會計制度總則設(shè)計

1、周記一會計制度總則設(shè)計第一節(jié) 會計科目設(shè)計的意義與原則第二節(jié) 會計科目設(shè)計的內(nèi)容第三節(jié)各類會計科目的設(shè)計方法參考資料1基礎(chǔ)會計 第七章立信會計出版社2010年9月第一版 主編隋英杰2現(xiàn)代企業(yè)會計制度設(shè)計第五章 人民大學(xué)出版社 第二版 主編 伍中信3會計制度設(shè)計第五章科學(xué)出版社 2009年8月第一版主編宋艷敏、劉曉東一、復(fù)習(xí)思考題1. 會計制度總則一般應(yīng)包括哪些內(nèi)容？ 答：一、會計制度制定前提的設(shè)計（1）會計制度制定的目的與依據(jù)（2）會計制度適用范圍與要求二、會計核算總則的設(shè)計（1 ）會計期間的確定（2 ）記賬方法的選用（3）會計處理基礎(chǔ)的確定（4）記賬本位幣和會計記錄文字的確定（5）運用會計科

2、目的規(guī)定（6）會計憑證填制的規(guī)定（7）會計賬簿登記的規(guī)定（8）編制和提供財務(wù)會計報告的規(guī)定 三、會計機構(gòu)與會計人員總則的設(shè)計（1）是否設(shè)置專門的會計機構(gòu)（2）會計機構(gòu)與財務(wù)機構(gòu)是否分別設(shè)置（3）是否設(shè)置總會計師崗位（4）會計工作崗位按什么原則設(shè)置（5）對會計人員的總體要求（6）會計人員的交接規(guī)定四、會計控制系統(tǒng)總則的設(shè)計會計控制系統(tǒng)是為了提高會計信息質(zhì)量， 保護資產(chǎn)的安全、 完整， 確保有關(guān)法律法規(guī)和 規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。 總則設(shè)計中，包括會 計控制的目標，建立會計控制的依據(jù)，會計控制的內(nèi)容等。2. 會計法和會計基礎(chǔ)工作規(guī)范中規(guī)定的會計機構(gòu)的設(shè)置方式有哪

3、幾種？ 答：（1）設(shè)計獨立的設(shè)置會計機構(gòu)和會計人員（2）不設(shè)計獨立的設(shè)置會計機構(gòu)，在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計人員（3）不設(shè)計獨立的設(shè)置會計機構(gòu)和會計人員，委托中介機構(gòu)代理記賬3. 設(shè)置會計機構(gòu)時應(yīng)遵循的原則有哪些？ 答：（1）會計機構(gòu)設(shè)計要與單位的規(guī)模和管理要求相適應(yīng)：設(shè)置會計組織機構(gòu)，應(yīng)與單位 經(jīng)營類型和業(yè)務(wù)規(guī)模相適應(yīng)。 各單位的經(jīng)營類型和業(yè)務(wù)規(guī)模不同， 會計組織機構(gòu)的設(shè)置也不 同。（ 2）會計機構(gòu)設(shè)計應(yīng)能提高工作效率：會計組織機構(gòu)是搞好會計工作的基本條件，是 為實現(xiàn)會計目標服務(wù)的， 因此， 會計組織機構(gòu)一定要根據(jù)會計業(yè)務(wù)的實際需要和效率性原則 合理設(shè)計， 使會計機構(gòu)及其內(nèi)部各個崗位、人員各司其職

4、，協(xié)調(diào)一致地履行職責(zé)， 努力提高 會計工作效率。 在實際工作中， 經(jīng)常會碰到會計與財務(wù)機構(gòu)合設(shè)和分設(shè)的問題，不管是合設(shè)還是分設(shè)，都應(yīng)以會計與財務(wù)工作協(xié)調(diào)、有序、高效進行為標準。（3）會計機構(gòu)設(shè)計應(yīng)注意內(nèi)部分工明確具體：內(nèi)部牽制是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，在設(shè) 置會計機構(gòu)時應(yīng)貫徹內(nèi)部牽制的原則。 一方面要根據(jù)單位管理的要求， 抓住單位生產(chǎn)的各個 環(huán)節(jié)， 在關(guān)鍵點上設(shè)置控制崗位， 運用會計的專門方法和手段， 達到控制單位經(jīng)營運作的目 的；另一方面就是要求會計機構(gòu)內(nèi)部每個崗位和會計人員應(yīng)有明確的職權(quán)、 責(zé)任和具體的工 作內(nèi)容，實行崗位責(zé)任制，做到分工協(xié)作、相互制約和監(jiān)督，達到減少差錯，防止舞弊，提 高會計

5、信息質(zhì)量的目的。4. 如何配置不同層次的會計人員？答: （1） 大型企事業(yè)單位，總會計師由具有高級會計師任職資格的人擔(dān)任中型企事業(yè)單位 的總會計師應(yīng)由高級會計師或會計師擔(dān)任， 小型企事業(yè)單位可不設(shè)總會計師， 但必須有行政 領(lǐng)導(dǎo)主管會計工作。（2）財會機構(gòu)負責(zé)人應(yīng)由高級會計師或會計師資格的人擔(dān)任，小型企事業(yè)單位的財會 機構(gòu)負責(zé)人應(yīng)由會計師或有三年工作經(jīng)歷的助理會計師擔(dān)任。（3）財會機構(gòu)內(nèi)部各核算小組的負責(zé)人，應(yīng)由具有助理會計師任職條件的人擔(dān)任，其 余的一般會計工作則由具有會計從業(yè)資格的人員擔(dān)任。根據(jù)單位的實際需求，按權(quán)責(zé)崗位制設(shè)置，如:倉庫核算組固定資產(chǎn)核算組成本核算組對外投資核算組5. 進行會

6、計工作組織制度設(shè)計的意義何在？答：會計組織制度是進行會計組織工作的規(guī)范。它是進行會計核算、監(jiān)督工作組織的規(guī)范， 是會計組織工作應(yīng)該遵守的工作準繩。（1 ）建立最優(yōu)化的會計組織機構(gòu)和會計運行機制，確保會計工作的高效率、低消耗（2）完善會計工作的支持與保障系統(tǒng)，確保會計工作的科學(xué)化、有序化（3 ）營造嚴謹規(guī)范的會計工作環(huán)境，強化會計人員的責(zé)任感、使命感6. 如何設(shè)計會計檔案的保管人員、保管方式、保管期限？答：看公司大小來定，大公司職位分得比較細各施其職，不違背會計檔案管理制度 設(shè)置。（1 ）保管人員可分為公司企業(yè)會計檔案管理人員、預(yù)算會計檔案管理人員、銀行會計檔案管理人員（2 ）保管方式可以紙質(zhì)賬

7、簿保管和存放電子賬簿的介質(zhì)的保管（3）保管期限遵循會計檔案管理制度，各類會計檔案的保管期限可分為永久（年度決算 財務(wù)會計報告和會計檔案保管、銷毀清冊）和定期兩類7. 如何建立會計檔案保管、使用和銷毀等方面的管理制度？答：（1）建立會計檔案保管的管理制度：各單位每年形成的會計檔案，在財務(wù)會計部門整 理立卷或裝訂成冊后， 如果是當(dāng)年的會計檔案， 在會計年度終了后， 可暫由本單位財務(wù)會計 部門保管一年；期滿后，原則上應(yīng)由財務(wù)會計部門編造清冊移交本單位的檔案部門保管。各類會計檔案的保管期限，根據(jù)其特點可以分為永久和定期兩類。一般年度決算財務(wù)會計報告和會計檔案保管、銷毀清冊需永久保存，其他會計資料作定期

8、保存，定期保存期限分為3年、5年、10年、15年、25年5種。各種會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一 天算起，各類會計檔案所適用的保管期限為最低保管期限，各單位不得擅自變更。（2）建立會計檔案使用的管理制度：各單位保存的會計檔案不得借出。如有特殊需要，經(jīng)本單位負責(zé)人批準，可以在指定地點提供查閱或者復(fù)制， 并履行登記手續(xù)，歸還時要清點。 查閱或復(fù)制會計檔案的人員，不得在會計檔案上做任何記錄、勾、畫和涂改，更不得拆封或抽撤單據(jù)。（3）建立會計檔案銷毀的會計制度：會計檔案保管期滿需要銷毀時，應(yīng)由各單位檔案部門會同財會部門提出銷毀意見，共同鑒定，嚴格審查，按會計檔案管理辦法規(guī)定的報批程序?qū)徟?/p>

9、經(jīng)批準銷毀的會計檔案，應(yīng)按規(guī)定監(jiān)銷。8. 設(shè)計會計工作組織制度應(yīng)遵循哪些原則？答:（1）適應(yīng)性原則。會計機構(gòu)的規(guī)模大小、級別高低必須與單位的經(jīng)營規(guī)模相適應(yīng)；會計人員的數(shù)量多少，層次高低必須與單位業(yè)務(wù)數(shù)量和工作難度相適應(yīng)。（2） 保障性原則。會計工作組織制度的基本功能是保證會計工作有序進行的前提。（3） 精簡性原則。 會計機構(gòu)必須精明干練， 以最少的人、財、物的消耗為信息需求著提 供使用信息最大的會計信息。（4）崗位責(zé)任制原則。會計機構(gòu)內(nèi)部分工必須明確具體，將會計工作的內(nèi)容合理劃分， 落實到每個會計人員。（5）協(xié)調(diào)性原則。 會計機構(gòu)與單位其他職能部門之間， 必須建立有機的協(xié)調(diào)關(guān)系， 包括 各部門

10、的協(xié)調(diào)配合。9. 如何確定會計人員的編制？各層次的會計人員應(yīng)具備什么條件？ 答：根據(jù)企業(yè)、單位的實際財務(wù)情況，采用精簡機構(gòu)、滿負荷工作法。 總會計師的任職條件：（1）堅持社會主義方向，積極為社會主義建設(shè)和改革開放服務(wù)；（2）堅持原則，廉潔奉公；（3）取得會計師任職資格后，主管一個單位或者單位內(nèi)一個重要方面的財務(wù)會計工作時間 不少于 3 年；（4）有較高的理論政策水平，熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)、方針、政策和制度，掌握現(xiàn)代化 管理的有關(guān)知識；（5）具備本行業(yè)的基本業(yè)務(wù)知識，熟悉行業(yè)情況，有較強的組織領(lǐng)導(dǎo)能力；（6）身體健康，能勝任本職工作。會計機構(gòu)負責(zé)人與會計主管的條件：（1）政治素質(zhì)（2）專業(yè)技術(shù)

11、資格條件：除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職 務(wù)資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷。（3）政策業(yè)務(wù)水平（4）組織能力 其他會計人員的條件（1）具備良好的職業(yè)道德操守和成熟的價值觀（2）具有完成本職工作的專業(yè)知識能力（3）具有一定的溝通協(xié)調(diào)能力10. 會計機構(gòu)內(nèi)部應(yīng)如何分工？各崗位的職責(zé)有哪些？答：（ 一） 分工根據(jù)會計工作需要，配備會計人員， 會計人員必須具備一定的資格條件。 結(jié)構(gòu) 要合理，人數(shù)要適當(dāng)。注意平衡工作負荷。用其所長，實行會計人員崗位輪換制。（二）各崗位的職責(zé)（1）會計部門主管崗位 領(lǐng)導(dǎo)本單位的會計工作 組織制定本單位的各項會計制度，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行 參加生產(chǎn)經(jīng)營

12、管理會議，參與經(jīng)營決策 審查或參與擬定經(jīng)濟合同、協(xié)議及其他經(jīng)濟文件 負責(zé)向本單位領(lǐng)導(dǎo)和職工代表大會報告財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，審查對外提供的會計資料 組織會計人員學(xué)習(xí)政治理論和業(yè)務(wù)技術(shù)， 負責(zé)會計人員的考核， 參與研究會計人員的聘任和 調(diào)整工作（2）采購及應(yīng)付款核算崗位 審查匯編材料采購用款計劃，控制材料采購成本，分析采購計劃的執(zhí)行情況 認真審核各類材料的采購憑證，分別按材料的采購地點、類別、品種、規(guī)格、保管地點、供 貨單位、 采購成本等進行登記。 對在途材料要督促清理催收。 對已驗收入庫尚未付款的材料， 月終應(yīng)估價入賬 對應(yīng)付賬款要登記明細賬，經(jīng)常對賬，及時辦理結(jié)算手續(xù)，認真審核有關(guān)發(fā)票、賬單等

13、結(jié)算 憑證，防止錯付、漏付、多付、重付等現(xiàn)象發(fā)生（3）銷售及應(yīng)收款核算崗位審查銷售業(yè)務(wù)的有關(guān)憑證， 嚴格執(zhí)行國家的價格政策， 認真履行銷售合同， 分析銷售計劃的 完成情況 根據(jù)銷貨發(fā)票等憑證，正確計算銷售收入、銷售成本、費用、稅金和銷售利潤，登記有關(guān)明 細賬對應(yīng)收賬款要及時登記往來明細賬，經(jīng)常對賬，催收欠款 經(jīng)常核對產(chǎn)成品、發(fā)出商品賬戶的定額和實際庫存，保持賬實、賬賬相符 對購銷業(yè)務(wù)以外的各項往來款項， 要按照單位和個人分戶設(shè)置明細賬， 根據(jù)審核后的記賬憑 證逐筆順序登記，并經(jīng)常核對余額（4）工資崗位核算 監(jiān)督工資基金的使用 審核發(fā)放工資和獎金 負責(zé)工資分配的核算 計提職工福利費和撥交工會經(jīng)費

14、（5）固定資產(chǎn)核算崗位 建立健全固定資產(chǎn)管理辦法，編制固定資產(chǎn)目錄， 負責(zé)固定資產(chǎn)的明細核算，定期核對，保 持賬、卡、物相符，按期編報固定資產(chǎn)增減明細表計提固定資產(chǎn)折舊定期清查盤點固定資產(chǎn)， 認真審核并正確處理盤盈、 盤虧以及使用不當(dāng)?shù)脑O(shè)備等， 分析固定 資產(chǎn)的使用效果，促進提高固定資產(chǎn)的利用率負責(zé)核算在建工程及無形資產(chǎn)（6）成本核算崗位 制定成本核算辦法，編制成本、費用計劃；健全基礎(chǔ)工作，實行責(zé)任成本，指標分解、歸口 分級落實，促進成本計劃實現(xiàn) 嚴格按成本制度規(guī)定，正確歸集和分配生產(chǎn)費用，計算產(chǎn)品實際成本 登記成本費用明細賬，編制成本、費用報表；進行成本、費用分析和考核，加強成本的日常 控制

15、，促進成本降低加強對在產(chǎn)品和自制半成品的管理和核算， 建立車間、 班組在產(chǎn)品臺賬和半成品登記簿， 經(jīng) 常盤點，保持賬實相符開展部門、車間和班組經(jīng)濟核算（7）總賬報表崗位 編制匯總記賬憑證，登記總賬 編制資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表，以及其他明細報表，核對其他報表 管理會計憑證、帳簿和賬表（8）出納崗位 辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù) 登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳 保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券 保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和支票（9）稽核崗位審查財務(wù)成本計劃執(zhí)行情況審查各項財務(wù)收支復(fù)核會計報表其他稽核事項（10）綜合分析崗位綜合分析財務(wù)狀況和經(jīng)營成果編制財務(wù)情況說明書和專題分析報告進行財務(wù)預(yù)測，提供經(jīng)營決策參

16、考資料二、實務(wù)練習(xí)5001. XX 電子有限公司是一家新設(shè)的私營流通企業(yè)，從事液晶顯示器批發(fā)業(yè)務(wù)，注冊資金 萬元，經(jīng)營面積 200 平方米，董事長為李某，總經(jīng)理周某負責(zé)日常經(jīng)營管理，副總經(jīng)理一 名，業(yè)務(wù)員、貨管員各一名，會計組織和人員由董事長委任，請設(shè)置企業(yè)的會計工作組織 和會計人員崗位及其職責(zé)。一、公司會計組織設(shè)置： （一）、公司財務(wù)會計組織由董事長負責(zé)，設(shè)置公司財務(wù)科。財務(wù)科負責(zé)公司的業(yè)務(wù)結(jié)算、 會計稽核、會計核算等業(yè)務(wù)。財務(wù)科長負責(zé)財務(wù)科的全面工作。（二）、公司財務(wù)管理層次與職責(zé) 第一層：公司董事長總經(jīng)理財務(wù)科長；第二層：公司財務(wù)科 財務(wù)人員。（三）崗位設(shè)置1、部門負責(zé)人（財務(wù)科長）崗位

17、：設(shè)置1 個崗位，2、開票崗位：設(shè)置 1 個崗位，3、出納崗位：收款崗位設(shè)置 1 個崗位，4、帳務(wù)管理崗位：設(shè)置 1 個崗位，記賬崗位（包括電子帳務(wù)和檔案管理）（1）、 財務(wù)科長（兼主管會計）一名，負責(zé)公司的總賬和日常會計憑證的審核、會計報表 及相關(guān)會計憑證的編制、 擬寫財務(wù)分析、 審核公司日常的購進、銷售和其他開支等單據(jù)，為 董事長、總經(jīng)理提供其所需要的一切財務(wù)資料。（2）、 記賬會計一名，負責(zé)登記公司各類明細賬、材料帳，以及相關(guān)會計憑證的填制，并 做到各類明細賬余額與總賬、倉庫保管帳余額核對相符。（3）、出納會計一名，負責(zé)公司各項資金的支出業(yè)務(wù)，包括銀行業(yè)務(wù)、公司日常費用開支、 零星現(xiàn)金的

18、保管等， 負責(zé)填制其經(jīng)受業(yè)務(wù)的會計憑證。 協(xié)助財務(wù)科長或記賬會計辦理公司報 稅交稅的業(yè)務(wù)。另：銷售發(fā)票的開據(jù)有業(yè)務(wù)部門負責(zé)，財務(wù)部門不再設(shè)置該崗位。2. 試設(shè)計一份查閱、復(fù)制會計檔案的登記表。再最后附表三、案例分析天力公司內(nèi)部機構(gòu)調(diào)整：會計李某負責(zé)會計檔案保管工作，調(diào)離會計工作崗位，離崗 前與接替者王某在財務(wù)科長的監(jiān)交下辦妥了會計工作交接手續(xù)。李某負責(zé)會計檔案工作后， 公司檔案管理部門會同財務(wù)科將已到期會計資料編造清冊，報請公司負責(zé)人批準后，由李 某自行銷毀。年底，財政部門對該公司進行檢查時，發(fā)現(xiàn)該公司原會計李某所記的賬目中 有會計作假行為，而接替者王某在會計交接時并未發(fā)現(xiàn)這一問題。財政部門在調(diào)查時，原 會計李某說，已經(jīng)辦理會計交接手續(xù)，現(xiàn)任會計王某和財務(wù)科長均在移交清冊上簽了字， 自己不再承擔(dān)任何責(zé)任。根據(jù)會計法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：1. 公司銷毀檔案是否符合規(guī)定？2. 公司負責(zé)人是否對會計作假行為承擔(dān)責(zé)任？簡要說明理由。3. 原會計李某的說法是否正確？簡要說明理由。答：（ 1）公司銷毀檔案不符合會計法律制度的規(guī)定。根據(jù) 會計檔案管理辦法 的規(guī)定，保管期滿的會計檔案， 應(yīng)由單位檔案管理機構(gòu)提出銷毀意見， 會同會計機構(gòu)共同簽定， 報單位 負責(zé)人批準后，由單位檔案管理機構(gòu)和會計機構(gòu)共同派員監(jiān)銷。（2）公司負責(zé)人對會計作假行為