1計(jì)提八大準(zhǔn)備有三個(gè)列支渠道即一般性流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)提

1、1、計(jì)提八大準(zhǔn)備 ,有三個(gè)列支渠道 ,即一 般性流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)提2、其他貨幣資金包括 7 項(xiàng)：外埠存款、銀行匯票存款、 銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、在途貨幣資 金、存出投資款。3、如果有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng) 差不多部分不能收回，或者全部不能收回的，例如，吸取存款 的單位已宣告破產(chǎn)， 其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)不足以清償?shù)牟糠郑?或者全部 不能清償?shù)?，?yīng)當(dāng)作為當(dāng)期缺失，沖減銀行存款，借記“營業(yè) 外支出”科目，貸記“銀行存款”科目。4、其他應(yīng)收款包括企業(yè)應(yīng)收的各種賠罰款、 應(yīng)收出租包 裝物租金、預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入、存出保證金、備用金以及應(yīng)收的各 種墊付款。5、轉(zhuǎn)銷的壞賬又收回 借：應(yīng)

2、收賬款 貸：壞賬預(yù)備 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款6、賒銷百分比法不考慮期初余額7、工程物資不屬于企業(yè)的存貨范疇。8、列壞賬核算方法發(fā)生變化應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理如果壞賬的核算方法由直截了當(dāng)轉(zhuǎn)銷法改為備抵法， 應(yīng)按會(huì)計(jì)政策變更處理；在壞賬預(yù)備采納備抵法核算的情形下，由原按應(yīng)收賬 款期末余額的3%。至5%。計(jì)提壞賬預(yù)備（即固定比例）改為按照實(shí)際情形由企業(yè)自行確定計(jì)提比例計(jì)提 （自由比例 ）壞賬預(yù) 備，應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理。9、企業(yè)由按余額百分比法（自行確定計(jì)提比例）改按賬 齡分析法或其他合理的方法計(jì)提壞賬預(yù)備， 或由賬齡分析法改 按余額百分比法或其他合理的方法計(jì)提壞賬預(yù)備， 均作為會(huì)計(jì) 估量變更

3、，采納以后適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。10、在確定存貨成本的過程中，需要注意的是，下列費(fèi)用 不應(yīng)當(dāng)包括在存貨成本中，而應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用：非正常消耗的直截了當(dāng)材料、直截了當(dāng)人工及制造費(fèi)用， 如由自然災(zāi)難而發(fā)生的直截了當(dāng)材料， 直截了當(dāng)人工及制造費(fèi) 用； 一樣倉儲(chǔ)費(fèi)用，計(jì)入治理費(fèi)用；流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、 裝卸費(fèi)、 保險(xiǎn)費(fèi)、 包裝費(fèi)、 倉儲(chǔ)費(fèi)， 計(jì)入營業(yè)費(fèi)用。不同來源的存貨，其成本構(gòu)成不同：11、盤盈的存貨沖減當(dāng)期的治理費(fèi)用，而不是計(jì)如營業(yè)外 收入。13、關(guān)于福利部門領(lǐng)用、在建工程領(lǐng)用、發(fā)生專門缺失， 應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出在建工程 待處理財(cái)產(chǎn)損溢應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額借：應(yīng)對(duì)福

4、利費(fèi) 貸：原材料 轉(zhuǎn)出）包裝物成本的列支去向有：14、發(fā)出包裝物，生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物，計(jì)入“生產(chǎn)成本”；隨同商品出售，但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，計(jì)入“營業(yè) 費(fèi)用”；隨同商品出售，但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，計(jì)入“其他業(yè)務(wù)支出”；出租包裝物，計(jì)入“其他業(yè)務(wù)支出”；出借包裝物，計(jì)入“營業(yè)費(fèi)用”簡(jiǎn)單的記：不借費(fèi)，三個(gè)字就行，也確實(shí)是 2 5記入費(fèi) 用，15、關(guān)于將原材料對(duì)外銷售、用于投資、捐贈(zèng)、抵債、 換入固定資產(chǎn)等，應(yīng)運(yùn)算銷項(xiàng)稅額長期股權(quán)投資（用于借：其他業(yè)務(wù)支出（對(duì)外銷售）投資） 營業(yè)外支出（用于捐贈(zèng)） 應(yīng)對(duì)賬款（用于抵債） 固定資產(chǎn)（用于換入資產(chǎn)） 貸：原材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額）16、“材料成本

5、差異”的借方登記超支額，貸方登記節(jié)約 額；轉(zhuǎn)出材料成本差異一律從貸方轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出超支額用藍(lán)字， 轉(zhuǎn)出節(jié)約額用紅字。17、本月材料成本差異率 =（月初結(jié)存材料成本差異本月收料成本差異）+月初結(jié)存材料打算成本+本月收料打算成 本X 100%（注：本月收料打算成本不包括暫估入賬的材料的 打算成本）18、可變現(xiàn)凈值 =存貨的估量售價(jià)至完工估量將要發(fā)生的成本 估量的銷售費(fèi)用及有關(guān)稅金投資收益（缺19、借：銀行存款 短期投資跌價(jià)預(yù)備失時(shí)）貸：短期投資投資收益（收益時(shí)）20、追加投資時(shí)，股權(quán)投資差額的處理： 總的處理思路是，將初始投資和再投資看作是同一事項(xiàng)， 應(yīng)將產(chǎn)生的股權(quán)投資差額借、 貸方互相抵銷， 抵銷后

6、的余額如 為借方，則反映在“長期股權(quán)投資一XX公司（股權(quán)投資差額）” 科目中，連續(xù)攤銷；抵銷后的余額如為貸方，則反映在“資本 公積一股權(quán)投資預(yù)備”科目中。21、經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)的改良支出，設(shè)置“經(jīng)營 租入固定資產(chǎn)改良”進(jìn)行核算后，在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，并入“固定資產(chǎn)原價(jià)”列示。 （屬于資本性支出）22、出租無形資產(chǎn)通過“其他業(yè)務(wù)收入”核算，出售無形 資產(chǎn)通過“營業(yè)外收入”核算。23、投資者投入的無形資產(chǎn)， 按各方確定的價(jià)值作為實(shí)際 成本，然而為首次發(fā)行股票而同意投資者投入的無形資產(chǎn)， 應(yīng) 按該項(xiàng)無形資產(chǎn)在投資方的賬面價(jià)值作為實(shí)際成本24、企業(yè)因利用土地建筑自用某項(xiàng)目時(shí)， 應(yīng)將土地使用權(quán)

7、的賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入在建工程成本；借記“在建工程” ，貸記“無形資產(chǎn)一一土地使用權(quán)”25、不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額要緊是購進(jìn)固定資產(chǎn)、 購進(jìn)的物 資用于非應(yīng)稅項(xiàng)目（即用于應(yīng)交營業(yè)稅的項(xiàng)目） 、購進(jìn)的物資 用于免稅項(xiàng)目（如古舊圖書） 、購進(jìn)的物資用于集體福利和個(gè) 人消費(fèi)。26、股份有限公司托付其他單位發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)或 傭金等有關(guān)費(fèi)用，減去股票發(fā)行凍結(jié)期間的利息收入后的余 額，直截了當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益（財(cái)務(wù)費(fèi)用） 。 除購置和建筑固定資產(chǎn)以外，所有籌建期間發(fā)生的費(fèi)用， 應(yīng)先在長期待攤費(fèi)用（開 辦費(fèi)）中歸集，待企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營起一次計(jì)入開始生產(chǎn)經(jīng)營 當(dāng)期的損益（治理費(fèi)用）27、小規(guī)模納稅人核算增值稅，只設(shè)

8、置“應(yīng)交稅金交增值稅”科目。 購進(jìn)物資時(shí)其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣28、工業(yè)企業(yè)按規(guī)定繳納的營業(yè)稅， 通過“其他業(yè)務(wù)支出”科目核算；銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交營業(yè)稅在“固定資產(chǎn)清理”科目核 算。進(jìn)項(xiàng)稅額已作抵相應(yīng)29、如果購進(jìn)的物資原定用于生產(chǎn)經(jīng)營， 扣，但其后因改變了原生產(chǎn)經(jīng)營用途或發(fā)生了專門缺失， 的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，已作抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)作轉(zhuǎn)出處理：借：在建工程（價(jià) +稅，將原材料用于工程） 待處理財(cái)產(chǎn)損溢（價(jià) +稅，發(fā)生專門缺失） 貸：原材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額 轉(zhuǎn)出）31、其他應(yīng)對(duì)款包括應(yīng)對(duì)租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、 存入保證金、應(yīng)對(duì)統(tǒng)籌退休金等內(nèi)容。32、將托付加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直截了當(dāng)

9、用于銷售 的，應(yīng)將代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入托付加工消費(fèi)品的成本；將托付加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi) 品，將按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的消費(fèi)稅，記入“應(yīng)交稅金應(yīng)交消 費(fèi)稅”科目的借方。33、長期應(yīng)對(duì)款包括采納補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)國外設(shè)備價(jià) 款、應(yīng)對(duì)融資租入固定資產(chǎn)租賃費(fèi)34、實(shí)收資本增加有三條途徑：投資者投入； 將資本公積轉(zhuǎn)為實(shí)收資本； 將盈余公 積轉(zhuǎn)為實(shí)收資本。35、股份公司減資時(shí)，要收購發(fā)行的股票，收購價(jià)超過面 值的部分，溢價(jià)發(fā)行的，第一沖銷溢價(jià)收入，不足部分，凡提 有盈余公積的， 沖銷盈余公積； 如盈余公積不足以支付收購款 的，沖銷未分配利潤。 （注意順序） 減資的賬務(wù)處理借：股本 資本公積股本溢

10、價(jià) 盈余公積 未分配 利潤 貸：銀行存款36、廣告費(fèi)收入： 宣傳媒介的傭金收入應(yīng)在有關(guān)的廣告或 商業(yè)行為顯現(xiàn)在公眾面前時(shí)確認(rèn)收入； 廣告的制作傭金收入按 完工百分比法確認(rèn)收入。 包括在商品售價(jià)內(nèi)的服務(wù)費(fèi)：可區(qū) 分服務(wù)費(fèi)時(shí)，應(yīng)在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。37、資本公積要緊用于轉(zhuǎn)增資本； 但同意捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn) 預(yù)備、股權(quán)投資預(yù)備、 關(guān)聯(lián)交易差價(jià)等三個(gè)項(xiàng)目不能直截了當(dāng) 用于轉(zhuǎn)增資本，待同意捐贈(zèng)的非現(xiàn)金資產(chǎn)和股權(quán)投資處置時(shí)， 可將同意捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)預(yù)備、 股權(quán)投資預(yù)備轉(zhuǎn)入其他資本公 積，現(xiàn)在才能按規(guī)定程序轉(zhuǎn)增資本； 關(guān)聯(lián)交易差價(jià)待上市公司 清算時(shí)再予處理。38、法定公益金可用于職工集體福利， 形成集體福利設(shè)

11、施。 購建集體福利設(shè)施時(shí)：借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 借：盈余公積法定公 益金 貸：盈余公積任意盈余公積39、售后回購，是指商品銷售的同時(shí)，銷售方同意日后重 新買回這批商品，通常應(yīng)視為融資行為，不確認(rèn)收入。40、企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤，一樣應(yīng)按如下順序分配：按凈利潤10%提取法定公積金和按凈利潤 5%-10%提 取法定公益金。公司的法定公積金不足以補(bǔ)償上一年度公司虧 損的，在提取法定公積金和法定公益金之前， 應(yīng)當(dāng)先用當(dāng)年利 潤補(bǔ)償虧損；按決議提取任意公積金；按決議向投資者分配股利。中外合作經(jīng)營企業(yè)按照規(guī)定在合作期間以利潤歸還投 資，也作為盈余公積，在“盈余公積”科目下設(shè)明細(xì)核算。41、治理費(fèi)用是

12、指企業(yè)行政治理部門為組織和治理生產(chǎn)經(jīng) 營活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。包括：工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、印花稅等 有關(guān)稅金、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、提 取的壞賬缺失、提取的存貨跌價(jià)預(yù)備、公司經(jīng)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī) 構(gòu)費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究與開發(fā)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保 險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)會(huì)費(fèi)以及其他治理費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費(fèi)用。包括：利息凈支出（減利息收入）、匯兌凈缺失（減匯兌收 益）、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金發(fā)生的其他費(fèi)用 等。營業(yè)費(fèi)用是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日常經(jīng)營過程 中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。包括：運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包

13、裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、租賃費(fèi)，以及為銷售本公司商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工工資、 福利費(fèi)等 經(jīng)常性費(fèi)用。42、補(bǔ)貼收入是指企業(yè)收到的各種補(bǔ)貼收入， 包括國家撥 入的虧損補(bǔ)貼、退還的增值稅等。固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈非貨幣性交易收益、罰款收入、營業(yè)外收入要緊包括： 收益、出售無形資產(chǎn)凈收益、 教育費(fèi)附加返還款等。固定資產(chǎn)盤虧、 處置固定資產(chǎn)凈缺營業(yè)外支出要緊包括： 失、出售無形資產(chǎn)缺失、 專門缺失、 罰款支出、債務(wù)重組缺失、 捐贈(zèng)支出、 提取的固定資產(chǎn)減值預(yù)備、 提取的無形資產(chǎn)減值預(yù) 備、提取的在建工程減值預(yù)備等。43、在利潤形成時(shí)期，要把握三筆分錄： 將所有收入轉(zhuǎn)入“本年利潤” 借：

14、主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 投資收益 補(bǔ)貼收入 營業(yè)外收入貸：本年利潤 100（假設(shè)所有“收入”為 100）將所有的費(fèi)用轉(zhuǎn)入 “本年利潤” 借：本年利潤 80（假 設(shè)所有“費(fèi)用”為 80）其他業(yè)務(wù)支出貸：主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)稅金及附加營業(yè)外支出營業(yè)費(fèi)用 治理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 所得稅20 貸：利將凈利潤轉(zhuǎn)入未分配利潤 借：本年利潤 潤分配未分配利潤 2044、我國外幣報(bào)表折算資產(chǎn)負(fù)債表的折算 所有的資產(chǎn)、 負(fù)債類項(xiàng)目均按照合并會(huì)計(jì)報(bào)表決算日的 市場(chǎng)匯率折算為母公司記賬本位幣； 所有者權(quán)益類項(xiàng)目除“未分配利潤”項(xiàng)目外，均按照發(fā) 生時(shí)的市場(chǎng)匯率折算為母公司記賬本位幣。 “未分配利潤”直 截了當(dāng)按照利

15、潤分配表中本項(xiàng)目填列。 折算后資產(chǎn)類項(xiàng)目與負(fù)債類項(xiàng)目和所有者權(quán)益類項(xiàng)目 合計(jì)數(shù)的差額， 作為外幣會(huì)計(jì)報(bào)表折算差額， 在“未分配利潤” 項(xiàng)目下單列項(xiàng)目反映。利潤表和利潤分配表的折算 利潤表所有項(xiàng)目和利潤分配表有關(guān)反映發(fā)生額的項(xiàng)目， 當(dāng)按照合并會(huì)計(jì)報(bào)表的會(huì)計(jì)期間的平均匯率折算為母公司記 賬本位幣，也能夠采納合并會(huì)計(jì)報(bào)表決算日的市場(chǎng)匯率折算為 母公司記賬本位幣。 在采納合并會(huì)計(jì)報(bào)表決算日市場(chǎng)匯率折算 為母公司記賬本位幣時(shí)，應(yīng)當(dāng)在合并會(huì)計(jì)報(bào)表附注中講明。45、通過“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目核算的稅種有：消費(fèi)稅、資源稅、都市愛護(hù)建設(shè)稅、教育附加費(fèi) 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金消費(fèi)稅資源稅都市愛護(hù)建

16、設(shè) 稅 其他應(yīng)交款教育附加費(fèi)通過“其他業(yè)務(wù)支出”科目核算的稅種有：營業(yè)稅、土 地增值稅、教育附加費(fèi)借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：應(yīng)交稅金營業(yè)稅土地增 值稅 其他應(yīng)交款教育附加費(fèi)通過“治理費(fèi)用”科目核算的稅種有：房、地、車、花、 礦借：治理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅金-房產(chǎn)稅-土地使用稅-車船使用稅其他應(yīng)交款-礦產(chǎn)資源補(bǔ)銀行存款（印花稅）償費(fèi)注意：教育附加費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅和耕地占 用稅通過其他應(yīng)交款的核算教育費(fèi)附加：按照企業(yè)交納流轉(zhuǎn)稅的一定比例運(yùn)算，并與流轉(zhuǎn)稅一起交納。企業(yè)按規(guī)定運(yùn)算出應(yīng)交納的教育費(fèi)附加，礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)按照礦產(chǎn)品銷售收入的一定比例計(jì)征， 由 采礦權(quán)人交納。企業(yè)在交納礦產(chǎn)資源補(bǔ)

17、償費(fèi)之前，按照各月礦產(chǎn)品銷售收 入等資料，按月計(jì)提礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，計(jì)提時(shí)，借：治理費(fèi)用 礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)貸：其他應(yīng)交款一一應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)收購未交納礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)礦產(chǎn)品的企業(yè)，收購時(shí)，按實(shí)際支付的收購款項(xiàng)和代扣代繳的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，借記“物資采購”等科目，按代扣代繳的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)， 貸記“其他應(yīng)交款一一應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)”科目， 按實(shí)際支付的收購款項(xiàng)，貸記“銀行存款”科目。 借：物資采購銀行存貸：其他應(yīng)交款應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)款實(shí)際上交應(yīng)交的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)以及代交的礦產(chǎn)資源補(bǔ) 償費(fèi)時(shí)，借：其他應(yīng)交款應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) 貸：銀行存款 其他暫收及應(yīng)對(duì)款1、無形資產(chǎn)的攤銷：合同法律孰短，都沒有就按十

18、年。2、股權(quán)投資差額的攤銷：按合同的投資期限，沒有就按（盈多于虧少于）十年。投資賬面減到零，停止； 3 、復(fù)原至投資成本，連續(xù)（合同有投資期限的，按剩余期限）4、債券費(fèi)用的攤銷：購買債券的費(fèi)用（稅金、手續(xù)費(fèi)等）較小的，計(jì)入投 資收益，符合重要性原則的計(jì)入“長期債權(quán)投資債券投資 （債 券費(fèi)用）”，在持有期間（買入到期）攤銷。發(fā)行債券的費(fèi)用按借款費(fèi)用準(zhǔn)則處理 （先減發(fā)行凍結(jié) 利息，負(fù)的作為溢價(jià)，正大一次性資本化，正小計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用）。發(fā)行股票的費(fèi)用（手續(xù)費(fèi)、傭金等）先減發(fā)行凍結(jié)利 息，再從溢價(jià)中抵，還不夠：小的計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，大的作為長 期待攤費(fèi)用（不超過 2 年內(nèi)攤銷）。5、長期待攤費(fèi)用的攤銷：大修

19、理費(fèi)用（發(fā)生-下次大 修理），經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良支出（租期與估量可使用年限 孰短），其他（受益期內(nèi)）。如果長期待攤費(fèi)用項(xiàng)目不能使以后 會(huì)計(jì)期間受益的，應(yīng)將其攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。6、籌建期間費(fèi)用（購建固定資產(chǎn)除外） ：先在長期待攤費(fèi) 用歸集，開業(yè)時(shí)一次性計(jì)入當(dāng)期損益。7、融資租賃的攤銷： 折舊（采納與自有固定資產(chǎn)一致的政策）年限，期滿確定 會(huì)取得所有權(quán)的，按尚可使用年限；不能確定的，按尚可使用 年限與租賃期孰短。未確認(rèn)融資費(fèi)用 /未實(shí)現(xiàn)融資收益：在租賃期內(nèi)攤銷。8 有關(guān)比例 萬分五：付款人開戶行對(duì)其逾期支付的款項(xiàng)每天運(yùn)算的賠 償金。信用卡透支 15 天內(nèi)（15 天外萬分十， 30 天外或

20、超限額萬分十五，運(yùn)算不分段按最高）2%：對(duì)空頭支票，持票人有權(quán)要求出票人支付的賠償金。5%：對(duì)空頭支票，銀行退票并處以 5%且不低于 1000 元 的罰款。Ov極小可能w 5%, 5%v可能w 50% 10%：法定公積金按稅后利潤的 10%計(jì)提。（法定公益金 按 510%）某項(xiàng)交易或事項(xiàng)的金額/該類交易或事項(xiàng)金額10%,為金額比較大（重大會(huì)計(jì)差錯(cuò) 410）20%: 20%的表決權(quán)資本w重大阻礙w 50% （在關(guān)聯(lián)方關(guān) 系認(rèn)定中雖低于 20%但有參與決策的能力）投資者對(duì)被投資者具有操縱、 共同操縱或重大阻礙 時(shí)采納權(quán)益法。25%:涉及補(bǔ)價(jià)w 25%按非貨幣性交易，否則按正常交易。30% :租賃資

21、產(chǎn)/企業(yè)資產(chǎn)總額w 30%時(shí)，企業(yè)可按最低租 賃付款額作為融資租入固定資產(chǎn)的入帳價(jià)值。50%:母公司擁有被投資企業(yè)權(quán)益性資本50%,為操縱75%:租賃期達(dá)到租賃資產(chǎn)使用年限的 75%以上，為融資 租賃。95% V差不多確定w 99%不作賬務(wù)處理。但會(huì)阻礙500=3900095%: 50%V專門可能w 95%,1、短期投資收到股票股利， 到投資者的持股數(shù)。如:初始成本 39500-應(yīng)收股利市價(jià):（初始股 10000+發(fā)放股票股利 1000）*3=33000 借:投資收益計(jì)提的短期投資跌價(jià)預(yù)備 6000 貸:短期投資跌價(jià)預(yù)備 6000 處置時(shí),如果全部處置,注銷“短期投資”帳面余額；如 果部分處置

22、,按比例確定處置成本。同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)跌價(jià)預(yù)備。 能夠在期末一并調(diào)整長期債權(quán)投資注意發(fā)行日與購買日是否相同。 如果不是 同一天,就要考慮買價(jià)中應(yīng)該包含未到付息期的應(yīng)計(jì)利息。1、客觀性原則真實(shí)；一貫性原則縱向；可比性原 則橫向；實(shí)質(zhì)重于形式原則融資租賃、收入確認(rèn)、合并報(bào)表、關(guān) 聯(lián)方交易披露、售后回購、租回； 、慎重性原則計(jì)提 8 項(xiàng)減 值預(yù)備、在物價(jià)連續(xù)上漲情形下，采納后勁先出法計(jì)價(jià)；固定 資產(chǎn)采納加速折舊法計(jì)提折舊、 研發(fā)無形資產(chǎn)過程中費(fèi)用， 未 發(fā)生時(shí)記入當(dāng)期治理費(fèi)用等；2、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)計(jì)報(bào)表附注， 財(cái)務(wù)情形講明書3、預(yù)付賬款不多的企業(yè)，也能夠?qū)㈩A(yù)付的貨款記入“應(yīng) 對(duì)賬款”

23、科目借方4、出售應(yīng)收債權(quán)出售時(shí)： 借：銀行存款營業(yè)外支出 （運(yùn)算得出）其他應(yīng)收款 （估量銷售退回）壞帳預(yù)備財(cái)務(wù)費(fèi)用（手續(xù)費(fèi)）貸：應(yīng)收賬款營業(yè)外收入 （運(yùn)算）收到商品退回時(shí)：借：主營業(yè)務(wù)收 入應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）貸：其他應(yīng)收款借：庫存商品貸：主營業(yè)務(wù)成本5、當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)預(yù)備：1. 市價(jià)連續(xù)下跌，同時(shí)在可預(yù)見的以后無回升的期望；2. 企業(yè)使用該項(xiàng)原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷 售價(jià)格；3. 企業(yè)因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫存原材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品 的需要，而該原材料的市場(chǎng)價(jià)格又低于其賬面成本；4. 因企業(yè)所提供的商品或勞務(wù)過時(shí)或消費(fèi)者偏好改變而 使市場(chǎng)需求發(fā)生變化，

24、導(dǎo)致市場(chǎng)價(jià)格逐步下跌；5.其他足以證明該項(xiàng)存貨實(shí)質(zhì)上差不多發(fā)生減值的情形。6、不能全額計(jì)提減值預(yù)備：當(dāng)年發(fā)生、打算重組、與關(guān) 聯(lián)方發(fā)生的、其它已逾期注意：只有“應(yīng)收賬款”和“其他應(yīng)收款”可計(jì)提壞賬預(yù) 備；壞賬預(yù)備貸方余額表示A、當(dāng)期提取的壞賬預(yù)備B壞賬收 回7、發(fā)出材料計(jì)價(jià)方法：先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán) 平均法、移動(dòng)平均法、個(gè)不計(jì)價(jià)法8、期末存貨計(jì)價(jià)過低，高估存貨發(fā)出成本，則當(dāng)期收益 偏低，反之亦然。9、企業(yè)在確定存貨的可變現(xiàn)凈值時(shí)，應(yīng)當(dāng)以取得的可靠 證據(jù)為基礎(chǔ)， 同時(shí)考慮持有存貨的目的、 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng) 的阻礙等因素。10、會(huì)計(jì)制度規(guī)定， 企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)符合下列條件之一的應(yīng) 確認(rèn)為壞賬

25、：（1）因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn) 償債后，確實(shí)不能收回； （2）因債務(wù)單位撤銷、資不抵債或現(xiàn) 金流量嚴(yán)峻不足確實(shí)不能收回； （3）因發(fā)生嚴(yán)峻的自然災(zāi)難等 導(dǎo)致債務(wù)單位停產(chǎn)而在短時(shí)刻內(nèi)無法償付債務(wù)，確實(shí)無法收 回；（ 4）因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過 3 年，經(jīng)核查確實(shí) 無法收回或收回的可能性極小。11、企業(yè)采納“銷貨百分比法”計(jì)提壞賬預(yù)備，計(jì)提的基 數(shù)為當(dāng)期發(fā)生的賒銷金額， 不包括上期應(yīng)收款項(xiàng)的余額， 因此， 以當(dāng)期的賒銷金額和壞賬估量比例運(yùn)算的金額確實(shí)是當(dāng)期壞 賬預(yù)備應(yīng)計(jì)提的金額，不需要與“壞賬預(yù)備”賬戶的余額進(jìn)行 比較。12、企業(yè)關(guān)于沒收逾期未退包裝物加收的押金， 繳納有關(guān)

26、 稅費(fèi)后的差額應(yīng)轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”賬戶。企業(yè)關(guān)于逾期未退包裝物沒收的押金，運(yùn)算應(yīng)交增值稅 后的余額記入“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶。13、因銷售、債務(wù)重組、非貨幣性交易而結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本時(shí)， 應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)與其對(duì)應(yīng)的存貨跌價(jià)預(yù)備， 其中銷售結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)預(yù) 備沖減治理費(fèi)用， 而債務(wù)重組、 非貨幣性交易結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)預(yù) 備不沖減治理費(fèi)用14、成本法下，投資收益的運(yùn)算：投資收益=應(yīng)收的股利 沖減投資成本沖減投資成本=（投資后至本年末止累積應(yīng)收股利一投資后至 上年末止被投資單位累積應(yīng)收凈利潤）X投資企業(yè)的持股比例 投資企業(yè)已沖減的初始投資成本。15、托付貸款計(jì)提的減值預(yù)備沖減投資收益，托付貸款 已計(jì)提的利息不計(jì)提托付貸款

27、減值預(yù)備16、投資企業(yè)權(quán)益法核算轉(zhuǎn)為成本法核算時(shí)， 按投資的賬 面價(jià)值作為新的投資成本，關(guān)于原存有的“資本公積 -股權(quán)投 資預(yù)備”項(xiàng)目，不做任何處理。計(jì)提短期投資跌價(jià)預(yù)備后， 如市價(jià)回升， 應(yīng)在原計(jì)提跌 價(jià)預(yù)備金額的范疇內(nèi)沖銷短期投資跌價(jià)預(yù)備。短期債券投資持有期間獲得的利息，除取得時(shí)已計(jì)入應(yīng) 收項(xiàng)目的利息外，其他應(yīng)在實(shí)際收到時(shí)沖減短期投資成本17、長期投資減值跡象：市價(jià)連續(xù) 2 年低于賬面；暫停交 易1年或以上；當(dāng)年發(fā)生嚴(yán)峻虧損；連續(xù) 2年發(fā)生虧損；清整、 清算或其它不能連續(xù)經(jīng)營的18、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用均應(yīng)費(fèi)用化， 直截了當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損、人益；經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改良支出應(yīng)單獨(dú)設(shè) “經(jīng)營租入固定資

28、 產(chǎn)改良”科目，并在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者 中較短的期間內(nèi)采納合理的方法單獨(dú)計(jì)提折舊。固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用只有符合資本化原則的， 才能夠在兩次 裝修期間以及固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的時(shí)刻內(nèi)采 納合理方法單獨(dú)計(jì)提折舊， 若不符合資本化條件的， 則應(yīng)直截 了當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。19、與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出， 如果使可能流入企業(yè)的 經(jīng)濟(jì)利益超過了原先的估量， 如延長了固定資產(chǎn)的使用壽命或 增加了其功能， 或提升了固定資產(chǎn)生產(chǎn)能力， 或者使產(chǎn)品質(zhì)量 實(shí)質(zhì)性提升， 或者使產(chǎn)品成本實(shí)質(zhì)性降低， 則應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，其增計(jì)后金額不應(yīng)超過該固定資產(chǎn)的可收回金 額。20、 借： 值孰低）.

29、租賃開始日的會(huì)計(jì)處理固定資產(chǎn) （最低租賃付款額現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)原賬面價(jià) 未確認(rèn)融資費(fèi)用息貸：長期應(yīng)對(duì)款（最低租賃付款額） 然而如果該項(xiàng)租賃資產(chǎn)占企業(yè)資產(chǎn)總額的比例不大 （通常 指融資租入資產(chǎn)總額小于或等于承租人資產(chǎn)總額的30），承租人在租賃開始日可按最低租賃付款額記錄租入資產(chǎn)和長期 應(yīng)對(duì)款。 會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)（最低租賃付款額） 貸：長期應(yīng)對(duì)款（最低租賃付款額）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：未確2.未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)傉J(rèn)融資費(fèi)用應(yīng)注意的是：在計(jì)提固定資產(chǎn) 包括與承租人有關(guān)的第三方所3. 租賃資產(chǎn)折舊的計(jì)提 折舊時(shí)應(yīng)扣除承租人擔(dān)保余值 擔(dān)保的余值）。4、歸還所租設(shè)備： 借：長期應(yīng)對(duì)款應(yīng)對(duì)融資租賃款 （擔(dān)

30、 保值）累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn) 融資租入固定資產(chǎn)21、無償劃撥的處理，借：資本公積 貸：固定資產(chǎn) 清理22、已計(jì)提的預(yù)備得以復(fù)原的借：固定資產(chǎn)減值預(yù)備min （可，不）不+減貸：營業(yè)外支出一計(jì)提的固定資產(chǎn)減值預(yù)備 min （可，不） 賬累計(jì)折舊 （賬已減）不23、注意： （1）托付加工物資所涉及的應(yīng)交增值稅是針對(duì)加 工費(fèi)所計(jì)征的。 凡是符合增值稅抵扣條件的應(yīng)交增值稅， 則計(jì) 入“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額 ）”科目，凡是不符合抵 扣條件的，則構(gòu)成加工完成物資的實(shí)際成本。（2）托付加工物資所涉及的應(yīng)交消費(fèi)稅則是針對(duì)應(yīng)稅物資 而計(jì)征的，應(yīng)按受托方同類物資的售價(jià)或組成計(jì)稅價(jià)格運(yùn)算， 由受托方代收代

31、繳。（若托付加工物資收回后直截了當(dāng)用于銷售 ,托付方所繳納 的消費(fèi)稅計(jì)入托付加工物資成本，然而 ,若托付加工物資收回 后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品， 則托付方所繳納的消費(fèi)稅不計(jì)入 托付加工物資成本，而計(jì)入“應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的 借方。）24、股權(quán)購買日（股權(quán)轉(zhuǎn)讓日）的確定確定股權(quán)購買 日應(yīng)同時(shí)滿足以下四個(gè)條件：（1）（2）（3）（4） 如有關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要通過國家有關(guān)部門批準(zhǔn)， 只有滿足上述條件且取得國家有關(guān)部門的批準(zhǔn)文件時(shí)才能確 認(rèn)。出售協(xié)議已獲股東大會(huì)（或股東會(huì)）批準(zhǔn)通過。 與購買方已辦理必要的財(cái)產(chǎn)交接手續(xù)； 已取得購買價(jià)款的大部分（一樣應(yīng)超過 50%）； 企業(yè)已不能再從所持的股權(quán)中獲得利

32、益和承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)等。則股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益25、：26、投資成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法的差不多核算咨詢題。（1）注意不要忘了轉(zhuǎn)換后要將股權(quán)投資差額以外的投資明細(xì) 科目轉(zhuǎn)入投資成本中明細(xì)科目。（2）追加投資后的股權(quán)投資差額攤銷=初始投資的剩余 股權(quán)投資差額在剩下的年限內(nèi)攤銷；新的股權(quán)投資差額在 10 年內(nèi)攤銷。注意應(yīng)該分不攤銷。（3）投資發(fā)生減值先沖減借方的股權(quán)投資差額。27、其他應(yīng)交款 1、包括應(yīng)交的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ) 償費(fèi)、應(yīng)交住房公積金等其他業(yè)務(wù)支2、運(yùn)算應(yīng)交時(shí)：借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 出 治理費(fèi)用 貸：其他應(yīng)交款28、按照規(guī)定，利潤分配的順序是提取法定盈余公積、提 取法定公益金、分配優(yōu)先股股利、提取任意盈余

33、公積、分配一 般股股利。29、資本化率=（債券利息+折價(jià)或溢價(jià)攤銷） /債券 的期初賬面價(jià)值應(yīng)計(jì)利息30、應(yīng)確認(rèn)的損益 =（出公 -出賬-應(yīng)交的稅金及教育費(fèi)附 加可抵扣存貨增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）寧換出資產(chǎn)的公允價(jià)值X補(bǔ)價(jià)31、會(huì)計(jì)估量：（1）壞賬；（2）存貨遭受毀損、全部或 部分陳舊過時(shí)；（3）固定資產(chǎn)的耐用年限與凈殘值； （4）無形 資產(chǎn)的受益期；（5）或有缺失；（ 6）收入確認(rèn)中的估量， 等等。32、除購置和建筑固定資產(chǎn)以外， 所有籌建期間所發(fā)生的 費(fèi)用，先在長期待攤費(fèi)用中歸集， 待企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月 起一次計(jì)入開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月的損益。33、在固定資產(chǎn)的購置或者建筑過程中， 如果購建活動(dòng)發(fā)

34、生了非正常中斷， 同時(shí)中斷時(shí)刻連續(xù)超過 3 個(gè)月的，則中斷期 間所發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)暫停資本化， 將其計(jì)入當(dāng)期損益， 直至 購建活動(dòng)重新開始。 然而，如果中斷是使所購建固定資產(chǎn)達(dá)到 預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的程序， 則所發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)連續(xù)資 本化。34 專門勞務(wù)交易（一）安裝費(fèi)收入 如果安裝費(fèi)是與商品銷售分開的， 則應(yīng)在年度終了時(shí) 按照安裝的完工程度確認(rèn)收入； 如果安裝費(fèi)是銷售商品收入的 一部分，則應(yīng)與所銷售的商品同時(shí)確認(rèn)收入。（二）廣告費(fèi)收入 宣傳媒介的傭金收入應(yīng)在有關(guān) 的廣告或商業(yè)行為開始顯現(xiàn)于公眾面前時(shí)予以確認(rèn)。 廣告的制 作傭金收入則應(yīng)在期末按照項(xiàng)目的完成程度確認(rèn)。（三）入場(chǎng)費(fèi)收入 因藝術(shù)

35、表演、招待宴會(huì)以及其他 專門活動(dòng)而產(chǎn)生的收入， 應(yīng)在這些活動(dòng)發(fā)生時(shí)予以確認(rèn)。 如果 幾項(xiàng)活動(dòng)的費(fèi)用是一筆預(yù)收的， 則這筆預(yù)收款應(yīng)合理分配給每 項(xiàng)活動(dòng)。（四）申請(qǐng)入會(huì)費(fèi)和會(huì)員費(fèi)收入 申請(qǐng)入會(huì)費(fèi)和會(huì)員費(fèi)收入確認(rèn)， 應(yīng)以所提供服務(wù)的性 質(zhì)為依據(jù)。 如果所收費(fèi)用只承諾取得會(huì)籍， 而所有其他服務(wù)或 商品都要另行收費(fèi)， 則在款項(xiàng)收回不存在任何不確定性時(shí)確認(rèn) 收入。如果所收費(fèi)用能使會(huì)員在會(huì)員期內(nèi)得到各種服務(wù)或出版 物，或者以低于非會(huì)員所負(fù)擔(dān)的價(jià)格購買商品或勞務(wù)， 則該項(xiàng) 收費(fèi)應(yīng)在整個(gè)受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入。（五）特許權(quán)費(fèi)收入 特許權(quán)費(fèi)收入包括提供初始及后續(xù)服務(wù)、 設(shè)備和其他有形 資產(chǎn)及專門技術(shù)等方面的收入。

36、其中屬于提供設(shè)備和其他有形 資產(chǎn)的部分，應(yīng)在這些資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)，確認(rèn)為收入；屬 于提供初始及后續(xù)服務(wù)的部分，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)為收入。（六）訂制軟件收入 訂制軟件要緊是指為特定客戶開發(fā) 軟件，不包括開發(fā)通用軟件。 訂制軟件收入應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日 按照開發(fā)的完工程度確認(rèn)收入。（七）定期收費(fèi) 有的企業(yè)與客戶簽訂合同， 長期為客戶 提供某一種或幾種重復(fù)的勞務(wù)， 客戶按期支付勞務(wù)費(fèi)。 這種情 形下，定期收費(fèi)應(yīng)在合同約定的收款日期確認(rèn)收入。（八）包括在商品售價(jià)內(nèi)的服務(wù)費(fèi) 如商品的售價(jià)內(nèi)包括可區(qū)分的在售后一定期限內(nèi)的服務(wù) 費(fèi)，企業(yè)應(yīng)在商品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)， 按售價(jià)扣除該項(xiàng)服務(wù)費(fèi)后的余 額確認(rèn)銷售商品收入。 服務(wù)

37、費(fèi)遞延至提供服務(wù)的期間內(nèi)確認(rèn)為 收入。35、固定資產(chǎn)滿足以下條件之一， 即應(yīng)認(rèn)為資產(chǎn)差不多達(dá) 到了預(yù)定可使用狀態(tài)：1. 固定資產(chǎn)的實(shí)體建筑（包括安裝）工作差不多全部 完成或者實(shí)質(zhì)上差不多完成。2. 所購建的固定資產(chǎn)與設(shè)計(jì)要求或者合同要求相符 合或差不多相符， 即使有極個(gè)不與設(shè)計(jì)或合同要求不相符的地 點(diǎn)，也不阻礙其正常使用。3. 連續(xù)發(fā)生在所購建固定資產(chǎn)上的支出金額專門少或者 幾乎不再發(fā)生。36、產(chǎn)品成本運(yùn)算方法包括品種法、分批法和分步法。37、上市公司出售資產(chǎn)給關(guān)聯(lián)方的處理 （一）正常商品銷售 1.正常商品銷售的概念正常商品銷售要緊是指與企業(yè)日常經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)的商品銷售或勞務(wù)提供， 例如工業(yè)制

38、造企業(yè)生產(chǎn)并銷售其生產(chǎn)的產(chǎn)品、 零售商業(yè)企業(yè)銷售商品、 房 地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售其建筑的商品房、施工企業(yè)承接勞務(wù)等。2.正常商品銷售收益的確認(rèn)和計(jì)量（1）當(dāng)期對(duì)非關(guān)聯(lián)方的銷售量占該商品總銷售量的較大 比例（通常為 20及以上）時(shí)的處理，應(yīng)按對(duì)非關(guān)聯(lián)方銷售 的加權(quán)平均價(jià)格作為對(duì)關(guān)聯(lián)方之間同類交易的計(jì)量基礎(chǔ)， 并據(jù) 以確認(rèn)為收入； 實(shí)際交易價(jià)格超過確認(rèn)為收入的部分， 計(jì)入資 本公積。（2）商品的銷售僅限于上市公司與其關(guān)聯(lián)方之間，或者 與非關(guān)聯(lián)方之間的商品銷售未達(dá)到商品總銷售量的較大比例 （通常為 20以下）時(shí)的處理：當(dāng)實(shí)際交易價(jià)格不超過商品賬面價(jià)值 120時(shí)，按 實(shí)際交易價(jià)格確認(rèn)為收入。當(dāng)實(shí)際交易價(jià)格

39、超過所銷售商品賬面價(jià)值 120 的，將商品賬面價(jià)值的 120確認(rèn)為收入，實(shí)際交易價(jià)格超過 確認(rèn)為收入的部分，計(jì)入資本公積（關(guān)聯(lián)交易差價(jià)） 。有確鑿證據(jù)（例如，歷史資料、同行業(yè)同類商品銷售資料 等）表明公司銷售該商品的成本利潤率高于 20的，則應(yīng)按 合理的方法運(yùn)算的金額確認(rèn)為收入， 例如，按商品賬面價(jià)值加 上最近 2 年歷史資料等確定的加權(quán)平均成本利潤率與賬面價(jià) 值的乘積運(yùn)算的金額確認(rèn)為收入； 實(shí)際交易價(jià)格超過確認(rèn)為收 入的部分，計(jì)入資本公積（關(guān)聯(lián)交易差價(jià)） 。（二）非正常商品銷售1.非正常商品銷售的概念非正常商品銷售是指除正常商品銷售以外的商品銷 售，轉(zhuǎn)移應(yīng)收債權(quán)，出售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期

40、股權(quán)投資 等。那個(gè)地點(diǎn)的 除正常商品銷售以外的商品銷售 要緊是指偶 然的、非經(jīng)常性發(fā)生的， 同時(shí)銷售收入占全部銷售收入比重較 大的（如銷售收入占全部銷售收入達(dá)到或超過了重要性標(biāo)準(zhǔn) 的），以及不屬于企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)范疇內(nèi)所實(shí)現(xiàn)的商品銷售收入 等。2.非正常商品銷售收益的確認(rèn)和計(jì)量 上市公司銷售商品給關(guān)聯(lián)方， 如果沒有確鑿證據(jù)表明交易 價(jià)格是公允的， 應(yīng)按出售商品的賬面價(jià)值確認(rèn)為收入， 實(shí)際交 易價(jià)格超過出售商品賬面價(jià)值的部分， 計(jì)入資本公積 （關(guān)聯(lián)交 易差價(jià)）。3. 上市公司將其應(yīng)收債權(quán)轉(zhuǎn)移給其關(guān)聯(lián)方，應(yīng)按實(shí)際 交易價(jià)格超過應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值的差額， 計(jì)入資本公積 （關(guān)聯(lián) 交易差價(jià)）。4. 上市公司將

41、其持有的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期投 資和其他資產(chǎn)出售給關(guān)聯(lián)方， 或者將凈資產(chǎn)出售給關(guān)聯(lián)方， 實(shí) 際交易價(jià)格超過有關(guān)資產(chǎn)、 負(fù)債賬面價(jià)值的差額， 計(jì)入資本公 積（關(guān)聯(lián)交易差價(jià)）。（一）上市公司受托付為關(guān)聯(lián)方經(jīng)營資產(chǎn)或經(jīng)營企業(yè) 1.上市公司實(shí)質(zhì)上未提供經(jīng)營治理服務(wù)時(shí)的處理應(yīng)將取 得的經(jīng)營收益全部計(jì)入資本公積（關(guān)聯(lián)交易差價(jià)） 。2.上市公司實(shí)質(zhì)上提供了經(jīng)營治理服務(wù)時(shí)的處理（1）受托經(jīng)營資產(chǎn)的處理。上市公司同意關(guān)聯(lián)方托付， 經(jīng)營關(guān)聯(lián)方托付的資產(chǎn)， 上市公司應(yīng)取得的受托經(jīng)營收益確認(rèn) 為其他業(yè)務(wù)收入，所發(fā)生的受托經(jīng)營費(fèi)用如由上市公司承擔(dān) 的，則作為其他業(yè)務(wù)支出處理。 如果所取得的受托經(jīng)營收益超 過按受托資

42、產(chǎn)賬面價(jià)值總額與 1 年期銀行存款利率 110運(yùn)算 的金額，則應(yīng)按受托資產(chǎn)賬面價(jià)值總額與 1 年期銀行存款利率 110的乘積運(yùn)算的金額確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入，超過部分計(jì)入 資本公積（關(guān)聯(lián)交易差價(jià)） 。（2）受托經(jīng)營企業(yè)的處理。上市公司同意關(guān)聯(lián)方托付， 經(jīng)營關(guān)聯(lián)方托付的企業(yè)， 上市公司應(yīng)按受托經(jīng)營協(xié)議確定的收 益、受托經(jīng)營企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤、 受托經(jīng)營企業(yè)凈資產(chǎn)收益率 超過 10的，按凈資產(chǎn)的 10運(yùn)算的金額三者孰低的金額， 確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入， 取得的受托經(jīng)營收益超過確認(rèn)為收入的 金額，計(jì)入資本公積（關(guān)聯(lián)交易差價(jià)） 。38、在一樣情形下，納稅阻礙會(huì)計(jì)法的處理借：所得稅（會(huì)計(jì)利潤士永久性差異）X稅率

43、貸：應(yīng)交稅金應(yīng)納稅所得額 （會(huì)計(jì)利潤永久性差異士臨時(shí)性差異）X稅率借或貸：遞延稅款臨時(shí)性差異X稅率39、不附或有條件的債務(wù)重組是指在債務(wù)重組中不涉及或 有支付和收益的債務(wù)重組。1. 債務(wù)人的處理（ 1）（今后少還）修改其他債務(wù)條件后，如債務(wù)人應(yīng) 對(duì)債務(wù)重組前的賬面價(jià)值大于今后應(yīng)對(duì)金額， 則債務(wù)人應(yīng)將重 組債務(wù)的賬面價(jià)值減記至今后應(yīng)對(duì)金額， 減記的金額作為資本 公積。（ 2）（今后許多還或多還）修改其他債務(wù)條件后，如 債務(wù)人應(yīng)對(duì)債務(wù)重組前的賬面價(jià)值小于或等于今后應(yīng)對(duì)金額， 債務(wù)人在債務(wù)重組日不作核算。 （相當(dāng)于支付的利息）2. 債權(quán)人的處理（ 1）（今后少收，低于應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值）重組債 權(quán)的

44、賬面價(jià)值大于今后應(yīng)收金額， 債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)賬面價(jià) 值減至今后應(yīng)收金額，差額計(jì)入“營業(yè)外支出” 。（ 2）（今后少收，低于應(yīng)收債權(quán)的賬面余額但高于其 賬面價(jià)值）假現(xiàn)在后應(yīng)收債權(quán)介于應(yīng)收債權(quán)賬面余額和賬面價(jià) 值之間的，債權(quán)人應(yīng)將應(yīng)收債權(quán)賬面余額減至今后應(yīng)收金額， 同時(shí)沖減“壞賬預(yù)備” 。（3）（今后許多收或多收）修改其他債務(wù)條件后，如債權(quán) 人應(yīng)收債權(quán)賬面余額小于或等于今后應(yīng)收金額， 債權(quán)人在債務(wù) 重組日不作核算， 但應(yīng)在備查簿中進(jìn)行登記。 待實(shí)際收到債權(quán) 時(shí)，實(shí)際收到的金額大于應(yīng)收債權(quán)賬面余額的差額， 沖減當(dāng)期 財(cái)務(wù)費(fèi)用。（相當(dāng)于收到的利息）附或有條件的債務(wù)重組是指在債務(wù)重組中涉及或有支付 的

45、債務(wù)重組。1.債務(wù)人在運(yùn)算今后應(yīng)對(duì)金額時(shí)，應(yīng)將或有支出包含在今 后應(yīng)對(duì)金額中。 在重組日， 債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與 含有或有支出的今后應(yīng)對(duì)金額進(jìn)行比較， 大于部分作為資本公 積，債務(wù)重組后的賬面價(jià)值為含或有支出的今后應(yīng)對(duì)金額。 在 或有支出實(shí)際發(fā)生時(shí)， 減少重組后債務(wù)的賬面價(jià)值。 按債務(wù)重 組協(xié)議規(guī)定的日期結(jié)清債務(wù)時(shí)， 未支付的或有支出一樣應(yīng)轉(zhuǎn)入 資本公積。2.債權(quán)人在運(yùn)算今后應(yīng)收金額時(shí)，不應(yīng)將或有收益包括在 今后應(yīng)收金額中。 在債務(wù)重組日， 債權(quán)人沖減壞賬預(yù)備和確定 債務(wù)重組缺失時(shí)， 今后應(yīng)收金額不應(yīng)包括或有收益。 或有收益 待實(shí)現(xiàn)時(shí)，直截了當(dāng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。40、一、債務(wù)人應(yīng)披露

46、的內(nèi)容：債務(wù)重組方式、因債務(wù)重 組而確認(rèn)的資本公積總額、將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本所導(dǎo)致的股本（實(shí)收資本）增加額、或有 支出。二、債權(quán)人應(yīng)披露的內(nèi)容：債務(wù)重組方式、債務(wù)重組 缺失總額；、將債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)所導(dǎo)致的長期投資增加額及長期 投資占債務(wù)人股權(quán)的比例、或有收益41、非貨幣性交易：補(bǔ)價(jià)一交易金額（交易最大的金額） 小于等于 25%42、調(diào)整事項(xiàng)的概念第一， 資產(chǎn)負(fù)債表日差不多存在的事 項(xiàng)； 第二，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋期間內(nèi)又取得了新的或 進(jìn)一步證據(jù)； 第三，需要對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日差不多存在的事項(xiàng)的 金額重估。以下是調(diào)整事項(xiàng)的例子：（ 1 ）已證實(shí)某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日差不多減值，或?yàn)?該資產(chǎn)已確認(rèn)的減值缺失

47、需要調(diào)整；（ 2）表明應(yīng)將資產(chǎn)負(fù)債表日存在的某項(xiàng)現(xiàn)時(shí)義務(wù)予以確 認(rèn)，或已對(duì)某項(xiàng)義務(wù)確認(rèn)的負(fù)債需要調(diào)整；（ 3）表明資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間或往常期間存在重大會(huì)計(jì) 差錯(cuò)；（ 4）發(fā)生資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間或往常期間所售商品的退回。43、如果資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)表明連續(xù)經(jīng)營假設(shè)不再適 用，則企業(yè)不應(yīng)在連續(xù)經(jīng)營的基礎(chǔ)上編制會(huì)計(jì)報(bào)表；同時(shí)，還 應(yīng)披露如下內(nèi)容：（ 1 ）不以連續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制會(huì)計(jì)報(bào)表的事實(shí)；（ 2）連續(xù)經(jīng)營假設(shè)不再適用的緣故；（ 3）編制非連續(xù)經(jīng)營會(huì)計(jì)報(bào)表所采納的基礎(chǔ)。1.已預(yù)備關(guān)44、不納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表范疇的子公司包括： 停并轉(zhuǎn)的子公司。3.已宣2.按照破產(chǎn)程序已宣告被清理整頓的子公司 告破產(chǎn)的子

48、公司。4. 預(yù)備近期售出而短期持有其半數(shù)以上的權(quán)益性資本的 子公司。5. 非連續(xù)經(jīng)營的所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司。6. 受所在國外匯管制及其他管制，資金調(diào)度受到限制的境 外子公司。47、事業(yè)單位資產(chǎn)的核算特點(diǎn)（一）隨買隨用的零星辦公用品，在購進(jìn)時(shí)直截了當(dāng)列作 支出，不作為存貨入賬。關(guān)于盤盈存貨，沖減當(dāng)期支出；關(guān)于 盤虧和毀損的存貨，列入當(dāng)期支出。（二）在核算對(duì)外投資時(shí)，關(guān)于增加的對(duì)外投資，應(yīng)同時(shí) 增加投資基金，關(guān)于減少的對(duì)外投資，應(yīng)同時(shí)減少投資基金。 以購買債券的形式對(duì)外投資， 在債券持有期間， 不估量利息收 入；實(shí)際取得利息收入時(shí)，作為其他收入。（三）在核算固定資產(chǎn)時(shí)，一樣情形下，關(guān)于增加的固

49、定 資產(chǎn)，應(yīng)同時(shí)增加固定基金，關(guān)于減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)同時(shí)減 少固定基金。 固定資產(chǎn)一樣不計(jì)提折舊。 固定資產(chǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)讓取 得的收入，應(yīng)增加修購基金，報(bào)廢、毀損固定資產(chǎn)在清理過程 中發(fā)生的缺失，應(yīng)沖減修購基金。（四）無形資產(chǎn)的攤銷有其專門性，不實(shí)行內(nèi)部成本核算年度權(quán)益法成本法稅前差異所得稅阻礙稅后差異小計(jì)長期股權(quán)投資-XYZ 公司（損益調(diào)整）凈利潤X比例十(1 - 15%) X( 33%-15 %)利潤分配一 未分配利潤年度已提折舊新折舊稅前差異所得稅阻礙稅后差異小計(jì)累計(jì)折舊遞延稅款利潤分配一 未分配利潤48、運(yùn)算由成本法改為權(quán)益法后的累積阻礙數(shù)貸:的單位，應(yīng)一次攤銷，計(jì)入事業(yè)支出；實(shí)行內(nèi)部成本核

50、算的單 位，應(yīng)在受益期內(nèi)分期平均攤銷。49、借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流淌資產(chǎn)損溢 原材料借：治理費(fèi)用 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流淌資產(chǎn)損 溢累計(jì)折舊借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理固定資產(chǎn)損溢 固定資產(chǎn)減值預(yù)備貸：固定資產(chǎn)借：營業(yè)外支出-固定資產(chǎn)盤虧 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢- 待處理固定資產(chǎn)損溢50、各種典型的會(huì)計(jì)政策變更1、固定資產(chǎn)從原不計(jì)提折舊改為計(jì)提折舊2、以計(jì)提減值預(yù)備方式代替計(jì)提折舊3、固定資產(chǎn)從不計(jì)提減值預(yù)備改為計(jì)提減值預(yù)備4、無形資產(chǎn)從不計(jì)提預(yù)備改為計(jì)提預(yù)備5、長期投資、短期投資從不計(jì)提預(yù)備改為計(jì)提預(yù)備6、壞賬預(yù)備（ 1）首次執(zhí)行新的企業(yè)會(huì)計(jì)制度 ，將計(jì)提比 例從3%。 5%。，改為其他的，包括：計(jì)提比例改為其他比 例的