完整版初級會計分錄大全剖析

1、其他業(yè)務收入收入的金額能夠可靠的計量相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè) 交易的完工進度能夠可靠的確定交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠的計量收入收入的核算主營業(yè)務收入應按照主營業(yè)務的種類設置明細賬，進行明 細核算。本賬戶期末應無余額。收入的分類 按內(nèi)容銷售收入勞務收入讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入（利息收入、 使用費收入） 按重要性 主營業(yè)務收入 常用會計分錄 銷售收入 確認收入 借：應收賬款/銀行存款等貸：主營業(yè)務收入應交稅金一應交增值稅（銷項稅額） 結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品 現(xiàn)金折扣借：銀行存款財務費用貸：應收賬款等注：待實際發(fā)生現(xiàn)金折扣時計入財務費用；發(fā)生銷售折讓 時沖減當期收入；發(fā)生銷售退

2、回時除了沖減銷售收入外還 要沖回成本。已發(fā)出商品但不符合商品銷售條件借：發(fā)出商品（發(fā)出商品的實際成本）貸：庫存商品發(fā)出商品滿足收入確認條件時借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入應交稅金-應交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務成本貸：發(fā)出商品 委托代銷商品委托方的賬務處理發(fā)出時借：委托代銷商品（實際成本） 貸：庫存商品（實際成本）月末收到代銷清單并開具增值稅發(fā)票 借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入 應交稅金-應交增值稅（銷項稅額） 借：主營業(yè)務成本貸：委托代銷商品 扣除手續(xù)費 借：營業(yè)費用-代銷貸：應收賬款 收到代銷款 借：銀行存款貸：應收賬款勞務收入在同一會計年度內(nèi)開始并完成的勞務，應當在完成勞務時 確認收入；

3、如果勞務的開始和完成分屬不同的會計年度， 可按完工進度或者完成的工作量確認。1在同一會計期間開始并完成的一次性勞務或者持續(xù)一段 時間的勞務，應當在勞務完成時確認收入確認收入借：應收賬款/銀行存款等貸：主營業(yè)務收入應交稅金-應交增值稅（銷項稅額） 結(jié)轉(zhuǎn)成本借：勞務成本貸：應付工資/現(xiàn)金/銀行存款等 月末將勞務成本結(jié)轉(zhuǎn)至主營業(yè)務成本 借：主營業(yè)務成本貸：勞務成本 2在不同的會計期間開始和完成的勞務（1）勞務的結(jié)果能可靠的估計，采用完工百分比企業(yè)勞務的開始和完成分屬不同的會計期間，且在資產(chǎn)負 債表日提供勞務交易結(jié)果能夠可靠的估計，應采用完工百 分比法確認勞務收入。交易的結(jié)果能夠可靠的計量的條件（1）

4、（2）（3）（4） 完工百分比確認方法1、已完工作的測量；2、已提供勞務占勞務總量的比例；3、發(fā)生成本占總成本的比例。按照進度確認收入借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入應收賬款-應交增值稅（銷項稅額）借：勞務成本貸：銀行存款結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務成本貸：勞務成本（2）勞務結(jié)果不能可靠地估計企業(yè)在資產(chǎn)負債表日，如不能可靠的估計提供勞務的交易 結(jié)果，亦即不能滿足前面講的四條中的任何一條，則不能 按完工百分比法確認收入。（1）勞務結(jié)果不能可靠的估計，預計全部成本能夠收回如果已經(jīng)發(fā)生的勞務成本預計全部能夠得到補償，應按已 經(jīng)已收或者預計能夠收回的金額確認收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā) 生的勞務成本。借：銀行存款（收到的金

5、額或預收的金額）貸：主營業(yè)務收入（收到的金額或預收的金額）應交稅金-應交增值稅（銷項稅額）結(jié)轉(zhuǎn)成本借：勞務成本（實際發(fā)生的成本）貸：銀行存款（實際發(fā)生的成本） 借：主營業(yè)務成本（實際發(fā)生的成本）貸：勞務成本（實際發(fā)生的成本）（2）勞務結(jié)果不能可靠的估計， 成本能夠得到部分補償 如果已經(jīng)發(fā)生的勞務成本預計部分得到補償?shù)?，應按能?得到補償?shù)膭趧战痤~確認提供勞務收入，并按已經(jīng)發(fā)生的 勞務成本結(jié)轉(zhuǎn)成本。借：銀行存款（能夠得到補償?shù)膭趧战痤~）貸：主營業(yè)務收入（能夠得到補償?shù)膭趧战痤~）應交稅金-應交增值稅（銷項稅額）結(jié)轉(zhuǎn)成本借：勞務成本（實際發(fā)生的成本）貸：銀行存款（實際發(fā)生的成本）借：主營業(yè)務成本（實

6、際發(fā)生的成本）貸：勞務成本（實際發(fā)生的成本）（3）勞務結(jié)果不能可靠的估計， 成本預計全部不能得到 補償如果預計已經(jīng)發(fā)生的勞務成本全部不能得到補償，則不應 確認收入，但應當將已經(jīng)發(fā)生的成本確認為當期損益（主 營業(yè)務成本或者其他業(yè)務成本）。不確認收入結(jié)轉(zhuǎn)成本借：勞務成本（實際發(fā)生的成本）貸：銀行存款（實際發(fā)生的成本）借：主營業(yè)務成本（實際發(fā)生的成本）貸：勞務成本（實際發(fā)生的成本） 勞務收入的確定收入可以計量相關經(jīng)濟利益極有可能流入企業(yè)完工進度能夠可靠的計量 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入 無形資產(chǎn)使用費收入 確認收入借：應收賬款貸：其他業(yè)務收入入。采用分期收款銷售方式的企業(yè)，應設置分期收款發(fā)出商品”賬戶，核算

7、已經(jīng)發(fā)出但尚未結(jié)轉(zhuǎn)的商品成本。3.分期收款銷售會計處理實例：例大華公司于20X0年6月1日采用分期收款方式銷 售A商品一臺，售價500 000元，增值稅率為17%，實際 成本為300 000元，合同約定款項分 5年平均收回，每年 的付款日期為當年 6月1日，并在商品發(fā)出后先支付第一 期貨款。每年收回貨款100 000（500 000十5）元。企業(yè)應作如下會計分錄（假定符合銷售商品收入確認 的所有條件）： 發(fā)出商品時：借：分期收款發(fā)出商品300 000貸：庫存商品300 000 每年6月1 日:借：應收賬款（或銀行存款）117 000貸：主營業(yè)務收入100 000應交稅金一交增值稅（銷項稅額）1

8、7 000 同時結(jié)轉(zhuǎn)商品成本 =300 000十500 000 X100 000=60 000 元借：主營業(yè)務成本60 000貸：分期收款發(fā)出商品60 000 其他業(yè)務收入：主營業(yè)業(yè)務收入之外的其他正常營業(yè)期間 的次要收入。通常包括材料物資及包裝物銷售、無形資產(chǎn) 轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、運輸、廢舊物資出售 收入等。營業(yè)外收入：正常營業(yè)期間的非正常收入，與生產(chǎn)經(jīng)營無 關的收入。成本原材料的核算實際成本法下采購時借：物資采購應交稅金一應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款/應付賬款等入庫時借：原材料貸：物資采購無形資產(chǎn)平時按月攤銷，不用另外結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：其他業(yè)務成本（轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)時）

9、貸：累計攤銷利息收入 放款時 借：貸款貸：吸收存款 獲得利息收入時 借：應收利息貸：利息收入 分期收款發(fā)出商品收入分期收款銷售，是指商品已經(jīng)交付，但貨款分期收回的一 種銷售方式。分期收款銷售的特點是銷售商品的價值較大, 收款期較長，收取貨款的風險較大。因此，分期收款銷售 方式下，企業(yè)應按照合同約定的收款日期分期確認銷售收 發(fā)出材料，分配結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：生產(chǎn)成本制造費用管理費用營業(yè)費用 貸：原材料 計劃成本法下 采購時按實際成本計算 借：物資采購應交稅金一應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款/應付賬款等入庫時按計劃成本入庫借：原材料材料成本差異（超支）貸：物資采購材料成本差異（節(jié)約）發(fā)出材料按計劃

10、成本計價，月底計算材料成本差異率 配結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異借：生產(chǎn)成本制造費用管理費用營業(yè)費用貸：材料成本差異（發(fā)出時負擔的超支額），分借：材料成本差異（發(fā)出時負擔的節(jié)約額） 貸：生產(chǎn)成本制造費用管理費用營業(yè)費用疑難問題1、實際成本法和計劃成本法，是核算存貨成本的兩種方法。2、在實際成本法下，對于存貨的發(fā)出又采用 先進先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、個別計價法 企業(yè)可以任選一種進行核算。3、在計劃成本法下，應通過 材料成本差異”調(diào)整計劃成本 與實際成本的差異。最終達到以實際成本反映的目的。第一次領用時借：待攤費用貸：低值易耗品按月攤銷借：管理費用/制造費用/營業(yè)費用/生產(chǎn)成本/其他業(yè)務成本/ 工程施

11、工貸：待攤費用 報費用時有殘料入庫或者殘值收入時（三種攤銷法全部適 用）借：原材料/銀行存款貸：管理費用包裝物的核算生產(chǎn)領用借：生產(chǎn)成本貸：包裝物 銷售領用隨貨出售但不單獨計價 借：銷售費用貸：包裝物 單獨計價銷售借：現(xiàn)金貸：其他業(yè)務收入借：其他業(yè)務成本貸：包裝物低值易耗品的核算 低值易耗品三種攤銷方法庫存商品的核算商品流通企業(yè)的核算方法：售價金額核算法毛利率法進價金額和算法,并據(jù)以調(diào)整/ （月末庫存+本期購入商品一次攤銷法第一次領用時直接計入當期損益借：管理費用/制造費用/營業(yè)費用/生產(chǎn)成本/其他業(yè)務成本 工程施工貸：低值易耗品 五五攤銷法需要設置“低值易耗品一在庫”、“低值易耗品一在用”、

12、“低 值易耗品一攤銷”三個明細科目 第一次領用時攤銷一半借：低值易耗品一在用貸：低值易耗品一在庫借：管理費用/制造費用/營業(yè)費用/生產(chǎn)成本/其他業(yè)務成本 工程施工貸：低值易耗品一攤銷 報廢時，攤銷剩余借：管理費用/制造費用/營業(yè)費用/生產(chǎn)成本/其他業(yè)務成本 工程施工貸：低值易耗品一攤銷同時并轉(zhuǎn)銷全部的低值易耗品已計提在用的攤銷額借：低值易耗品一攤銷貸：低值易耗一在用 分次攤銷法（單位價值較高，使用期限較長的低值易耗品, 或一次領用數(shù)量較多，累計價值較大的低值易耗品）售價金額和算法售價金額核算法又稱售價記賬、實物負責制”，是指平時商品的購入、加工、收回、銷售均按售價記賬，售價 與進價的差額通過

13、商品進銷差價”科目核算。期末計算進 銷差價率和本期已銷商品應分攤的進銷差價 本期銷售成本的一種方法。進貨時借：庫存商品（售價）貸：銀行存款（進價） 商品進銷差價（差額） 結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務成本商品進銷差價貸：庫存商品 商品進銷差價率=月末分攤前的商品進銷差價 商品余額+本月主營業(yè)務收入貸方發(fā)生額） 商品進銷差價率=（起初庫存商品進銷差價 進銷差價）/ （期末庫存商品售價+本期購入商品售價）*100% 本期已銷商品應分攤的進銷差價 =本期商品銷售收入*進銷 差價率本期銷售商品的實際成本=本期商品的銷售收入-本期已銷 商品應分攤的進銷差價 期末結(jié)存商品的實際成本 =期初庫存商品的進價成本 +本

14、期購進商品的進價成本-本期銷售商品的實際成本 售價金額法的特點1、建立實物負責制，企業(yè)將所經(jīng)營的全部商品按品種、 別及管理的需要劃分為若干實物負責小組，確定實物負責 人，實行實物負責制度。實物負責人對其所經(jīng)營的商品負 全部經(jīng)濟責任。2、售價記賬、金額控制，庫存商品總賬和明細賬都按商品 的銷售價格記賬，庫存商品明細賬按實物負責人或小組分戶，只記售價金額不記實物數(shù)量。3、設置 商品進銷差價”科目，由于庫存商品是按售價記賬, 對于庫存商品售價與進價之間的差額應設置 商品進銷差 價”科目來核算，并在期末計算和分攤已售商品的進銷差價。4、定期實地盤點商品， 實行售價金額核算必須加強商品的 實地盤點制度，

15、通過實地盤點，對庫存商品的數(shù)量及價值 進行核算，并對實物和負責人履行經(jīng)濟責任的情況進行檢 查。適用范圍售價金額核算法主要適用于零售企業(yè)。這種方法的優(yōu)點是 把大量按各種不同品種開設的庫存商品明細賬歸并為按實 物負責人來分戶的少量的明細賬，從而簡化了核算工作。毛利率法毛利率法是指根據(jù)本期銷售總金額乘以上期實際（或本期計劃）毛利率匡算本期銷售毛利，并據(jù)以計算發(fā)出存貨和 期末結(jié)存存貨成本的一種方法 毛利=營業(yè)收入-營業(yè)成本毛利率=毛利/營業(yè)收入X100% =（營業(yè)收入營業(yè)成本）/營業(yè)收入X100% 進貨時借：庫存商品應交稅金一應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款/現(xiàn)金銷貨并結(jié)轉(zhuǎn)成本時借：應收賬款/銀行

16、存款/現(xiàn)金等貸：主營業(yè)務收入應交稅金一應交增值稅（銷項稅額） 借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品 商品銷售成本=商品銷售收入*毛利率毛利率=毛利/銷售凈額*100%銷售凈額=商品銷售收入-銷售退回與折讓銷售成本=銷售凈額-銷售毛利期末結(jié)存存貨成本=期初結(jié)存存貨成本+本期購貨成本-本 期銷售成本進價金額核算法進價金額核算法又稱為進價記賬、盤存記銷”。是指僅以 進價金額反映庫存商品的進銷存情況的一種核算方法。進貨時借：庫存商品貸：銀行存款/現(xiàn)金 只記金額和單價，不計數(shù)量 銷售時借：銀行存款/現(xiàn)金貸：主營業(yè)務收入 期末結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品期末實地盤存，根據(jù)最后的單價進行結(jié)轉(zhuǎn) 計算公式期末庫

17、存余額=刀最后進貨單價*盤存數(shù)量本期銷售結(jié)轉(zhuǎn)成本=期初庫存余額+本期購進金額-期末庫 存余額 進價金額核算法的特點1、商品購進時，庫存商品明細賬，只記進價金額，不記數(shù)量；2、商品銷售時，按實際取得的銷售收入，貸記 收入”賬戶，平時不結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本，商品銷售3、期末進行實地盤點， 查明實存數(shù)量，用最后進價法計算 期末庫存余額，并結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本。適用范圍這種核算方法，一般為經(jīng)營鮮活商品的零售企業(yè)所采 用。鮮活商品包括魚、肉、禽、蛋、蔬菜和水果等。這是 由鮮活商品的特點所決定的。首先，鮮活商品在經(jīng)營過程 中，一般需要經(jīng)過精選整理，分等分級，按質(zhì)論價；其次, 隨著商品鮮活程度的變化，隨時需要調(diào)整零

18、售價格，由此 而產(chǎn)生早晚不同的時價；第三，鮮活商品交易頻繁，且數(shù) 量零星；第四，鮮活商品容易干耗、腐爛變質(zhì)，損耗數(shù)量 難以掌握。因此，在會計核算時難以控制其數(shù)量，一般只 核算其金額。另外還有2種核算方法 數(shù)量進價金額核算法 數(shù)量進價金額核算法的主要特點是：（1 ）庫存商品的總賬和明細賬都按商品的原購進價格記 賬。（2）庫存商品明細賬按商品的品名分戶，分別核算各種 商品收進、付出及結(jié)存的數(shù)量和金額。數(shù)量售價金額核算法這種方法主要適用于大中型批發(fā)企業(yè)、農(nóng)副產(chǎn)品收購 企業(yè)及經(jīng)營品種單純的專業(yè)商店和經(jīng)營貴重商品的商店。 其優(yōu)點是能夠同時提供各種商品的數(shù)量指標和金額指標， 便于加強商品管理。缺點是要按品

19、種逐筆登記商品明細賬, 核算工作量較大。數(shù)量售價金額核算法的特點是：（1）庫存商品的總賬和明細賬都按商品的銷售價格記賬。 并同時核算商品實物數(shù)量和售價金額。（2）對于庫存商品購進價與銷售價之間的差額需設置“商 品進銷差價”科目進行調(diào)整，以便于計算商品銷售成本。 費用費用的核算損益類的費用：營業(yè)費用、管理費用、財務費用 營業(yè)費用：與企業(yè)銷售和提供勞務等有關的一切費用 管理費用：為組織和管理企業(yè)發(fā)生的一切費用。財務費用：與融資有關的費用。報銷借：營業(yè)費用/管理費用 貸：其他應收款/現(xiàn)金分配工資費用借：營業(yè)費用/管理費用/生產(chǎn)成本/制造費用等貸：應付工資/應付福利費 實際支付時借：應付工資/應付福利

20、費貸：銀行存款/現(xiàn)金 計提工會經(jīng)費借：管理費用一工會經(jīng)費貸：其他應付款 一工會經(jīng)費 實際支付時借：其他應付款一工會經(jīng)費貸：銀行存款/現(xiàn)金 直接支付借：管理費用一工會經(jīng)費貸：銀行存款/現(xiàn)金 計提教育費附加借：主營業(yè)務稅金及附加貸：其他應交款一教育費附加/車輛購置附加費 支付時借：其他應交款一教育費附加/車輛購置附加費貸：銀行存款購入無需安裝的固定資產(chǎn)時 借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款購入需要安裝的固定資產(chǎn)時 借：在建工程貸：銀行存款安裝費借：在建工程貸：銀行存款方壯宀匕匕借：固定資產(chǎn)貸：在建工程計提折舊借：管理費用/營業(yè)費用/制造費用/生產(chǎn)成本等 貸：累計折舊固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理累計折

21、舊貸：固定資產(chǎn)支付清理費，計提相關稅費 借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款應交稅金實際支付時借：應交稅金貸：銀行存款取得變賣收入借：銀行存款/現(xiàn)金等 貸：固定資產(chǎn)清理結(jié)轉(zhuǎn)處置收益或損失借：固定資產(chǎn)清理其他應付款和其他應交款的區(qū)別其他應付款：其他應付款是指公司除了應付賬款、應付票據(jù)、應付工資、應交稅金、應付股利、其他應交款等以外 的各種應付、暫收款項，主要包括存人保證金、應付租金、 應付賠償款、應付工會經(jīng)費等。其他應交款：需要向國家繳納的各項款項中除了稅金以外的各種應交款項，主要包括教育附加費、車輛購置附加費、 應交住房公積金等。固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)的核算固定資產(chǎn)的成本為使其達到預定使用狀態(tài)前的一切費用支

22、 出等。新會計準則規(guī)定購買固定資產(chǎn)的增值稅不計入成本， 可以抵扣。購入往來往來賬款的核算應付票據(jù) 確認收入，收到承兌匯票 借：應收票據(jù)-*公司貸：主營業(yè)務收入應交稅金一應交增值稅（銷項稅額） 結(jié)轉(zhuǎn)成本（略）到期兌現(xiàn)（無息）借：銀行存款貸：應收票據(jù)-*公司 到期兌現(xiàn)（有息） 借：銀行存款貸：應收票據(jù)-*公司營業(yè)外支出（虧損） 貸：營業(yè)外收入（盈利） 固定資產(chǎn)清理財務費用（利息沖減財務費用）期末計提利息（有息）借：應收票據(jù)（計提的利息增加賬面余額） 貸：財務費用應付賬款確認收入，賬款未收到借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入應交稅金一應交增值稅（銷項稅額）應收帳款余額百分比法就是按應收賬款余額的一定比 例

23、計算提取壞賬準備金。至于計提比例，由于各行業(yè)應收 賬款是否能及時收回，其風險程度不一，各行業(yè)規(guī)定比例 不盡一致；農(nóng)業(yè)企業(yè)、施工企業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為1% ,對外經(jīng)濟合作企業(yè)為 2%，其他各類企業(yè)為 0.3%-0.5% , 外商投資企業(yè)為3%。企業(yè)每期壞帳準備數(shù)額的估計要求 合理適中，估計過高會造成期間成本人為升高，估計過低則造成壞帳準備不足以抵減實際發(fā)生的壞帳，起不到壞帳準備金的應有作用.收到應收賬款借：銀行存款/現(xiàn)金貸：應收賬款采用備抵法的企業(yè)應當定期或者至少在年度終了時，對 收賬款和其他應收款 進行全面的檢查，并合理的計提壞賬 準備。收到應收票據(jù)，應收賬款轉(zhuǎn)應收票據(jù) 借：應收票據(jù)-*公司貸

24、：應收賬款-*公司 現(xiàn)金折扣 借：銀行存款財務費用（折扣）貸：應收賬款-*公司應收賬款發(fā)生壞賬備抵法：平時計提壞賬準備直接轉(zhuǎn)銷法：平時不計提壞賬準備，不設置“壞賬準備” 科目，發(fā)生壞賬時直接計入管理費用負債短期借款的核算企業(yè)短期借款的利息一般采用月末計提的方式進行核算 借款借：銀行存款貸：短期借款計提利息借：財務費用貸：應付利息支付利息借：財務費用（應計利息）應付利息（已計提的利息）貸：銀行存款（應付利息總額）直接轉(zhuǎn)銷法發(fā)生壞賬時借：管理費用一壞賬貸：應收賬款-*公司備抵法計提借：管理費用一壞賬貸：壞賬準備發(fā)生時借：壞賬準備貸：應收賬款確認的壞賬重新收回借：應收賬款貸：壞賬準備借：銀行存款 貸

25、：應收賬款應付賬款的核算 月末，發(fā)票到達 借：物資采購（尚未入庫）原材料（入庫）庫存商品（入庫）應交稅金-應交增值稅（進項稅額） 貸：應付賬款 月末，發(fā)票尚未到達 借：原材料貸：應付賬款一暫估應付賬款 下月初借：應付賬款-暫估應付賬款 貸：原材料等發(fā)票到達后再做賬務處理無法支付的應付賬款 借：應付賬款貸：營業(yè)外收入備抵法是指按期估計壞賬損失，計入期間費用，同時 建立壞賬準備賬戶，壞賬準備賬戶是應收賬款的備抵賬戶, 待壞賬實際發(fā)生時，沖銷壞賬準備帳戶。估計壞賬損失主要有三種方法：應收賬款余額百分比 法、賬齡分析法、賒銷凈額百分比法。我國財務制度規(guī)定 采用第一種方法，即應收賬款余額百分比法。應付票

26、據(jù)的核算企業(yè)到期無力支付的銀行承兌匯票，應按票面金額轉(zhuǎn)入“短 期借款”。借：應付票據(jù)貸：短期借款 應付利息的核算應付利息：分期付款的短期借款、長期借款、應負債卷的 利息。計提借：財務費用管理費用（籌建期間？）在建工程（借款用于固定資產(chǎn)） 貸：應付利息支付借：應付利息貸：銀行存款 預收賬款的核算企業(yè)預收賬款不多的企業(yè)，可以不設“預收賬款”科目, 直接計入“應收賬款”的貸方。收到預收賬款借：銀行存款貸：預收賬款銷售時借：預收賬款貸：主營業(yè)務收入應交稅金-應交增值稅（銷項稅額）應付工資和應付福利費的核算應付工資：包括職工工資、獎金、津貼、補貼、社保、工 會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、住房公積金應付福利費：提

27、取的準備用于職工福利方面的資金。包括職工的醫(yī)療衛(wèi)生費用、職工困難補助費，以及應付的醫(yī)務、 福利人員工資、非貨幣性福利等。職工福利費國家沒有規(guī)定計提基礎和計提比例，企業(yè)應根 據(jù)實際情況合理預計。用自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利時， 應按公允價值（市場價）計為應付工資資產(chǎn)成本 應付工資明細科目一般設置：工資、社保、工會經(jīng)費、職 工教育經(jīng)費、住房公積金、所得稅應付福利費科目科目一般設置：職工福利、非貨幣性福利付工資或者福利費計入相關資產(chǎn)成本或者當期費用借：管理費用等貸：應付福利費-非貨幣性福利借：應付福利費-非貨幣性福利 貸：累計折舊企業(yè)將租賃的住房無償提供給職工居住時，應將每期應付 的租金作為應付工資或

28、者福利費計入相關資產(chǎn)成本或者當 期費用借：管理費用等貸：應付福利費-非貨幣性福利借：應付福利費-非貨幣性福利貸：銀行存款代扣代繳職工個人所得稅借：應付工資貸：應交稅金-應交個人所得稅 應交稅金的核算增值稅的核算一般納稅人進項稅額的核算一般采購材料貨物等需要交納增值稅借：原材料庫存商品物資采購應交稅金-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款等計提工資借：生產(chǎn)成本制造費用營業(yè)費用管理費用研發(fā)支出 貸：應付工資 應付福利費實際支付時借：應付工資應付福利費貸：銀行存款發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品借：應付福利費（市場價）應付工資（市場價）貸：主營業(yè)務收入（市場價）應交稅金-應交增值稅（銷項稅額） 借：主營業(yè)務成本（實際成本

29、）貸：庫存商品（實際成本）企業(yè)將自有資產(chǎn)無償給職工使用時，其累計折舊應作為應進項稅額轉(zhuǎn)出（1）購進貨物、在產(chǎn)品或者產(chǎn)成品等發(fā)生非常損失（2）購進貨物改變用途（用于非應稅項目、 集體福利或 者自行消費等）借：待處理財產(chǎn)損益貸：應交稅金-應交增值稅銷項稅額銷售時借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入應交稅金-應交增值稅出口退稅借：其他應收款貸：應交稅金-應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（銷項稅額）（出口退稅）交納增值稅借：應交稅金-應交增值稅（已交稅金） 貸：銀行存款小規(guī)模納稅人購入貨物時的增值稅應計入購貨成本，銷售收入按不含稅 價計算。注：對于購入免稅農(nóng)產(chǎn)品、收購廢舊物資等可按買家（或 收購金額）的一定比率計算

30、進項稅額，并準予從銷項稅額 中抵扣；屬于購進貨物時即能認定進項稅額不能抵扣的， 直接將增值稅額計入購入貨物或者接受勞務的成本。消費稅額的核算1銷售應稅消費品般計提借：主營業(yè)務稅金及附加貸：應交稅基-應交消費稅 2自產(chǎn)自用應稅消費品借：固定資產(chǎn)在建工程營業(yè)外支出貸：應交稅金-應交消費稅 將自產(chǎn)應稅消費品用于對外投資、分配給職工 借：主營業(yè)務稅金及附加貸：應交稅金-應交消費稅 3委托加工物資的消費稅 加工后繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品 借：委托加工物資應交稅金一應交消費稅貸：銀行存款加工后直接銷售借：委托加工物資（代扣代交消費稅直接計入成本） 貸：銀行存款支付時借：應交稅金-應交消費稅貸：銀行存款 營業(yè)稅的

31、核算提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)需征收營業(yè)稅。 計提借：主營業(yè)務稅金及附加貸：應交稅基-應交營業(yè)稅支付時借：應交稅金-應交營業(yè)稅貸：銀行存款 其他應交稅費的核算1應交資源稅對外銷售時借：主營業(yè)務稅金及附加貸：應交稅金-應交資源稅 自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品借：在建工程制造費用貸：應交稅金-應交資源稅 2城市建設維護稅 計提借：主營業(yè)務稅金及附加貸：應交稅金-應交城市建設維護稅 上交借：應交稅金-應交城市建設維護稅貸：銀行存款3教育費附加 計提借：主營業(yè)務稅金及附加貸：應交稅金-應交教育費附加 上交借：應交稅金-應交教育費附加貸：銀行存款 4房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補償費 計入“管理

32、費用”科目。計提借：管理費用貸：應交稅金-應交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、礦 產(chǎn)資源補償費實際支付借：應交稅金-應交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、礦產(chǎn) 資源補償費貸：銀行存款 5應交個人所得稅 借：應付工資貸：應交稅金-應交個人所得稅注：（1）通過“主營業(yè)務稅金及附加”核算的有消費稅、營 業(yè)稅、資源稅、城市建設維護稅、教育費附加。通過“管理費用”核算的有房產(chǎn)稅、車船稅、土地 使用稅、礦產(chǎn)資源補償費、印花稅。印花稅和耕地占用稅不通過應交稅費核算。（生產(chǎn)經(jīng)營期間、購建固定資產(chǎn)不予資本化應付股利和其他應付款的核算應付股利：核算確定分配的應付現(xiàn)金股利和應付給國家和 其他單位個人的利潤等。其他應付款：職工

33、未按期領取的工資、存入保證金、經(jīng)營 租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、其他應付、暫收款。 長期借款的核算借款時借：銀行存款（實際收到的金額）長期借款-利息調(diào)整（差額）貸：長期借款-本金 計息 借：財務費用 的利息支出）管理費用在建工程研發(fā)支出制造費用貸：應付利息（分期付息）長期借款-應計利息（到期一次還本付息） 還款時 分期付息 借：長期借款貸：銀行存款 借：應付利息（籌建期間）（購建固定資產(chǎn)資本化的利息支出）貸：銀行存款到期一次還本付息 借：長期借款-本金 長期借款-利息 貸：銀行存款 應負債卷及長期應付款的核算 發(fā)行債券借：銀行存款（實際收到的金額） 應付債卷-利息調(diào)整（差額）貸：應付債卷-面值

34、應付債卷-利息調(diào)整（差額） 計提利息 借：財務費用制造費用在建工程貸：應付利息（分期付息）應付債券-應計利息（到期還本付息） 債券還本付息 借：應付債券-面值應付債券-應計利息貸：銀行存款長期應付款的核算（1）應付融資租賃款（2）具有融資性質(zhì)的延期付款購買的資產(chǎn) 所有者權(quán)益實收資本的核算收到資本1投入現(xiàn)金資產(chǎn)借：銀行存款（實際收到的金額）貸：實收資本（按合同中或協(xié)議約定投資者在企業(yè)注冊 資本中所占的份額）資本公積（超過投資者在企業(yè)注冊資本中所占份額 的部分）股份有限公司股份有限公司發(fā)行股票支付的手續(xù)費、傭金等發(fā)行費用， 減去股票凍結(jié)期間產(chǎn)生的利息收入后的金額，如果股票溢 價發(fā)行，從發(fā)行股票的溢

35、價中抵扣，股票發(fā)行沒有溢價或 者溢價不足支付發(fā)行費用的部分，應將不足支付的發(fā)行費 用沖減資本公積。借：銀行存款貸：股本資本公積2接受非現(xiàn)金投資借：固定資產(chǎn)（公允價值）原材料應交稅金-應交增值稅（進項稅額）貸：實收資本資本公積（合同或者協(xié)議約定的價值超過其所占份 額的部分） 3接受無形資產(chǎn) 借：無形資產(chǎn)貸：實收資本4資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增股本借：資本公積-資本溢價/股本溢價盈余公積貸：實收資本股本5股本減少股份公司回購股票，按注銷股票的面值總額減少股本，購 回股票支付的價款超過面值總額的部分，依次沖減資本公 積、盈余公積、未分配利潤，相反增加資本公積?；刭徑瑁簬齑婀少J：銀行存款注銷本公司股票借：

36、股本資本公積-股本溢價貸：庫存股資本公積的核算資本公積的來源包括：資本溢價、直接計入所有者權(quán)益的 利得和損失明細科目：設置“資本溢價”、“其他資本公積”留存收益的核算留存收益包括：盈余公積、未分配利潤 利潤分配的核算可供分配的利潤=本年實現(xiàn)的凈利潤+上年未分配利潤（ 年初未彌補虧損）+其他轉(zhuǎn)入可供分配的利潤利潤分配順序123提取法定盈余公積 提取任意盈余公積 向投資者分配利潤結(jié)轉(zhuǎn)利潤借：本年利潤貸：利潤分配-未分配利潤2、3提取法定盈余公積和任意盈余公積 借：利潤分配-提取法定/任意盈余公積 貸：盈余公積-提取法定/任意盈余公積4確定利潤分配方案借：利潤分配-應付現(xiàn)金股利貸：應付股利 5盈余公

37、積補虧借：盈余公積-法定盈余公積貸：利潤分配-盈余公積補虧6結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配（企業(yè)未分配利潤的形成） 借：利潤分配-未分配利潤貸：利潤分配-提取法定/任意盈余公積利潤分配-應付現(xiàn)金股利利潤分配-轉(zhuǎn)作股本股利借：利潤分配-盈余公積補虧貸：利潤分配-未分配利潤盈余公積的核算盈余公積的用途：彌補虧損、轉(zhuǎn)增資本、擴大生產(chǎn)經(jīng)營計提借：利潤分配-計提法定/任意盈余公積貸：盈余公積-法定/任意盈余公積短期投資購買不準備長期持有的股票、債券、基金等借：短期投資一股票短期投資-債券短期投資-基金短期投資-其他應收股利（企業(yè)會計制度）應收利息（企業(yè)會計制度）應收股息（小企業(yè)會計制度）貸：銀行存款其他貨幣資金一存儲投資

38、款應收利息：分期付款債券利息期末，企業(yè)應根據(jù)持有債券的面值和票面利率計算當期債 券投資應計利息，并作為投資收益計入當期損益。如果企 業(yè)持有一次還本付息的債券，期末計提應計利息時增加投 資的賬面?zhèn)绻髽I(yè)持有分期付款的債券，期末計提 利息時應增加應收利息。工程物資包括為工程準備的材料，尚未安裝的設備的實際成本。本 科目應當設置“專用材料”、“專用設備”、“工器具”等設 置明細科目。購入借：工程物資應交稅金-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款/應付賬款收到現(xiàn)金股利、債券利息 借：銀行存款貸：應收股利應收利息應收股息（出售時未領取的現(xiàn)金股利）（出售時未領取的利息）（出售時未領取的現(xiàn)金股利、利息）（盈利）短期投資按照實際成本入賬，即取得有價證券所發(fā)生的實 際成本（買價+稅金+手續(xù)費） 投資者投入的短期投資借：短期投資貸：實收資本入賬價值按照雙方確認的價值（企業(yè)會計制度）（企業(yè)會計制度）（小企業(yè)會計制度）企業(yè)持有到期期間獲得的股票股利，不做賬務處理，但應 在備查賬普中登記增加的股份。出售股票、債券等借：銀行存款投資收益（虧損）貸：短期投資（短期投資賬面余額） 應收股利 應收利息 應收股息 投資收益期末時，應對短期投資按成本與市價孰低計量，總市價低 于總成本的應計提“短期投資跌價準備”，計入當期損益。借：投資收益一短期投資跌價