涉外會(huì)計(jì)練習(xí)冊(cè)業(yè)務(wù)題答案講解

1、內(nèi)部使用 涉外企業(yè)會(huì)計(jì)復(fù)習(xí)練習(xí)集 2012年 4 月 第二章 國(guó)際結(jié)算方式以及國(guó)際貿(mào)易中的價(jià)格條件 （五）業(yè)務(wù)題（信用證結(jié)算的會(huì)計(jì)核算） 資料：武康機(jī)械進(jìn)出口公司 8 月份發(fā)生下列有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) : 1. 1 日, 因從美國(guó)芝加哥公司進(jìn)口機(jī)械設(shè)備 , 向銀行申請(qǐng)開(kāi)立信用證 75 000 美元, 按開(kāi)證金額的 20% 支付保證金 15 000 美元, 當(dāng)日美元匯率的中間價(jià)為 8. 28 元。 2. 1 日 , 以銀行存款支付銀行開(kāi)證手續(xù)費(fèi) 932 元。 3. 6 日, 銷售給德國(guó)柏林公司機(jī)械設(shè)備一批 , 已經(jīng)發(fā)運(yùn) , 計(jì) 80 000 美元 , 當(dāng)日美元匯率的中間價(jià)為 8. 28 元 , 送交銀

2、行辦理議付手續(xù)。 4. 6 日 , 以銀行存款支付銀行議付手續(xù)費(fèi) 828 元。 5. 12 日, 收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)結(jié)匯通知 , 系德國(guó)柏林公司貨款 , 金額為 80 000 美元 , 當(dāng)日美元匯率的中間價(jià) 為 8. 28 元。 6. 14 日 , 收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)美國(guó)芝加哥公司機(jī)械設(shè)備的發(fā)票、提單等單據(jù) , 計(jì)金額 75 000 美元。今扣除 已支付的 20% 的保證金外 , 付清全部款項(xiàng) , 當(dāng)日美元匯率的中間價(jià)為 8. 28 元。 7. 15 日, 因從法國(guó)巴黎公司進(jìn)口機(jī)械設(shè)備一批 , 向銀行申請(qǐng)開(kāi)立信用證 78 000 歐元 , 按開(kāi)證金額的 20% 支付保證金 , 當(dāng)日歐元匯率的中間價(jià)為 9.

3、 40 元。 8. 15 日, 以銀行存款支付銀行開(kāi)證手續(xù)費(fèi) 1 100 元。 9. 18 日, 銷售給英國(guó)倫敦公司機(jī)械設(shè)備一批 , 已經(jīng)發(fā)運(yùn) , 計(jì)45 000 英鎊 , 當(dāng)日英鎊匯率的中間價(jià)為 13. 52 元 , 送交銀行辦理議付手續(xù)。 10. 18 日 , 以銀行存款支付議付手續(xù)費(fèi) 760 元。 11. 28 日, 收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)收匯通知 , 系英國(guó)倫敦公司的貨款 , 金額為 45 000 英鎊 , 當(dāng)日英鎊匯率的中間 價(jià)為 13. 53 元。 12. 31 日 , 收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)法國(guó)巴黎公司機(jī)械設(shè)備的發(fā)票、提單等單據(jù) , 計(jì)金額 78 000 歐元。今扣除已 支付的 20% 的保證金外

4、, 付清全部款項(xiàng) , 當(dāng)日歐元匯率的中間價(jià)為 9. 40 元。 要求：編制會(huì)計(jì)分錄。 答案 （ 1 ）借：其他貨幣資金信用證存款（ 15000 8. 28）124 200 .00 貸：銀行存款外幣存款124 200 .00 （2）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用手續(xù)費(fèi)932 .00 貸：銀行存款932 .00 （ 3 ）借：應(yīng)收賬款應(yīng)收外匯賬款柏林公司（ 80000 8. 28）662 400 .00 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入自營(yíng)出口銷售收入 662 400 .00 內(nèi)部使用 涉外企業(yè)會(huì)計(jì)復(fù)習(xí)練習(xí)集 2012年 4 月 4) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用手續(xù)費(fèi) 828 .00 828 .00 貸：銀行存款 5) 借：銀行存款外幣存款 (

5、80 000 8. 28) 662 400 .00 貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收外匯賬款柏林公司 662 400 .00 6) 借：在途物資機(jī)械設(shè)備(芝加哥公司) 621 000 .00 7) 貸：銀行存款外幣存款 (60 000 其他貨幣資金信用證存款 ( 借：其他貨幣資金信用證存款 (15 600 8. 28) 496 800 .00 15000 8. 28) 124 200 .00 9. 40) 146 640 .00 146 640 .00 貸：銀行存款外幣存款 8) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用手續(xù)費(fèi) 1 100 .00 1 100 .00 貸：銀行存款 9) 借：應(yīng)收賬款應(yīng)收外匯賬款倫敦公司 (45 000

6、13. 52) 608 400 .00 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入自營(yíng)出口銷售收入 608 400 .00 10 )借：財(cái)務(wù)費(fèi)用手續(xù)費(fèi) 760 .00 貸：銀行存款 760 .00 11 )借：銀行存款外幣存款 (45 000 13. 53) 608 850 .00 貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收外匯賬款倫敦公司 608 400 .00 匯兌損益 450 .00 12 ) 借：在途物資機(jī)械設(shè)備 ( 巴黎公司 ) 733 200 .00 貸：銀行存款外幣存款 (62 400 9. 40) 586 560 .00 其他貨幣資金信用證存款 (15 600 9. 40) 146 640 .00 第三章 外匯交易的核算及外幣報(bào)

7、表折算 (五)業(yè)務(wù)題(匯兌損益的核算) 資料： 9 月 1 日 , 華欣電器進(jìn)出口公司外幣賬戶余額如下 賬戶名稱 外幣余額 賬面匯率 人民幣金額 銀行存款外幣存款 US56 000 8. 28 463 680 應(yīng)收外匯賬款 US42 000 8. 28 347 760 應(yīng)付外匯賬款 US36 000 8. 28 298 080 2 內(nèi)部使用 涉外企業(yè)會(huì)計(jì)復(fù)習(xí)練習(xí)集 2012年 4 月 9 月份接著發(fā)生下列有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 1. 2 日, 支付上月結(jié)欠韓國(guó)仁川公司外匯賬款36 000 美元 , 當(dāng)日美元匯率的中間價(jià)為 8. 29 元。 2. 4 日 , 銷售給德國(guó)柏林公司電器一 批 , 發(fā)票金額為

8、 68 000 美元 , 當(dāng)日美元匯率的中間價(jià)為 8. 29 元。 3. 7 日 , 向日本京都公司進(jìn)口電器一 批 , 發(fā)票金額為 50 000 美元 , 款項(xiàng)尚未支付 , 當(dāng)日美元匯率的中 間價(jià)為 8. 29 元。 4. 9 日, 向銀行購(gòu)匯 30 000 美元, 以備支付前欠日本京都公司貨款。 當(dāng)日美元匯率賣出價(jià)為 8. 30 元。 當(dāng)日美元市場(chǎng)匯率中間價(jià)為 8. 30 元。 5. 10 日, 支付前欠日本京都公司貨款 50 000 美元, 當(dāng)日美元匯率的中間價(jià)為 8. 28 元。 6. 12 日, 銀行收妥上月美國(guó)芝加哥公司結(jié)欠款項(xiàng) 42 000 美元 , 送來(lái)收匯通知 , 當(dāng)日美元匯率

9、的中間 價(jià)為 8. 28 元。 7. 16 日, 銀行收妥德國(guó)柏林公司款項(xiàng) 68 000 美元 , 送來(lái)收匯通知 , 當(dāng)日美元匯率的中間價(jià)為 8. 28 元。 8. 20 日, 因外幣存款余額已超過(guò)限額 10 000 美元 , 今將 10 000 美元向銀行辦理結(jié)匯手續(xù)。當(dāng)日匯 率買入價(jià)為 8. 27 元。當(dāng)日美元市場(chǎng)匯率中間價(jià)為 8. 28 元。 9. 23 日, 銷售給美國(guó)芝加哥公司電器一批 , 發(fā)票金額為 62 000 美元, 當(dāng)日美元匯率的中間價(jià)為 8. 28 元。 10. 27 日, 向韓國(guó)漢城公司購(gòu)進(jìn)電器一批 , 發(fā)票金額為 47 500 美元, 款項(xiàng)尚未支付 , 當(dāng)日美元匯率的中

10、 間價(jià)為 8. 28 元。 11. 30 日, 美元市場(chǎng)匯率的中間價(jià)為 8. 27 元, 調(diào)整各外幣賬戶的期末余額。 要求： 1）根據(jù)“資料 （ 一）”、“ 資料 （二）”, 外幣賬戶按當(dāng)日匯率折算 , 用逐筆結(jié)轉(zhuǎn)法編制會(huì)計(jì)分錄并設(shè)置登記 各外幣賬戶。 2）根據(jù)“資料 （ 一）”、“ 資料 （二）”, 外幣賬戶按當(dāng)日匯率折算 , 用集中結(jié)轉(zhuǎn)法編制會(huì)計(jì)分錄并設(shè)置登記 各外幣賬戶。 答案 逐筆結(jié)轉(zhuǎn)法： 298 080. 00 360.00 298 440. 00 1）借：應(yīng)付賬款應(yīng)付外匯賬款仁川公司（ US 36 000 8. 28） 匯兌損益 貸：銀行存款外幣存款 （ US 36 000 8.

11、29） 內(nèi)部使用 涉外企業(yè)會(huì)計(jì)復(fù)習(xí)練習(xí)集 2012年 4 月 2) 借：應(yīng)收賬款應(yīng)收外匯賬款柏林公司( US 68 000 8. 29) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入自營(yíng)出口銷售收入 3) 借：在途物資電器(京都公司)( US 50 000 8. 29) 貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付外匯賬款京都公司 4) 借：銀行存款外幣存款 ( US30 000 8. 30) 貸：銀行存款人民幣存款 5) 借：應(yīng)付賬款應(yīng)付外匯賬款京都公司( US 50 000 8. 29) 貸：銀行存款外幣存款 ( US 50 000 8. 28) 匯兌損益 6) 借：銀行存款外幣存款 ( US42 000 8. 28) 貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收外匯賬款

12、芝加哥公司 7) 借：銀行存款外幣存款 ( US68 000 8. 28) 匯兌損益 貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收外匯賬款柏林公司 ( US 68 000 8. 29) 8) 借：銀行存款人民幣存款 ( US 10 000 8. 27) 匯兌損益 貸：銀行存款外幣存款 ( US 10 000 8. 28) 9) 借：應(yīng)收賬款應(yīng)收外匯賬款芝加哥公司 ( US 62 000 8. 28) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入自營(yíng)出口銷售收入 10 )借：在途物資電器(漢城公司) ( US 47500 8. 28) 貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付外匯賬款漢城公司 11 )借：應(yīng)付賬款應(yīng)付外匯賬款 匯兌損益 貸：銀行存款外幣存款 應(yīng)收賬款應(yīng)收外匯

13、賬款 563 720. 00 563 720. 00 414 500. 00 414 500. 00 249 000. 00 249 000. 00 414 500. 00 414 000. 00 500. 00 347 760. 00 347 760. 00 563 040. 00 680. 00 563 720. 00 82 700. 00 100. 00 82 800. 00 513 360. 00 513 360. 00 393 300. 00 393 300. 00 475. 00 1 385.00 1 240. 00 620. 00 賬戶登記略) 298 440. 00 298 4

14、40. 00 563 720. 00 563 720. 00 414 500. 00 414 500. 00 249 000. 00 249 000. 00 414 000. 00 414 000. 00 347 760. 00 347 760. 00 563 040. 00 563 040. 00 82 700. 00 2 700. 00 513 360. 00 513 360. 00 393 300. 00 393 300. 00 615. 00 2 025.00 1 340. 00 1 300. 00 內(nèi)部使用 涉外企業(yè)會(huì)計(jì)復(fù)習(xí)練習(xí)集 2012年 4 月 集中結(jié)轉(zhuǎn)法： 1)借：應(yīng)付賬款應(yīng)

15、付外匯賬款仁川公司( US 36 000 8. 29) 貸：銀行存款外幣存款 ( US 36 000 8. 29) 2)借：應(yīng)收賬款應(yīng)收外匯賬款柏林公司( US 68 000 8. 29) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入自營(yíng)出口銷售收入 3) 借：在途物資電器(京都公司)( US 50 000 8. 29) 貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付外匯賬款京都公司 4) 借：銀行存款外幣存款 ( US30 000 8. 30) 貸：銀行存款人民幣存款 5) 借：應(yīng)付賬款應(yīng)付外匯賬款京都公司( US 50 000 8. 28) 貸：銀行存款外幣存款 ( US 50 000 8. 28) 6) 借：銀行存款外幣存款 ( US42 00

16、0 8. 28) 貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收外匯賬款芝加哥公司 7) 借：銀行存款外幣存款 ( US68 000 8. 28) 貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收外匯賬款柏林公司 8) 借：銀行存款人民幣存款 ( US 10 000 8. 27) 貸：銀行存款外幣存款 ( US 10 000 8. 27) 9) 借：應(yīng)收賬款應(yīng)收外匯賬款芝加哥公司(US 62 000 8. 28) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入自營(yíng)出口銷售收入 10 )借：在途物資電器(漢城公司) ( US 47500 8. 28) 貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付外匯賬款漢城公司 11 )借：應(yīng)付賬款應(yīng)付外匯賬款 匯兌損益 貸：銀行存款外幣存款 應(yīng)收賬款應(yīng)收外匯賬款 賬戶登記略)

17、第四章 外幣投融資業(yè)務(wù)的核算 (五)業(yè)務(wù)題 1、資本減少的核算 內(nèi)部使用 涉外企業(yè)會(huì)計(jì)復(fù)習(xí)練習(xí)集 2012年 4 月 某外商投資企業(yè)因資本過(guò)剩，股東大會(huì)作出減少注冊(cè)資本的決議，并得到審批機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)后，采用收購(gòu)本 企業(yè)股票的方式減少注冊(cè)資本 800000 元。該企業(yè)原發(fā)行每股面值 1 元的股票 10000000 股，按 2.50 元發(fā)行。企業(yè)提取的盈余公積有 200000 元，未分配利潤(rùn)有 300000 元。 要求：（ 1 ）若該企業(yè)按原發(fā)行價(jià)收購(gòu)本企業(yè)股票，編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄； （ 2 ）若該企業(yè)以每股 3 元的價(jià)格收購(gòu)本企業(yè)股票，編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 答案： 1）借：實(shí)收資本 資本公積 貸：銀行

18、存款 （2 ）借：實(shí)收資本 資本公積 盈余公積蓄 利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 貸：銀行存款 800 000 1 200 000 2 000 000 800 000 1 200 000 200 000 200 000 2 400 000 2、外幣短期借款的核算 長(zhǎng)江電器進(jìn)出口公司于 2006 年 7 月 1 日從 Macquarie Bank 借入 100000 美元，為期半年，年利率 2006 年7月1日 1 美元 =7.30 元人民幣 2006 年7月31 日 1 美元 =7.30 元人民幣 2006 年8月31 日 1 美元 =7.40 元人民幣 2006 年9月30 日 1 美元 =7.50 元

19、人民幣 2006 年 10 月 31 日 1 美元 =7.30 元人民幣 2006 年 11 月 30 日 1 美元 =7.20 元人民幣 2006 年 12 月 31 日 1 美元 =7.10 元人民幣 要求： （1 ）做出相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄； （ 2 ）根據(jù)會(huì)計(jì)分錄登記賬戶。 為 6% ，利息按季度支付。相關(guān)匯率如下： 內(nèi)部使用 涉外企業(yè)會(huì)計(jì)復(fù)習(xí)練習(xí)集 2012年 4 月 答案： 730 000 1) 2006 年 7 月 1 日 借：銀行存款美元戶( $100000 7.3 ) 730 000 貸：短期借款美元戶 2 )2006 年 7 月 31 日 7 月利息 = $100000 6%/1

20、2 = $500 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出( $500 7.3 ) 3 650 3 650 貸：應(yīng)付利息美元戶 無(wú)折算差額，不用做匯兌損益確認(rèn)的分錄) 2006 年 8 月 31 日 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出( $500 7.4 ) 3 700 3 700 10 050 貸：短期借款美元戶 $100000 (7.4-7.3) 10 000 應(yīng)付利息美元戶 $500 (7.4-7.3) 50 4) 2006 年 9 月 30 日 借： 財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出( $500 7.5 ) 3 750 貸：應(yīng)付利息美元戶 借：匯兌損益 3 750 借： 應(yīng)付利息美元戶 11 250 借： 貸：銀行存款美元戶( $15

21、00 7.5 ) 11 250 匯兌損益 10 100 貸：短期借款美元戶 $100000 (7.5-7.4) 10 000 貸：應(yīng)付利息美元戶 100 應(yīng)付利息美元戶 0- (3650+3700+50+3750-11250) 2006 年 10 月 31 日 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出( $500 7.3 ) 3 650 貸：應(yīng)付利息美元戶 3 650 借：短期借款美元戶 $100000 (7.3-7.5) 20 000 貸：匯兌損益 20 000 6 ) 2006 年 11 月 30 日 內(nèi)部使用 涉外企業(yè)會(huì)計(jì)復(fù)習(xí)練習(xí)集 2012年 4 月 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出( $500 7.2 ) 3 60

22、0 貸：應(yīng)付利息美元戶 3 600 借：短期借款美元戶 $100000 (7.2-7.3) 10 000 應(yīng)付利息美元戶 $500 (7.2-7.3 50 貸：匯兌損益 10 050 7 ) 2006 年 12 月 31 日 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出( $500 7.1 )3 550 貸：應(yīng)付利息美元戶 3 550 借：應(yīng)付利息美元戶( $1500 7.1 )10 650 短期借款美元戶( $100000 7.1)710 000 貸：銀行存款美元戶( $101500 7.1 )720 650 借：短期借款美元戶 10 000 0-(730000+10000+10000-20000-10000-11

23、0000) 應(yīng)付利息美元戶 100 貸：匯兌損益 相關(guān)賬戶登記略) 0-(3650+3600-50+3550-10650) 10 100 3、外幣長(zhǎng)期借款的核算 長(zhǎng)江電器進(jìn)出口公司于 2010 年 1 月 1 日從 Macquarie Bank 借入 200000 美元購(gòu)建商品檢控室，為 期 3 年，年利率為 10% ，復(fù)利計(jì)息，到期一次還本付息。 2010 年1月 1日接到銀行轉(zhuǎn)入款項(xiàng)，并于當(dāng) 天投入使用。該檢控室于 2011 年年末完工并交付使用。相關(guān)匯率如下 2010 年 1 月 1 日 1 美元 =7.00 元人民幣 2010 年 12 月 31 日 1 美元 =7.10 元人民幣 2

24、011 年 12 月 31 日 1 美元 =6.90 元人民幣 2012 年 12 月 31 日 1 美元 =6.80 元人民幣 要求：(1 )做出相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄； ( 2 )根據(jù)會(huì)計(jì)分錄登記賬戶。 內(nèi)部使用 涉外企業(yè)會(huì)計(jì)復(fù)習(xí)練習(xí)集 2012年 4 月 答案 1) 2010 年 1 月 1 日 借：銀行存款美元戶( $200000 7 ) 1 400 000 貸：長(zhǎng)期借款美元戶 1 400 000 借：在建工程 1 400 000 貸：銀行存款美元戶 1 400 000 2) 2010 年 12 月 31 日 借：在建工程 142 000 貸：長(zhǎng)期借款美元戶( $200000 10% 7.1

25、) 142 000 借：在建工程 20 000 貸：長(zhǎng)期借款美元戶 $200000 (7.1-7) 20 000 3) 2011 年 12 月 31 日 借：在建工程 151 800 貸：長(zhǎng)期借款美元戶( $220000 10% 6.9 ) 151 800 借：長(zhǎng)期借款美元戶 $200000 (7-6.9) 44 000 貸：在建工程 44 000 結(jié)轉(zhuǎn)工程成本 = 1400000+142999+20000+151800-44000 = 1669800(元 ) 借：固定資產(chǎn) 1 669 800 貸：在建工程 1 669 800 4) 2012 年 12 月 31 日 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出( $

26、242000 10% 6.8 )164 560 貸：長(zhǎng)期借款美元戶 164 560 借：長(zhǎng)期借款美元戶 1 810 160 貸：銀行存款美元戶( $266200 6.8 )1 810 160 借：長(zhǎng)期借款美元戶24 200 0-(1400000+142999+20000+151800-44000+164560-1810160) 貸：匯兌損益 相關(guān)賬戶登記略) 24 200 內(nèi)部使用 涉外企業(yè)會(huì)計(jì)復(fù)習(xí)練習(xí)集 2012年 4 月 4、交易性金融資產(chǎn)的核算 甲公司以人民幣為記賬本位幣，按業(yè)務(wù)發(fā)生日即期匯率進(jìn)行折算。 （ 1）2007 年 12 月 1 日，從二級(jí)市場(chǎng)通過(guò)銀行現(xiàn)匯支付 42000 美元

27、購(gòu)入美國(guó)某公司股票（含已宣告但 尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 2000 美元）。另外發(fā)生交易費(fèi)用 800 美元。當(dāng)日即期匯率為 1 美元 =7.2 元人民幣。 （2）2007 年 12 月 15 日，收到已發(fā)放的現(xiàn)金股利 2000 美元。當(dāng)日即期匯率為 1 美元 =7.2 元人民幣。 （3）2007 年 12 月 31 日，該股票的公允價(jià)值為 43000 美元。當(dāng)日即期匯率為 1 美元 =7.1 元人民幣。 （ 4）2008 年 1 月 15 日，甲公司將這些股票作價(jià) 45000 美元全部出售。相關(guān)手續(xù)費(fèi)為 860 美元。當(dāng)日 市場(chǎng)匯率為 1 美元 =7.3 元人民幣。 要求：編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 答案

28、（1 ） 2007 年 12 月 1 日 借：交易性金融資產(chǎn)成本（ $40000 7.2 ）288 000 應(yīng)收股利（ $2000 7.2 ）14 400 投資收益（ $800 7.2 ）5 760 貸：銀行存款 308 160 （2 ） 2007 年 12 月 15 日 借：銀行存款（ $2000 7.2 ）14 400 貸：應(yīng)收股利 14 400 （3 ） 2007 年 12 月 31 日 期末公允價(jià)值： $43000 7.1 =305300 （元） 305300 288000=17300 （元） 借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 17 300 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 17 300 4 ）20

29、08 年 1 月 15 日 借：銀行存款（ $45000 7.3 $860 7.3 ）322 222 貸：交易性金融資產(chǎn)305 300 投資收益16 922 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益17 300 17 300 貸：投資收益 10 內(nèi)部使用 涉外企業(yè)會(huì)計(jì)復(fù)習(xí)練習(xí)集 2012年 4 月 第五章 進(jìn)口業(yè)務(wù)的核算 （五）業(yè)務(wù)題 1、自營(yíng)進(jìn)口商品購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)核算 資料：中興煙酒進(jìn)出口公司向法國(guó)馬賽公司進(jìn)口葡萄酒 , 采用信用證結(jié)算 , 11 月份發(fā)生下列有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù): 1）5 日, 接到銀行轉(zhuǎn)來(lái)馬賽公司全套結(jié)算單據(jù) , 開(kāi)列葡萄酒 400 箱, 每箱200 歐元FOB 價(jià)格, 共計(jì)貨 款 80 000 歐元

30、 , 經(jīng)審核無(wú)誤 , 購(gòu)匯予以支付。當(dāng)日歐元匯率賣出價(jià)為 9. 40 元。 2）6 日, 支付進(jìn)口葡萄酒國(guó)外運(yùn)費(fèi) 1 424 歐元 , 保險(xiǎn)費(fèi) 176 歐元, 當(dāng)日歐元匯率賣出價(jià)為 9. 40 元。 3）18 日, 葡萄酒運(yùn)到我國(guó)口岸向海關(guān)申報(bào)應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅額 281 400 元, 消費(fèi)稅額 114 600 元, 增值稅 額 194 888 元。 4）20 日, 法國(guó)馬賽公司匯來(lái)傭金 1 600 歐元, 當(dāng)日歐元匯率買入價(jià) 9. 37 元, 予以結(jié)匯。 5）21 日 , 法國(guó)馬賽公司運(yùn)來(lái)的 40 箱葡萄酒已驗(yàn)收入庫(kù) , 結(jié)轉(zhuǎn)其采購(gòu)成本。 6）25 日 , 以銀行存款支付進(jìn)口葡萄酒的進(jìn)口關(guān)稅、消費(fèi)

31、稅和增值稅。 要求：編制會(huì)計(jì)分錄。 答案： （ 1）借：在途物資法國(guó)葡萄酒（ $80000 貸：銀行存款歐元戶 （ 2）借：在途物資法國(guó)葡萄酒（ $1600 貸：銀行存款歐元戶 （ 3 ）借：在途物資法國(guó)葡萄酒 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 （ 4）借：銀行存款（ $1600 9.37 ） 貸：在途物資法國(guó)葡萄酒 （ 5 ）借：庫(kù)存商品進(jìn)口法國(guó)葡萄酒 貸：在途物資法國(guó)葡萄酒 （ 6 ）借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 9.4 )752 000 .00 752 000 .00 9.4 )15 040 .00 15 040 .00 396

32、 000 .00 281 400 .00 114 600 .00 14 992 .00 14 992 .00 1 148 048 .00 1 148 048 .00 281 400 .00 114 600 .00 194 888 .00 590 888 .00 貸：銀行存款 11 498 000 .00 1 404 000 .00 1 200 000 .00 204 000 .00 621 000 .00 173 880 .00 447 120 .00 1 119 000 .00 1 119 000 .00 173 880 .00 447 120 .00 190 026 .00 811 026

33、 .00 內(nèi)部使用 涉外企業(yè)會(huì)計(jì)復(fù)習(xí)練習(xí)集 2012年 4 月 2、自營(yíng)進(jìn)口商品銷售采取單到結(jié)算的核算 資料：中興煙酒進(jìn)出口公司向美國(guó)巴頓公司進(jìn)口卷煙 , 采用信用證結(jié)算方式 , 10 月份發(fā)生下列有關(guān)的經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù): 1）15 日 , 接到銀行轉(zhuǎn)來(lái)巴頓公司全套結(jié)算單據(jù) , 開(kāi)列卷煙 600 箱，每箱 102 美元 CIF 價(jià)格 , 共計(jì)貨 款 61 200 美元 , 傭金 1 200 美元。經(jīng)審核無(wú)誤 , 扣除傭金后購(gòu)匯付款。 當(dāng)日美元匯率賣出價(jià)為 8. 30 元。 2）16 日 , 該批卷煙售給武定公司 , 接到業(yè)務(wù)部門轉(zhuǎn)來(lái)增值稅專用發(fā)票 , 開(kāi)列卷煙 600 箱 , 每箱 2 000 元,

34、 共計(jì)貨款 1 200 000 元, 增值稅額 204 000 元。收到武定公司簽發(fā)的商業(yè)匯票 , 并承兌支付全 部款項(xiàng)。 3）28 日 , 卷煙運(yùn)達(dá)我國(guó)口岸 , 向海關(guān)申報(bào)卷煙應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅額 173 880 元 , 應(yīng)納消費(fèi)稅額 447 120 元, 應(yīng)納增值稅額 190 026 元。 4）28 日 , 卷煙已采購(gòu)?fù)戤?, 結(jié)轉(zhuǎn)其銷售成本。 5）31 日 , 以銀行存款支付卷煙的進(jìn)口關(guān)稅額、消費(fèi)稅額和增值稅額。 要求：編制會(huì)計(jì)分錄。 答案： 1 ）借：在途物資美國(guó)卷煙（ $60000 8.3 ） 498 000 .00 2）借：應(yīng)收票據(jù)武定公司 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入自營(yíng)進(jìn)口銷售收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交

35、增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3）借：在途物資美國(guó)卷煙 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 4）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本自營(yíng)進(jìn)口銷售成本 貸：在途物資美國(guó)卷煙 5）借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 12 內(nèi)部使用 涉外企業(yè)會(huì)計(jì)復(fù)習(xí)練習(xí)集 2012年 4 月 3、自營(yíng)進(jìn)口商品銷貨退回的核算 接上題，中興煙酒公司 11 月份接著又發(fā)生下列有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) : 1) 1 日 , 接到武定公司送來(lái)商檢局出具的商品檢驗(yàn)證明書 , 證明上月 28 日到貨的美國(guó)巴頓公司發(fā)來(lái)的 600 箱卷煙為不合格產(chǎn)品 , 經(jīng)與巴頓公司聯(lián)系后同意作退貨處理 , 墊付退還美國(guó)巴

36、頓公司的國(guó)外運(yùn) 費(fèi) 1 368 美元 , 保險(xiǎn)費(fèi) 132 美元 , 當(dāng)日美元匯率賣出價(jià)為 8. 30 元。 2) 2 日 , 將 600 箱卷煙作進(jìn)貨退出處理 , 并向稅務(wù)部門申請(qǐng)退還已交的進(jìn)口關(guān)稅額和消費(fèi)稅額。 3) 2 日 , 開(kāi)出紅字專用發(fā)票 , 作銷貨退回處理 , 應(yīng)退武定公司貨款 1 200 000 元, 增值稅額 204 000 元。 4) 16 日, 收到美國(guó)巴頓公司退回的貨款及代墊費(fèi)用 61 500 美元 , 當(dāng)日美元匯率買入價(jià)為 8. 26 元, 收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)結(jié)匯水單。 5) 18 日, 簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付武定公司卷煙的退貨退稅款 1 404 000 元。 6) 25 日 ,

37、收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退還已交卷煙的進(jìn)口關(guān)稅額、消費(fèi)稅額和增值稅額。 要求：編制會(huì)計(jì)分錄。 答案： 1)借：應(yīng)收賬款應(yīng)收外匯賬款巴頓公司 (1 500 8. 30) 12 450 .00 12 450 .00 貸：銀行存款 2) 借：應(yīng)收賬款應(yīng)收外匯賬款巴頓公司 (60 000 8. 30 ) 498 000 .00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅 173 880 .00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 447 120 .00 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本自營(yíng)進(jìn)口銷售成本 1 119 000 .00 3) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入自營(yíng)進(jìn)口銷售收入 1 200 000 .00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 204 000 .00 貸：應(yīng)付賬款武

38、定公司 1 404 000 .00 4) 借：銀行存款 ( US61 500 8. 26) 507 990 .00 匯兌損益 2 460 .00 貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收外匯賬款巴頓公司 (61500 8. 30 ) 510 450 .00 5) 借：應(yīng)付賬款武定公司 1 404 000 .00 貸：銀行存款 1 404 000 .00 6) 借：銀行存款 811 026 .00 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅 173 880 .00 13 內(nèi)部使用 涉外企業(yè)會(huì)計(jì)復(fù)習(xí)練習(xí)集 2012年 4 月 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 447 120 .00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 190 026 .00 4、自營(yíng)進(jìn)口商

39、品銷售索賠理賠的核算 資料：慶豐化工國(guó)際貿(mào)易公司自營(yíng)進(jìn)口商品采取單到結(jié)算方式 , 從英國(guó)倫敦公司進(jìn)口農(nóng)藥采用信用證結(jié)算 方式。 3 月份發(fā)生下列有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) : 1) 1 日, 接到銀行轉(zhuǎn)來(lái)英國(guó)伯明翰公司全套結(jié)算單據(jù) , 開(kāi)列農(nóng)藥 20 噸, 每噸 2 000 英鎊CIF 價(jià)格, 共 計(jì)貨款 40 000 英鎊 , 傭金 800 英鎊。經(jīng)審核無(wú)誤 , 扣除傭金后購(gòu)匯付款。當(dāng)日英鎊匯率賣出價(jià)為 13. 54 元。 2) 2 日 , 該批農(nóng)藥售給泰安公司 , 接到業(yè)務(wù)部門轉(zhuǎn)來(lái)增值稅專用發(fā)票 , 開(kāi)列農(nóng)藥 20 噸 , 每噸 30 000 元, 貨款 600 000 元, 增值稅額 102 000

40、 元, 收到轉(zhuǎn)賬支票 , 存入銀行。 3) 16 日, 農(nóng)藥運(yùn)達(dá)我國(guó)口岸 , 向海關(guān)申報(bào)應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅額 26 500 元、應(yīng)納增值稅額 94 605 元。 4) 16 日 , 農(nóng)藥采購(gòu)?fù)戤?, 結(jié)轉(zhuǎn)其銷售成本。 5) 20 日 , 以銀行存款支付農(nóng)藥的進(jìn)口關(guān)稅額和增值稅額。 6) 21 日 , 收到泰安公司轉(zhuǎn)來(lái)商檢部門出具的商品檢驗(yàn)證明書 , 證明伯明翰公司的農(nóng)藥有效成分不足 , 將會(huì)影響其使用效果。 現(xiàn)向外商提出索賠 , 經(jīng)協(xié)商后外商同意賠償 3 920 英鎊 , 當(dāng)日英鎊匯率賣出價(jià) 為 13. 54 元。 7) 23 日, 向泰安公司開(kāi)出紅字專用發(fā)票 , 應(yīng)退泰安公司貨款 60 000 元

41、, 增值稅額 10 200 元。 8) 24 日, 向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)伯明翰公司退還因農(nóng)藥有效成分不足貨款已交的進(jìn)口關(guān)稅額 2 650 元。 9) 27 日, 收到伯明翰公司付來(lái)賠償款 3920 英鎊, 當(dāng)日英鎊買入價(jià)為 13. 50 元, 予以結(jié)匯。 10) 28 日, 簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票退還泰安公司貨款和增值稅額 70 200 元。 11) 30 日 , 收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退還因農(nóng)藥質(zhì)量問(wèn)題外商退款部分已交納的進(jìn)口關(guān)稅額 2 650 元 , 增值稅額 9 460. 50 元 , 存入銀行。 要求：編制會(huì)計(jì)分錄。 答案： 530 768. 00 530 768. 00 702 000. 00 1) 借：在途

42、物資進(jìn)口農(nóng)藥(39200 13. 54 ) 貸：銀行存款 2) 借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入自營(yíng)進(jìn)口銷售收入 600 000. 00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 102 000. 00 26 500. 00 3) 借：在途物資進(jìn)口農(nóng)藥 14 內(nèi)部使用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅 4）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本自營(yíng)進(jìn)口銷售成本 貸：在途物資進(jìn)口農(nóng)藥 5）借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 6）借：應(yīng)收賬款應(yīng)收外匯賬款伯明翰公司 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本自營(yíng)進(jìn)口銷售成本 7）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入自營(yíng)進(jìn)口銷售收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款泰安公司 8）借：應(yīng)交稅

43、費(fèi)應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本自營(yíng)進(jìn)口銷售成本 9）借：銀行存款 （3 920 13. 50） 匯兌損益 貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收外匯賬款伯明翰公司 10 ）借：應(yīng)付賬款泰安公司 貸：銀行存款 11 ）借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 26 500. 00 557 268. 00 557 268. 00 26 500. 00 94 605. 00 121 105. 00 (3 920 13. 54)53 076. 80 53 076. 80 60 000. 00 10 200. 00 70 200. 00 2 650. 00 2 650. 00 52 920

44、. 00 156. 80 (3 920 13. 54)53 076. 80 70 200. 00 70 200. 00 12 110. 50 2 650. 00 9 460. 50 涉外企業(yè)會(huì)計(jì)復(fù)習(xí)練習(xí)集 2012年 4 月 5、代理進(jìn)口業(yè)務(wù)的核算 2 月份發(fā)生下列有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 資料：光明食品進(jìn)出口公司受理長(zhǎng)江煙酒公司代理進(jìn)口法國(guó)葡萄酒。 1）1 日, 收到長(zhǎng)江煙酒公司預(yù)付代理進(jìn)口葡萄酒款項(xiàng) 1 005 000 元, 存入銀行。 2）10 日 , 購(gòu)匯支付法國(guó)里昂公司葡萄酒的國(guó)外運(yùn)費(fèi) 1 068 歐元、保險(xiǎn)費(fèi) 132 歐元 , 當(dāng)日歐元匯率賣 出價(jià)為 9. 40 元。 3）16 日 , 收到

45、銀行轉(zhuǎn)來(lái)法國(guó)里昂公司全套結(jié)算單據(jù) , 開(kāi)列葡萄酒 300 箱, 每箱 200 歐元 FOB 價(jià)格 , 共計(jì)貨款 60 000 歐元, 傭金 1 200 歐元。經(jīng)審核無(wú)誤 , 扣除傭金后購(gòu)匯支付貨款 , 當(dāng)日歐元賣出價(jià) 為 9. 40 元。 15 內(nèi)部使用 涉外企業(yè)會(huì)計(jì)復(fù)習(xí)練習(xí)集 2012年 4 月 4）16 日 , 按代理進(jìn)口葡萄酒貨款 CIF 價(jià)格的 2. 5% 向長(zhǎng)江煙酒公司結(jié)算代理手續(xù)費(fèi) , 當(dāng)日歐元匯率中 間價(jià)為 9. 38 元。 5）24 日, 法國(guó)葡萄酒運(yùn)達(dá)我國(guó)口岸 , 向海關(guān)申報(bào)葡萄酒應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅 196 980 元、消費(fèi)稅 84 420 元、 增值稅 143 514 元。 6）

46、27 日, 按代理進(jìn)口葡萄酒手續(xù)費(fèi)收入的 5% 計(jì)提應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅。 7）28 日 , 以銀行存款支付代理進(jìn)口葡萄酒的進(jìn)口關(guān)稅額、消費(fèi)稅額和增值稅額。 8）28 日 , 簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票 , 將代理業(yè)務(wù)的余款退還長(zhǎng)江煙酒公司。 要求：編制會(huì)計(jì)分錄。 答案： 1）借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款長(zhǎng)江煙酒公司 2）借：預(yù)收賬款長(zhǎng)江煙酒公司 貸：銀行存款（ 1200 9.4 ） 3）借：預(yù)收賬款長(zhǎng)江煙酒公司 貸：銀行存款（ 58800 9.4 ） 4）借：預(yù)收賬款長(zhǎng)江煙酒公司 1 005 000. 00 1 005 000. 00 11 280. 00 11 280. 00 552 720. 00 552 720

47、. 00 14351.40 貸：其他業(yè)務(wù)收入（ 61200 2.5% 9.38 ） 14351.40 5）借：預(yù)收賬款長(zhǎng)江煙酒公司 424 914. 00 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅 196 980. 00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 84 420. 00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 143 514. 00 6 ）借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 717.57 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 717.57 7）借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅 196 980. 00 84 420. 00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 143 514. 00 424 914. 00 貸：銀行存款 8）借：預(yù)收賬款長(zhǎng)江煙酒公司

48、 1 734.60 貸：銀行存款 1 734.60 16 內(nèi)部使用 涉外企業(yè)會(huì)計(jì)復(fù)習(xí)練習(xí)集 2012年 4 月 第六章 出口業(yè)務(wù)的核算 （五）業(yè)務(wù)題 1、出口商品直接購(gòu)進(jìn)的核算 資料：服裝進(jìn)出口公司 11 、12 月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) : 1）11 月 3 日, 業(yè)務(wù)部門轉(zhuǎn)來(lái)上海服裝廠開(kāi)來(lái)的專用發(fā)票 , 開(kāi)列女時(shí)裝 2 000 套, 每套 120 元, 計(jì)貨款 240 000 元, 增值稅額 40 800 元; 并收到自行填制的收貨單 （ 結(jié)算聯(lián) ） 301 號(hào)。經(jīng)審核無(wú)誤 , 當(dāng)即 簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票付訖。 2）11 月 10 日, 儲(chǔ)運(yùn)部門轉(zhuǎn)來(lái)收貨單 （入庫(kù)聯(lián) ） 301 號(hào), 向上海服裝廠購(gòu)進(jìn)

49、女時(shí)裝 2 000 套, 每套 120 元。貨已全部驗(yàn)收入庫(kù) , 結(jié)轉(zhuǎn)其采購(gòu)成本。 3）11月18 日, 銀行轉(zhuǎn)來(lái)廣州服裝廠托收憑證 , 附來(lái)專用發(fā)票 （ 發(fā)票聯(lián)） 278 號(hào), 開(kāi)列牛仔服 2 500 件, 每件 75 元, 計(jì)貨款 187 500 元, 增值稅額 31 875 元, 運(yùn)雜費(fèi)憑證計(jì) 1 000 元; 并收到自行填制 的收貨單 （ 結(jié)算聯(lián) ）302 號(hào)。經(jīng)審核無(wú)誤 , 當(dāng)即承付。 當(dāng)天， 儲(chǔ)運(yùn)部門轉(zhuǎn)來(lái)廣州服裝廠專用發(fā)票 （ 發(fā)票 聯(lián)） 278 號(hào), 開(kāi)列牛仔服 2 500 件, 每件 75 元。并收到自行填制的收貨單 （ 入庫(kù)聯(lián) ）302 號(hào)。牛仔 服全部驗(yàn)收入庫(kù) , 結(jié)轉(zhuǎn)其采

50、購(gòu)成本。 4）11 月 23 日, 儲(chǔ)運(yùn)部門轉(zhuǎn)來(lái)收貨單 （ 入庫(kù)聯(lián) ） 303 號(hào), 向常州襯衫廠購(gòu)進(jìn) 1 800 件男羊毛襯衫 , 每件 100 元。貨已全部驗(yàn)收入庫(kù)。 12 月 10 日 , 銀行轉(zhuǎn)來(lái)常州襯衫廠托收憑證 , 附來(lái)專用發(fā)票 （ 發(fā)票 聯(lián)）280 號(hào), 開(kāi)列男羊毛襯衫 1 800 件 , 每件 100 元 , 計(jì)貨款 180 000 元 , 增值稅額 30 600 元, 運(yùn)雜費(fèi)憑證 600 元; 并收到自行填制的收貨單 （ 結(jié)算聯(lián)）303 號(hào)。經(jīng)審核無(wú)誤 , 當(dāng)即承付。 要求：編制會(huì)計(jì)分錄。 答案： （ 1 ）借：在途物資女時(shí)裝 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 （

51、 2 ）借：庫(kù)存商品女時(shí)裝 貸：在途物資女時(shí)裝 （3）借：庫(kù)存商品牛仔服 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 （4）借：庫(kù)存商品男羊毛襯衫 貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款 240 000. 00 40 800. 00 280 800. 00 240 000. 00 240 000. 00 188 500. 00 31 875. 00 220 375. 00 180 000. 00 180 000. 00 17 內(nèi)部使用 涉外企業(yè)會(huì)計(jì)復(fù)習(xí)練習(xí)集 2012年 4 月 180 000. 00 180 000. 00 180 600. 00 30 600. 00 211 200. 00 借：應(yīng)付賬

52、款暫估應(yīng)付賬款 貸：庫(kù)存商品男羊毛襯衫 借：庫(kù)存商品男羊毛襯衫 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 2、自營(yíng)出口商品采購(gòu)其他業(yè)務(wù)核算 資料：上海食品進(jìn)出口公司 4 月份發(fā)生下列有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 1）8 日, 銀行轉(zhuǎn)來(lái)屯溪茶葉廠托收憑證 , 附來(lái)專用發(fā)票（發(fā)票聯(lián)）, 開(kāi)列綠茶 3 500 千克 , 每千克 20 元, 計(jì)貨款 70 000 元, 增值稅額 11 900 元, 運(yùn)雜費(fèi)憑證 500 元。查驗(yàn)與合同相符 , 當(dāng)即承付。 2）13 日, 屯溪茶葉廠發(fā)來(lái)茶葉 , 附來(lái)專用發(fā)票（發(fā)貨聯(lián)） ，驗(yàn)收時(shí)實(shí)收茶葉 3448 千克 , 短缺 52 千克, 每千克 20 元。儲(chǔ)運(yùn)部門送來(lái)商品購(gòu)進(jìn)

53、短缺報(bào)告單 , 原因待查。 3）29 日, 業(yè)務(wù)部門查明 13 日短缺 52 千克茶葉 , 每千克 20 元 , 其中 2 千克是運(yùn)輸途中的自然損耗 ; 30 千克系供貨單位少發(fā)商品 , 經(jīng)聯(lián)系后 , 已開(kāi)來(lái)退貨的紅字專用發(fā)票 , 應(yīng)退貨款 600 元 , 增值稅額 102 元 ; 還有 20 千克是儲(chǔ)運(yùn)部門提貨人員失職造成的 , 經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批后決定 , 其中 40% 責(zé)成失職人賠 償, 其余 60% 作為企業(yè)損失處理。 要求：編制會(huì)計(jì)分錄。 答案： （1） 借： 在途物資屯溪茶葉 70 500. 00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 11 900. 00 貸：銀行存款 82 400. 00 （

54、2） 借： 庫(kù)存商品庫(kù)存出口商品 68 960. 00 待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 1 040. 00 貸：在途物資屯溪茶葉 70 000. 00 （3） 借： 庫(kù)存商品商品損耗 40. 00 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 40. 00 借：其他應(yīng)收款屯溪茶葉廠 702. 00 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 600. 00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 102. 00 18 內(nèi)部使用 涉外企業(yè)會(huì)計(jì)復(fù)習(xí)練習(xí)集 2012年 4 月 借：其他應(yīng)收賬款責(zé)任人( 20 20 40% )160. 00 管理費(fèi)用240. 00 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 400. 00 3

55、、自營(yíng)出口商品銷售核算 資料：上海電器進(jìn)出口公司根據(jù)進(jìn)出口貿(mào)易合同 , 8 月份銷售給美國(guó)芝加哥電器公司彩電 400 臺(tái), 采用信 用證結(jié)算。 8 月份發(fā)生下列有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) : 1) 5 日, 收到儲(chǔ)運(yùn)部門轉(zhuǎn)來(lái)出庫(kù)單 ( 記賬聯(lián) ) , 列明出庫(kù)彩電 400 臺(tái), 每臺(tái) 1400 元, 予以轉(zhuǎn)賬。 2) 7 日 , 簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付上海港彩電裝船費(fèi)500 元。 3) 8 日, 收到外輪運(yùn)輸公司發(fā)票 1 張, 金額為 1 000 美元, 系400 臺(tái)彩電的國(guó)外運(yùn)費(fèi) , 當(dāng)即簽發(fā)轉(zhuǎn)賬 支票從外幣賬戶付訖 , 當(dāng)日美元匯率的中間價(jià)為 8. 28 元。 4) 9 日, 按彩電銷售發(fā)票金額 100 0

56、00 美元的 110% 向保險(xiǎn)公司投保 , 保費(fèi)率為 2 , 簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票 從外幣賬戶支付 , 當(dāng)日美元匯率的中間價(jià)為 8. 28 元。 5) 10 日 , 收到業(yè)務(wù)部門轉(zhuǎn)來(lái)銷售彩電的發(fā)票副本和銀行回單。發(fā)票列明彩電400 臺(tái) , 每臺(tái) 250 美元 CIF 價(jià)格, 共計(jì)貨款 100 000 美元, 傭金率為 3% , 傭金 3 000 美元, 當(dāng)日美元匯率的中間價(jià)為 8. 28 元。同時(shí)根據(jù)出庫(kù)單 (轉(zhuǎn)賬聯(lián) ) 結(jié)轉(zhuǎn)出庫(kù)彩電的銷售成本。 6) 24 日 , 收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)收匯通知 , 銀行扣除 121 美元手續(xù)費(fèi)后 , 將其余部分已存入外幣存款賬戶 , 當(dāng) 日美元匯率的中間價(jià)為 8. 27 元

57、。 要求：編制會(huì)計(jì)分錄。 答案： (1)借：發(fā)出商品彩電 貸：庫(kù)存商品庫(kù)存出口商品 (2)借：銷售費(fèi)用裝卸費(fèi) 貸：銀行存款 ( 3)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入自營(yíng)出口銷售收入運(yùn)費(fèi) 貸：銀行存款外幣存款 (1 000 8. 28) ( 4)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入自營(yíng)出口銷售收入保險(xiǎn)費(fèi) 貸：銀行存款外幣存款 (220 8. 28) (5)借：應(yīng)收賬款應(yīng)收外匯賬款芝加哥公司(97 000 8. 28 ) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入自營(yíng)出口銷售收入傭金 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入自營(yíng)出口銷售收入貨款 560 000. 00 560 000. 00 500. 00 500. 00 8 280. 00 8 280. 00 1 821. 60 1

58、 821. 60 803 160. 00 24 840. 00 828 000. 00 19 內(nèi)部使用 涉外企業(yè)會(huì)計(jì)復(fù)習(xí)練習(xí)集 2012年 4 月 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本自營(yíng)出口銷售成本 560 000. 00 560 000. 00 801 189. 33 1 000. 67 970. 00 貸：發(fā)出商品彩電 6) 借：銀行存款外幣存款 (96 879 8. 27 ) 財(cái)務(wù)費(fèi)用銀行手續(xù)費(fèi) (121 8. 27 ) 匯兌損益 貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收外匯賬款芝加哥公司(97 000 8. 28)803 160. 00 4、自營(yíng)出口銷售其他業(yè)務(wù)的核算 資料：新光服裝進(jìn)出口公司 12 月份發(fā)生下列有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

59、 : 1) 2 日, 收到儲(chǔ)運(yùn)部門轉(zhuǎn)來(lái)出庫(kù)單 ( 記賬聯(lián) ) , 列明出庫(kù)襯衫 250 箱, 每箱 300 元, 予以轉(zhuǎn)賬。 2) 4 日 , 收到儲(chǔ)運(yùn)部門轉(zhuǎn)來(lái)退關(guān)止裝入庫(kù)單 , 列明 2 日出庫(kù)襯衫 250 箱, 每箱 300 元, 因規(guī)格不符 , 已退回驗(yàn)收入庫(kù)。 3) 6 日, 上月出口韓國(guó)漢城服裝一批 , 銷售金額 30 000 美元 CIF價(jià)格, 明傭 600 美元。該批服裝的進(jìn) 價(jià)成本為 220 000 元, 美元記賬匯率為 8. 28 元。因質(zhì)量不符要求 , 商品被退回 , 收到出口退回商品 提單及原發(fā)票復(fù)印件。當(dāng)日美元匯率的中間價(jià)為 8. 28 元, 沖轉(zhuǎn)商品銷售收入和商品銷售

60、成本。 4) 10 日, 該批服裝出口時(shí)已支付國(guó)內(nèi)運(yùn)雜費(fèi) 660 元, 裝卸費(fèi) 340 元, 國(guó)外運(yùn)費(fèi) 634 美元 , 保險(xiǎn)費(fèi) 66 美元。美元記賬匯率為 8. 28 元, 予以沖轉(zhuǎn)。 5) 12 日, 匯付退回服裝的國(guó)外運(yùn)費(fèi) 644 美元, 保險(xiǎn)費(fèi) 66 美元, 當(dāng)日美元匯率的中間價(jià)為 8. 28 元。 6) 14 日 , 簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付退回商品的國(guó)內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)及裝卸費(fèi) 980 元。 7) 16 日 , 收到儲(chǔ)運(yùn)部門轉(zhuǎn)來(lái)的收貨單 , 退回的服裝已驗(yàn)收入庫(kù)。 8) 18 日 , 今查明退貨系供貨單位開(kāi)捷服裝廠的責(zé)任 , 與其聯(lián)系后 , 決定國(guó)內(nèi)外費(fèi)用由其負(fù)責(zé)賠償。 9) 22 日, 上月出口美