2017年電大高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)形成性考核冊(cè)作業(yè)1-作業(yè)4

1、高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè) 1一、單項(xiàng)選擇題1第二期以及以后各期連續(xù)編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，編制基礎(chǔ)為（C）。A、上一期編制的合并會(huì)計(jì)報(bào)表B上一期編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并工作底稿C企業(yè)集團(tuán)母公司與子公司的個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表D企業(yè)集團(tuán)母公司和子公司的賬簿記錄2、甲公司擁有乙公司 60%的股份，擁有丙公司 40%的股份，乙公司擁有丙公司 15%的股份， 在這種情況下，甲公司編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將（C）納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍。A、乙公司B、丙公司C、乙公司和丙公司 D、兩家都不是3、甲公司擁有A公司70%股權(quán)，擁有B公司30%股權(quán)，擁有C公司60%股權(quán)，A公司擁有 C公司20%股權(quán)，B公司擁有C公司10%股權(quán)，則甲公

2、司合計(jì)擁有 C公司的股權(quán)為（C ）。A、 60% B 、 70% C、 80% D、 90%4、 2008年4月1日A公司向B公司的股東定向增發(fā)1000萬股普通股（每股面值1元），對(duì) B公司進(jìn)行合并，并于當(dāng)日取得對(duì)B公司70%勺股權(quán)，該普通每股市場(chǎng)價(jià)格為4元合并日可辨 認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為4500萬元，假定此合并為非同一控制下的企業(yè)合并， 則A公司應(yīng)認(rèn)定 的合并商譽(yù)為（ B ）萬元。A、 750 B、 850 C、 960 D、 10005、A公司于2008年9月1日以賬面價(jià)值7000萬元、公允價(jià)值9000萬元的資產(chǎn)交換甲公司 對(duì)B公司100%的股權(quán)，使B成為A的全資子公司，另發(fā)生直接相關(guān)稅費(fèi)

3、 60萬元，合并日B 公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為8000萬元。假如合并各方同屬一集團(tuán)公司，A公司合并成本和“長(zhǎng) 期股權(quán)投資”的初始確認(rèn)為（ D ）萬元。A、 90008000 B、 70008060 C、 90608000 D、 700080006、A公司于2008年9月1日以賬面價(jià)值7000萬元、公允價(jià)值9000萬元的資產(chǎn)交換甲公司 對(duì)B公司100%的股權(quán)，使B成為A的全資子公司，另發(fā)生直接相關(guān)稅費(fèi) 60萬元，為控股合 并，購(gòu)買日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為8000萬元。假如合并各方?jīng)]有關(guān)聯(lián)關(guān)系，A公司 合并成本和“長(zhǎng)期股權(quán)投資”的初始確認(rèn)為（ B ）。A、 70008000 B、 90609

4、060 C、 70008060 D、 900080007、下列（C）不是高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念所包括的含義A、高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)屬于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的范疇B、高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理的是企業(yè)面臨的特殊事項(xiàng)C財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理的是一般會(huì)計(jì)事項(xiàng)D高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)所依據(jù)的理論和方法是對(duì)原財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論和方法的修正8、通貨膨脹的產(chǎn)生使得（ D）A、會(huì)計(jì)主體假設(shè)產(chǎn)生松動(dòng) B、持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)產(chǎn)生松動(dòng)C會(huì)計(jì)分期假設(shè)產(chǎn)生松動(dòng) D、貨幣計(jì)量假設(shè)產(chǎn)生松動(dòng)9、企業(yè)合并后仍維持其獨(dú)立法人資格繼續(xù)經(jīng)營(yíng)的，為（ C ）。A、吸收合并B、新設(shè)合并C、控股合并D、股票兌換10、下列分類中，（C）是按合并的性質(zhì)來劃分的。A、購(gòu)買合并、股權(quán)聯(lián)合合并 B、購(gòu)買合并、混合合

5、并C橫向合并、縱向合并、混合合并 D、吸收合并、創(chuàng)立合并、控股合并二、多項(xiàng)選擇題1、在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，如何看待少數(shù)股權(quán)的性質(zhì)以及如何對(duì)其進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，國(guó)際會(huì)計(jì) 界形成了 3種編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并理論，它們是（ABD）0A、所有權(quán)理論B、母公司理論C、子公司理論D、經(jīng)濟(jì)實(shí)體理論2、編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)具備的基本前提條件為（ABCD）。A、統(tǒng)一母公司與子公司統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)表決算日和會(huì)計(jì)期間B統(tǒng)一母公司與子公司采用的會(huì)計(jì)政策C統(tǒng)一母公司與子公司的編報(bào)貨幣D對(duì)子公司的權(quán)益性投資采用權(quán)益法進(jìn)行核算3、 下列子公司應(yīng)包括在合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍之內(nèi)的有（ABC）oA、母公司擁有其60%勺權(quán)益性資本B母公司

6、擁有其80%勺權(quán)益性資本并準(zhǔn)備近期出售C根據(jù)章程，母公司有權(quán)控制其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策D準(zhǔn)備關(guān)停并轉(zhuǎn)的子公司4 同一控制下吸收合并在合并日的會(huì)計(jì)處理正確的是（BCD）A、合并方取得的資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照合并日被合并方的賬面價(jià)值計(jì)量E、合并方取得的資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照合并日被合并方的公允價(jià)值計(jì)量C、以支付現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)的，發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用D、合并方取得凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與支付的合并對(duì)價(jià)賬面價(jià)值的差額調(diào)整資本公積5、 下列有關(guān)非同一控制下企業(yè)合并成本的論斷中，正確的是（ ABCD）。C. 非同一控制下企業(yè)合并中發(fā)生的與企業(yè)合并直接相關(guān)的費(fèi)用，包括為進(jìn)行合并而發(fā)生的會(huì) 計(jì)審計(jì)費(fèi)用、

7、法律服務(wù)費(fèi)用、咨詢費(fèi)用等，這些費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入企業(yè)合并成本D. 對(duì)于通過多次交換交易分步實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并，其企業(yè)合并成本為每一單項(xiàng)交換交易的成本 之和E. 企業(yè)合并進(jìn)行過程中發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用，一般應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用6、 . 確定非同一控制下企業(yè)合并的購(gòu)買日，以下必須同時(shí)滿足的條件是（ABCDE）。A、合并合同或協(xié)議已獲股東大會(huì)等內(nèi)部權(quán)力機(jī)構(gòu)通過B已獲得國(guó)家有關(guān)主管部門審批C已辦理了必要的財(cái)產(chǎn)權(quán)交接手續(xù)D購(gòu)買方已支付了購(gòu)買價(jià)款的大部分并且有能力支付剩余款項(xiàng)E、購(gòu)買方實(shí)際上已經(jīng)控制了被購(gòu)買方的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策，并享有相應(yīng)的收益和風(fēng)險(xiǎn)7、下列情況中，W公司沒有被投資單位半數(shù)以上權(quán)益性資本，但可

8、以納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合 并范圍之內(nèi)的是（ ABCD）。A、通過與被投資單位其他投資之間的協(xié)議，持有該被投資企業(yè)半數(shù)以上表決權(quán)B根據(jù)公司章程或協(xié)議，有權(quán)控制企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策C有權(quán)任免董事會(huì)等類似權(quán)利機(jī)構(gòu)的多數(shù)成員（超過半數(shù)以上）D在董事會(huì)或類似權(quán)利機(jī)構(gòu)會(huì)議上有半數(shù)以上表決權(quán)E、有權(quán)任免董事會(huì)等類似權(quán)利機(jī)構(gòu)的少數(shù)成員（半數(shù)以下）8（ ABCE是編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的關(guān)鍵和主要內(nèi)容。A、編制合并工作底稿B將母公司、子公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、所有者權(quán)益變動(dòng)表各項(xiàng)數(shù)據(jù)過入合并工作底稿C將母公司、子公司個(gè)別現(xiàn)金流量表各項(xiàng)數(shù)據(jù)過入合并工作底稿D編制抵消分錄E在合并工作底稿中計(jì)算合并會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的數(shù)額9

9、、控股權(quán)取得日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法有（ AC）。A、購(gòu)買法B、成本法式C、權(quán)益結(jié)合法D、權(quán)益法E、毛利率法10、F 公司在甲、乙、丙、丁四家公司均擁有表決權(quán)的資本，但其投資額和控制方式不盡相同，在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，下列（BCD公司應(yīng)納入F的合并會(huì)計(jì)報(bào)表范圍。A、甲公司（F公司占52%勺股份，但A公司已于當(dāng)年10月3日宣告破產(chǎn)）B乙公司（F公司直接擁有B公司的70%勺股份）C丙公司（F公司直接擁有C公司的35%勺股份，B公司擁有C公司20%勺股份）D 丁公司（F公司直接擁有20%勺股權(quán)，但D公司的董事長(zhǎng)與F公司為同一人擔(dān)任）三、簡(jiǎn)答題1、 在編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，需要抵消處理的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)

10、目主要包括哪些？（舉3例即 可）答：母公司與子公司、子公司相互之間的債權(quán)與債務(wù)抵消項(xiàng)目主要包括：“應(yīng)付賬款”與“應(yīng)收賬款”；“應(yīng)付票據(jù)”與“應(yīng)收票據(jù)”；“應(yīng)付債券”與“長(zhǎng)期債權(quán)投資”；“應(yīng)付股利”與“應(yīng)收股利”；“預(yù)收賬款”與“預(yù)付賬款”等項(xiàng)目。2、合并工作底稿的編制包括哪些程序？答：（ 1）將母公司和子公司個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)過入合并工作底稿（2）在工作底稿中將母公司和子公司會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)加總， 計(jì)算得出個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表各 項(xiàng)目加總數(shù)額，并將其填入 合計(jì)數(shù)欄中（3）編制抵消分錄，抵消母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的購(gòu)銷業(yè)務(wù)、債權(quán)債務(wù)和投 資事項(xiàng)對(duì)個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表的影響（4）計(jì)算合并會(huì)計(jì)報(bào)表各

11、項(xiàng)目的數(shù)額四、業(yè)務(wù)題1、2008年1月1日，A公司支付180000元現(xiàn)金購(gòu)買E公司的全部?jī)糍Y產(chǎn)并承擔(dān)全部負(fù)債。 購(gòu)買日E公司的資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目賬面價(jià)值與公允價(jià)值如下表：項(xiàng)目賬面價(jià)值公允價(jià)值流動(dòng)資產(chǎn)3000030000建筑物（凈值）6000090000土地1800030000資產(chǎn)總額108000150000負(fù)債1200012000股本54000留存收益42000負(fù)債與所有者權(quán)益總額108000根據(jù)上述資料確定商譽(yù)并編制A公司購(gòu)買E公司凈資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。解：A公司的購(gòu)買成本為180000元，而取得B公司凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為138000元，購(gòu)買成 本高于凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額42000元作為外購(gòu)商譽(yù)處理

12、。A公司應(yīng)進(jìn)行如下賬務(wù)處理：借：流動(dòng)資產(chǎn)30000固定資產(chǎn)120000商譽(yù)42000貸：銀行存款180000負(fù)債120002、2008年6月30日，A公司向B公司的股東定向增發(fā)1500萬股普通股（每股面值為1元） 對(duì)B公司進(jìn)行控股合并。市場(chǎng)價(jià)格為每股 3.5元，取得了 B公司70%勺股權(quán)。假定該項(xiàng)合并 為非同一控制下的企業(yè)合并，參與合并企業(yè)在2008年6月30日企業(yè)合并前，有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債情況如下表所示。資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表）2008年6月30日 單位：萬元B公司賬面價(jià)值公允價(jià)值資產(chǎn)：貨幣資金300300應(yīng)收賬款11001100 ）存貨160270長(zhǎng)期股權(quán)投資12802280固定資產(chǎn)18003300

13、無形資產(chǎn)300900、 、/ 商譽(yù)00資產(chǎn)總計(jì)49408150負(fù)債和所有者權(quán)益短期借款12001200應(yīng)付賬款200200其他負(fù)債180180負(fù)債合計(jì)15801580實(shí)收資本（股本）1500資本公積900盈金公積300未分配利潤(rùn)660所有者權(quán)益合計(jì)33606570要求：（1）編制購(gòu)買日的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；（2）編制購(gòu)買方在編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)的抵銷分錄。解：（1）編制A公司在購(gòu)買日的會(huì)計(jì)分錄借：長(zhǎng)期股權(quán)投資52500 000貸：股本15 000 000資本公積37 500 000（2）編制購(gòu)買方編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)的抵銷分錄計(jì)算確定合并商譽(yù)，假定B公司除已確認(rèn)資產(chǎn)外，不存在其他

14、需要確認(rèn)的資產(chǎn)及負(fù)債, 司計(jì)算合并中應(yīng)確認(rèn)的合并商譽(yù)：合并商譽(yù)=企業(yè)合并成本-合并中取得被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額 =5 250 6 570 X 70滄 5 250 4 599 = 651 （萬元）應(yīng)編制的抵銷分錄：借：存貨 1 100 000長(zhǎng)期股權(quán)投資 10 000 000固定資產(chǎn) 15 000 000無形資產(chǎn) 6 000 000實(shí)收資本 15 000 000資本公積 9 000 000盈余公積 3 000 000未分配利潤(rùn) 6 600 000商譽(yù) 6 510 000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 52 500 000少數(shù)股東權(quán)益 19 710 0003、甲公司和乙公司為不同集團(tuán)的兩家公司。有關(guān)企

15、業(yè)合并資料如下：（1）2008年2月 16日，甲公司和乙公司達(dá)成合并協(xié)議，由甲公司采用控股合并方式將乙公 司進(jìn)行合并，合并后甲公司取得乙公司 80%的股份。（2）2008年6月 30日，甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)和一項(xiàng)無形資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)合并了乙公司。該 固定資產(chǎn)原值為 2000萬元，已提折舊 200萬元，公允價(jià)值為 2100 萬元；無形資產(chǎn)原值為 1000 萬元，已攤銷 100萬元，公允價(jià)值為 800 萬元。（3）發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用為 80 萬元。（4）購(gòu)買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為 3500 萬元。要求：（ 1）確定購(gòu)買方。（ 2）確定購(gòu)買日。（ 3）計(jì)算確定合并成本。（ 4）計(jì)算固定資產(chǎn)、 無

16、形資產(chǎn)的處置損益。（ 5）編制甲公司在購(gòu)買日的會(huì)計(jì)分錄。（ 6）計(jì)算購(gòu)買日合并財(cái)務(wù)報(bào) 表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額。解：（ 1）甲公司為購(gòu)買方（2）購(gòu)買日為 2008年 6月 30 日3）合并成本 =2100+800+80=2980萬元(4)處置固定資產(chǎn)收益=2100-(2000-200)=300 萬元 處置無形資產(chǎn)損失=1000-100-800=100萬元(5) 借：固定資產(chǎn)清理1800累計(jì)折舊200貸：固定資產(chǎn)2000借：長(zhǎng)期股權(quán)投資2980無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷100營(yíng)業(yè)外支出-處置無形資產(chǎn)損失100貸：無形資產(chǎn)1000固定資產(chǎn)清理1800銀行存款80營(yíng)業(yè)外收入-處置固定資產(chǎn)收益300(6) 購(gòu)買日商

17、譽(yù)=2980-3500X 80%=180萬元4、甲公司于2008年1月1日采用控股合并方式取得乙公司 100%勺股權(quán)。在評(píng)估確認(rèn)乙公司 資產(chǎn)公允價(jià)值的基礎(chǔ)上，雙方協(xié)商的并購(gòu)價(jià)為 900000元，由公司以銀行存款支付。乙公司可 辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為1000000元。該公司按凈利潤(rùn)的10%+提盈余公積。合并前，甲公 司和乙公司資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)資料如下所示。甲公司和乙公司資產(chǎn)負(fù)債表2008年1月1日 單位：元項(xiàng)目甲公司乙公司帳面價(jià)值乙公司公允價(jià)值銀行存款1,300,00070,00070,000 交易性金融資產(chǎn)100,00050,00050,000應(yīng)收帳款180,000200,000200,000存

18、貨720,000180,000180,000長(zhǎng)期股權(quán)投資600,000340,000340,000固定資產(chǎn)3,000,000460,000520,000無形資產(chǎn)200,000100,000140,000其他資產(chǎn)100,000100,000資產(chǎn)合計(jì)6,100,0001,500,0001,600,000短期借款320,000200,000200,000應(yīng)付帳款454,000100,000100,000長(zhǎng)期借款1,280,000300,000300,000負(fù)債合計(jì)2,054,000600,000600,000股本2,200,000800,000資本公積1,000,00050,000盈余公積346,0

19、0020,000未分配利潤(rùn)500,00030,000所有者權(quán)益合計(jì)4,046,000900,000 1000,000負(fù)債與所有者權(quán)益合計(jì)6,100,0001,500,000 1,600,000要求：（1）編制購(gòu)買日的有關(guān)會(huì)計(jì)分；（2）編制購(gòu)買方在編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)的抵銷分錄；（3）編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表。解：（1）對(duì)于甲公司控股合并乙公司業(yè)務(wù)，甲公司的投資成本小于乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允 價(jià)值，應(yīng)編制以下會(huì)計(jì)分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資900 000貸：銀行存款900 000（2）甲公司在編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，需要將甲公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目與乙公司的所有者權(quán)益項(xiàng)目相抵銷。由

20、于甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資為 900000元，乙公司可辨 認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值1000000元，兩者差額100000元調(diào)整盈余公積和未分配利潤(rùn)，其中盈余公 積調(diào)增10000元，未分配利潤(rùn)調(diào)增90000元。應(yīng)編制的抵銷分錄如下：借：固定資產(chǎn)60 000無形資產(chǎn)40 000股本800 000資本公積50 000盈余公積20 000未分配利潤(rùn)30 000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資900 000盈余公積10 000甲公司合并資產(chǎn)負(fù)債表2008年1月1日 單位：元資產(chǎn)項(xiàng)目金額負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目金額銀行存款470000短期借款520000交易性金融資產(chǎn)150000應(yīng)付賬款554000應(yīng)收賬款380000長(zhǎng)期借款1

21、580000存貨900000負(fù)債合計(jì)2654000長(zhǎng)期股權(quán)投資940000固定資產(chǎn)3520000股本2200000無形資產(chǎn)340000資本公積1000000其他資產(chǎn)100000盈余公積356000未分配利潤(rùn)590000所有權(quán)益合計(jì)4146000資產(chǎn)合計(jì)6800000負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)68000005、A公司和B公司同屬于S公司控制。2008年6月30日A公司發(fā)行普通股100000股（每股 面值1元）自S公司處取得B公司90%的股權(quán)。假設(shè)A公司和B公司采用相同的會(huì)計(jì)政策。 合并前，A公司和B公司的資產(chǎn)負(fù)債表資料如下表所示：A公司與B公司資產(chǎn)負(fù)債表2008年6月30日 單位：元項(xiàng)目A公司B公司（

22、賬面金額）B公司（公允價(jià)值）現(xiàn)金310000250000250000交易性金融資產(chǎn)130000120000130000應(yīng)收賬款240000180000170000其他流動(dòng)資產(chǎn)370000260000280000長(zhǎng)期股權(quán)投資270000160000170000固定資產(chǎn)540000300000320000無形資產(chǎn)600004000030000資產(chǎn)合計(jì)192000013100001350000短期借款380000310000300000長(zhǎng)期借款620000400000390000負(fù)債合計(jì)1000000710000690000股本600000400000一資本公盈余公積900

23、00110000一未分配利潤(rùn)10000050000所有者權(quán)益合計(jì)920000600000670000要求：根據(jù)上述資料編制 A公司取得控股權(quán)日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿解：對(duì)B公司的投資成本=600000X 90%=540000（元）應(yīng)增加的股本=100000股XI元=100000 （元）應(yīng)增加的資本公積=540000- 100000= 440000 （元）A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份額：盈余公積=B公司盈余公積110000X 90%=99000（元）未分配利潤(rùn)=B公司未分配利潤(rùn)50000X 90%=45000（元）A公司對(duì)B公司投資的會(huì)計(jì)分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資540 000貸：股

24、本100 000資本公積440 000結(jié)轉(zhuǎn)A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份額:借：資本公積144 000貸：盈余公積99 000未分配利潤(rùn)45 000記錄合并業(yè)務(wù)后，A公司的資產(chǎn)負(fù)債表如下表所示。A公司資產(chǎn)負(fù)債表2008年6月30日 單位：元資產(chǎn)項(xiàng)目金額負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目金額現(xiàn)金310000短期借款380000交易性金融資產(chǎn)130000長(zhǎng)期借款620000應(yīng)收賬款240000負(fù)債合計(jì)1000000其他流動(dòng)資產(chǎn)370000700000長(zhǎng)期股權(quán)投資810000股本固定資產(chǎn)540000資本公積426000無形資產(chǎn)60000盈余公積189000未分配利潤(rùn)145000所有者權(quán)益合計(jì)1460

25、000資產(chǎn)合計(jì)2460000負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)2460000在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將 A公司對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資與B公司所有者權(quán)益中A公司 享有的份額抵銷，少數(shù)股東在 B公司所有者權(quán)益中享有的份額作為少數(shù)股東權(quán)益。抵消分錄 如下：借：股本400 000資本公積40 000盈余公積110 000未分配利潤(rùn)50 000貨：長(zhǎng)期股權(quán)投資540 000少數(shù)股東權(quán)益60 000A公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的工作底稿下表所示：A公司合并報(bào)表工作底稿2008年6月30日 單位：元項(xiàng)目A公司E公司（賬面金額）合計(jì)數(shù)抵銷分錄合并數(shù)借方貸方現(xiàn)金 310000 250000 560000 560000交易性金融資產(chǎn) 1

26、30000 120000 250000 250000應(yīng)收賬款 240000 180000 420000 420000其他流動(dòng)資產(chǎn) 370000 260000 630000 630000長(zhǎng)期股權(quán)投資 810000 160000 970000 540000 430000固定資產(chǎn) 540000 300000 840000 840000無形資產(chǎn) 60000 40000 100000 100000資產(chǎn)合計(jì) 2460000 1310000 3770000 3230000短期借款 380000 310000 690000 690000 長(zhǎng)期借款 620000 400000 1020000 1020000 負(fù)

27、債合計(jì) 1000000 710000 1710000 1710000 股本 700000 400000 1100000 400000 700000 資本公積 426000 40000 466000 40000 426000 盈余公積 189000 110000 299000 110000 189000 未分配利潤(rùn) 145000 50000 195000 50000 145000 少數(shù)股東權(quán)益 60000 60000 所有者權(quán)益合計(jì) 1460000 600000 2060000 1520000 抵銷分錄合計(jì) 600000 600000作業(yè) 2一、單項(xiàng)選擇題1、企業(yè)債券投資的利息收入與企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部

28、應(yīng)付債券的利息支出相互抵消時(shí)，應(yīng)編制的抵消分錄為（ A ）。A、借記“投資收益”項(xiàng)目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目B借記“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目C借記“管理費(fèi)用”項(xiàng)目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目D借記“投資收益”項(xiàng)目，貸記“在建工程”項(xiàng)目2、下列各項(xiàng)中，在合并現(xiàn)金流量表中不反映的現(xiàn)金流量是（ C ）。A、子公司依法減資向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金B(yǎng)子公司向其少數(shù)股東支付的現(xiàn)金股利C子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金D 子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金3 甲公司和乙公司沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系，甲公司 2008年1月1日投資 800萬元購(gòu)入乙公司 100%股 權(quán)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為 800萬元，賬面價(jià)值 7

29、00萬元，其差額為應(yīng)在 5 年攤銷的無形資產(chǎn)， 2008年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 100 萬元。所有者權(quán)益其他項(xiàng)目不變，期初未分配利 潤(rùn)為2,在2008年期末甲公司編制合并抵銷分錄時(shí)，長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)調(diào)整為（C）萬元。A、120 B、100 C、80 D、 604、母公司與子公司的內(nèi)部銷售收入，本期交易，基期全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售，正確的抵銷分錄是 （ B ）。B借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（內(nèi)部交易價(jià)格）C借：年初未分配利潤(rùn)（內(nèi)部交易毛利）D借：年初未分配利潤(rùn)（內(nèi)部交易價(jià)格） 部交易毛利）A、借：未分配利潤(rùn)一一年初（內(nèi)部交易毛利）貨：存貨（內(nèi)部交易毛利）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（內(nèi)部交易價(jià)格）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（內(nèi)部交易毛利）

30、貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（內(nèi)部交易成本） 存貨（內(nèi)5、甲公司為母公司，乙公司為甲公司的子公司。甲公司發(fā)行的公司債券 500000元，年利率 為 5%，每年年未付息一次，到期一次還本。其中，乙公司購(gòu)入債券 200000元作為持有至到 期投資。在合并工作底稿中應(yīng)編制的抵銷分錄是（ C）。A、借：應(yīng)付債券200 000 貸：資本公積200 000B借：持有至到期投資200 000貸：資本公積200 000C借：應(yīng)付債券200 000貸：持有至到期投資200 000C 借：應(yīng)付票據(jù) 200 000 貸：應(yīng)收票據(jù) 200 0006 將企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部本期應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備抵銷處理時(shí)， 應(yīng)當(dāng)借記“應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)

31、備”項(xiàng)目，貸記（ A ）項(xiàng)目。A 資產(chǎn)減值損失 B 管理費(fèi)用 C 營(yíng)業(yè)外收入 D 投資收益7 下列內(nèi)部交易事項(xiàng)中屬于內(nèi)部存貨交易的有（ B）。A 母公司銷售自己生產(chǎn)的汽車給子公司，子公司作為固定資產(chǎn)使用。B 母公司銷售自己生產(chǎn)的汽車給子公司，子公司準(zhǔn)備對(duì)外銷售。C 母公司銷售自己使用過的汽車給子公司，子公司作為固定資產(chǎn)使用。D 因公司銷售自己使用過的汽車給子公司，子公司準(zhǔn)備對(duì)外銷售。8 在連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的情況下， 由于上年環(huán)賬準(zhǔn)備抵銷而應(yīng)調(diào)整未分配利潤(rùn)年初的 金額為（ C）。A 上年度應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額 B 本年度應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額C上年度抵銷的內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)

32、備的數(shù)額D本年度內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額9、 母公司銷售一批產(chǎn)品給子公司，銷售成本6000元，售價(jià) 8000元。子公司購(gòu)進(jìn)后，銷售 50%，取得收入 5000元，另外的 50%。母公司銷售毛利率為 25%。根據(jù)資料，未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售 的利潤(rùn)為（ D ）元。A、4000 B、3000 C、2000 D、100010、 A公司為B公司的母公司，2008年5月B公司從A公司購(gòu)入的150萬元存貨，本年全部 沒有實(shí)現(xiàn)銷售，期末該批存貨的可變現(xiàn)凈值為 105萬無，B公司計(jì)提了 45萬元的存貨跌價(jià)準(zhǔn) 備，A公司銷售該存貨的成本上升120萬元，2008年末在A公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對(duì)該準(zhǔn) 備項(xiàng)目所作的抵

33、銷處理為（ C ）。A、借：資產(chǎn)減值損失150000 B、借：存貨一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備450000貸：存貨存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 150000 貸：資產(chǎn)減值損失 450000C借：存貨一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 300000 D、借：未分配利潤(rùn)一年初300000貸：資產(chǎn)減值損失 300000 貸：存貨存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 300000二、多項(xiàng)選擇題1、母子公司之間銷售固定資產(chǎn)，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，抵銷分錄中可能涉及的項(xiàng)目有（ ABCDE）。A、營(yíng)業(yè)外收入B、固定資產(chǎn)一一累計(jì)折舊 C、固定資產(chǎn)一一原價(jià)D未分配利潤(rùn)一一年初E、管理費(fèi)用2、 如果上期內(nèi)部存貨交易形成的存貨本期全部未精神病嶧外銷售，本期又發(fā)生了新的內(nèi)部存 貨交易且尚未

34、對(duì)銷售，應(yīng)編制的抵銷分錄應(yīng)包括（ ACD ）。A、借：未分配利潤(rùn)一年初E、借：期初未分配利潤(rùn)一年初貸：營(yíng)業(yè)成本貸：存貨C、借：營(yíng)業(yè)收入D、借：營(yíng)業(yè)成本貸：營(yíng)業(yè)成本貸：存貨E、借：存貨貸：期初未分配利潤(rùn)年初3、對(duì)于以前年度內(nèi)部固定資產(chǎn)交易形成的計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)， 編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)進(jìn)行 如下抵銷：（ ABCE ）。A、將固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)予以抵銷E、將當(dāng)期多計(jì)提的折舊費(fèi)用予以抵銷 C、將以前期間累計(jì)多計(jì)提的折舊費(fèi)用予以抵銷D、調(diào)整期末未分配利潤(rùn)的數(shù)額E抵銷內(nèi)部交易固定資產(chǎn)上期期末4、 將母公司與子公司之間內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)抵銷時(shí)，應(yīng) 當(dāng)編制的

35、抵銷分錄有（ ABC）。A、借記“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目 E、貸記“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目C、貸記“固定資產(chǎn)一一原價(jià)”項(xiàng)目 D、借記“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目E借記“固定資產(chǎn)一一累計(jì)折舊”項(xiàng)目5、在股權(quán)取得日后首期編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，如果內(nèi)部銷售商品全部未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售，應(yīng)當(dāng) 抵銷的數(shù)額有（ ABC）。A、在銷售收入項(xiàng)目中抵消內(nèi)部銷售收入的數(shù)額B在存貨項(xiàng)目中抵消內(nèi)部銷售商品中所包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的數(shù)額C、在合并銷售成本項(xiàng)目中抵消內(nèi)部銷售商品的成本數(shù)額D、在合并銷售利潤(rùn)項(xiàng)目中抵消未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的數(shù)額E首期抵銷的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)對(duì)第二期期初未分配利潤(rùn)合并數(shù)額的影響予以抵銷，調(diào)整第二期期初未分配利潤(rùn)的合并數(shù)額6、

36、 股權(quán)取得日后，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的抵銷分錄，其類型一般包括（ABDE ）。A、將年度內(nèi)各子公司的所有者權(quán)益項(xiàng)目與母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資抵銷B將利潤(rùn)分配表中各子公司對(duì)當(dāng)年利潤(rùn)的分配與母公司當(dāng)年投資收益抵銷。C將年度內(nèi)各子公司的所有者權(quán)益與少數(shù)股東權(quán)益抵銷D將母公司與子公司以及子公司之間的內(nèi)部往來和內(nèi)部交易事項(xiàng)予以抵銷。E將母公司與子公司以及子公司之間的內(nèi)部往來和內(nèi)部往來事項(xiàng)予以抵銷7、乙公司是甲公司的全資子公司，合并會(huì)計(jì)期間內(nèi)，甲公司銷售給乙公司商品，售價(jià)為2 萬元，貨款到年度時(shí)尚未收回，甲公司按規(guī)定在期末時(shí)按5%計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。甲公司編制合并工作底稿時(shí)應(yīng)做的抵銷分錄為（ AC）。A、借：應(yīng)收賬款一一

37、壞帳準(zhǔn)備1000 B、借：資產(chǎn)減值損失1000貸：資產(chǎn)減值損失 1000 貸：應(yīng)收賬款壞帳準(zhǔn)備 1000C 借：應(yīng)付賬款20000 D、應(yīng)收帳款20000貸：應(yīng)收帳款 20000 貸：應(yīng)付賬款 20000E借：未分配利潤(rùn)一一年初 1000貸：資產(chǎn)減值損失 10008、在合并現(xiàn)金流量表正表的編制中， 需要將母公司與子公司以及子公司相互之間當(dāng)期發(fā)生的 各類交易或事項(xiàng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響予以消除， 合并現(xiàn)金流量抵銷處理包括的內(nèi)容有 （ABCD）E。A、母公司與子公司以及子公司之間現(xiàn)金進(jìn)行投資所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷處理B母公司與子公司以及子公司之間取得投資收益收到的現(xiàn)金與分派股利或償付利息支付的現(xiàn) 金的抵

38、銷處理C母公司與子公司以及子公司之間現(xiàn)金結(jié)算債權(quán)與債務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷處理D母公司與子公司以及子公司相互之間債券投資有關(guān)的現(xiàn)金流量的抵銷處理E母公司與子公司以及子公司相互之間當(dāng)期銷售商品所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷處理9、 將集團(tuán)公司內(nèi)部債權(quán)與債務(wù)抵銷時(shí)，應(yīng)借記的項(xiàng)目有（AC）。A、應(yīng)收票據(jù)B、應(yīng)付票據(jù)C、應(yīng)收賬款D、預(yù)收賬款E、預(yù)付賬款10、在合并現(xiàn)金流量表中，下列各項(xiàng)應(yīng)作為子公司與其少數(shù)股東之間現(xiàn)金流入、流出項(xiàng)目， 予以單獨(dú)反映的有（ ABC ）。A、子公司接受少數(shù)股東作為出資投入的現(xiàn)金B(yǎng)子公司支付少數(shù)股東的現(xiàn)金股利C子公司依法減資時(shí)向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金D子公司以產(chǎn)成品向少數(shù)股東換入的固定

39、資產(chǎn)三、簡(jiǎn)答題1、股權(quán)取得日后編制首期合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，如何對(duì)子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整？ 答：對(duì)于同一控制下企業(yè)合并取得的子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表，如果不存在與母公司會(huì)計(jì)政策 和會(huì)計(jì)期間不一致的情況，則不需要對(duì)該子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，只需要抵消內(nèi)部 交易是相對(duì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響； 對(duì)于非同一控制下企業(yè)合并取得的子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表， 應(yīng)注意兩種情況，其一，與母公司會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間不一致的，需要對(duì)該子公司的個(gè)別財(cái) 務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整；其二，對(duì)非同一控制下的企業(yè)合并取得的子公司，應(yīng)當(dāng)根據(jù)母公司為該類 子公司設(shè)置的備查簿記錄，以購(gòu)買日子公司的各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債的公允價(jià)值 為基礎(chǔ)，通過

40、編制調(diào)整分錄，在合并工作底稿中將子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整為在購(gòu)買日公 允價(jià)值基礎(chǔ)上確定的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的金額。2、在首期存在期末固定資產(chǎn)原價(jià)中包含未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)，以及首期對(duì)未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)計(jì)提折舊和內(nèi)部交易固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的情況下，在第二期編制抵銷分錄時(shí)應(yīng)調(diào)整哪 些方面的內(nèi)容？答：P60會(huì)計(jì)導(dǎo)學(xué)四、業(yè)務(wù)題1、P公司為母公司，2007年1月1日，P公司用銀行存款33000萬元從證券市場(chǎng)上購(gòu)入 Q公 司發(fā)行在外80%勺股份并能夠控制Q公司。同日，Q公司賬面所有者權(quán)益為40000萬元(與可 變認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值相等)，其中：股本為 30000萬元，資本公積為 2000萬元，盈余公積為 80

41、0萬元，未分配利潤(rùn)為7200萬元。P公司和Q公司不屬于同一控制的兩個(gè)公司。(1) Q公司2007年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4000萬元，提取盈余公積400萬元；2007年宣告分派2006 年現(xiàn)金股利 1000萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。 2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 5000萬元，提取盈余公 積 500萬元， 2008年宣告分派 2007年現(xiàn)金股利 1100萬元。(2) P公司2007年銷售100件A產(chǎn)品給Q公司，每件售價(jià)5萬元，每件成本3萬元，Q公司 2007年對(duì)外銷售A產(chǎn)品60件，每件售價(jià)6萬元。2008年P(guān)公司出售100件B產(chǎn)品給Q公司， 每件售價(jià)6萬元，每件成本3萬元。Q公司2008年對(duì)外銷售A產(chǎn)品40件

42、，每件售價(jià)6萬元； 2008 年對(duì)外銷售 B 產(chǎn)品 80 件，每件售價(jià) 7 萬元。(3) P公司2007年6月20日出售一件產(chǎn)品給Q公司，產(chǎn)品售價(jià)為100萬元，增值稅為17 萬元，成本為60萬元，Q公司購(gòu)入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限 5年，預(yù)計(jì)凈殘 值為零，按直線法計(jì)提折舊。要求：(1)編制P公司2007年和2008年與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(2) 計(jì)算 2007年 12月 31 日和 2008年 12月 31 日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余 額。(3) 編制該集團(tuán)公司 2007 年和 2008 年的合并抵銷分錄。(金額單位用萬元表示。)解：(1)2007年1月1日

43、投資時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一Q公司33000貸：銀行存款 33000 2007 年分派 2006年現(xiàn)金股利 1000萬元：借：應(yīng)收股利800 (1000X 80%貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一Q公司800借：銀行存款 800貸：應(yīng)收股利 800 2008 年宣告分配 2007年現(xiàn)金股利 1100萬元：應(yīng)收股利 =1100X 80%=880萬元應(yīng)收股利累積數(shù) =800+880=1680萬元投資后應(yīng)得凈利累積數(shù) =0+4000X 80%=3200萬元應(yīng)恢復(fù)投資成本 800萬元借：應(yīng)收股利 880長(zhǎng)期股權(quán)投資一Q公司800貸：投資收益 1680借：銀行存款 880貸：應(yīng)收股利 880(2) 2007年12月31日

44、，按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額 =(33000-800) +800+4000X 80%1000X 80%=35400萬元2008 年 12 月 31 日，按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額 =( 33000-800+800) +( 800-800)+4000X 80%- 1000X 80%+5000X 80%-1100X 80%=38520萬元(3) 2007年抵銷分錄1 )投資業(yè)務(wù)借：股本 30000資本公積 2000盈余公積 1200( 800+400)未分配利潤(rùn) 9800 (7200+4000-400-1000 )商譽(yù) 1000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 35400少數(shù)股東權(quán)益 8

45、600 (30000+2000+1200+9800 X 20%借：投資收益 3200少數(shù)股東損益 800未分配利潤(rùn)年初 7200 貸：本年利潤(rùn)分配提取盈余公積 400 本年利潤(rùn)分配應(yīng)付股利 1000 未分配利潤(rùn) 98002 )內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)借：營(yíng)業(yè)收入 500( 100X 5)貸：營(yíng)業(yè)成本 500借：營(yíng)業(yè)成本 80 40 X( 5-3 )貸：存貨 803 )內(nèi)部固定資產(chǎn)交易借：營(yíng)業(yè)收入 100貸：營(yíng)業(yè)成本 60固定資產(chǎn)原價(jià) 40借：固定資產(chǎn)一累計(jì)折舊4 (40十5X 6/12 )貸：管理費(fèi)用 42008 年抵銷分錄1 )投資業(yè)務(wù)借：股本 30000資本公積 2000盈余公積 1700 (80

46、0+400+500)未分配利潤(rùn) 13200 (9800+5000-500-1100 ) 商譽(yù) 1000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 38520少數(shù)股東權(quán)益 9380 (30000+2000+1700+13200 X 20%借：投資收益 4000少數(shù)股東損益 1000未分配利潤(rùn)年初 9800貸：提取盈余公積 500應(yīng)付股利 1100未分配利潤(rùn) 132002 )內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)A 產(chǎn)品：借：未分配利潤(rùn)年初 80貸：營(yíng)業(yè)成本 80B產(chǎn)品借：營(yíng)業(yè)收入 600貸：營(yíng)業(yè)成本 600借：營(yíng)業(yè)成本 60 20 X( 6-3 ) 貸：存貨 603)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易借：未分配利潤(rùn)年初 40貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 40借：固定資產(chǎn)累

47、計(jì)折舊 4貸：未分配利潤(rùn)年初 4借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 8貸：管理費(fèi)用 82、甲公司是乙公司的母公司。 2004年 1月1日銷售商品給乙公司，商品的成本為 100萬元， 售價(jià)為 120 萬元，增值稅率為 17%，乙公司購(gòu)入后作為固定資產(chǎn)用于管理部門，假定該固定 資產(chǎn)折舊期為 5 年，沒有殘值，乙公司采用直線法提取折舊，為簡(jiǎn)化起見，假定2004 年全年提取折舊。乙公司另行支付了運(yùn)雜費(fèi) 3 萬元。根據(jù)上述資料，作出如下會(huì)計(jì)處理：(1) 2004年2007年的抵銷分錄。( 2)如果 2008 年末該設(shè)備不被清理，則當(dāng)年的抵銷分錄將如何處理。(3) 如果 2008年末該設(shè)備被清理，則當(dāng)年的抵銷分錄如何處

48、理。(4) 如果該設(shè)備用至 2009 年仍未清理，作出 2009 年的抵銷分錄。解：( 1) 20042007年的抵銷處理： 2004 年的抵銷分錄：借：營(yíng)業(yè)收入 120貸：營(yíng)業(yè)成本 100固定資產(chǎn) 20借：固定資產(chǎn) 4貸：管理費(fèi)用 4 2005年的抵銷分錄：借：年初未分配利潤(rùn) 20貸：固定資產(chǎn) 20借：固定資產(chǎn) 4貸：年初未分配利潤(rùn) 4借：固定資產(chǎn) 4貸：管理費(fèi)用 4 2006年的抵銷分錄：借：年初未分配利潤(rùn) 20貸：固定資產(chǎn) 20借：固定資產(chǎn) 8貸：年初未分配利潤(rùn) 8借：固定資產(chǎn) 4貸：管理費(fèi)用 4 2007 年的抵銷分錄：借：年初未分配利潤(rùn) 20貸：固定資產(chǎn) 20借：固定資產(chǎn) 12貸：年

49、初未分配利潤(rùn) 12借：固定資產(chǎn) 4貸：管理費(fèi)用 4（2）如果 2008 年末不清理，則抵銷分錄如下： 借：年初未分配利潤(rùn)20貸：固定資產(chǎn) 20 借：固定資產(chǎn)16貸：年初未分配利潤(rùn) 16 借：固定資產(chǎn)4貸：管理費(fèi)用 4（3）如果 2008 年末清理該設(shè)備，則抵銷分錄如下：借：年初未分配利潤(rùn) 4貸：管理費(fèi)用4（4）如果乙公司使用該設(shè)備至 2009 年仍未清理，則 2009年的抵銷分錄如下： 借：年初未分配利潤(rùn)20貸：固定資產(chǎn) 20 借：固定資產(chǎn)20貸：年初未分配利潤(rùn) 203、甲公司于 2007 年年初通過收購(gòu)股權(quán)成為乙公司的母公司。 2007年年末甲公司應(yīng)收乙公司 賬款 100萬元；2008年年末

50、，甲公司應(yīng)收乙公司賬款 50元。甲公司壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例均為 4%。要求：對(duì)此業(yè)務(wù)編制 2008 年合并會(huì)計(jì)報(bào)表抵銷分錄。解：借：壞賬準(zhǔn)備 40 000貸：年初未分配利潤(rùn) 40 000借：應(yīng)付賬款 500 000貸：應(yīng)收賬款 500 000借：管理費(fèi)用 20 000貸：壞賬準(zhǔn)備 20 000作業(yè) 3一、單項(xiàng)選擇題1、現(xiàn)行匯率法下，外幣報(bào)表的折算差額應(yīng)列示于（ D ）。A、利潤(rùn)表B、所有者權(quán)益變動(dòng)表C、合并報(bào)表D在資產(chǎn)負(fù)債表的所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示2、在現(xiàn)行匯率法下，按歷史匯率折算的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目是（ D）。A、固定資產(chǎn)B、存貨C、未分配利潤(rùn)D、實(shí)收資本3、在貨幣項(xiàng)目與非貨幣項(xiàng)目法下，按歷史匯率折

51、算的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目是（ A）。A、存貨B、應(yīng)收賬款C、長(zhǎng)期借款D、貨幣資金4、在時(shí)態(tài)法下，按照歷史匯率折算的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目是（ B）。A、按市價(jià)計(jì)價(jià)的存貨B、按成本計(jì)價(jià)的長(zhǎng)期投資C應(yīng)收賬款D、按市價(jià)計(jì)價(jià)的長(zhǎng)期投資5、2007年12月5日賒銷一批商品，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為 1美元=7.3 人民幣，合同規(guī)定的信用期 為 2 個(gè)月（ D）。6、下列會(huì)計(jì)方法中屬于一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)特有的方法的是（ B ）。A. 、計(jì)算持有資產(chǎn)損益 B 、 計(jì)算購(gòu)買力損益C、 編制通貨膨脹會(huì)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 D 、 編制通貨膨脹會(huì)計(jì)利潤(rùn)表7、現(xiàn)行成本會(huì)計(jì)的首要程序是（ C ）。A、計(jì)算資產(chǎn)持有收益B、計(jì)算現(xiàn)行成本會(huì)計(jì)收益C、確定資產(chǎn)的

52、現(xiàn)行成本D、編制現(xiàn)行成本 會(huì)計(jì)報(bào)表8、在物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)中，企業(yè)應(yīng)收賬款期初余額、期末余額均為 50 萬元，如果期末物價(jià)比期 初增長(zhǎng) 10%，則意味著本期應(yīng)收賬款發(fā)生了（ A ）。A、購(gòu)買力變動(dòng)損失5萬元B、購(gòu)買力變動(dòng)收益5萬元C、資產(chǎn)持有收益5萬元D資產(chǎn)持有 損失 5 萬元9、交易雙方分別承諾在站起來某一特定時(shí)間購(gòu)買和提供某種金額資產(chǎn)而簽訂的合約： （ A ）A、遠(yuǎn)期合同B、期貨合同C、期權(quán)合同D、匯率互換10、衍生工具計(jì)量通常采用的計(jì)量模式為：（ D ）。A、賬面價(jià)值B、可變現(xiàn)凈值C、歷史成本D、公允價(jià)值二、多項(xiàng)選擇題1、下述做法哪些是在物價(jià)變動(dòng)下，對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)模式的修正（ BCE）。A、物價(jià)上

53、漲時(shí)存貨先進(jìn)先出其不意 B、固定資產(chǎn)加速折舊C、存貨期末計(jì)價(jià)采用成本與市價(jià) 孰低D固定資產(chǎn)直線法折舊E、物價(jià)下跌時(shí)存貨先進(jìn)先出2、公允價(jià)計(jì)量包括的基本形式是（ ABCD）。A、直接使用可獲得的市場(chǎng)價(jià)格 B、無市場(chǎng)價(jià)格，使用公認(rèn)的模型估算的市場(chǎng)價(jià)格C實(shí)際支付價(jià)格（無依據(jù)證明其不具有代表性） D、企業(yè)內(nèi)部定價(jià)機(jī)制形成的交易價(jià)格E、國(guó)家物價(jià)部門規(guī)定的最高限價(jià)3、下述哪些項(xiàng)目屬于貨幣性資產(chǎn)項(xiàng)目：（ AB ）。A、應(yīng)收票據(jù)B、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資 C、預(yù)付賬款D、存貨E、長(zhǎng)期股權(quán)投資4、實(shí)物資本保全下物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)計(jì)量模式是（ BC）oA、對(duì)計(jì)量屬性沒有要求B、對(duì)計(jì)量單位沒有要求C、對(duì)計(jì)量屬性有要求D

54、、對(duì)計(jì)量單位有要 求E對(duì)計(jì)量原則有要求5、下列項(xiàng)目中，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的有（ BC）。A、現(xiàn)行匯率法下的實(shí)收資本 B、流動(dòng)項(xiàng)目與非流動(dòng)項(xiàng)目下的存貨C流動(dòng)項(xiàng)目與非流動(dòng)項(xiàng)目法下的應(yīng)付賬款 D、時(shí)態(tài)法下按成本計(jì)價(jià)的長(zhǎng)期投資6、下列項(xiàng)目中，采用歷史匯率折算的有（ AC）。A、現(xiàn)行匯率法下的實(shí)收資本 B、時(shí)態(tài)法下按成本計(jì)價(jià)的長(zhǎng)期投資C流動(dòng)項(xiàng)目與非流動(dòng)項(xiàng)目下的固定資產(chǎn) D、流動(dòng)項(xiàng)目與非流動(dòng)項(xiàng)目法下的應(yīng)付賬款7、在貨幣性項(xiàng)目與非貨幣性項(xiàng)目法下，采用即期匯率折算的報(bào)表項(xiàng)目有（ AB）。A、按成本計(jì)價(jià)的存貨B、按市價(jià)的存貨C、應(yīng)收賬款D、長(zhǎng)期負(fù)債8、在現(xiàn)行匯率法下，按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的報(bào)表項(xiàng)目有（ ABD）。A、按成本計(jì)價(jià)的長(zhǎng)期投資 B、按市價(jià)計(jì)價(jià)的長(zhǎng)期投資C