不良質量成本控制程序

1、tngGuo興國工業(yè)程序文件編制/修訂日期：2011.11.20不良質量成本控制程序版本號：D/0編號：Q/XG QP 022發(fā)布日期：2011.12.11目的本程序規(guī)定了質量管理體系的財務報告內容及實施要求，確保不良質量成本財務數(shù)據(jù)分析的結論能準確地評價質量管理體系的充分性和有效性，識別要注意和改進的領域，確定下一個時期的不 良質量成本目標。2適用范圍本程序適用于對不良質量成本的財務數(shù)據(jù)進行核算報告及決策。3術語和定義3.1不良質量成本：由于產(chǎn)品未能達到質量標準而發(fā)生的成本，或者由于可能存在的質量問題發(fā)生的成本。分為內部損失成本和外部損失成本。3.2內部損失成本：內部損失成本是指產(chǎn)品在交付給

2、顧客之前，因產(chǎn)品質量不合格（制造過程或檢測發(fā)生的不合格產(chǎn)品）而產(chǎn)生的成本。主要包括由于不合格造成的延誤工時、廢品、廢料損失、返工損失等。3.3外部損失成本：外部損失成本是指產(chǎn)品交付給顧客之后，發(fā)現(xiàn)質量問題而產(chǎn)生的成本。主要包括現(xiàn)場修理費用、更換、退貨、運費、接待客戶投訴、客戶跟蹤調查、產(chǎn)品法律訴訟索賠或信譽損失等 成本。4職責4.1本程序由財務部歸口管理，其基本職責是：負責制定不良質量成本計劃、匯總核算不良質量成本、編制不良質量成本報表；4.2其他各有關部門負責對發(fā)生的不良質量成本財務數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計和上報財務部。5工作流程（略）6文件規(guī)定6.1確定內部不良成本的內容/范圍:6.1.1 本公司的內

3、部不良質量成本由以下活動所產(chǎn)生的費用組成：1）公司內發(fā)生的不合格產(chǎn)品，加以挑選 /剔除后而進行的報廢處理；2）公司內發(fā)生的不合格產(chǎn)品，加以挑選 /剔除后而進行的返工 /返修作業(yè)；3 ） 不合格品經(jīng)返工 / 返修后的重新檢驗；4）停工。6.1.2 內部不良質量成本之各項構成項目的分析方法和核算方式（見附件一）6.2 確定外部不良成本的內容、范圍 :6.2.1 本公司的外部不良質量成本由以下活動所產(chǎn)生的費用組成：1）顧客抱怨（包括：顧客退貨）分析、處理；2）售后服務之人工、材料、培訓費用；3）責任賠償成本；4）延期交付之交通運輸超額費用；6.2.2 外部不良質量成本之各項構成項目的分析方法和核算方

4、式（見附件2）。6.3 編制質量成本評定目標 :6.3.1 不良質量成本評定目標由財務部負責制定 ，由各相關部門實施和執(zhí)行。632質量成本損失率=（內部+外部損失費用）/工業(yè)總產(chǎn)值X 100 %6.4 確定質量成本核算時機 :6.4.1 公司所有的新產(chǎn)品或常規(guī)產(chǎn)品，各相關部門均需對其進行質量成本統(tǒng)計；6.4.2 財務部每月和年度進行匯總、核算、分析。6.5 質量成本相關資料收集 :財務部在接到相關部門收集的質量成本相關數(shù)據(jù)和資料后，按與質量成本有關的金額和費用對其進行質量成本核算、分析和匯總，并將其記錄于與質量成本有關的表單中。6.6 質量成本核算、分析和編制質量成本報表6.6.1 質量成本趨

5、勢分析： 財務部根據(jù)每月的內部不良成本、 外部不良成本的實際產(chǎn)生的費用， 統(tǒng)計匯總，經(jīng)財務部部長審核。6.6.2 對不良質量要求相關責任部門按糾正和預防措施控制程序中之規(guī)定對其進行原因分析和提 出糾正與預防措施，并由財務部、 質管部 對其執(zhí)行糾正與預防措施的實施進度進行追蹤和效果驗證 及確認，直到此問題得到有效解決和處理。6.6.3 在進行各項質量成本核算、 匯總后， 對其進行分析和評價， 并將分析和評價的結果記錄于質量 成本月報表中，經(jīng)財務部部長核準后，對其進行存檔。6.8 持續(xù)改進和資料歸檔 :6.8.1 如質量成本的分析和評價結果不符合目標之規(guī)定，則由財務部按糾正和預防措施控制程序 之規(guī)

6、定填寫“糾正/和預防措施要求表”，質管部 確認，然后將其通知與質量成本有關的責任部門，并 要求責任部門針對其進行原因分析和提出糾正和預防措施，財務部根據(jù)責任部門提出的糾正和預 防措施對其進行效果確認，并將確認的結果記錄于“糾正/ 預防措施要求表”中，直到此問題得到解決和處理。6.8.2 如質量成本的分析和評價結果符合目標規(guī)定， 則由相關部門按 持續(xù)改進管理程序 對其進行 持續(xù)改進作業(yè)。6.8.3 與質量成本相關的資料由財務部歸檔。7 相關支持文件持續(xù)改進控制程序糾正和預防措施控制程序8 質量記錄糾正預防措施表內部質量損失明細表外部質量損失明細表9 附則附件一 ：內部不良成本之各項構成項目的分析

7、方法和核算方式1、報廢：由于不合格品所發(fā)生的報廢而產(chǎn)生的人工、材料等損失。A）、成本分析方法說明：經(jīng)加工后因產(chǎn)品質量不良無法修復的半成品、成品的制造成本（須 扣除其剩余價值的金額） 。a）、半成品、產(chǎn)品不合格所產(chǎn)生的報廢數(shù)量成本；b ）、制造/生產(chǎn)半成品、產(chǎn)品報廢數(shù)量所需的人工時。B ）、核算方式：a）、半成品、產(chǎn)品不合格所產(chǎn)生的報廢數(shù)量之金額；b）、制造/生產(chǎn)半成品、產(chǎn)品報廢數(shù)量之工作人員的薪資；c ）、對以上活動之工作人員的薪資作合理之分攤；d）、正常加工必須損耗的材料之成本費用不列入報廢成本中。2、返工 /返修： 指返工 /返修不合格品（包括：重新包裝）所產(chǎn)生的成本費用。A ）、成本分析

8、方法說明： 半成品、成品經(jīng)檢驗后未達到質量要求，重新加工所產(chǎn)生的材料費用和所使用的工時。a） 、對不合格之半成品、產(chǎn)品進行返工/返修（包括：重新包裝）人員所需的人工時（包括： 平時 /節(jié)假日加班時間） ；b） 、對不合格之半成品、產(chǎn)品進行返工/返修（包括：重新包裝）人員所需消耗的水、電、 氣等成本 ）。B ）、核算方式：a） 、對進行不合格之半成品、產(chǎn)品返工/返修（包括：重新包裝）所消耗的水、電、氣費用；b） 、對不合格之半成品、產(chǎn)品進行返工/返修之工作人員的薪資（包括平時 /節(jié)假日加班費用） c ）、對以上活動之工作人員的薪資作合理之分攤；d ）、對不合格之半成品、產(chǎn)品進行返工/返修所損耗的

9、零件、材料費用。3、重新檢驗：指不合格之半成品、產(chǎn)品經(jīng)返工/返修后重新進行檢驗所產(chǎn)生的成本費用。A ）、成本分析方法說明：不合格之半成品、產(chǎn)品經(jīng)返工/返修后，需要重新進行檢驗所產(chǎn)生的人工時 之成本費用。a）、對不合格之半成品、產(chǎn)品進行重新檢驗所消耗的水、電、氣等成本費用；b ）、對不合格之半成品、產(chǎn)品進行重新檢驗之檢驗人員的人工時成本（包括：平時/節(jié)假日加班時間） 。B ）、核算方式：a）、對不合格之半成品、產(chǎn)品進行重新檢驗所消耗的水、電、氣等費用；b ）、以上活動之檢驗人員的薪資（包括平時 /節(jié)假日加班費用）；c ）、對以上活動之工作人員的薪資作合理之分攤。4、停工：指由于質量問題造成材料、

10、半成品、成品等不合格，使生產(chǎn)設備怠工（如：停機、停產(chǎn)） 所發(fā)生的成本費用。A ）、成本分析方法說明：a）、由于質量問題造成材料不合格，使生產(chǎn)設備怠工（如：停機、停產(chǎn)）之損失人工時；b）、由于質量問題造成半成品不合格，使生產(chǎn)設備怠工（如：停機、停產(chǎn)）之損失人工時；c）、由于質量問題造成成品不合格，使生產(chǎn)設備怠工（如：停機、停產(chǎn)）之損失人工時；B ）、核算方式：a）、以上活動所產(chǎn)生損失的人工時費用和相關工作人員的薪資；b）、對以上活動之人工時和工作人員的薪資作合理之分攤。附件 2：外部不良成本之各項構成項目的分析方法和核算方式1、顧客抱怨（包括：顧客退貨）分析、處理：指產(chǎn)品在交付顧客之后，因產(chǎn)品質

11、量問題造成顧客抱 怨（包括：顧客退貨）而進行不合格品處理所產(chǎn)生的成本費用。A ）、成本分析方法說明a）、顧客抱怨所產(chǎn)生的原因分析、調查處理人員的人工時（包括紙張費用、電話溝通費用、傳 真 /E-mail 費用）費用；b）、顧客退貨所產(chǎn)生的原因分析、調查處理人員之人工時（包括：紙張費用、電話溝通費用、 傳真 /E-mail 費用）費用。c）、顧客退貨所造成的產(chǎn)品搬運之人工時和交通運輸之費用；d）、顧客退貨所造成的產(chǎn)品報廢數(shù)量之成本；e） 、顧客退貨所造成的產(chǎn)品不合格而重新返工/返修所產(chǎn)生的人工時；f） 、顧客退貨所造成的產(chǎn)品不合格經(jīng)返工/返修后，而進行的重新檢驗所產(chǎn)生的人工時。B ）、核算方式：

12、a） 、進行以上活動處理所產(chǎn)生的紙張費用、電話溝通費用、傳真/E-mail等費用；b）、進行以上原因分析、調查處理活動之工作人員的薪資；c）、顧客退貨所造成的交通運輸費用；d）、顧客退貨所造成的產(chǎn)品報廢數(shù)量之費用；e） 、顧客退貨所造成的產(chǎn)品不合格而重新進行返工/返修之工作人員的薪資；f） 、顧客退貨所造成的產(chǎn)品不合格經(jīng)返工/返修后，而進行的重新檢驗之檢驗人員的薪資；g）、對以上活動之工作人員的薪資作合理之分攤。2、售后服務之人工、材料費用：指產(chǎn)品交付顧客后，顧客要求的各項服務（如：免費更換的零件、 材料和免費提供的服務工時）所發(fā)生的成本費用。A ）、成本分析方法說明：a）、產(chǎn)品交付顧客后，顧

13、客要求的免費更換零件、材料、培訓之成本；b）、產(chǎn)品交付顧客后，顧客要求的免費提供服務的人工時成本；c）、產(chǎn)品交付顧客后，顧客要求的免費提供服務人員的交通差旅住宿成本；d）、產(chǎn)品交付顧客后，顧客要求的免費提供服務人員的薪資成本。B ）、核算方式:a）、以上活動免費提供顧客更換零件、材料、培訓之費用；b）、以上活動免費提供顧客更換零件、材料、培訓之人工時費用；c）、以上活動免費提供顧客更換零件、材料、培訓之服務人員的交通差旅住宿費用；d）、以上活動免費提供顧客更換零件、材料、培訓之服務人員的薪資；e）、對以上活動之工作人員的薪資作合理之分攤。3、責任賠償成本：指因逾期交付或產(chǎn)品交付顧客使用后因產(chǎn)品質量問題造成產(chǎn)品責任訴訟所產(chǎn)生 的賠償成本。A ）、成本分析方法說明：a）、逾期交付對顧客所作的合同、訂單之違約賠償；b）、產(chǎn)品交