2018年新版“一村一”稅收基礎形成性考核冊答案

1、2018 年新版“一村一”稅收基礎形成性考核冊答案稅收基礎作業(yè) 11、簡述稅收的特征 答：稅收與其他形式的財政收入相比，具有強制性、無償性和固定性三項基本特征。稅收的強制性，是指稅收參與社會產(chǎn)品的分配是依據(jù)國家的政治權力，具體表現(xiàn)在稅收是以國家法律的形式規(guī)定的，稅法作為國家法律的組成部分，任何單位和個人都必須遵守。稅收的無償性，是指在具體征稅過程中，國家征稅后稅款即為國家所有， 不再直接歸還 給納稅人。稅收的無償性是相對的， 從財政活動的整體來看， 稅收最終通過政府提供公共產(chǎn) 品等方式用之于納稅人，體現(xiàn)了稅收取之于民、用之于民的本質。稅收的固定性，是指稅收是國家按照法律規(guī)定的標準向納稅人征收的

2、， 具有事前規(guī)定的 特征，任何單位和個人都不能隨意改變。2、比較納稅人、負稅人和扣繳義務人之間的不同 答：納稅人和負稅人是兩個既有聯(lián)系， 又有區(qū)別的概念。 納稅人是指一切履行納稅義務也就 是直接向稅務機關繳納稅款的法人、 自然人和其他組織。負稅人是實際負擔稅款的法人、 自 然人和其他組織。當納稅人能夠通過一定的途徑把稅款轉嫁或轉移給他人的， 納稅人就不再 是負稅人，被轉嫁或轉移的他人才是真正的負稅人。 在不存在轉嫁或轉移的情況下， 納稅人 同時就是負稅人。納稅人是真正承擔納稅義務的人，而扣繳義務人只是因為與納稅人發(fā)生了某種經(jīng)濟聯(lián)系， 法律 便賦予其代扣代繳或是代收代繳的義務。 扣繳義務人只是負

3、有代繳的義務， 并不是真正 的納稅人。3、簡述征稅對象與計稅依據(jù)的區(qū)別與聯(lián)系 答：課稅對象是稅制中規(guī)定的征稅的目的物，是國家據(jù)以征稅的依據(jù)。計稅依據(jù)（ 又稱稅基） 是指稅制中規(guī)定的據(jù)以計算各種應征稅款的依據(jù)或標準。 計稅依據(jù)同課稅對象有著密切聯(lián)系， 是從屬于課稅對象的一個要素。兩者的關系是：課稅對象是指征稅的目的物， 計稅依據(jù)則是在目的物已經(jīng)確定的前提下， 對目的物據(jù)以計算稅款的依據(jù)或標準。 有些稅種其課稅對象的量同其計稅依據(jù)是一致的， 如 消費稅、營業(yè)稅、土地使用稅等；有些稅種，兩者則不一致，其計稅依據(jù)只是課稅對象的一 部分，如 個人所得稅，其課稅對象是納稅人的全部所得額， 而計稅依據(jù)則是從

4、中做了一定扣 除后的余額?？梢?，課稅對象是從質的方面對征稅目的物所做的規(guī)定， 而計稅依據(jù)則是從量 的方面對征稅目的物所做的規(guī)定， 是課稅對象量的表現(xiàn)。 課稅對象的量包括價值數(shù)量和實物 數(shù)量，與此相適應，計稅依據(jù)可分為從價計稅和從量計稅兩種形式。正是由于課稅對象同計稅依據(jù)在很多情況下只存在著數(shù)量上的差別， 所以在各種稅制中常常不直接使用課稅對象這 一概念，而是用另外的提法來表示課稅對象的具體內容。例如，應稅收入額、應稅所得額、 計稅收入 額、計稅所得額等。這些提法實際上都是指各種稅的計稅依據(jù)。4. 某京裝 廠為小規(guī)模納稅人，當月響進原材料，取得増值稅專用發(fā)票，注明銷售額為 1000 元。 同時*

5、當月銷售童裝，開具普通發(fā)票注明銷售額為 2 090 元。計算該董裝廠當月應納 的增值稅稅額。S離企業(yè)為增值痕一股納稅人.半月銷捽收人280,80 71元（含稅幾與月發(fā)岀包裝物收取押金鼻36萬元*辛期迂期未歸還 包裝物押金工刃萬元口計算該企業(yè)肖丿應屮報的ffi項 稅額。O孫知十旳）八u+M啡比“祝稅收基礎作業(yè)21、消費稅對卷煙、白酒的計稅方法是如何規(guī)定的？卷煙消費稅實行從量定額和從價定率相結合計算應納稅款的復合計稅辦法，其應納稅額計算公式為：應納稅額=銷售數(shù)量x定額稅率+銷售額x比例稅率。計稅依據(jù)中銷售額分別為：生產(chǎn)銷售卷煙的，為卷煙的調撥價格或核定價格；進口卷煙、委托加工卷煙、自產(chǎn)自用卷煙的，

6、為同類消費品銷售價格或組成計稅價格。計稅依據(jù)中銷售數(shù)量具體如下：生產(chǎn)銷售卷煙的，為實際銷售數(shù)量；進口卷煙、委托加工卷煙、自產(chǎn)自用卷煙的，分別為海關核定的進口征稅數(shù)量、委托方收回數(shù)量、移送使用數(shù)量。白酒生產(chǎn)企業(yè)消費稅的繳納采用復合計稅辦法，即“實行復合計稅辦法計算的應納稅額=銷售額X比例稅率+銷售數(shù)量x定額稅率”。消費稅暫行條例規(guī)定稅務機關一般根據(jù)生產(chǎn) 規(guī)模、白酒品牌、利潤水平等情況，在銷售單位對外銷售價格50% 70%范圍內自行核定。已核定最低計稅價格的白酒，生產(chǎn)企業(yè)實際銷售價格高于消費稅最低計稅價格的，按實際銷售價格申報納稅。實際銷售價格低于消費稅最低計稅價格的，按最低計稅價格申報納稅。2、

7、消費稅對連同包裝物銷售的應稅消費品的計稅銷售額是如何規(guī)定的？實行從價定率辦法的應稅消費品連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價以及在會計上如何核算，均應并入應稅消費品的銷售額中繳納消費稅。如果包裝物不作價隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押金，此項押金則不應并入應稅消費品的銷售額中征稅。但對因逾期未收回的包裝物不再退還的或者已收取的時間超過12個月的押金，應并入應稅消費品的銷售額，按照應稅消費品的適用稅率繳納消費稅。對既作價隨同應稅消費品銷售，又另外收取押金的包裝物的押金，凡納稅人在規(guī)定的期限內沒有退還的，均應并入應稅消費品的銷售額，按照應稅消費品的適用稅率繳納消費稅。耳某酒J木月俏鶴向產(chǎn)白酒2 000

8、斤，得斤售價第兀。計算該酒廠本月應納 的消歆稅稅額口 （定額稅率為元/ 斤，比例稅率20% ）4. N地扳商將一批成本為孔萬元的原木迭往 B工廠加工實木地板用于銷售，A地梔商支忖B T.r加工貴5萬元口計算盤地板商提貨時被代收代轍的消費稅稅額二（實木她板清費稅 稅率為叫曲H軸曲二曲十門2-無5-呆公司進口藥輛小轎車，再輛轎車的成玄價為5萬元，每輛轎車運抵我國上晦港起卸棘 的也 裟、運輸、保險等 其他費用為】 萬元。計算該批小轎車應納的 進口關稅稅額（小轎 車關稅稅率為60% ）嚴（5十1 ）邁弋坊二了孚L稅收基礎作業(yè)31、什么是關聯(lián)企業(yè)？當關聯(lián)企業(yè)定價不合理影響了應納稅額時，稅務機關該如何進行

9、調整？答：所謂關聯(lián)企業(yè)，是指與其他企業(yè)之間存在直接或間接控制關系或重大影響關系的企業(yè)。納稅人與其關聯(lián)企業(yè)未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來支付價款、費用的，稅務機關自該業(yè)務往來發(fā)生的納稅年度起 3年內進行調整；有特殊情況的，可以自該業(yè)務往來發(fā)生的納稅年度起10年內進行調整。調整的方法主要有：（1 ）按照獨立企業(yè)之間進行的相同或者類似業(yè)務活動的價格；（2 ）按照再銷售給無關聯(lián)關系的第三者的價格所應取得的收入和利潤水平；（3）按照成本加合理的費用和利潤；（4 ）按照其他合理的方法。2.某企業(yè)予年銷售收入為1500萬元，當年岌生的與生產(chǎn)經(jīng)營活 動相關的業(yè)務 招待費支出為 200 萬元。計算其業(yè)務招待費可列

10、支限額&心八以禮1屎俺冊加曲年屣發(fā)放T資薪金總額為3 000萬元.其中包含實際変生的職工福利費支出600萬元。什算諫企業(yè)允許稅鯛扣除的耿 工摘利費金戦?和曲疋|竊二華乂方丄V中國公民李菽授受邀為耳他企業(yè)員工焰訓肌許課三天.取得講觀費M00U元一算李敦授護課收人應藐納的個人所褂稅稅輸a# CL嘆7咒Z加產(chǎn)2西乙5,中國勺民王先生就職于國內甲公司，20x呂年12月收人情況如下；王先生當月的工資為 4500元，】2月取得年度獎金36 000元計算王先生加翻年12月應繳納的牛人所得稅曲卩冃2個諼獄鳥葉二孔十軒外汐Q稅收基礎作業(yè)4戟學習完第七章至第九童之后完成，每題跡分,共甌分口】栗巾1卩A駛24 （勺/片被杏#卜增偵稅50 000元.消費稅20 000元，企業(yè) 所得銳30 0 （ A盤，軸 加收滯納金2 000元，處罰款HOOOJt,計算陵艷業(yè)應補墩的城由細護規(guī)址稅和療費附MA）、訃*誡就】悶+ w如）a?x二4押乙申41、給拓衿渝5b :（J3如舟海賞“匚ZA公司與B公司簽訂了胸銷合同，由A公司向B公司提供tfrK2W000元的水爲tf?公司用徹納的印花稅稅鋼,2 “Qg 丈噸二“4.王某和李某因工作濡契互換房產(chǎn) +經(jīng)評怙那門評怙王某的房產(chǎn)悔諫為旳0 000元.亨某的 房產(chǎn)價