會計速成培訓(xùn)教材

1、本文由公用傳媒貢獻(xiàn)doc 文檔可能在WAP端瀏覽體驗不佳。建議您優(yōu)先選擇TXT,或下載源文件到本機(jī)查看。會計速成培訓(xùn)教材第一部分：新辦企業(yè)工商、 第一部分：新辦企業(yè)工商、稅務(wù)注冊登記 作為一名企業(yè)會計， 也就是企業(yè)管理人員， 要成為多面手， 不僅要有會計專業(yè)技能， 也 要熟悉辦公室、人事部工作。第一節(jié)企業(yè)注冊一、辦理營業(yè)執(zhí)照 1 、 提出申請核準(zhǔn)企業(yè)名稱， 經(jīng)查詢獲準(zhǔn)企業(yè)名稱后， 憑法人身份證 復(fù)印件和企業(yè)核準(zhǔn)名稱 、 冠名通知復(fù)印件到銀行申請臨時帳號，并將所有股東投資款存入 “臨時帳號” 或?qū)⒔?jīng) 會計事務(wù)所所評估實物作為股東投資， 同時提供法定代表人身份證原件， 所有股 東身份證復(fù)印件、租賃

2、合同、房產(chǎn)證（或產(chǎn)權(quán)證明） 、企業(yè)注冊申請表、選舉證明、 企業(yè)章程、委托書等材料（法定代表人、董事會成員均需簽字）然后到會計事務(wù)所驗資，出具驗資報告并將上述有所有材料 （復(fù)印多份留存?zhèn)溆茫?送工商部門注冊登記。 2 、 企業(yè)獲準(zhǔn) 工商管理部門“企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照”正副本后，憑副本到指定刊刻廠門市部、 刻公章、合同章、 財務(wù)專用章、 法人私章、 財務(wù)人員私章等。 3 、 憑公章、 營業(yè)執(zhí)照副本、 法人身份證、 經(jīng)辦人身份證復(fù)印件到企業(yè)注冊地技術(shù)局辦理 、 企業(yè)代碼證。 4、 在取得營業(yè)執(zhí)照 15 日 內(nèi)必須建帳，在 30 日內(nèi)必須到國稅、地稅輸稅務(wù)登記證。 、 5 、 憑營業(yè)執(zhí)照正本、稅務(wù) 登記證

3、（國稅、地稅）正本、企事業(yè)代碼證正本、法人身份證用 、 A4 紙各復(fù)印 2 份，帶 公章、法人私章到銀行申請開立“基本存款帳戶” 。 6 、 在取得稅務(wù)登記證正、副本時， 接通知后到指定稅務(wù)部門與稅務(wù)專管理員取得聯(lián)系提 、 供稅務(wù)登記證副本，憑介紹信刊刻 “發(fā)票專用章” 。 7 、 小規(guī)模納稅人按核定定額、定率征稅。 、 需要申請一般納稅人資 格公司需向稅務(wù)部門提出申請， 領(lǐng)取有關(guān)表格， 到稅務(wù)部門拿到 通知到金稅公司參加 “防偽 稅控電腦填開增值稅發(fā)票學(xué)習(xí)班， 取得合格證后， 方可購買金 稅 IC 卡（2613）增值稅發(fā)票 打印機(jī)（ 1600 左右）有增值稅發(fā)票可抵扣，同時企業(yè)還需要 有電腦

4、。購買金稅 IC 卡后， 到稅務(wù)局信息中心授權(quán)后通知金稅公司專業(yè)人員上門安裝 8 、申請一般納稅人企業(yè)還需要購買保險柜和制作企業(yè)招牌。經(jīng)稅務(wù)局有關(guān)人員上門實地、 查看后，經(jīng)批準(zhǔn)才能取得“一般納稅人資格證” 。 9 、 憑稅務(wù)登記證副本、一般納稅人資格證、營業(yè)執(zhí)照副本、法人及經(jīng) 辦人身份證復(fù)印件、 、 發(fā)票專用章、公章到稅務(wù)局發(fā)票所申請領(lǐng)購剪裁普通發(fā)票和增值稅 電腦版專用發(fā)票，方 可正式進(jìn)行生產(chǎn)、經(jīng)營活動。第二部分 協(xié)調(diào)與當(dāng)?shù)貏趧颖Ｕ喜块T關(guān)系根據(jù)本企業(yè)員工數(shù)、 月工資額、提供每位員工身份證復(fù)印件、 照片等到勞動監(jiān)察部門購 買 表格簽訂用工合同， 輸社會養(yǎng)老保險、 醫(yī)療保險 （暫緩） 目前按月繳費(fèi)

5、工資單位負(fù)擔(dān) 20%。 。 個人負(fù)擔(dān) 8%共計上繳款 28%。第三部分 新辦企業(yè)怎么建帳當(dāng)你應(yīng)聘到一個新創(chuàng)辦企業(yè)， 而且只有你一個財務(wù)人員如何建立起會計機(jī)構(gòu)， 如何建 帳， 并制定出會計人員崗位責(zé)任制，盡快使企業(yè)財務(wù)工作有條不紊運(yùn)作起來。一個新創(chuàng)辦企業(yè)， 會計機(jī)構(gòu)是核心機(jī)構(gòu)， 首先必須有人會計、 出納、保管分工明確， 不 能 一人多崗，但可兼與其無關(guān)工作，建立各個崗位責(zé)任制。關(guān)于建帳：會計要建總帳、貨幣資金、往來、存貨、資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類等明細(xì)帳。出納要建現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳。保管員要建立庫存商品（原材料、輔助材料）保管帳。嚴(yán)格履行收支兩條線，財務(wù)手續(xù)齊全，合法原始憑證方可入帳

6、。第四部分 如何辦理會計交接當(dāng)你應(yīng)聘到一個老企業(yè)接任會計工作時， 首先應(yīng)該了解該企業(yè)經(jīng)營狀況， 生產(chǎn)經(jīng)營 規(guī)模，經(jīng)營前景；再與老會計辦理交接手續(xù)，編制帳務(wù)交接清單，所有帳本、辦公用品逐一登記、往來帳（應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付）要逐筆查證落實，經(jīng)手人、責(zé)任人要清楚。帳面現(xiàn)金、銀行存款、存貨要實地盤點(diǎn)、帳帳相符、帳實相符后，交接人、接交人、監(jiān)交人三方簽字，建議不要盲目應(yīng)聘。第五部分會計與各職崗位工作協(xié)調(diào)與各職崗位工作協(xié)調(diào)與監(jiān)督第五部分會計與各職崗位工作協(xié)調(diào)與監(jiān)督企業(yè)會計、出納、保管、業(yè)務(wù)人員崗位是工作協(xié)調(diào)和監(jiān)督關(guān)系。 尤其是會計人員 是領(lǐng)導(dǎo) 參謀，是企業(yè)管家。保管員、業(yè)務(wù)人員不屬于會計機(jī)構(gòu)人員。 會

7、計人員不但要協(xié) 調(diào)好企業(yè)內(nèi) 部關(guān)系，還要協(xié)調(diào)好企業(yè)外部（稅務(wù)、銀行）各職能部門關(guān)系。第六部分怎樣做好保管員工作當(dāng)你應(yīng)聘到一個企業(yè)， 領(lǐng)導(dǎo)要你從保管員做起， 這工作如果有會計基礎(chǔ)， 再多品種、 再 頻繁進(jìn)貨、發(fā)貨，對你來說都是很容易。存貨保管包括各類材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、保管貨物（商品）進(jìn)出都要開具收貨結(jié)存數(shù)， 定期和不定期進(jìn)行實物盤點(diǎn)， 記帳聯(lián)要傳遞到 會計進(jìn)行帳務(wù)處理，做到帳帳相等、帳實相符。第七部分怎么做好出納工作企業(yè)會計人員往往都是從出納工作做起，如果出納工作都不會做或做不好，那肯定做不了一個好會計，出納本身工作是很簡單，但需要認(rèn)真仔細(xì)，因為它不可能多錢，少了錢也 很難找回來，自己

8、就要貼錢。貨幣資金企業(yè)資產(chǎn)重要組成部分，是資產(chǎn)中流動性較強(qiáng)一種資產(chǎn)，任何企業(yè)要進(jìn)行 生產(chǎn)經(jīng)營活動都必須有貨幣資金。根據(jù)貨幣資金存放地點(diǎn)及其用途不同，貨幣資金分為 現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金。就會計核算而言，貨幣資金核算并 不復(fù)雜，由于其具有 高度流動性，加強(qiáng)管理和控制是至關(guān)重要。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款日記帳， 按照業(yè)務(wù)發(fā)生在順序逐日逐筆登記。銀行存款應(yīng) 按銀行名稱進(jìn)行逐日逐筆登記?，F(xiàn)金帳面余額必須與庫存相符；銀行存款帳面余額應(yīng)當(dāng) 與銀行對帳單定期核對， 并按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符?，F(xiàn)金進(jìn)出都必須收有憑、付有據(jù)，原始憑證都必須是會計主管人員審核、 財務(wù)經(jīng)理同意 并簽字有效憑據(jù)，在

9、收付現(xiàn)金時，還應(yīng)該在原始憑證上加 蓋“收訖”或“付訖”章。為了檢查收付憑證丟失情況，最好在原始憑證左上角按順序編號，現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)較多 企業(yè)，可匯總收款憑證和付款憑證結(jié)出余額，交會計審核，及時傳 遞給會計做帳。為了加 強(qiáng)現(xiàn)金管理防止現(xiàn)金挪用和抵充現(xiàn)金，確保帳帳相符、帳實相符。發(fā)現(xiàn)不符， 及時查實原因。第八部分實務(wù)操作一、 會計科目使用說明（現(xiàn)在書上會計事項舉例基本上都是工業(yè)會計，但目前商品流通企業(yè)會計人員需求量最 大，本次培訓(xùn)主要以商品流通企業(yè)會計核算為例，現(xiàn)行實用繳納各稅核算和操作）二、主要會計事項分錄舉例練習(xí)題（附原始憑證）三、編制記帳憑證和科目匯總表四、記帳憑證編號，登記總帳和明細(xì)帳 五、

10、根據(jù)總帳和和編制會計報表六、根據(jù)有關(guān)稅務(wù)憑證編制國稅和地稅報表 七、帶到國稅、地稅服務(wù)大廳現(xiàn)場操作申報納稅、申購和繳銷發(fā)票八、實地操作電腦填開增值稅專用發(fā)票、電腦網(wǎng)上報稅第九部分如何編制企業(yè)財務(wù)分析報告財務(wù)分析報告，要客觀分析企業(yè)存在問題， 對比分析財務(wù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)， 說明企業(yè)資產(chǎn)和 負(fù) 債狀況，對經(jīng)營成果進(jìn)行分析說明，并提出企業(yè)改進(jìn)意見。第十部分遵守會計職業(yè)道德和為斷提高專業(yè)知識作為一個企業(yè)會計人員首先要具備良好綜合素質(zhì)和職業(yè)道德，要認(rèn)真、仔細(xì)、負(fù)責(zé)、吃苦、耐勞還要有文字組織能力， 協(xié)調(diào)公關(guān)能力，為企業(yè)保守商業(yè)機(jī)密，為領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)好參謀。 我 們已將最實際，最廣泛適用會計核算技巧進(jìn)行了操作，通過這一階

11、段會計速成培訓(xùn)， 我們相信你對自己即將和正在從事會計工作有了信心。從9 3年7月1日以后與國際會計 接軌，帳務(wù)處理可以說較以前簡單。 但專業(yè)知識需要不斷學(xué)習(xí)、 不斷更新、 不斷實踐， 工作 經(jīng)驗需 要不斷積累。首先要量力而行，先從生產(chǎn)經(jīng)營活動較為簡單企業(yè)做起，通過2-3年實踐，再從事中、 大型企業(yè)會計工作。 先從助理會計崗位， 再到主管會計崗位， 在工作 過程中要虛 心、多問、多看、不能夠好像是在那樣處理，帳務(wù)一但處理，雖然可以調(diào)整，但交麻煩，甚至引起查帳部門誤解。 但不必怕只要努力， 對這一行感興趣， 很快你就會成 為一名優(yōu)秀會計 人員！訓(xùn)練題一1、 某企業(yè)注冊資本為2 0 0萬元，根據(jù)章程

12、約定，由股東3人共同出資，該企業(yè)收到投資者甲貨幣資金120萬元，投資者乙貨幣資金50萬元， 投資者丙貨 幣資金30萬元，該款項全部存入本企業(yè)開戶銀行。從開戶銀行提取現(xiàn)金5000元備用。企業(yè)管理部門職工張軍出差， 預(yù)借差旅費(fèi)用3000元， 以現(xiàn)金付訖。 張軍原出差借款子3000元， 報銷 2 4 0 0元，剩余現(xiàn)金6 0 0元交回。職工李新報銷由其個人墊交企業(yè)管理部門辦公用品24 0元，以現(xiàn)金付訖。以現(xiàn)金支付職工培訓(xùn)費(fèi)9 0 0元。某企業(yè)新開辦以現(xiàn)金支付工商注冊費(fèi)4 15元、 代碼證和IC卡14 8元、 刊 刻公章16 0元、 國稅登記費(fèi)4 0元、 地稅登 記費(fèi)4 0元、驗資費(fèi)8 0 0元。某酒

13、店開業(yè)前裝飾費(fèi)8 0 0 0 0元、銀行存款支付。某企業(yè)新開業(yè)， 行政管理部門購辦公桌5張單價600元，椅5把單價80元， 以現(xiàn)金支付。財務(wù)科購保險柜一只單價1000元， 以現(xiàn)金支付。 財務(wù)科購文件柜一組4只， 每只250 元，以現(xiàn)金支付。 以現(xiàn)金支付管理人員工11月份工資4000元 購現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)帳支票， 銀行從本企業(yè)帳號中支付工本費(fèi)30元，手續(xù)費(fèi)102、3、4、5、6、7、8、9、10、10、11、11、12、12、13、13、訓(xùn)練題二 訓(xùn)練題二以現(xiàn)金支付企業(yè)經(jīng)營部門職工朱軍差旅費(fèi)1000元。1、 核定經(jīng)營部備用金定額10000元，以現(xiàn)金支付。 2、 經(jīng)營部根據(jù)汽車運(yùn)費(fèi)發(fā)票報銷運(yùn)費(fèi)2000

14、元，裝卸費(fèi)10 0元3、 財務(wù)科報銷招待費(fèi)3 0 0元 4、 A公司租入包裝物一批，以銀行存款向出租方支付押金3 0 0 0元 5、 E公司購入包裝物油桶2 0只，每只8 0元以銀行存款支付。6、 C公司購入立式空調(diào)一臺，單價4 5 0 0元，以現(xiàn)金支付。7、出租包裝物收入現(xiàn)金（租金）900元8、 現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金較帳面余額短缺90元9、10、10、 經(jīng)查上述現(xiàn)金短缺屬于出納員王芳責(zé)任，應(yīng)由出納員賠償。11、11、 收到上述出納員賠款90元 12、12、 仍沿用例9， 經(jīng)查， 該部分現(xiàn)金短缺屬于無法查明其它原因。經(jīng)批準(zhǔn)作為管 理費(fèi)用處理。 13、13、 現(xiàn)金支付購入發(fā)票2本，工本費(fèi)12

15、元，以現(xiàn)金支付。 14、14、 由于發(fā)票未按時繳銷，稅務(wù)局罰款100元，從本企業(yè)開戶銀 行支付。訓(xùn)練題三 訓(xùn)練題三 銀行存款支付上月經(jīng)營部電話費(fèi)500元，各管理辦公室電話費(fèi)200元。1、 銀行存款支付公司辦公室水電費(fèi)700元。2、 南昌市社會保險事業(yè)管理處從銀行托收當(dāng)月基本養(yǎng)老保險2450元。 3、 某企業(yè)本月應(yīng)付工資總額 46000 元， 工資費(fèi)用分配匯總表 中列示產(chǎn)品生產(chǎn)人員工 4、 資為 30000 元，車間管理人員工資為 8000 元，企業(yè)行政管理 人員工資為 7000 元，醫(yī)務(wù) 人員工資為 1000 元。 以例 4 資料為例， 提取應(yīng)付福利費(fèi)。 5、 從銀行存款提取現(xiàn)金 46000

16、元，用于發(fā)放職工工資。 6、 用銀行存款支付產(chǎn)品展覽費(fèi)， 廣 告費(fèi) 20000 元。 7、 用銀行存款購買小車一輛，共計 128000 元。 8、 用現(xiàn)金支付電腦 一臺，共計 4000 元。 9、10、10、 某企業(yè)有一幢廠房，原值為 500000 元，預(yù)計可使用 20 年，預(yù)計報廢時凈殘值為 3%，計算該廠房折舊率和折舊額并編制會計分錄。11、本月購入商品一批，發(fā)票金額40000元，用銀行存款支付。11、 某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，12、12、 某商業(yè)企業(yè)本月本月銷售商品一批，發(fā)票金額為50000元，貨款沿未收到。13、 13、 上例企業(yè)收到應(yīng)收帳款 50000元，存入銀行。14、14、用銀行存

17、款支付購入原材料貨款 1398800 元，以及購入材料支付增值稅 237796 元，材料已 驗收入庫。15、15、 銷售產(chǎn)品一批，銷價價格 6000000元，增值稅為1020000元，該批產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出， 已收款項 4914000 元（其中貨款 4200000 元， 增值稅 714000 元） ， 余款尚未收到，該企 業(yè)主營業(yè)務(wù)成本于期末一次結(jié)轉(zhuǎn)。16、 16、購入不需安裝設(shè)備1臺，價款及增值稅共計 1500000 元，別付包裝費(fèi) 1000 元， 運(yùn)費(fèi) 5000 元，全部款項均已 用銀行存款支付，設(shè)備已經(jīng)交付使用。17、 原價1200000元，已提折舊1080000元，清理費(fèi)用3000 1 7、

18、 某生產(chǎn)車間報廢設(shè)備一臺，元，殘值收入4800元，均通過銀行收支。該固定資產(chǎn)已經(jīng)清理完畢。18、 18、出售不需用設(shè)備一臺， 收到價款1800000元，該設(shè)備原價2400000元，已提折舊900000元。19、19、 某企業(yè)采用商業(yè)承兌匯票結(jié)算方式銷售產(chǎn)品一批， 價款 1500000 元，增值稅額為 255000 元，收到 175500 元商業(yè)承 兌匯票1張。2 0、 2 0、企業(yè)將上述承兌匯票到銀行輸貼現(xiàn)，貼現(xiàn)息為120000元。21、21、 計算一般納稅人批發(fā)企業(yè)本月應(yīng)交增值稅 17204 元，應(yīng)交城建稅 1204.28 元，應(yīng)交 教育費(fèi)附加 516.12 元，應(yīng)交印花稅 347.86 ，

19、應(yīng)交企業(yè)所得稅 （33%）7100 元。 22、 22、 用銀行存款上交際 21 例各稅 23、23、 結(jié)轉(zhuǎn)本月主營業(yè)務(wù)成本 1398800 元。24、。24、 將各收支科目結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤” 25、25、 年終將“本年利潤”科目余額轉(zhuǎn)入“利潤分配未分配利潤”明細(xì)科目。第八部分 實務(wù)操作一、現(xiàn)行繳納各稅核算（一）增值稅核算技巧增值稅核算內(nèi)容與稅法規(guī)定內(nèi)容一致， 在進(jìn)行核算時， 應(yīng)當(dāng)先根據(jù)企業(yè)納稅類 型確定會 計處理方法， 再根據(jù)應(yīng)稅項目確定應(yīng)計增值稅稅率和計算方法， 最后明確納稅 和地點(diǎn)。 1、 按照企業(yè)納稅義務(wù)人生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模大小和財務(wù)核算健全程度將增值稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。 一般納

20、稅人（ 1）取得了“一般納稅人資格證”（2）從事生產(chǎn)、兼營貨物批發(fā)或零售、年應(yīng)稅銷售額在 100 萬以上。 （3）從貨物批發(fā)或零售，年應(yīng)稅銷售額在180萬以上。 小規(guī)模納稅人：除上述為一般納稅人，其他均為小規(guī)模納稅人。2、 增值稅稅率及征收率A、一般納稅人：優(yōu)惠稅率為13% :糧食、食用植物油、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤 氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、圖書、報紙、雜志；飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)（不包括農(nóng)機(jī)夫、 零部件） 、農(nóng)膜； 基本稅率為 17%：銷售貨物，提供加工， 修理修配勞務(wù) B 、小規(guī)模納稅人：商業(yè)企業(yè)銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)征收為4% 工業(yè)企業(yè)和其它企業(yè)銷售已使用或未使用

21、過固定資產(chǎn)征收率為 4% 3、 增值稅小規(guī)模納稅會計核算： A、 購 進(jìn)商品按有關(guān)發(fā)票金額 借：庫存商品 貸：銀行存款（現(xiàn)金或應(yīng)付帳款） B、 銷售商品 借： 銀行存款（現(xiàn)金或應(yīng)收帳款） 貸：商品銷售收入 總收入/1.04 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 收入 *4% C、 應(yīng)交地稅務(wù) 借：商品銷售稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金城建稅 增值稅 *7% 其他應(yīng)交 款教育費(fèi)附加 增值稅 *3% D、 上交稅金時 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 應(yīng)交城建稅 其 他慶交款教育費(fèi)附加 貸： 銀行存款 E、 月終結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：商品銷售成本 貸：庫存 * 4、 增值稅一般納稅人會計核算購進(jìn)商品作憑增值稅專用發(fā)票 借： 庫存商品 *

22、應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項稅） 發(fā) 票上注明稅額 X 貸：銀行存款（應(yīng)付帳款） B 、 銷售商品時：公式（ 1）不含稅銷售 =含稅 銷售額/1+稅率 （收入=總收入/1.17 ）公式（2）銷項稅額 =不含稅銷售額 *稅率（收入*0.17） 借：銀行存款（應(yīng)收帳款） 貸：商品銷售收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅） Y C、 本 月實際上交國稅為：銷項稅進(jìn)項稅上月留抵稅= Z D、 本月實際應(yīng)交地稅為 借：商品銷 售稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金城建稅 其他應(yīng)交款教育費(fèi)附加 E 、 上交時 借：應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 城建稅 其他應(yīng)交款教育費(fèi)附加 貸：銀行存款 F 、 月終結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借： 商品銷售成本

23、貸： 庫存商品 * 會計報表編制是一致。 稅務(wù)報表編制和種類不相同， 一般 納稅人報表種類多而復(fù)雜。 稅務(wù)報表編制和種類不相同， 一般納稅人報表種類多而復(fù)雜。 A 、（二）營業(yè)稅核算技巧營業(yè)稅計算、 繳納和申報相對于增值稅而言比較簡單， 其重點(diǎn)就是如何確認(rèn)應(yīng)稅營 業(yè)額， 注意不同行業(yè)計算應(yīng)稅營業(yè)額具體方法： 1 、營業(yè)稅九個詳細(xì)稅目適用稅率如下 1） 交通運(yùn) 輸業(yè) 稅率為 3% 2） 建筑業(yè) 稅率為 3% 3） 金融保險業(yè) 稅率為 5% 4） 郵電通信業(yè) 稅率為 3%5） 文化體育業(yè) 稅率為 3% 6） 娛樂業(yè) 稅率為 5%20% 7） 服務(wù)業(yè) 稅率為 5% （代理 業(yè)、餐飲業(yè)、旅店業(yè)、旅游業(yè)

24、、倉儲業(yè)、廣 告業(yè)、租賃業(yè)、其他服務(wù)業(yè)。 8） 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 稅率為 5% 9） 銷售不動產(chǎn) 稅率為 5% 2 、營業(yè)稅減免主要有：福利機(jī)構(gòu)、托兒所、幼兒園、 養(yǎng)老院、醫(yī)院、診所、學(xué)校、農(nóng)業(yè)技 術(shù)培訓(xùn)、紀(jì)念館、宗教場所門票收入等。 營業(yè)稅計算： 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅 收入 *適用稅率（三）消費(fèi)稅核算技巧 消費(fèi)稅是對在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、 委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品單位和人個征收一 種流轉(zhuǎn) 稅。只限于少數(shù)特定消費(fèi)品，如煙、酒等。消費(fèi)稅接觸很少。本次不給予操作。（四）企業(yè)所得稅核算技巧在中國境內(nèi)實行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算企業(yè)或者組織生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得。1、稅率：應(yīng)納稅所得額在 3 萬元

25、以下（含 3 萬元） 18% 應(yīng)納稅所得額在 3 10 萬元（含 10 萬元） 27% 應(yīng)納稅所得額在世界 10萬元以上33% 2、 應(yīng)納稅所得額=收入總額一準(zhǔn)予扣除項目金額 收入總額一（成本+費(fèi)用+稅金+損失）一即應(yīng)納稅所得額=會計利潤加減調(diào)整項目3、所得稅會計處理 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅（應(yīng)納所得額*適用稅率）（五）個人所得稅核算技巧個人所得稅是對我國公民、 居住在我國境內(nèi)個人所得和境外個人來源于我國境內(nèi) 所得征 收一種所得稅。 個人所得稅納稅義務(wù)人是個人， 企業(yè)只負(fù)有代扣代繳義務(wù)， 其稅款不得列入 企業(yè)費(fèi)用支出， 實際超額累進(jìn)稅率， 以調(diào)節(jié)不同來源及不同金額個人 所得稅。 2006 年 1 月 1 日起個人所得稅征收點(diǎn)為 1600 元。 1、 計算公式： 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 *適用稅率 - 速算扣除數(shù) 2、 帳務(wù)處理 計提時： 借：應(yīng)付工資 貸：現(xiàn)金 應(yīng)交稅金代扣代繳個人所 得稅 上繳時： 借：應(yīng)交稅金代扣代繳個人所得稅 貸：銀行存款（六）城市維護(hù)建設(shè)稅核算技巧城市稅是對繳納增值稅、 消費(fèi)稅、 營業(yè)稅單位和個人就其實際繳納 “三稅” 稅額為計稅 依據(jù)而征收一種附加稅。 納稅人所在地區(qū) 稅率為 7% 納稅人所在縣城、 鎮(zhèn) 稅率為 5% 納稅 人所在地不在市區(qū)，縣城或鎮(zhèn) 稅率為 1%（七）教育費(fèi)附加稅核算教育費(fèi)附加征收對象， 計算依據(jù)， 計算方法和