表國家利益，監(jiān)督企業(yè)遵紀守法；二是對本單位領(lǐng)導負責，確保企業(yè)經(jīng)營決策所需信息的可靠性。（三）社會審計的產(chǎn)生和發(fā)展1.國外社會審計的產(chǎn)生和發(fā)展16世紀末期產(chǎn)生。1720年，英國

9、發(fā)生一起有名的南海公司破產(chǎn)案，查爾斯斯耐爾對南海公司的會計賬目進行審查，成為注冊會計師第一人。2.我國社會審計的產(chǎn)生和發(fā)展1985年頒布的中華人民共和國會計法第20條規(guī)定：“經(jīng)國務院財政部門或省、自治區(qū)、直轄市人民政府的財政部門批準的注冊會計師組成的會計師事務所，可以按照國家有關(guān)規(guī)定承辦查賬業(yè)務。”1986年國務院發(fā)布中華人民共和國注冊會計師條例，1994年1月1日正式實施中華人民共和國注冊會計師法。二、審計的含義（一）審計的含義審計是一種獨立的經(jīng)濟監(jiān)督、評價和鑒證活動。（本質(zhì)特征，職能）審計是由專職機構(gòu)或人員接受委托或授權(quán)，以被審計單位的經(jīng)濟活動為對象，對被審計單位在一定時期的全部或一部分經(jīng)

10、濟活動的有關(guān)資料，按照一定的標準進行審核檢查，收集和整理證據(jù)，以判明有關(guān)資料的合法性、公允性、一貫性和經(jīng)濟活動的合規(guī)性、效益性，并出具審計報告的監(jiān)督、評價和鑒證活動。按照實施審計的主體不同，可分為國家審計、內(nèi)部審計和社會審計。（2020年變化）國家審計：也稱政府審計，是由國家專門機關(guān)依法獨立對國家重大政策措施貫徹落實情況，公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源管理分配使用的真實合法效益，以及領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任、自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護責任情況所進行的監(jiān)督活動。（原來表述為財政、財務）內(nèi)部審計：內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用規(guī)范的程序和方法審查和評價組織業(yè)務活動及其內(nèi)部控制、

11、風險管理的適當性、合法性和有效性，促進組織改善治理和管理，幫助組織增加價值，實現(xiàn)其目標。社會審計： 社會審計是指注冊會計師依法接受委托，對被審計單位的相關(guān)經(jīng)濟活動及其資料進行獨立審查并發(fā)表審計意見。其中，財務報表審計是指注冊會計師對財務報表是否在所有重大方面按照財務報告編制基礎(chǔ)編制并實現(xiàn)公允反映提供合理保證，以積極方式提出意見，增強除管理層之外的預期使用者對財務報表信賴的程度?！纠}3單選題】（2016年）下列有關(guān)我國國家審計的表述中，錯誤的是：A.國家審計與其他經(jīng)濟監(jiān)督可以相互替代B.國家審計為宏觀政策的制定提供決策依據(jù)C.國家審計是憲法確定的一項政治制度安排D.國家審計是黨和國家監(jiān)督體系的

12、重要組成部分正確答案A答案解析國家審計的獨立性表明審計監(jiān)督具有不可替代性，其他經(jīng)濟監(jiān)督不能代替審計監(jiān)督，且審計監(jiān)督可以對其他具有經(jīng)濟監(jiān)督職能的部門實施再監(jiān)督?！纠}4單選題】（2014年）下列關(guān)于審計的表述，錯誤的是：A.審計主體是接受授權(quán)或委托而實施審計的專職機構(gòu)和專業(yè)人員B.審計監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟監(jiān)督的根本特征是獨立性C.審計監(jiān)督與其他經(jīng)濟監(jiān)督都需要結(jié)合自身的業(yè)務進行D.審計對象是被審計單位的財政財務收支及其有關(guān)經(jīng)濟活動正確答案C答案解析在我國審計監(jiān)督體系包括審計監(jiān)督、財政、稅務、金融、工商行政、物價、統(tǒng)計和會計等監(jiān)督，其他監(jiān)督是從其管理職能派生出來的附帶職能。審計監(jiān)督是專門機構(gòu)、專職人員

13、進行的獨立的經(jīng)濟監(jiān)督。（二）審計主體和審計客體審計主體：審計人，審計主體是專職機構(gòu)和專業(yè)人員。審計客體：被審計單位。（三）審計對象審計對象是審計客體的經(jīng)濟活動。三、審計的獨立性審計是一種獨立的經(jīng)濟監(jiān)督。（在我國經(jīng)濟監(jiān)督體系包括審計監(jiān)督、財政監(jiān)督、稅務監(jiān)督、金融監(jiān)督、工商行政監(jiān)督、物價監(jiān)督、統(tǒng)計監(jiān)督和會計監(jiān)督等。）獨立性是審計的本質(zhì)特征，也是審計區(qū)別于其他管理活動的獨特之處。表現(xiàn)在組織機構(gòu)、業(yè)務工作、經(jīng)濟來源和人員上的獨立等多方面。（記憶）組織機構(gòu)的獨立是審計工作獨立性的保障。業(yè)務工作上的獨立是指審計工作不能受任何部門、單位和個人的干擾，并且審計人員要保持形式和實質(zhì)上的獨立，對被審查事項做出評價

14、和鑒定。經(jīng)濟來源上的獨立是審計工作保持獨立性的物質(zhì)基礎(chǔ)。人員上的獨立要求審計人員與被審計單位不存在經(jīng)濟利害關(guān)系，不參與被審計單位的行政或者經(jīng)營管理活動?！纠}5單選題】（2017年）下列各項中，符合審計獨立性要求的是：A.某省級審計機關(guān)的經(jīng)費列入財政預算，由本級人民政府保證B.李明的父親是某鋼鐵廠的廠長，審計組指派李明到該廠延伸調(diào)查C.某集團董事長示意內(nèi)部審計部門對本公司一項投資工程項目給予肯定評價D.某公司財會部對本公司及下屬分公司內(nèi)部控制執(zhí)行情況和會計資料進行審計正確答案A答案解析選項B，審計人員的主要近親屬是廠長，會因自身利益以及密切關(guān)系等產(chǎn)生對獨立性的不利影響。選項C，違反工作上的獨立

15、。選項D，應由內(nèi)部審計部門對其進行審計，而非財會部?！纠}6多選題】（2016年）下列有關(guān)審計獨立性的表述中，正確的有：A.獨立性是審計的本質(zhì)特征B.獨立性包括形式上的獨立和實質(zhì)上的獨立C.為保持獨立性，國家審計不應利用內(nèi)部審計工作的工作底稿D.審計獨立性要求審計人員客觀公正、不偏不倚地進行審查并發(fā)表意見E.審計獨立性表現(xiàn)在組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務工作、經(jīng)濟來源和人員上的獨立等方面正確答案ABDE答案解析選項C，不影響其獨立性。第二節(jié)審計的職能、地位和作用（2020重新改寫）一、審計的職能、地位和作用審計的職能：是指審計本身固有的、體現(xiàn)審計本質(zhì)屬性的內(nèi)在功能。它是不以人們意志為轉(zhuǎn)移的客觀存在。（原來職能

16、概念將三個主體職能放一起，表述為監(jiān)督、評價、鑒證職能）審計的地位：通常是指在一定政治經(jīng)濟環(huán)境中審計所處的位置。審計的作用：是指在審計實踐中履行審計職能所產(chǎn)生的客觀影響和實際效果。二、國家審計的職能、地位和作用國家審計是憲法確立的一項政治制度安排，具有穩(wěn)固性、強制性和權(quán)威性。（一）國家審計的職能國家審計的基本職能是經(jīng)濟監(jiān)督，主要是指通過審計揭露違紀違法，制止損失浪費，查明錯誤弊端，判斷管理缺陷，進而追究責任，并依據(jù)一定的標準對所查明的事實進行分析和判斷，督促改善管理，提高效率和效益，完善體制機制和制度。經(jīng)濟監(jiān)督作為審計的基本職能，貫穿于從依法檢查到依法評價，從依法做出審計處理、處罰決定到督促決定

17、的執(zhí)行，從依法提出建議到督促整改以及出具審計報告、做出審計決定、發(fā)布審計結(jié)果公告等審計工作的各個環(huán)節(jié)。（二）國家審計的地位國家審計是國家治理的一項重要制度安排。國家審計是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分，依法行使對權(quán)力的制約與監(jiān)督，推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化。1.從黨和國家監(jiān)督制度安排來看，中央審計委員會通過對國家審計進行頂層設(shè)計和統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，把方向、謀大局、定政策、促改革。2.從國家治理運行過程來看，科學的權(quán)力配置和有效的監(jiān)督制約，形成決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)既相互制約又相互協(xié)調(diào)的權(quán)力結(jié)構(gòu)和運行機制，確保有權(quán)必有責，用權(quán)受監(jiān)督，是國家治理的關(guān)鍵。審計監(jiān)督是一種專職和專業(yè)行為，是依法獨立進行的

18、監(jiān)督，通過監(jiān)督控制和反饋信息來促進國家經(jīng)濟社會的健康運行，從而實現(xiàn)國家治理的目標。3. 從國家治理效能來看，治理效能是治理現(xiàn)代化程度的重要衡量，,國家審計是提升國家治理效能的有力保證，主要體現(xiàn)為:（1）通過對政府預算的分配、執(zhí)行、資金使用和管理等情況的審計監(jiān)督，促進提高財政資金的運用和管理能力，提升預算單位的預算執(zhí)行能力和財政資金使用績效;（2）通過對政府工作的經(jīng)濟性、效率性、效果性進行審計監(jiān)督，促進提高行政部門的運行績效，并通過政府部門績效的提升，帶動其行政管轄的行業(yè)或領(lǐng)域的提質(zhì)增效;（3）國家審計在查處各類問題的基礎(chǔ)上，能夠?qū)Ξa(chǎn)生這些問題的原因，從個別到一般、從局部到全局、從苗頭到趨勢、從

19、微觀到宏觀進行深層次分析，提出改革體制、健全法治、完善制度、強化管理、防范風險的建議，從而促進提升國家治理的宏觀績效。（三）國家審計的作用1.促進經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展2.促進全面深化改革3.促進權(quán)力規(guī)范運行4.促進反腐倡廉三、內(nèi)部審計的職能、地位和作用內(nèi)部審計在促進完善組織治理、風險管理和內(nèi)部控制方面扮演著重要的角色，發(fā)揮著越來越重要的作用。（一）內(nèi)部審計的職能內(nèi)部審計的職能除了傳統(tǒng)的監(jiān)督、檢查和評價，還包括在內(nèi)部控制、風險管理和組織治理層面發(fā)揮建設(shè)性作用，以實現(xiàn)為組織增加價值和改善組織運營的目標。（二）內(nèi)部審計的地位為確保內(nèi)部審計在組織中的地位，確保其獨立性和權(quán)威性審計委員會制度審計委員會是在董事

20、會下設(shè)的專門委員會，主要由非執(zhí)行董事組成，其目的在于監(jiān)督組織的信息系統(tǒng)、財務報告、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計。內(nèi)部審計機構(gòu)與審計委員會之間的關(guān)系：內(nèi)部審計機構(gòu)還是幫助審計委員會履行其職責的一個重要工具。為了監(jiān)督內(nèi)部審計人員的其他行為，審計委員會還需要定期審查組織的內(nèi)部審計章程，監(jiān)督內(nèi)部審計人員的流動情況，審查內(nèi)部審計機構(gòu)的預算，審查內(nèi)部審計活動的計劃及其隨后的變更，監(jiān)督內(nèi)部、外部審計人員審計工作的合作，審查內(nèi)部審計報告及管理層對這些報告的反應。（三）內(nèi)部審計的作用1.促進組織合法經(jīng)營和運行2.促進組織完善內(nèi)部控制和風險管理3.促進組織自我發(fā)展和實現(xiàn)目標四、社會審計的職能、地位和作用（一）社會審計的職能

21、社會審計旨在增進某一鑒證對象信息的可信性。注冊會計師具有獨立性和專業(yè)勝任能力，可以通過收集充分、適當?shù)淖C據(jù)以評價信息編制者提供的信息是否在所有重大方面符合既定的編制基礎(chǔ)，并通過出具審計報告增強信息使用者對被鑒證信息的信賴程度，以消除信息不對稱對資本市場穩(wěn)定運轉(zhuǎn)的不利影響。（二）社會審計的地位注冊會計師是一種經(jīng)濟主體，而不是執(zhí)法主體，不具備執(zhí)法的手段。社會審計的地位表現(xiàn)為法定的、依托市場的經(jīng)濟監(jiān)督。（三）社會審計的作用1.提高財務信息的質(zhì)量，維護市場經(jīng)濟秩序2.促進企業(yè)完善內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平【例題7多選題】國家審計是國家治理的一項重要制度安排，其作用包括：A.促進組織自我發(fā)展和實現(xiàn)目

22、標。B.促進全面深化改革C.促進經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展D.促進反腐倡廉E.提高財務信息的質(zhì)量，維護良好的市場秩序正確答案BCD答案解析選項AE為內(nèi)部審計、社會審計的作用。 第三節(jié)審計的分類一、按審計主體分類按審計主體，可以將審計劃分為國家審計、內(nèi)部審計和社會審計。（2020年刪除了每種審計主體的特點）二、按審計內(nèi)容分類1.財政財務審計（1）財政審計。財政審計是指由國家審計機關(guān)對本級財政預算的執(zhí)行情況和下級政府財政預算的執(zhí)行情況和決算，以及其他財政收支情況的真實性、合法性所進行的審計。（2）財務審計。財務審計是指由國家審計機關(guān)、內(nèi)部審計機構(gòu)或會計師事務所對各級政府部門、金融機構(gòu)、企業(yè)事業(yè)單位的財務收支及

23、有關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性所進行的審計監(jiān)督。2.合法合規(guī)審計主要是通過審計確定被審計單位在其財政財務收支及經(jīng)營管理活動中是否遵循了國家的法律法規(guī)和組織的章程、政策。3.績效審計也稱效益審計，是指對被審計單位（或項目）資源管理和使用的有效性進行檢查和評價的活動。有效性包括：經(jīng)濟性、效率性、效果性。三、按審計范圍分類1.全部審計是指對被審計單位審計期內(nèi)的全部財務收支及有關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行審計。2.局部審計是指對被審計單位審計期內(nèi)的部分財務收支及有關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行審計?！纠}8單選題】按實施審計的范圍，可以將審計劃分為：A.國家審計、社會審計、內(nèi)部審計B.

24、全部審計、局部審計C.定期審計、不定期審計D.授權(quán)審計、委托審計正確答案B 答案解析按實施審計的范圍，可以將審計劃分為全部審計和局部審計，所以選項B正確。四、按審計時間分類1.按實施審計的時間（1）事前審計。起到預防的作用。（2）事中審計。有助于被審計單位及時采取措施糾正偏差，改善管理，保證最終目標和預算的實現(xiàn)。（3）事后審計。對于研究問題、糾正錯弊，挽回已造成的損失和改進工作，都具有重要意義。2.按實施審計的周期（1）定期審計。實行定期審計，有利于審計工作的經(jīng)?；⒅贫然?。（2）不定期審計。根據(jù)特殊需要臨時安排的審計。3.按審計是否為初次實施，可以將審計劃分為初次審計和再次審計。五、按執(zhí)行審

25、計的地點分類1.就地審計2.報送審計六、按審計項目來源不同分類（原來叫組織方式）1.授權(quán)審計是指上級審計機關(guān)將其職責范圍內(nèi)的一些審計事項，授權(quán)下級審計機關(guān)實施。2.委托審計是指審計機關(guān)將其審計范圍內(nèi)的審計事項委托給另一審計機構(gòu)去辦理的行為。另一審計機構(gòu)：沒有隸屬關(guān)系的審計機關(guān)、內(nèi)部審計機構(gòu)或社會審計組織。【例題9單選題】下列關(guān)于審計種類的表述，正確的是：A.績效審計與由統(tǒng)計、財會等部門所進行的經(jīng)濟活動分析和檢查性質(zhì)相同B.就地審計也稱事中審計，是指審計人員對正在進行的經(jīng)濟業(yè)務進行的審計C.與財政財務審計相比，財經(jīng)法紀審計主要以合法性為目標D.全部審計就是詳細審計，可以查出被審計單位存在的所有差

26、錯正確答案C答案解析財經(jīng)法紀審計是指由國家審計機關(guān)和內(nèi)部審計機構(gòu)對某單位嚴重違反財經(jīng)法紀的行為所進行的專案審計，突出合法性?！究偨Y(jié)】第一節(jié)概述1.掌握審計產(chǎn)生和發(fā)展的社會基礎(chǔ)2.掌握審計的獨立性3.掌握（初級熟悉）審計、審計主體、審計客體、審計對象的基本含義4.熟悉（初級了解）國家審計、內(nèi)部審計和社會審計的產(chǎn)生與發(fā)展5.了解與其他經(jīng)濟監(jiān)督相比，審計監(jiān)督的特殊性第二節(jié)審計的職能、地位和作用 掌握審計的職能、地位和作用第三節(jié)審計分類 1.掌握審計的分類及其內(nèi)容和特點2.熟悉（初級了解）審計分類的意義3.熟悉（初級了解）各類審計的適用條件第一部分第二章審計組織與審計法律責任【目錄】01考情分析02內(nèi)

27、容介紹03內(nèi)容講解【考情分析】本章從不同主體介紹審計組織機構(gòu)設(shè)置、職責、法律責任等，其中以國家審計機關(guān)為重點，每年考試都有所涉及，分值3分左右，都是在單選題和多選題的范圍內(nèi)。本章考試大綱對中級與初級審計師的要求基本相似，“內(nèi)部審計結(jié)果運用”對中級資格考試要求為熟悉，對初級資格考試要求為了解。 【介容內(nèi)紹】第一節(jié)國家審計機關(guān)第二節(jié)內(nèi)部審計機構(gòu)第三節(jié)社會審計組織第四節(jié)防范審計人員法律責任風險的對策第一節(jié)國家審計機關(guān)一、國家審計機關(guān)的設(shè)置（2020變化） 根據(jù)憲法和審計法，國務院和縣級以上地方各級人民政府設(shè)立審計機關(guān)，審計機關(guān)是本級人民政府的組成部分和職能部門，在本級人民政府行政首長和上一級審計機關(guān)

28、的領(lǐng)導下開展審計工作，向本級人民政府和上一級審計機關(guān)負責并報告工作，其履行職責所必需的經(jīng)費應當列入財政預算，由本級人民政府予以保證。 審計機關(guān)負責人是本級人民政府的組成人員。 制度保障： 1.國務院關(guān)于加強審計工作的意見提出：地方各級政府主要負責人要依法直接領(lǐng)導本級審計機關(guān)，,把審計結(jié)果作為相關(guān)決策的重要依據(jù)。要保障審計機關(guān)依法審計、依法查處問題、依法向社會公告審計結(jié)果，不受其他行政機關(guān)、社會團體和個人的干涉，定期組織開展對審計法律法規(guī)執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查。 2.關(guān)于完善審計制度若干重大問題的框架意見及相關(guān)配套文件提出：任免省級審計機關(guān)正職，須事先征得審計署黨組同意；任免省級審計機關(guān)副職，須事先

29、征求審計署黨組的意見。 審計委員會相關(guān)規(guī)定： 根據(jù)深化黨和國家機構(gòu)改革方案，組建中央審計委員會，作為黨中央決策議事協(xié)調(diào)機構(gòu)，審議決定全國審計領(lǐng)域重大事項。 中央審計委員會辦公室設(shè)在審計署，接受中央審計委員會的直接領(lǐng)導，承擔中央審計委員會具體工作，包括：研究提出審計領(lǐng)域堅持黨的領(lǐng)導、加強黨的建設(shè)的政策建議；協(xié)調(diào)推進和督促落實黨中央和中央審計委員會決策部署；組織研究審計工作戰(zhàn)略、規(guī)劃、重大政策和改革方案；研究提出年度審計項目計劃；組織協(xié)調(diào)軍地審計協(xié)作有關(guān)事項等。 省市縣黨委也相應設(shè)立審計委員會，地方各級審計委員會貫徹執(zhí)行中央審計委員會的決定，審議決定本行政區(qū)域內(nèi)的審計工作重大事項。（新內(nèi)容）機構(gòu)設(shè)

30、置： 國務院設(shè)立審計署，審計署主管全國審計工作。 地方各級審計機關(guān)向本級人民政府和上一級審計機關(guān)負責并報告工作，接受本級人民政府行政首長和上級審計機關(guān)的領(lǐng)導，審計業(yè)務以上級審計機關(guān)領(lǐng)導為主。 縣級以上各級人民政府設(shè)立審計機關(guān)，分別在省長、自治區(qū)主席、市長、縣長、區(qū)長和上一級審計機關(guān)的領(lǐng)導下，組織領(lǐng)導本行政區(qū)的審計工作，負責本級審計機關(guān)范圍內(nèi)的審計事項，對上級審計機關(guān)和本級人民政府負責并報告工作。審計機關(guān)根據(jù)工作需要，經(jīng)本級人民政府批準，可以在其審計管轄范圍內(nèi)設(shè)立派出機構(gòu)。派出機構(gòu)根據(jù)審計機關(guān)的授權(quán)，依法進行審計工作。二、我國國家審計機關(guān)的權(quán)限（檢查、建議）（1-4，是與取證權(quán)限有關(guān)的）1.審計

31、機關(guān)有權(quán)要求被審計單位按照審計機關(guān)的規(guī)定提供預算或財務收支計劃、預算執(zhí)行情況、決算、財務會計報告，運用電子計算機儲存、處理的財政收支、財務收支電子數(shù)據(jù)和必要的電子計算機技術(shù)文檔，在金融機構(gòu)開立賬戶的情況，會計師事務所出具的審計報告，以及其他與財政收支或者財務收支有關(guān)的資料，被審計單位不得拒絕、拖延、謊報，不得制定限制向?qū)徲嫏C關(guān)提供資料的規(guī)定。單位負責人對本單位提供資料的及時性、真實性和完整性負責。2.審計機關(guān)進行審計時，有權(quán)檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和運用電子計算機管理財政收支、財務收支電子數(shù)據(jù)的系統(tǒng)，以及其他與財政收支、財務收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)，被審計單位不得拒絕。3.

32、審計機關(guān)進行審計時，有權(quán)向與審計事項有關(guān)的單位和個人進行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料。4.審計機關(guān)進行審計時，被審計單位不得轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務會計報告以及其他與財政收支或者財務收支有關(guān)的資料，不得轉(zhuǎn)移、隱匿所持有的違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)。5.審計機關(guān)對被審計單位正在進行的違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為，有權(quán)予以制止；制止無效的，經(jīng)縣級以上人民政府審計機關(guān)負責人批準，通知財政部門和有關(guān)主管部門暫停撥付與違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為直接有關(guān)的款項，已經(jīng)撥付的，暫停使用。6.審計機關(guān)認為被審計單位所執(zhí)行的上級主管部門有關(guān)財政收支、財務收支的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相

33、抵觸的，應當建議有關(guān)主管部門糾正；有關(guān)主管部門不予糾正的，審計機關(guān)應當提請有權(quán)處理的機關(guān)依法處理。（建議權(quán)）7.審計機關(guān)對取得的審計對象的電子數(shù)據(jù)等資料進行綜合分析，需要向?qū)徲媽ο蠛藢嵱嘘P(guān)情況的，審計對象應當予以配合。8.審計機關(guān)履行審計監(jiān)督職責需要協(xié)助的，有關(guān)機關(guān)和單位應當依法予以協(xié)助。【例題1多選題】下列各項中，屬于國家審計機關(guān)權(quán)限的有：A.檢查被審計單位財務收支電子數(shù)據(jù)系統(tǒng)B.參與研究制定被審計單位內(nèi)部的規(guī)章制度C.要求被審計單位提供社會審計機構(gòu)出具的審計報告D.已向政府有關(guān)部門通報或者向社會公布審計結(jié)果（變更）E.建議有關(guān)部門糾正該部門制度中與法律、行政法規(guī)相抵觸的規(guī)定正確答案ACDE

34、答案解析選項B屬于被審計單位的管理層的責任，國家審計沒有該權(quán)限。三、我國國家審計機關(guān)的職責（15項，對國有資產(chǎn)監(jiān)督）1.審計機關(guān)對黨和國家重大政策措施的貫徹落實情況進行審計。2.審計機關(guān)對本級各部門（含直屬單位）和下級政府預算的執(zhí)行情況和決算以及其他財政收支情況，進行審計監(jiān)督。3.審計署對中央預算執(zhí)行情況、決算草案和其他財政收支情況，以及有關(guān)經(jīng)濟活動進行審計監(jiān)督。地方各級審計機關(guān)對本級預算執(zhí)行情況、決算草案和其他財政收支情況，以及有關(guān)經(jīng)濟活動，進行審計監(jiān)督。4.審計署對中央銀行的財務收支，以及有關(guān)經(jīng)濟活動，進行審計監(jiān)督。5.審計機關(guān)對國家的事業(yè)組織和使用財政資金的其他事業(yè)組織的財務收支，以及有

35、關(guān)經(jīng)濟活動，進行審計監(jiān)督。6.審計機關(guān)對國有和國有資本占控股地位或者主導地位的企業(yè)（含金融機構(gòu)）的財務收支，以及有關(guān)經(jīng)濟活動，進行審計監(jiān)督。7.審計機關(guān)對政府投資和以政府投資為主的工程項目，以及其他關(guān)系國家利益和公共利益的公共工程項目的預算執(zhí)行、決算，以及有關(guān)建設(shè)、運營情況，進行審計監(jiān)督。8.審計機關(guān)對政府部門管理的和其他單位受政府委托管理的社會保障基金、社會捐贈資金以及其他有關(guān)基金、資金的財務收支，以及有關(guān)經(jīng)濟活動，進行審計監(jiān)督。9.審計機關(guān)對接受國際組織和外國政府援助、貸款項目的財務收支，以及有關(guān)經(jīng)濟活動，進行審計監(jiān)督。10.審計機關(guān)按照國家有關(guān)規(guī)定，對國家機關(guān)和依法屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對

36、象的其他單位的主要負責人，在任職期間對本地區(qū)、本部門或者本單位的財政收支、財務收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動應負經(jīng)濟責任的履行情況，進行審計監(jiān)督。11.審計機關(guān)對地方各級黨委和政府主要負責人，以及各級承擔自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護工作的部門（單位）主要負責人，在任職期間履行自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護責任的情況，進行審計監(jiān)督。12.除審計法規(guī)定的審計事項外，審計機關(guān)對其他法律、行政法規(guī)規(guī)定應當由審計機關(guān)進行審計的事項，以及有權(quán)機關(guān)交辦的事項，依照審計法和有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定進行審計監(jiān)督。13.審計機關(guān)有權(quán)對與國家財政收支有關(guān)的特定事項進行專項審計。14.對依法屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的單位的內(nèi)

37、部審計工作進行業(yè)務指導和監(jiān)督。15.社會審計機構(gòu)審計的單位依法屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的，審計機關(guān)按照國務院的規(guī)定，有權(quán)對該社會審計機構(gòu)出具的相關(guān)審計報告進行核查?！纠}2多選題】下列各項中，屬于審計機關(guān)職責范圍的有：A.對民營上市公司的財務收支進行審計B.對國有企業(yè)領(lǐng)導人員的經(jīng)濟責任進行審計C.對國有資本占主導地位的金融機構(gòu)進行審計D.對其他單位受政府委托管理的社會捐贈資金的財務收支進行審計E.對國際貨幣資金組織向我國政府提供的貸款項目的財務收支進行審計正確答案BCDE答案解析選項A屬于社會審計組織的業(yè)務范圍。四、國家審計人員的法律責任（一）審計法概述2006年2月28通過關(guān)于修改審計法的決

38、定，決定于2006年6月1日起施行。（二）審計法對國家審計人員法律責任的具體規(guī)定的特點：1.它是國家審計的法律責任，不包括內(nèi)部審計和社會審計的法律責任，是在國家審計監(jiān)督過程中發(fā)生的與審計機關(guān)履行審計監(jiān)督職能密切相關(guān)的法律責任；2.它是因?qū)嵤徲嫳O(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當事人的法律責任，相關(guān)當事人是法律責任的主體，包括被審計單位及其有關(guān)的直接責任人和國家審計人員；3.它是以行政責任為主的法律責任，也包括相應的刑事責任，但不包括民事責任?！纠}3單選題】 下列有關(guān)國家審計法律責任的表述中，正確的是：A.以民事責任為主B.以刑事責任為主C.以賠償責任為主D.以行政責任為主正確答案D答案解析國家審計人員的法律責

39、任。國家審計是以行政責任為主的法律責任，也包括相應的刑事責任，但不包括民事責任。第二節(jié)內(nèi)部審計機構(gòu)一、內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置模式（2020改寫） 內(nèi)部審計機構(gòu)是指在部門、單位內(nèi)部從事組織和辦理審計業(yè)務的專門機構(gòu)。 內(nèi)部審計在組織內(nèi)部的設(shè)置，直接影響內(nèi)部審計職能在組織中的地位及其權(quán)威性，直接關(guān)系到內(nèi)部審計為組織增加價值功能的充分發(fā)揮。 （1）財務總監(jiān)領(lǐng)導模式，（2）總經(jīng)理領(lǐng)導模式，（3）監(jiān)事會領(lǐng)導模式，（4）董事會或董事會下設(shè)的審計委員會領(lǐng)導模式，（5）雙重領(lǐng)導模式。（一）財務總監(jiān)領(lǐng)導模式：層次較低，獨立性也較差。僅適合于組織規(guī)模較小、股權(quán)結(jié)構(gòu)簡單的組織（二）總經(jīng)理領(lǐng)導模式 （三）監(jiān)事會領(lǐng)導模式：地

40、位較高，也具有較好的獨立性。缺點：監(jiān)事會屬于組織高層制約機制，并不參與組織的日常經(jīng)營管理，難以通過內(nèi)部審計改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益 （四）董事會或董事會下設(shè)的審計委員會領(lǐng)導模式：較高的獨立性、權(quán)威性和組織地位 董事會下設(shè)的審計委員會的職責一般包括：1.負責對公司內(nèi)部審計業(yè)務進行指導，以保證公司對外公布的財務信息的真實性、可靠性，避免對公眾產(chǎn)生誤導。2.選擇并審核通過公司首席審計執(zhí)行官的人選，審批內(nèi)部審計章程，審查內(nèi)部審計的范圍、適用性和審計結(jié)果等，以提高內(nèi)部審計工作的獨立性、規(guī)范性和可操作性。 3.審查公司的財務政策、運營及控制系統(tǒng)的狀況，保證公司內(nèi)部監(jiān)控的充分和完整。4.負責聘請并監(jiān)督外部

41、審計機構(gòu)，與外部審計、內(nèi)部審計和董事會進行協(xié)調(diào)與溝通。5.參加董事會會議，對董事會的決策提出恰當?shù)慕ㄗh，以保證決策的有效性。6.監(jiān)督公司文件、財務、責任、法律方面有無違規(guī)之舉，檢查公司的方針、政策及審計原則，推動公司建立良好的企業(yè)文化。（五）雙重領(lǐng)導模式在雙重領(lǐng)導模式下，內(nèi)部審計機構(gòu)在職能上向?qū)徲嬑瘑T會報告，在行政上向總經(jīng)理負責并報告。能夠最大限度地發(fā)揮內(nèi)部審計檢查、評價、鑒證和咨詢的功能，而且也保證了內(nèi)部審計的獨立性。二、我國對設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)的規(guī)定和要求（2020新增） 審計署對內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置要求：1.國家機關(guān)、金融機構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織、社會團體以及其他單位，應當按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全

42、內(nèi)部審計制度。2.法律、行政法規(guī)規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)的單位，必須設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)。 3.設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)的單位，可以根據(jù)需要設(shè)立審計委員會，配備總審計師。 4.內(nèi)部審計機構(gòu)在本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)的領(lǐng)導下開展工作。 5.內(nèi)部審計機構(gòu)每年應當向本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)提出內(nèi)部審計工作報告。 國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會的設(shè)置要求：1.企業(yè)應當按照國家有關(guān)規(guī)定，建立相對獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，配備相應的專職工作人員，建立健全內(nèi)部審計工作規(guī)章制度，有效開展內(nèi)部審計工作，強化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和風險控制。2.企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定開展內(nèi)部審計工作，直接對企業(yè)董事會（或主要負責人）負責；

43、設(shè)立審計委員會的企業(yè)，內(nèi)部審計機構(gòu)應當接受審計委員會的監(jiān)督和指導。3.企業(yè)所屬子企業(yè)應當按照有關(guān)規(guī)定設(shè)立相應的內(nèi)部審計機構(gòu)；尚不具備條件的應當設(shè)立專職審計人員。中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會要求：（要求更嚴格） 1.商業(yè)銀行應建立獨立垂直的內(nèi)部審計體系。2.董事會對內(nèi)部審計的獨立性和有效性承擔最終責任。 3.董事會應下設(shè)審計委員會。審計委員會成員不少于3人，多數(shù)成員應為獨立董事。 4.監(jiān)事會對本銀行內(nèi)部審計工作進行監(jiān)督，有權(quán)要求董事會和高級管理層提供審計方面的相關(guān)信息。5.高級管理層應支持內(nèi)部審計部門獨立履行職責，確保內(nèi)部審計資源充足到位；及時向?qū)徲嬑瘑T會報告業(yè)務發(fā)展、產(chǎn)品創(chuàng)新、操作流程、風險管理、

44、內(nèi)控合規(guī)的最新發(fā)展和變化；根據(jù)內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題和審計建議及時采取有效整改措施。6.商業(yè)銀行可設(shè)立總審計師或首席審計官（以下統(tǒng)稱“總審計師”）一名。總審計師由董事會負責聘任和解聘。商業(yè)銀行未設(shè)立總審計師的，由內(nèi)部審計部門負責人承擔總審計師的職責。 7.商業(yè)銀行應設(shè)立獨立的內(nèi)部審計部門，審查評價并督促改善商業(yè)銀行經(jīng)營活動、風險管理、內(nèi)控合規(guī)和公司治理效果，編制并落實中長期審計規(guī)劃和年度審計計劃，開展后續(xù)審計，評價整改情況，對審計項目的質(zhì)量負責。內(nèi)部審計部門向總審計師負責并報告工作。中國保險監(jiān)督管理委員會下要求：（與銀行業(yè)相似） 1.保險機構(gòu)應建立與公司目標、治理結(jié)構(gòu)、管控模式、業(yè)務性質(zhì)和規(guī)模相適

45、應，預算管理、人力資源管理、作業(yè)管理等相對獨立的內(nèi)部審計體系。 2.保險機構(gòu)應建立獨立的內(nèi)部審計體系，內(nèi)部審計應垂直管理，鼓勵有條件的保險機構(gòu)實行內(nèi)部審計集中化管理，進一步強化內(nèi)部審計體系的獨立性。3.保險機構(gòu)董事會對內(nèi)部審計體系的建立、運行與維護負有最終責任。沒有設(shè)立董事會的，由保險機構(gòu)法定代表人或負責人履行有關(guān)職責。 4.保險機構(gòu)應在董事會下設(shè)立審計委員會。審計委員會成員由不少于3名不在管理層任職的董事組成。 5.保險機構(gòu)應設(shè)立審計責任人職位。 中國證券監(jiān)督管理委員會、中國內(nèi)部審計協(xié)會也有相關(guān)規(guī)定，配備專職審計人員、向董事會負責并報告工作。 三、內(nèi)部審計機構(gòu)的職責1.對本單位及所屬單位貫徹

46、落實國家重大政策措施情況進行審計；2.對本單位及所屬單位發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施以及年度業(yè)務計劃執(zhí)行情況進行審計；3.對本單位及所屬單位財政財務收支進行審計；4.對本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項目進行審計；5.對本單位及所屬單位的自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護責任的履行情況進行審計；6.對本單位及所屬單位的境外機構(gòu)、境外資產(chǎn)和境外經(jīng)濟活動進行審計；7.對本單位及所屬單位經(jīng)濟管理和效益情況進行審計；8.對本單位及所屬單位內(nèi)部控制及風險管理情況進行審計；9.對本單位內(nèi)部管理的領(lǐng)導人員履行經(jīng)濟責任情況進行審計；10.協(xié)助本單位主要負責人督促落實審計發(fā)現(xiàn)問題的整改工作；11.對本單位所屬單位的內(nèi)部

47、審計工作進行指導、監(jiān)督和管理；12.國家有關(guān)規(guī)定和本單位要求辦理的其他事項。四、內(nèi)部審計機構(gòu)的權(quán)限1.要求被審計單位按時報送發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施、內(nèi)部控制、風險管理、財政財務收支等有關(guān)資料（含相關(guān)電子數(shù)據(jù)，下同），以及必要的計算機技術(shù)文檔；2.參加單位有關(guān)會議，召開與審計事項有關(guān)的會議；3.參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度，提出制定內(nèi)部審計規(guī)章制度的建議；4.檢查有關(guān)對財政財務收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制、風險管理的資料，文件和現(xiàn)場勘察實物；5.檢查有關(guān)計算機系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料；6.就審計事項中的有關(guān)問題，向有關(guān)單位和個人開展調(diào)查和詢問，取得相關(guān)證明材料；7.對正在進行的嚴重違法違規(guī)、嚴重損

48、失浪費行為及時向單位主要負責人報告，經(jīng)同意作出臨時制止決定；8.對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經(jīng)濟活動有關(guān)的資料，經(jīng)批準，有權(quán)予以暫時封存；9.提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見和改進管理、提高績效的建議；10.對違法違規(guī)和造成損失浪費的被審計單位和人員，給予通報批評或者提出追究責任的建議；11.對嚴格遵守財經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟效益顯著、貢獻突出的被審計單位和個人、可以向單位黨組織、董事會（或者主要負責人）提出表彰建議。【例題4多選題】按照現(xiàn)行審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定，下列各項中，屬于內(nèi)部審計機構(gòu)權(quán)限的有：A.向社會公布審計結(jié)果B.召開與審計事項有關(guān)的會議C.參與研

49、究制定有關(guān)的規(guī)章制度D.為所在單位辦理納稅申報E.根據(jù)審計結(jié)果提出改進管理、提高效益的建議正確答案BCE 答案解析參見內(nèi)部審計機構(gòu)權(quán)限11條。五、內(nèi)部審計機構(gòu)與組織中其他機構(gòu)的關(guān)系（2020新增） （一）與治理層的關(guān)系管理：接受審計委員會的領(lǐng)導和監(jiān)督，為審計委員會提供有價值的信息，共同促進內(nèi)部審計在組織治理中的作用。（二）與執(zhí)行管理層的關(guān)系管理：建立有效的溝通機制，在確定審計任務、做出評價報告和提出管理建議時主動征求執(zhí)行管理層意見和建議；對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，與執(zhí)行管理層建立整改聯(lián)動機制，共同促進問題的整改。（三）與外部審計的關(guān)系管理：既要協(xié)助外部審計工作，也要基于自身的功能定位，注意從外部審計

50、吸取有效經(jīng)驗，促進內(nèi)部審計業(yè)務的提升。為外部審計提供協(xié)助服務時應防止泄露商業(yè)秘密。 （四）與被審計單位的關(guān)系管理：在尊重對方的情況下開展審計工作，同時也要防止審計小組成員與被審計單位關(guān)系過于密切，獨立性受到威脅，影響審計工作的效果。六、內(nèi)部審計結(jié)果運用（初級了解）根據(jù)審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定應當建立健全審計發(fā)現(xiàn)問題整改機制，明確被審計單位負責人為整改第一責任人。內(nèi)部審計結(jié)果及整改情況應當作為考核、任免、獎懲干部和相關(guān)決策的重要依據(jù)。發(fā)現(xiàn)問題的處理：系統(tǒng)內(nèi)各單位的內(nèi)部審計結(jié)果和發(fā)現(xiàn)的重大違紀違法問題線索，在向本單位黨組織、董事會（或者主要負責人）報告的同時，應及時向上一級單位的內(nèi)部審計機構(gòu)報

51、告。單位對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的重大違紀違法問題線索，應按照管轄權(quán)限依法依規(guī)及時移送紀檢監(jiān)察機關(guān)、司法機關(guān)。內(nèi)部審計與國家審計的關(guān)系：國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體等單位，應當將內(nèi)部審計工作計劃、工作總結(jié)、審計報告、整改情況，以及審計中發(fā)現(xiàn)的重大違紀違法問題線索等資料報送同級審計機關(guān)備案。審計機關(guān)應當對單位報送的備案資料進行分析，將其作為編制年度審計項目計劃的參考依據(jù)。七、內(nèi)部審計人員的法律責任由單位對直接負責的主管人員和其他直接責任人員進行處理，涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)依法追究刑事責任。第三節(jié)社會審計組織社會審計組織是指根據(jù)國家法律或條例規(guī)定，經(jīng)有關(guān)部門審核批準設(shè)立的會計師事務所。 一、社會審計組織的

52、設(shè)置和組織形式（2020改寫）（一）會計師事務所的組織形式會計師事務所曾經(jīng)采用過的組織形式包括獨資、普通合伙、有限責任公司和有限責任合伙四種類型。 其中4.有限責任合伙制會計師事務所是事務所以全部資產(chǎn)對其債務承擔有限責任，各合伙人對個人執(zhí)業(yè)行為承擔無限責任。（二）會計師事務所的組織結(jié)構(gòu)金字塔式的組織結(jié)構(gòu)： 1.助理人員，經(jīng)驗在兩年以內(nèi)，完成絕大多數(shù)的具體審計工作。 2.高級審計師或項目經(jīng)理，5年，協(xié)調(diào)、監(jiān)督和復核審計的現(xiàn)場工作。 3.高級經(jīng)理，具備510年的工作經(jīng)驗，負責協(xié)調(diào)與客戶的關(guān)系、幫助高級審計師計劃和管理審計項目并復核高級審計師的工作，高級經(jīng)理通常需要同時負責幾個客戶或項目。4.合伙人

53、，10 年以上的工作經(jīng)驗，負責審計項目的最終質(zhì)量復核、參與重大的審計決策 ，合伙人是事務所的所有者，對執(zhí)行審計業(yè)務和服務客戶承擔最終責任。 為保證審計工作質(zhì)量，會計師事務所普遍建立了審計工作底稿的層層復核制度，高級審計師或項目經(jīng)理將對所有助理人員的工作底稿進行詳細復核，高級經(jīng)理將對高級審計師或項目經(jīng)理的工作底稿和整個的審計項目進行重點復核，合伙人將對整個審計項目進行最終復核。二、社會審計組織的業(yè)務范圍我國會計師事務所的業(yè)務范圍主要有審計業(yè)務和會計咨詢、會計服務業(yè)務。審計業(yè)務，非注冊會計師不得承辦。1.審計業(yè)務（1）審查企業(yè)財務報表，出具審計報告。（2）驗證企業(yè)資本，出具驗資報告。（3）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務，出具有關(guān)的報告。（4）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務。2.會計咨詢和會計服務業(yè)務（1）設(shè)計財務會計制度，培訓會計人員。（2）擔任會計顧問，提供會計、財務、稅務和其他經(jīng)濟管理咨詢。（3）代理記賬。（4）代理納稅申報。（5）代辦申請注冊登記，協(xié)助擬定合同、協(xié)議、章程及其他經(jīng)濟文件。（6）資產(chǎn)評估。（7）參與進行可行性研究。【例題5單選題】下列各項中，屬于社會審計組織業(yè)務范圍的是：A.對未來事項可實現(xiàn)程度做出保證B.代行被審計單位的部分管理職能C.驗證企業(yè)資本，出具驗資報告D.對被審計單位