審計(jì)實(shí)訓(xùn)報(bào)告注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范

1、實(shí)驗(yàn)報(bào)告課程名稱：審計(jì)實(shí)訓(xùn)實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目:注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范實(shí)驗(yàn)類型：綜合性設(shè)計(jì)性 驗(yàn)證性 專業(yè)班別: 姓 名:學(xué) 號(hào):實(shí)驗(yàn)課室:厚德樓B4042013.9.4指導(dǎo)教師: 實(shí)驗(yàn)日期:廣東商學(xué)院華商學(xué)院教務(wù)處制、實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目訓(xùn)練方案小組合作：是否口小組成員:實(shí)驗(yàn)?zāi)康模和ㄟ^(guò)本章學(xué)習(xí)，了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范包含的基本內(nèi)容；掌握注冊(cè)會(huì) 計(jì)師職業(yè)道德的基本原則；掌握注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的要求及特點(diǎn)； 熟悉專業(yè)勝任能力 與保密的基本要求；熟悉收費(fèi)、傭金和業(yè)務(wù)招攬的有關(guān)規(guī)定，熟悉其他職業(yè)道德的基 本規(guī)定；并理解獨(dú)立性的含義；掌握威脅獨(dú)立性的情形以及特定情況下對(duì)獨(dú)立性的運(yùn) 用。實(shí)驗(yàn)場(chǎng)地及儀器、設(shè)備和材料厚德樓B40

2、4,多媒體教室，審計(jì)實(shí)訓(xùn)平臺(tái)，電腦，審計(jì)學(xué)課本等。實(shí)驗(yàn)訓(xùn)練內(nèi)容（包括實(shí)驗(yàn)原理和操作步驟）1經(jīng)濟(jì)利益11經(jīng)濟(jì)利益23貸款和擔(dān)保4非鑒證業(yè)務(wù)5經(jīng)營(yíng)關(guān)系6家庭和個(gè)人關(guān)系7雇傭關(guān)系8不相容業(yè)務(wù)9作為鑒證客戶經(jīng)理或董事10綜合運(yùn)用實(shí)驗(yàn)訓(xùn)練的內(nèi)容具體如下所示: （一）、獨(dú)立性實(shí)訓(xùn) 獨(dú)立性原則運(yùn)用 獨(dú)立性原則運(yùn)用 獨(dú)立性原則運(yùn)用 獨(dú)立性原則運(yùn)用 獨(dú)立性原則運(yùn)用 獨(dú)立性原則運(yùn)用 獨(dú)立性原則運(yùn)用 獨(dú)立性原則運(yùn)用 獨(dú)立性原則運(yùn)用 獨(dú)立性原則運(yùn)用1 -傭金2專業(yè)勝任能力3保密4收費(fèi)5非鑒證業(yè)務(wù)6廣告、業(yè)務(wù)招攬和宣傳7前后任會(huì)計(jì)師的溝通（二八職業(yè)道德其他原則實(shí)訓(xùn) 其他規(guī)范運(yùn)用 其他規(guī)范運(yùn)用 其他規(guī)范運(yùn)用 其他規(guī)范運(yùn)用

3、 其他規(guī)范運(yùn)用 其他規(guī)范運(yùn)用 其他規(guī)范運(yùn)用二、實(shí)驗(yàn)總結(jié)與評(píng)價(jià)實(shí)驗(yàn)總結(jié)（包括實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)分析、實(shí)驗(yàn)結(jié)果、實(shí)驗(yàn)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題及解決方法等）通過(guò)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范這一章節(jié)的學(xué)習(xí)，我們重點(diǎn)是對(duì)以下幾點(diǎn)進(jìn)行學(xué) 習(xí)和訓(xùn)練：1、獨(dú)立性概念及總體原則要求；2、業(yè)務(wù)期間概念及其對(duì)獨(dú)立性的影響；3、獨(dú)立性原則在特定性情況下的運(yùn)用；4、職業(yè)道德規(guī)范對(duì)收費(fèi)與傭金的要求；5、不相容業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的影響。6專業(yè)勝任能力與保密。通過(guò)學(xué)習(xí)和訓(xùn)練，我從以上的重點(diǎn)內(nèi)容中深刻體會(huì)到了：第一，獨(dú)立性原則的總體原則要求包括了對(duì)于向?qū)徲?jì)客戶提供的鑒證業(yè)務(wù)，要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所、鑒證小組成員獨(dú)立于該客戶；對(duì)于向非審計(jì)客戶提供的鑒證業(yè)務(wù)， 如

4、果報(bào)告沒(méi)有明確限定于指定的使用者使用，則要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所和鑒證小組成員獨(dú) 立于該客戶；對(duì)于向非審計(jì)客戶提供鑒證業(yè)務(wù)，如果報(bào)告明確限定于指定的使用者使 用，則要求鑒證小組成員獨(dú)立于該客戶，并且會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)當(dāng)在該客戶內(nèi)有重大 的直接或間接經(jīng)濟(jì)利益。第二，威脅獨(dú)立性的情形有以下幾種：經(jīng)濟(jì)利益方面存在對(duì)獨(dú)立性的威脅情形； 自我評(píng)價(jià)方面存在對(duì)獨(dú)立性威脅的情形；關(guān)聯(lián)關(guān)系方面存在對(duì)獨(dú)立性威脅的情形；外 界壓力方面存在對(duì)獨(dú)立性威脅的情形。第三，為了避免受到獨(dú)立性威脅，我們可以采取以下防范措施：與客戶的審計(jì) 委員會(huì)等治理層討論與提供非鑒證業(yè)務(wù)有關(guān)的獨(dú)立性問(wèn)題；獲得審計(jì)客戶對(duì)非鑒證服 務(wù)的結(jié)果承擔(dān)責(zé)任的承諾；

5、不允許提供非鑒證服務(wù)的人員參與審計(jì)業(yè)務(wù)；聘請(qǐng)另一會(huì) 計(jì)師事務(wù)所復(fù)核非鑒證服務(wù)的結(jié)果，或請(qǐng)另一個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在必要范圍內(nèi)重新執(zhí)行 非鑒證服務(wù)，使其能夠?qū)@些服務(wù)承擔(dān)責(zé)任。第四，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)提供本不能勝任的專業(yè)服務(wù)， 除非獲得適當(dāng)?shù)慕ㄗh和幫 助使其能夠滿意地提供這些服務(wù)。當(dāng)利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師以外的專家時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師 就必須采取措施確保這些專家了解相應(yīng)的道德要求。對(duì)專家的監(jiān)督和指導(dǎo)的程度取決 于參與的人員和業(yè)務(wù)的性質(zhì)等等。對(duì)實(shí)驗(yàn)的自我評(píng)價(jià):通過(guò)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范這一章節(jié)的學(xué)習(xí)，我了解了注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德 規(guī)范包含的基本內(nèi)容；掌握注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的基本原則；掌握注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性 的要求及特點(diǎn)

6、；基本熟悉專業(yè)勝任能力與保密的基本要求；基本熟悉收費(fèi)、傭金和業(yè) 務(wù)招攬的有關(guān)規(guī)定，基本熟悉其他職業(yè)道德的基本規(guī)定；我還深刻理解了獨(dú)立性的含 義，掌握了威脅獨(dú)立性的情形以及特定情況下對(duì)獨(dú)立性的運(yùn)用。比如說(shuō)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師為什么不能對(duì)其能力進(jìn)行宣傳以招攬業(yè)務(wù) 呢？那是因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師的服務(wù)質(zhì)量和能力無(wú)法由廣告內(nèi)容加以評(píng)估；廣告可能威脅 專業(yè)服務(wù)的精神；廣告可能導(dǎo)致同行之間的不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)。又比如說(shuō)，為什么不能或有收費(fèi)呢？因?yàn)榛蛴惺召M(fèi)在鑒證業(yè)務(wù)中危害很大。如果 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收費(fèi)與否或收費(fèi)多少以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件，注冊(cè)會(huì) 計(jì)師為了獲取收費(fèi)或多收費(fèi)，往往會(huì)發(fā)表不恰當(dāng)?shù)囊庖?jiàn)，做出有違社會(huì)公眾利益的行 為。但是如果是經(jīng)法院或其他公共管理機(jī)構(gòu)確定的收費(fèi)，則不應(yīng)視為或有收費(fèi)。除得 到法律認(rèn)可或作為某種專業(yè)服務(wù)的公認(rèn)做法而被職業(yè)組織認(rèn)可外，按