財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德考試重點

1、財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德考試重點財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德第一章 會計法律制度第一節(jié) 會計法律制度的構(gòu)成 會計法是調(diào)整經(jīng)濟關(guān)系中各種會計關(guān)系的法律規(guī)范。() 廣義的會計法是指國家權(quán)力機關(guān)和行政機關(guān)制定的各種會計規(guī)范性文件的總稱，包括會計法律、會計行政法規(guī)、會計地方性法規(guī)、會計規(guī)章 等。 (多選) 狹義的會計法 僅指國家最高權(quán)力機關(guān)通過一定立法程序發(fā)布施行的會計法律 。( 單) 我國會計法律制度的基本構(gòu)成有會計法律、會計行政法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計制度。(多選) （一）、會計法律。是指由國家最高權(quán)力機關(guān)-(全國人民代表大會及其常委會)經(jīng)過一定立法程序制定的有關(guān)會計工作的法律。會計法律有會計法和注冊會計師法

2、。 會計法是會計法律制度中層次最高的法律，是制定其他會計法規(guī)的依據(jù)，是指導(dǎo)會計工作的最高準則。 （單選、多選） （二）、會計行政法規(guī)。是指由國家最高行政管理機關(guān)-國務(wù)院制定并發(fā)布，或者國務(wù)院有關(guān)部門擬訂并經(jīng)國務(wù)院批準發(fā)布，調(diào)整經(jīng)濟生活中某些方面會計關(guān)系的法律規(guī)范。 （ 單選 ） 會計行政法規(guī)通常以條例、辦法、規(guī)定等具體名稱出現(xiàn)。 （ ） 會計行政法規(guī)有如 ：1990年12月31日國務(wù)院發(fā)布的總會計師條例，2000年6月21日國務(wù)院發(fā)布的企業(yè)財務(wù)會計報告條例 。（多選） （三）、國家統(tǒng)一的會計制度。 是指國務(wù)院財政部門（即財政部）根據(jù)會計法制定的關(guān)于會計核算、會計監(jiān)督、會計機構(gòu)和會計人員以及會計

3、工作管理的制度，包括部門規(guī)章和規(guī)范性文件。（單選、多選） 1、會計部門規(guī)章是根據(jù)立法法規(guī)定的程序，由財政部制定，并由部門首長簽署命令予以公布的制度辦法。如財政部門實施會計監(jiān)督辦法 、會計師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法、 注冊會計師注冊辦法 、會計從業(yè)資格管理辦法（2005年1月22日發(fā)布，自2005年3月1日施行）、代理記賬管理辦法、企業(yè)會計準則基本準則（2006年2月15日發(fā)布，2007年1月1日實施）等。（單選、多選） 2、會計規(guī)范性文件是指主管全國會計工作的行政部門即國務(wù)院財政部門就會計工作中某些方面所內(nèi)容制定并發(fā)布的規(guī)范性文件。如38項具體準則、 各項會計制度、 事業(yè)單位會計準則、 （單選

4、、多選） 第二節(jié) 會計工作管理體制 一、會計工作的行政管理 國務(wù)院財政部門主管全國的會計工作，縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域 由各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域 （ ） 財政部門履行的會計行政管理職能有（ 多選 ） （一） 會計準則制度及相關(guān)標準規(guī)范的制定和組織實施國家統(tǒng)一的會計制度由國務(wù)院財政部門根據(jù)會計法制定并公布。（單選） 國務(wù)院有關(guān)部門對會計核算和會計監(jiān)督有特殊要求的行業(yè)，依照會計法和國家統(tǒng)一的會計制度制定實施國家統(tǒng)一會計制度的具體辦法或者補充規(guī)定，報國務(wù)院財政部門審核批準。中國人民解放軍總后勤部可以依照會計法和國家統(tǒng)一的會計制度制定軍隊實施國家統(tǒng)一的會計制度的具體辦

5、法，報國務(wù)院財政部門備案。（ ） （二）會計市場管理 會計信息質(zhì)量以及會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量直接影響到市場秩序，進而關(guān)系到國家和社會公眾利益。（ ） 會計市場管理包括會計市場的準入管理、過程監(jiān)督、退出管理。（ 多選 ） 財政部門是會計行業(yè)和注冊會計師行業(yè)的主管部門，履行相應(yīng)的會計市場管理職責。（單選） 會計市場的準入管理包括會計從業(yè)資格、會計師事務(wù)所的設(shè)立、代理機構(gòu)的設(shè)立。（ 多選 ） （三）會計專業(yè)人才評價 對初級、中級、高級會計人才的評價，主要通過會計專業(yè)技術(shù)考試進行，由財政部門組織實施、人力資源和社會保障部門監(jiān)督指導(dǎo)。 （ ） 會計領(lǐng)軍人才培養(yǎng)是適應(yīng)我國當前經(jīng)濟發(fā)展的一種新會計人才評價方式

6、， 由財政部門負責組織。（ ） 對會計人員的表彰獎勵屬于會計專業(yè)人才評價的范疇。（ ） （四）會計監(jiān)督檢查 會計監(jiān)督檢查屬于政府市場監(jiān)督的范疇，是規(guī)范會計秩序，打擊違法行為，保證會計信息質(zhì)量，保護國家、投資者、債權(quán)人、社會公眾利益，維護社會主義市場經(jīng)濟秩序的重要舉措。 （ ） 財政部門實施的會計監(jiān)督檢查主要會計信息質(zhì)量檢查和會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查 。（ ） 縣以上人民政府財政部門 為各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門。 （單選） 財政部門（國務(wù)院財政部門、國務(wù)院財政部門的派出機構(gòu)、縣級以上人民政府財政部門）是會計法的執(zhí)行主體，是會計工作的政府監(jiān)督實施主體。（單選、多選） 二、會計工作的自律管理（多

7、選） 1、中國注冊會計師協(xié)會 中國注冊會計師協(xié)會是依據(jù)注冊會計師法社會團體登記條例設(shè)立的社會團體法人，成立于1988年11月，是中國注冊會計師行業(yè)的管理組織。 （單選） 中國注冊會計師協(xié)會的宗旨是服務(wù)、監(jiān)督、管理、協(xié)調(diào)。 （多選） 2、中國會計學(xué)會 中國會計學(xué)會創(chuàng)建于1980年，是財政部所屬由全國會計領(lǐng)域各類專業(yè)組織，以及會計理論界、實務(wù)界會計工作者自愿結(jié)成的學(xué)術(shù)性、專業(yè)性、非營利性社會組織。（單、多選） 三、單位會計工作管理 1、單位負責人（1）負責單位內(nèi)部的會計工作管理 （2）應(yīng)當保證會計機構(gòu)、會計人員依法履行職責 （3）不得授意、指使、強令會計機構(gòu)和會計人員違法辦理會計事項 （4）對本單

8、位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責 （單、多） 單位負責人是指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負責人。（多選） 2、會計人員的選拔任用由所在單位具體負責。（ ） 下列會計工作人員必須持證：會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）、出納、稽核、各種核算、總賬、財務(wù)會計報告編制、會計機構(gòu) 第三節(jié) 會計核算 一、總體要求 （一）會計核算依據(jù) 各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)會計報告。 （ ） 以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或資料進行會計核算是違法行為。 （ ） 并非所有實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項都需要進行會計核算，只有當一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項

9、的發(fā)生引起資金變動時，才需要對經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行會計核算（ ） （二）對會計資料的基本要求（多） 1、會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定 2、任何單位和個人不得偽造變造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，不得提供虛假的財務(wù)會計報告 或：（）、會計資料的生成和提供必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。 （ ） （2）、提供虛假的會計資料是違法行為。 （ ） 會計資料的真實性和完整性，是會計資料最基本的質(zhì)量要求，是會計工作的生命。 （ 多選） 偽造是以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項為前提，是無中生有； 變造是涂改挖補 二、會計憑證 會計憑證，是具有一定格式，用以記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)

10、事項的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟責任，并作為記賬依據(jù)的書面證明。 會計憑證是會計資料的重要組成部分，是形成其他會計資料的重要來源。 （ ） 會計憑證分為原始憑證和記賬憑證。 原始憑證，是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員直接取得或者填制，用以表明某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項已經(jīng)發(fā)生或完成情況并明確有關(guān)經(jīng)濟責任的一種憑據(jù)。它是會計核算的原始依據(jù)。 （ 單選 ） 記賬憑證，是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項按其性質(zhì)加以歸類，確定會計分錄，并據(jù)以登記會計賬簿的憑證。（ 單選 ） 記賬憑證必須根據(jù)原始憑證和有關(guān)資料進行編制。 （ ） 、原始憑證取得的基本要求 及時填制或取得原始憑證，是會計核算工作得以正常進行的前提條件。 （ ） 根據(jù)

11、會計法和會計基礎(chǔ)工作規(guī)范規(guī)定，各單位填制和取得原始憑證時，要求做到內(nèi)容完整、手續(xù)齊全、填制規(guī)范、書寫清楚、送交及時。 （） 、原始憑證處理的基本要求 原始憑證的處理首先是進行審核，經(jīng)審核無誤、合法的原始憑證才能開始進行賬務(wù)處理。 （） 會計機構(gòu)、會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核。 （） 對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負責人報告，請求查明原因，追究有關(guān)當事人的責任；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求經(jīng)辦人員按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行更正、補充。 （多） 、編制記賬憑證的基本要求 記賬憑證是登記會計賬簿的直接依據(jù)，它是會計資料形成過程中

12、，由原始憑證所記載的內(nèi)容向會計賬簿傳遞，保證會計資料質(zhì)量的一個重要環(huán)節(jié)。 （單） 記賬憑證的兩項原則性的要求，一是編制記賬憑證必須以原始憑證及有關(guān)資料為依據(jù)；二是作為記賬憑證編制依據(jù)的原始憑證和有關(guān)資料必須經(jīng)過審核無誤，以保證記賬憑證的質(zhì)量。 （多） 三、 會計賬簿 會計賬簿是由一定格式、相互聯(lián)系的賬頁所組成，用來序時地、分類地全面記錄和反映一個單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的會計簿籍，是會計資料的主要載體之一，也是會計資料的重要組成部分。 （） 會計賬簿的主要作用是對會計憑證提供的大量分散數(shù)據(jù)或資料進行分類歸集整理，以全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄和反映經(jīng)濟活動情況，是編制財務(wù)會計報告，檢查、分析和控制單位經(jīng)濟活

13、動的重要依據(jù)。 （） 依法設(shè)置會計賬簿，是單位進行會計核算的最基本要求之一。 所有實行獨立核算的國家機關(guān)、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織都必須依法設(shè)置、登記會計賬簿，以保證會計信息真實完整。 （） 各單位應(yīng)當設(shè)置的會計賬簿包括：總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。 （多選） 任何單位都不得在法定會計賬簿之外私設(shè)會計賬簿。 （） 會計賬簿登記，必須以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，并符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。 （） 會計賬簿記錄發(fā)生錯誤、隔頁、缺號、跳行，應(yīng)按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的方法更正，并由會計人員和會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）在更正處蓋章。 （多選） 實行

14、會計電算化的單位，其會計賬簿的登記更正應(yīng)符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定（） 四、 財務(wù)會計報告 財務(wù)會計報告是企業(yè)和其他單位對外提供的反映某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量情況的書面文件。 （） 財務(wù)會計報告由會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書三部分組成。財務(wù)會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務(wù)會計報告。 （多選） 財務(wù)會計報告的編制，包括編制依據(jù)、編制要求、提供對象、提供期限等，是會計核算工作的重要環(huán)節(jié)。 （多） 、財務(wù)會計報告的編制依據(jù) 會計法規(guī)定，財務(wù)會計報告應(yīng)當根據(jù)經(jīng)過審核的會計賬簿記錄和有關(guān)資料編制，這是保證財務(wù)會計報告質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。 （） 在編制財務(wù)會計報告

15、前，必須對會計賬簿的記錄和有關(guān)資料進行嚴格的審核，并完成下列工作： （1）進行全面財產(chǎn)清查、核實債務(wù)，并按規(guī)定程序報批，進行相應(yīng)的會計處理； （2）按規(guī)定的結(jié)賬日進行結(jié)賬，結(jié)出有關(guān)會計賬簿的余額和發(fā)生額，并核對各會計賬簿之間的余額； （3）檢查相關(guān)的會計核算是否按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行； （4）檢查是否存在因會計差錯、會計政策變更等原因需要調(diào)整前期或本期相關(guān)項目的情況等。（多選） 向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告，其編制依據(jù)應(yīng)當一致。 （） 、財務(wù)會計報告的編制要求、提供對象、提供期限應(yīng)當符合法定要求： （）財務(wù)會計報告的編制要求 應(yīng)當按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計報表格式和

16、內(nèi)容，進行編制，做到數(shù)字真實、內(nèi)容完整、說明清楚，不得漏報或者任意取舍。 （） 年度、半年度會計報表至少應(yīng)當反映兩個年度或者相關(guān)兩個期間的比較數(shù)據(jù)。 （） （）財務(wù)會計報表的對外提供 各單位應(yīng)當按照法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度有關(guān)財務(wù)會計報告提供期限的規(guī)定，及時對外提供財務(wù)會計報告。 （） 對外提供的財務(wù)會計報告應(yīng)當依次編定頁碼、加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。并由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。 （多選） 單位負責人是單位對外提供的財務(wù)會計報告的責任主體，必須保證對外提供的財務(wù)會計報告的真實、完整。

17、 （單選） 財務(wù)會計報告須經(jīng)注冊會計師審計的，注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所出具的審計報告應(yīng)當隨同財務(wù)會計報告一并提供。 （） 五、會計檔案管理的基本要求 1、會計檔案的保管期限和銷毀辦法由國務(wù)院財政部門會同有關(guān)部門制定。（） 2、會計檔案管理辦法適用于我國國家機關(guān)、社會團體、企業(yè)、事業(yè)單位、按規(guī)定應(yīng)當建賬的個體工商戶和其他組織。 （ 多選） 3、由各級人民政府財政部門和檔案行政管理部門共同負責會計檔案工作的指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。 （多選） 3、有關(guān)電子數(shù)據(jù)、會計軟件資料等應(yīng)當作為會計檔案進行管理。 （） 4.采用電子計算機進行會計核算的單位，應(yīng)當保存打印出的紙質(zhì)會計檔案。 （） 5、具備采用磁

18、帶、磁盤、光盤、微縮膠片等磁性介質(zhì)保存會計檔案條件的，由國務(wù)院主管部門統(tǒng)一規(guī)定，并報財政部、國家檔案局備案。（） 六、其他規(guī)定 （一） 會計年度的基本規(guī)定 會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。（ ） （二）記賬本位幣的基本規(guī)定 “會計核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務(wù)會計報告應(yīng)當折算為人民幣?！?（ ） 這一規(guī)定包括了以下三方面： 、會計核算應(yīng)當以人民幣作為記賬本位幣 、業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定某種人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣 、編報的財務(wù)會計報告必須以人民幣反映 （三）會計處理方法（

19、多選） 1 、編制合并會計報表的原則和方法 2 、外幣折算處理方法 3 、收入確定原則和方法 4 、企業(yè)所得稅會計處理方法 5 、存貨計價會計處理方法 6 、長期投資會計處理方法 7 、折舊會計處理方法 8 、壞賬損失提取和核算方法 會計處理方法的變更會直接影響會計資料的質(zhì)量和可比性（） 第四節(jié) 會計監(jiān)督會計監(jiān)督對（abcd）起著重要作用a 維護財經(jīng)紀律 b 維護社會經(jīng)濟秩序 c 規(guī)范會計基礎(chǔ)工作 d 建立良好會計工作秩序會計監(jiān)督可以分為單位內(nèi)部會計監(jiān)督、國家監(jiān)督(即政府監(jiān)督)和社會監(jiān)督。 （ 多選 ） 一、單位（一）單位單選） 單位內(nèi)部會計監(jiān)督不僅僅是會計機構(gòu)和會計人員的事，單位負責人應(yīng)當支

20、持和保障會計機構(gòu)、會計人員行使好會計監(jiān)督職權(quán)。 （ 單） 根據(jù)規(guī)定，單位負責人負責單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的組織實施，對本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的建立及有效實施承擔最終責任。 （ 單） （三）單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本要求 各單位應(yīng)當建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度和內(nèi)部控制制度。 （ ） 單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度應(yīng)當符合以下要求： （1）記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權(quán)限應(yīng)當明確，并相互分離、相互制約； （2）重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約的程序應(yīng)當明確； （3）財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當明確；

21、（4）對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當明確。 （ 多選 ） （四）會計機構(gòu)和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的職責 （ 多選） 1、會計機構(gòu)和會計人員對違反會計法和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。 2、會計機構(gòu)和會計人員有權(quán)對單位內(nèi)部的會計資料和財產(chǎn)物資實施監(jiān)督。 二、會計工作的政府監(jiān)督 （一）會計工作的政府監(jiān)督的概念 會計工作的政府監(jiān)督主要是指財政部門代表國家對單位和單位中相關(guān)人員的會計行為實施的監(jiān)督檢查，以及對發(fā)現(xiàn)的違法會計行為實施的行政處罰，是一種外部監(jiān)督。 （ 單選 ） （二）會計工作的政府監(jiān)督主體 縣級以上人民政府財政部門（單選）為各單位會計

22、工作的監(jiān)督檢查部門，對各單位會計工作行使監(jiān)督權(quán)，對違法會計行為實施行政處罰。 （單選 ） 審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管（多選）等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責和權(quán)限，可以對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。如稅收征收管理法規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料。 （多選、單選） 審計等部門在法定權(quán)限范圍 財政部門實施會計監(jiān)督檢查的對象是會計行為,并對發(fā)現(xiàn)的有違法會計行為的單位和個人實施行政處罰。違法會計行為是指公民、法人和其他組織違反會計法和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計制度的行為。 （ 多選） 財政部門對各單位下列事項實施監(jiān)督: （ 多選 ） 1

23、、是否依法設(shè)置會計賬簿。 2、會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料是否真實、完整。 3、會計核算是否符合會計法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。 4、從事會計工作的人員是否具備會計從業(yè)資格。（2層意思） 5、國務(wù)院財政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門,依法對注冊會計師、會計師事務(wù)所和注冊會計師協(xié)會進行監(jiān)督、指導(dǎo)。（ 多選 ） 財政部門對會計師事務(wù)所出具審計報告的程序和 （二）注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系 注冊會計師審計與內(nèi)部審計都是現(xiàn)代審計體系的組成部分（ ）區(qū)別：1、審計目標不同。 2、獨立性不同。 5、審計的時間不同。內(nèi)部審計遵循通常對單位內(nèi)部組織采用定期或不定期的審計，時間

24、安排比較靈活；注冊會計師審計通常是定期審計，每年對被審計單位的財務(wù)報表審計一次（ ） 聯(lián)系： 注冊會計師審計作為一種外部審計，在工作中要利用） （三）注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍（ 多選 ） 1 、審查企業(yè)財務(wù)會計報告，出具審計 報告； 2 、驗證企業(yè)資本，出具驗資 報告； 3 、辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān) 報告； 4 、法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他 審計業(yè)務(wù)。 5 、會計咨詢 6 、會計服務(wù) 第五節(jié) 會計機構(gòu)和會計人員 一、會計機構(gòu)的設(shè)置 各單位應(yīng)當根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計機構(gòu)，或者在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定會計主管人員（ 單選 ） 對于不具備設(shè)置會計機

25、構(gòu)和會計人員條件的單位，應(yīng)當委托經(jīng)批準設(shè)立從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)代理記賬（ ） (一) 單位會計機構(gòu)的設(shè)置 各單位可以根據(jù)本單位的會計業(yè)務(wù)簡繁情況和會計管理工作的需要決定是否設(shè)置會計機構(gòu)。（ ） 一個單位是否單獨設(shè)置會計機構(gòu)，主要取決于以下幾個因素： （ 多選） 1、是單位規(guī)模大小 實行企業(yè)化管理的事業(yè)單位或集團公司、股份有限公司、有限責任公司等應(yīng)當單獨設(shè)置會計機構(gòu)，以便及時組織對本單位各項經(jīng)濟活動和財務(wù)收支的核算，實施有效的會計監(jiān)督。 2、是經(jīng)濟業(yè)務(wù)和財務(wù)收支的繁簡 具有一定規(guī)模的行政、事業(yè)單位，以及財務(wù)收支數(shù)額較大、會計業(yè)務(wù)較多的社會團體和其他經(jīng)濟組織，應(yīng)單獨設(shè)置會計機構(gòu)，以保證會

26、計工作的效率和會計信息的質(zhì)量。 3、是經(jīng)營管理的要求 一個單位是否設(shè)置會計機構(gòu)還是在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置專職的會計人員，完全由各單位根據(jù)會計業(yè)務(wù)的繁簡和實際情況來決定，但必須遵循既要滿足管理的需要，又要講求實效，避免人浮于事。 （） 規(guī)模很小、經(jīng)濟業(yè)務(wù)簡單、業(yè)務(wù)量相對較少的單位，可以不單獨設(shè)置會計機構(gòu)，將會計工作崗位納入其他職能部門并設(shè)置會計人員，同時指定會計主管人員。 （） 會計主管人員不同于人們通常所說的“會計主管”、“主管會計”、“主辦會計”等，而是指負責組織管理會計事務(wù)，行使會計機構(gòu)負責人職權(quán)的負責人。 （） （二）會計機構(gòu)負責人的任職資格 1、會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）的概念 會計機構(gòu)

27、負責人（會計主管人員）是指在一個單位內(nèi)具體負責會計工作的中層領(lǐng)導(dǎo)人員。 （ ） 根據(jù)會計法規(guī)定，設(shè)置會計機構(gòu)，應(yīng)當配備會計機構(gòu)負責人；不單獨設(shè)置會計機構(gòu)，而在有關(guān)機構(gòu)中配備專職會計人員的，應(yīng)當在專職會計人員中指定會計主管人員，行使會計機構(gòu)負責人的職權(quán)。 （） 2、會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）的任職資格 擔任單位會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作3年以上經(jīng)歷。 （多選） （三）會計人員回避制度 注冊會計師與委托人有利害關(guān)系的，應(yīng)當回避（） 國家機關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應(yīng)當實行回避制度。單位負責人的直系親屬

28、不得擔任本單位的會計機構(gòu)負責人、會計主管人員，會計機構(gòu)負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)中擔任出納工作。 （ 單選、多選 ） 直系親屬包括夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以注意：填制原始憑證是錯的 。 （多選） （2）對外提供財務(wù)會計報告。代理記賬機構(gòu)為委托人編制的財務(wù)會計報告，經(jīng)代理記賬機構(gòu)負責人和委托人簽名并蓋章后，按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對外提供。 （多選 單選） （3）向稅務(wù)機關(guān)提供稅務(wù)資料。 （4）委托人委托的其他會計業(yè)務(wù)。 （三）委托代理記賬的委托人的義務(wù) (1)對本單位發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項,應(yīng)當填制或者取得符合國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的原始憑證; (

29、2)應(yīng)當配備專人負責日常貨幣收支和保管; (3)及時向代理記賬機構(gòu)提供真實、完整的原始憑證和其他相關(guān)資料; (4)對于代理記賬機構(gòu)退回的要求按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進行更正、補充的原始憑證,應(yīng)當及時予以更正、補充。 （ 多選 ） （四）代理記賬機構(gòu)及其從業(yè)人員的義務(wù) （1）按照委托合同辦理代理記賬業(yè)務(wù)，遵守有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定； （2）對在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當保密； （3）對委托人示意其作出不當?shù)臅嬏幚?，提供不實的會計資料，以及其他不符合法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的要求，應(yīng)當拒絕； （4）對委托人提出的有關(guān)會計處理原則問題應(yīng)當予以解釋。 （ 多選

30、 ） （五）代理記賬機構(gòu)及人員的法律責任 由縣以上人民政府財政部門依據(jù)會計法及相關(guān)法規(guī)的規(guī)定處理。 （ 單選 ） 三、會計從業(yè)資格 從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。 （） 會計人員從業(yè)資格管理辦法由國務(wù)院財政部門 規(guī)定。 （單選） 對從事會計工作的人員實行資格準入制度，這是 會計法 規(guī)定的行政許可事項。 （） 新的 會計從業(yè)資格管理辦法 由財政部于2005 年1 月22 日發(fā)布，自2005年3月1日 施行（單選） （一）會計從業(yè)資格的概念 會計從業(yè)資格是指進入會計職業(yè)、從事會計工作的一種法定資質(zhì)，是進入會計職業(yè)的“門檻”。 （ ） （二）會計從業(yè)資格證書的適用范圍（ 多選 ） 在

31、國家機關(guān)、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織從事下列會計工作的人員（包括香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)人員，以及外籍人員在中國大陸境（4）資本、基金核算；（5）收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算； （）工資、成本費用、財務(wù)成果核算；（7）財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算；（8）總賬；（9）財務(wù)會計報告編制；（10）會計機構(gòu) （注意：檔案部門管理會計檔案、審計、收銀收費員、倉庫保管員都不是會計崗位）(單位 我?。ú话▽幉ㄓ媱潌瘟惺校┑臅嫃臉I(yè)資格考試工作由省財政廳統(tǒng)一部署，各市、縣（市、區(qū)）財政部門組織實施。 （ ） 2、會計從業(yè)資格報名條件 （1）遵守會計和其他財經(jīng)法律、法規(guī)；（2）具備良好的

32、道德品質(zhì)；（3）具備會計專業(yè)基礎(chǔ)知識和技能。 （ 多選 ） 3、會計從業(yè)資格部分考試科目免試條件。 申請人符合基本報名條件且具備國家教育行政主管部門認可的中專以上（含中專）會計類專業(yè)學(xué)歷（或?qū)W位）的，自畢業(yè)之日起2年） 會計類專業(yè)包括：會計學(xué)、會計電算化、注冊會計師專門化、審計學(xué)、財務(wù)管理、理財學(xué) 。（ 多選 ） (四)會計從業(yè)資格證書管理 會計從業(yè)資格證書在全國范圍2、離崗備案。持證人員離開會計工作崗位超過6個月的，應(yīng)當填寫注冊登記表，并持會計從業(yè)資格證書，向原注冊登記的會計從業(yè)資格管理機構(gòu)備案。 （ 單選 ） 3、調(diào)轉(zhuǎn)登記。持證人員調(diào)轉(zhuǎn)工作單位，且繼續(xù)從事會計工作的，應(yīng)當按規(guī)定要求辦理調(diào)轉(zhuǎn)

33、登記。持證人員在同一會計從業(yè)資格管理機構(gòu)管轄范圍 4、變更登記。持證人員的學(xué)歷或?qū)W位、會計專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格等發(fā)生變更以及發(fā)生接受繼續(xù)教育、受到表彰獎勵、被處罰等情況應(yīng)向所屬會計從業(yè)資格管理機構(gòu)辦理從業(yè)檔案信息變更登記。 （ 多選 ） （五）會計人員繼續(xù)教育 1、會計人員繼續(xù)教育的概念 會計人員繼續(xù)教育是指取得會計從業(yè)資格的人員持續(xù)接受一定形式的、有組織的理論知識、專業(yè)技能和職業(yè)道德的教育和培訓(xùn)活動，從而保持和不斷提高其專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平。 （多選） 會計人員繼續(xù)教育的對象是所有持有會計從業(yè)資格證書的人員。 （ ） 、會計人員繼續(xù)教育的特點： （多選） 針對性。 會計人員繼續(xù)教育根據(jù)教育

34、對象分為高級、中級、初級三個層次。 （） 高級會計人員的培訓(xùn)每年都由省財政廳直接組織培訓(xùn)。 中級、初級會計人員的培訓(xùn)工作一般由省級主管部門和各級財政部門及其認可的培訓(xùn)點組織培訓(xùn)。 （） 適應(yīng)性 靈活性 繼續(xù)教育培訓(xùn)形式包括：財政部門直接組織培訓(xùn)；省級以上主管部門根據(jù)行業(yè)管理需要自行組織的培訓(xùn)；財政部門認可的繼續(xù)教育單位組織的培訓(xùn)；單位自行組織的業(yè)務(wù)培訓(xùn)、崗位培訓(xùn)；參加上一級別的會計專業(yè)技術(shù)資格考試、注冊會計師考試等。 （ 多選） 3、會計人員繼續(xù)教育的 （ 多選 ） 4、會計人員繼續(xù)教育的形式和學(xué)時要求。根據(jù)會計從業(yè)資格管理辦法規(guī)定，持證人員接受繼續(xù)教育，每年參加繼續(xù)教育培訓(xùn)不得少于24小時。

35、 （ 單選 ） 四、會計專業(yè)職務(wù)與會計專業(yè)技術(shù)資格 （一）會計專業(yè)職務(wù) 會計專業(yè)職務(wù)是區(qū)別會計人員業(yè)務(wù)技能的技術(shù)等級。 （ ） 會計專業(yè)職務(wù)分為教授級高級會計師、高級會計師、會計師、助理會計師和會計員。教授級高級會計師為正高級職務(wù)，高級會計師為副高級職務(wù)，會計師為中級職務(wù)，助理會計師和會計員為初級職務(wù)。 （ 多選 ） 全日制會計專業(yè)， 獲得碩士學(xué)位從事會計工作滿三年，或獲得博士學(xué)位經(jīng)考核勝任主要會計崗位工作的，可聘任會計師職務(wù)； 大學(xué)?？飘厴I(yè)見習(xí)期滿后從事會計工作滿二年，或大學(xué)本科畢業(yè)見習(xí)期滿，經(jīng)考核勝任一般會計崗位工作的，可聘任助理會計師職務(wù)； 中等專業(yè)學(xué)校畢業(yè)見習(xí)期滿，經(jīng)考核勝任所任工作的

36、，可聘任會計員職務(wù)。 （單選） 晉升專業(yè)職務(wù)時，應(yīng)按規(guī)定參加相應(yīng)的專業(yè)技術(shù)資格考試和考評結(jié)合。 （） 通過全國統(tǒng)一考試獲得會計專業(yè)技術(shù)資格的會計人員、通過考評結(jié)合取得高級會計師資格和通過評審取得教授級高級會計師的會計人員，表明其已具備擔任相應(yīng)會計專業(yè)職務(wù)的水平和能力，獲得的專業(yè)技術(shù)資格不與工資待遇掛鉤。 （ ） （二）會計專業(yè)技術(shù)資格 會計專業(yè)技術(shù)資格是指擔任會計專業(yè)職務(wù)的任職資格。 （ ） 會計專業(yè)技術(shù)資格分為初級資格、中級資格和高級資格三個級別。其中高級資格分副高、正高二個層次。初級、中級會計資格的取得實行全國統(tǒng)一考試制度；副高級高級會計師資格實行考試與評審相結(jié)合制度，教授級高級會計師實行

37、評審制度 。 （ 單選） 從2003年起我省實行高級會計師考評結(jié)合試點工作。（ 單選 ） 從2009年起我省開始教授級高級會計師資格評審。（ 單選 ） 1、高、中、初級會計專業(yè)技術(shù)資格考試級別、科目 初級、中級、高級會計資格考試實行全國統(tǒng)一組織、統(tǒng)一考試時間、統(tǒng)一考試大綱、統(tǒng)一考試命題、統(tǒng)一合格標準的考試制度。 （ ） 高級會計師資格考試科目為高級會計實務(wù)，考試成績達到國家合格標準，該成績在全國范圍內(nèi)的高級會計師資格評審中三年有效。 （ 單選 ） 中級會計資格考試分中級會計實務(wù)、財務(wù)管理、經(jīng)濟法三個科目，考試成績以2年為一個周期，單科成績采取滾動計算的方法，即參加考試的人員必須在連續(xù)的2個考試

38、年度 報初級-還要高中以上學(xué)歷 。（ 單選 ） 報中級-大專，從事會計工作滿5年；本科，從事會計工作滿4年；碩士，從事會計工作滿1年；博士。 （ 多選 ） 報名參加會計專業(yè)技術(shù)高級資格考試的人員，還必須具有會計師、審計師、財稅經(jīng)濟師等中級專業(yè)技術(shù)資格或注冊稅務(wù)師、注冊資產(chǎn)評估師資格之一，并從事會計、財稅和相應(yīng)管理工作的在職專業(yè)人員。 （ 多選 ） 會計工作年限是指取得相應(yīng)學(xué)歷前后從事會計工作時間的總和。 （ ） 凡通過全國統(tǒng)一考試，取得經(jīng)濟、統(tǒng)計、審計專業(yè)技術(shù)中、初級資格，并具備上述基本條件的人員，均可報名參加相應(yīng)級別的會計專業(yè)技術(shù)資格考試。 （ 多選 ） 五、會計工作崗位設(shè)置：（ 多選 ）

39、1、根據(jù)本單位會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計工作崗位。 2、符合內(nèi)部牽制制度的要求。 會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。 （ 多選 ） 出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。 （ 多選 ） 出納人員不是完全不能記賬，只要所記的賬不是收入、費用、債權(quán)、債務(wù)等直接與單位資金收支增減往來有關(guān)的賬目，可以承擔一部分記賬工作的，如有些單位，出納人員業(yè)務(wù)不多，兼記固定資產(chǎn)明細賬。 （ 選擇 ） 在設(shè)置會計崗位時，必須遵循“不相容職務(wù)相互分離”原則。 （ ） 3、對會計人員的工作崗位要有計劃地進行輪崗，以促進會計人員全面熟悉業(yè)務(wù)和不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。 會計工作崗位一般分

40、為：總會計師（或行使總會計師職權(quán)）崗位，會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）崗位，出納崗位，稽核崗位，資本、基金核算崗位，收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算崗位，工資核算、成本費用核算、財務(wù)成果核算崗位，財產(chǎn)物資的核算崗位，總賬崗位，財務(wù)會計報告編制崗位，會計電算化崗位，會計檔案管理崗位等。 （ 多選 ） 對于會計檔案管理崗位，在會計檔案正式移交之前，屬于會計崗位，正式移交檔案管理部門之后，不再屬于會計崗位。檔案管理部門的人員管理會計檔案，不屬于會計崗位。（ ） 醫(yī)院門診收費員、住院處收費員、藥房收費員、藥品庫房記賬員、商場收費（銀）員所從事的工作均不屬于會計崗位。單位內(nèi)部審計、社會審計、政府審計工作也不屬于

41、會計崗位。 （ 多選 ） 七、會計人員的工作交接 （一）、會計人員工作交接的概念及意義 會計人員工作調(diào)動或者離職（含臨時離職、生病），必須與接管人員辦清交接手續(xù)。 （ 多 ） 一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）監(jiān)交；會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位負責人監(jiān)交，必要時主管單位可以派人會同監(jiān)交。 （ 多選） 意義：（1）做好會計交接工作，可以使會計工作前后銜接，保證會計工作連續(xù)進行 （2）做好會計交接工作，可以防止因會計人員的更換而出現(xiàn)的賬目不清、財務(wù)混亂的現(xiàn)象。 （3）做好會計交接工作，也是分清移交人員和接管人員工作責任的一項有效措施。 （多選） （二）

42、、需要辦理會計工作交接的情形 會計人員調(diào)動工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。除此之外，會計人員在臨時離職或其他原因（如生?。簳r不能工作時，也應(yīng)辦理會計工作交接。 （ 多選 ） 移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交手續(xù)的，經(jīng)單位負責人 批準，可由移交人委托他人代辦交接，但委托人應(yīng)當對所移交的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他有關(guān)資料的真實性、完整性承擔法律責任。 （ 單 ） （三）、辦理會計工作交接的基本程序 1 、做好辦理移交手續(xù)前的準備工作 2 、按照移交清冊逐項移交 移交人員在離職前，必須將本人經(jīng)管的會計工作，在規(guī)定的期限 （5）.移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章及其他會計用品

43、等，也必須交接清楚。 （6）.實行會計電算化的單位，交接雙方應(yīng)將有關(guān)電子數(shù)據(jù)在計算機上進行實際操作，確認有關(guān)數(shù)據(jù)正確無誤后，方可交接。 （ ） 3、專人負責監(jiān)交 必要時上級主管單位可以派人會同監(jiān)交通常有三種情況： （多選） （1）所屬單位負責人不能監(jiān)交（如單位撤銷） （2）所屬單位負責人不能及時監(jiān)交（如拖延） （3）不宜由所屬單位負責人單獨監(jiān)交（如矛盾或親密） （4）主管部門認為交接中存在某種問題需要派人監(jiān)交 4、交接后的有關(guān)事項 （1）.會計工作交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊上簽名或蓋章，并應(yīng)在移交清冊上注明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人的職務(wù)、姓名，移交清冊頁數(shù)以及需要說明

44、的問題和意見等。 （ ） （2）.接替人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的賬簿，不得擅自另立賬簿，以保證會計記錄前后銜接， 第六節(jié) 法律責任 一、法律責任的概念 法律責任的形式：一是行政責任。又分行政處罰和行政處分（針對國家工作人員）。 二是刑事責任。 （多選 ） 二、違反會計法的法律責任形式 （一）行政責任 1.行政處罰 一是行政處罰主要分為警告，罰款，沒收違法所得、沒收非法財物，責令停產(chǎn)停業(yè)，暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照，行政拘留六種形式。 （ 多選 ） 二是行政處罰由違法行為發(fā)生地縣級以上地方人民政府具有行政處罰權(quán)的行政機關(guān)實施 。行政機關(guān)實施行政處罰時，應(yīng)當責令當事人改正或者限期改正違法行為

45、。 （ 單選 ） 三是對當事人的同一違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。這是適用行政處罰所應(yīng)遵守的一項基本原則即“一事不再罰”原則。 （ 單 ） 四是當事人主動消除或者減輕違法行為危害后果，或者是受他人脅迫有違法行為，或者配合行政機關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的，應(yīng)當依法從輕或者減輕行政處罰。 （ 多選 ） 違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的，不予行政處罰。 （ 單選 ） 五是行政機關(guān)在作出處罰決定之前，應(yīng)當告知當事人作出處罰決定的事實、理由、依據(jù)及當事人依法享有的有關(guān)權(quán)利；當事人有權(quán)陳述和申辯。 （ ） 2.行政處分 行政處分是指國家工作人員違反行政法律規(guī)范所應(yīng)承擔的一種行政法律責

46、任，是行政機關(guān)對國家工作人員故意或者過失侵犯行政相對人的合法權(quán)益所實施的法律制裁。（ 單選 ） 行政處分的形式有警告、記過、記大過、降級、降職、撤職、留用察看和開除等。 （ 多選） （二）刑事責任 刑事責任與行政責任不同，兩者的主要區(qū)別是： 1.追究的違法行為不同。追究行政責任是一般違法行為，追究刑事責任的是犯罪行為。 （ ） 2. 追究責任的機關(guān)不同。追究行政責任由國家特定的行政機關(guān)依照有關(guān)法律的規(guī)定決定，追究刑事責任只能由司法機關(guān)依照 刑法 的規(guī)定決定。 （ ） 3. 承擔法律責任的后果不同。追究刑事責任是最嚴厲的制裁，可以判處死刑，比追究行政責任嚴厲得多。 （ ） 三、 違反會計法規(guī)的法

47、律責任 （一）、違反會計法規(guī)應(yīng)承擔法律責任的行為 1、不依法設(shè)置會計賬簿的行為。是指違反會計法和國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定，應(yīng)當設(shè)置會計賬簿的單位不設(shè)置會計賬簿或者未按規(guī)定的種類、形式及要求設(shè)置會計賬簿的行為。 2.私設(shè)會計賬簿的行為。是指不在依法設(shè)置的會計賬簿上對經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行統(tǒng)一登記核算，而另外私自設(shè)置會計賬簿進行登記核算的行為，俗稱“兩本賬”、“賬外賬”或“小金庫”之類。 3.未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的行為。 4.以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記會計賬簿或者登記會計賬簿不符合規(guī)定的行為。 5.隨意變更會計處理方法的行為。 6.向不同的會計資料使用者提供的財

48、務(wù)會計報告編制依據(jù)不一致的行為。 7.未按規(guī)定使用會計記錄文字或者記賬本位幣的行為。 會計記錄應(yīng)當使用中文。在民族自治地區(qū)，會計記錄可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字；在我國境 （多選 ） （二）、違反會計法規(guī)行為應(yīng)當承擔的法律責任 1.責令限期改正。 按照縣級以上人民政府財政部門責令期限。 2.罰款?？h級以上人民政府財政部門根據(jù)違法行為的性質(zhì)、情節(jié)及危害程度，在責令限期改正的同時，可以對單位并處3千元以上5萬元以下的罰款，對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處2千元以上2萬元以下的罰款。 3.行政處分。對國家工作人員違反會計法規(guī)制度規(guī)定的行為，視情節(jié)輕重，應(yīng)當由其所在單位或者其上級

49、單位或者行政監(jiān)察部門給予警告、記過、記大過、降級、降職、撤職、留用察看和開除等行政處分。 4.吊銷會計從業(yè)資格證書。對違法情節(jié)嚴重的會計人員，由縣級以上人民政府財政部門吊銷其會計從業(yè)資格證書。 5.依法追究刑事責任。（ 單、多選 ） （三）、偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告的法律責任 1、行為特征 （1）、偽造會計憑證的行為，是指以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或者資金往來為前提，編制虛假的會計憑證的行為。 （ 2）、變造會計憑證的行為，是指采取涂改、挖補以及其他方法改變會計憑證真實（3）、偽造會計賬簿的行為，是指違反會計法和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，根據(jù)偽造或者變造的虛假會計憑證填制會計賬簿

50、，或者不按要求登記賬簿，或者對） （1 ）. 納稅人采取偽造、變造賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入等手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款，偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上不滿30% ，并且偷稅數(shù)額在1萬元以上不滿10萬元 的，或者因偷稅被稅務(wù)機關(guān)給予二次行政處罰 又偷稅的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下 罰金；偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的30%以上 并且偷稅數(shù)額在10萬元以上 的，處3年以上7年以下 有期徒刑，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下 罰金。 （ 多選 ） （2）、公司向股東和社會公眾提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務(wù)會計報告，嚴重損害股東或者其他人利益的，對其直接負

51、責的主管人員和其他直接責任人員，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處2萬元以上20萬元以下罰金。 （ 多選 ） （ 3 ）. 承擔資產(chǎn)評估、驗資、驗證、會計、審計、法律服務(wù)等職責的中介組織的人員故意提供虛假證明文件（包括虛假的財務(wù)會計報告），情節(jié)嚴重的，處5年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金。 （ 單選 ） 3、行政責任 偽造、變造會計憑證、會計賬簿或者編制虛假財務(wù)會計報告，情節(jié)較輕，社會危害不大，根據(jù)刑法的有關(guān)規(guī)定，尚不構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當按照會計法的規(guī)定予以處罰。 具體包括： （1）.通報。 由縣級以上人民政府財政部門予以通報 （2）.罰款。縣級以上人民政府財政部門對違法行為視情節(jié)輕重，在予

52、以通報的同時，可以對單位并處5千元以上10萬元以下的罰款，對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處3千元以上5萬元以下的罰款。 （3）.行政處分。對上述所列違法行為直接負責的主管人員和其他直接責任人員中的國家工作人員，應(yīng)當由其所在單位或者其上級單位或者行政監(jiān)察部門給予撤職、留用察看直至開除的行政處分。 （4）.吊銷會計從業(yè)資格證書。對上述所列違法行為中的會計人員，由縣級以上人民政府財政部門吊銷其會計從業(yè)資格證書。 （ 單選、多選 ） （四）、隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當保存的會計資料的法律責任 1、刑事責任 隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告的行為，情節(jié)嚴重的，處

53、5年以下有期徒刑或拘役，并處或單處2萬以上20萬以下罰金。 （ 多選 ） 2、行政責任 隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告，情節(jié)較輕，社會危害不大，根據(jù)刑法的有關(guān)規(guī)定，尚不構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當根據(jù)會計法的有關(guān)規(guī)定追究行政責任。 （1）.通報。由縣級以上人民政府財政部門予以通報。 （2）.罰款。在通報的同時，可以對單位并處5千元以上10萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處3千元以上5萬元以下的罰款。 （3）.行政處分。對上述所列違法行為直接負責的主管人員和其他直接責任人員中的國家工作人員，還應(yīng)當由其所在單位或者其上級單位或者行政監(jiān)察部門依法給予撤職直至開除的行政處分。 （4）.吊銷會計從業(yè)資格證書。對上述所列違法行為中的會計人員，由縣級以上人民政府財政部門吊銷其會計從業(yè)資格證書。 （單選、多選 ） (五)