財務(wù)報告內(nèi)部控制制度

1、財務(wù)報告內(nèi)部控制制度第一章總則第一條為規(guī)范公司的財務(wù)報告，加強財務(wù)報告的編制、對外提供、分析利用全過程的內(nèi)部控制管理，明確相關(guān)工作流程和要求，落實責任制，確保財務(wù)報告合法合規(guī)、真實完整和有效利用，防范財務(wù)報告風險，根據(jù)企業(yè)會計準則等有關(guān)法律、法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的要求，制定本制度。第二條本制度所稱財務(wù)報告，是指反應企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。包括會計報表、會計報表附注及其他應當在財務(wù)報告中披露的相關(guān)信息和資料。第三條編制、對外提供和分析利用財務(wù)報告，至少應當關(guān)注下列風險：（一）編制財務(wù)報告違反會計法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準則制度，可能導致企業(yè)承擔法律責

2、任和聲譽受損。（二）提供虛假財務(wù)報告，誤導財務(wù)報告使用者，造成決策失誤，干擾市場秩序。（三）不能有效利用財務(wù)報告，難以及時發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營管理中存在的問題，可能導致企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營風險失控。第四條公司嚴格執(zhí)行會計法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準則制度，加強對財務(wù)報告編制、對外提供和分析利用全過程的管理，明確相關(guān)工作流程和要求，落實責任制，確保財務(wù)報告合法合規(guī)、真實完整和有效利用。第五條公司編制和對外提供的財務(wù)報告，不得含有虛假的信息或者隱瞞重要事實。公司董事會、監(jiān)事會及董事、監(jiān)事、高級管理人員應保證提供的財務(wù)報告不存在虛假記載、誤導性陳述或重大遺漏，并就財務(wù)報告的真實性、準確性、完整性承擔個別和連帶的法律

3、責任。第六條公司年度財務(wù)報告應由具有相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會計師事務(wù)所審計。第七條公司財務(wù)總監(jiān)負責組織領(lǐng)導報告的編制、對外提供和分析利用等相關(guān)工作。公司財務(wù)部門負責財務(wù)報告編制和分析報告編寫工作，公司內(nèi)部各部門應當及時向財務(wù)部門提供編制財務(wù)報告所需的信息，并對所提供信息的真實性、完整性負責。第二章財務(wù)報告的編制第八條財務(wù)報告分為年度、半年度財務(wù)報告。年度、半年度財務(wù)報告至少應當包括：（一）財務(wù)報表；（二）財務(wù)報表附注；（三）補充資料。第九條公司編制財務(wù)報告，應當根據(jù)真實的交易、事項以及完整、準確的賬簿記錄等資料，并按照企業(yè)會計準則及相關(guān)規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法。公司不得違反企業(yè)會計準則

4、及相關(guān)規(guī)定，隨意改變財務(wù)報告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法。任何組織或者個人不得授意、指使、強令公司違反企業(yè)會計準則及相關(guān)規(guī)定，改變財務(wù)報告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法。第十條財務(wù)報告編制準備工作至少應當包括：（一）財務(wù)報告編制方案編制年度財務(wù)報告前，公司財務(wù)部負責制定年度財務(wù)報告編制方案，明確年度財務(wù)報告編制方法（包括會計政策和會計估計、合并方法、范圍與原則）、年度財務(wù)報告會計調(diào)整政策、披露政策及報告的時間等。財務(wù)報告編制方案經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理審核后，提交財務(wù)總監(jiān)核準后簽發(fā)至各參與編制單位。（二）重大事項及非常規(guī)事項相關(guān)處理：1、對重大事項及非常規(guī)事項應予以高度關(guān)注。其中：重大事項通

5、常包括：以前年度審計調(diào)整、會計準則制度的變化、年度內(nèi)合并報告范圍的變化等對財務(wù)報告的影響；非常規(guī)事項是指企業(yè)在以往經(jīng)營及帳務(wù)處理中未曾發(fā)生的特殊事項，包括但不限：商譽、投資性房地產(chǎn)、或有事項計量、股份支付、債務(wù)重組、非貨幣性資產(chǎn)交換等等。2、重大事項及非常規(guī)事項處理。公司財務(wù)部定期與相關(guān)部門及各分、子公司溝通，組織溝通重大事項的會計處理，特別是資產(chǎn)減值損失、公允價值計量等涉及重大判斷和估計，對重大會計事項及非常規(guī)事項進行會計處理前，由各經(jīng)辦部門及經(jīng)辦人員提供相關(guān)審核批準文件后，財務(wù)部編制_年度（半年度）重大財會事項處理意見的報告，依據(jù)重大財會事項的判斷與處理的相關(guān)流程操作報批，并根據(jù)批復意見后

6、，進行賬務(wù)處理。（三）清產(chǎn)核資編制年度財務(wù)報告前，需進行全面資產(chǎn)清查、減值測試和核實債務(wù)工作：1、確定具體可行的資產(chǎn)清查、債權(quán)債務(wù)核實計劃。2、做好各項資產(chǎn)清查、債權(quán)債務(wù)的核實工作，包括。與銀行核對對賬單、盤點庫存現(xiàn)金、核對票據(jù)；核查結(jié)算款項，包括應收款項、應付款項、應交稅金等是否存在，與債務(wù)、債權(quán)單位的相應債務(wù)、債權(quán)金額是否一致;核查原材料、在產(chǎn)品、自制半成品、庫存商品等各項存貨的實存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致，是否有報廢損失和積壓物資等;核查賬面投資是否存在，投資收益是否按照國家統(tǒng)一的會計準則制度規(guī)定進行確認和計量;核查房屋建筑物、機器設(shè)備、運輸工具等各項固定資產(chǎn)的實存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致，

7、清查土地、房屋的權(quán)屬證明，確定資產(chǎn)歸屬;核查在建工程的實際發(fā)生額與賬面記錄是否一致等。3、對清查過程中發(fā)現(xiàn)的差異，應當分析原因，提出處理意見并報經(jīng)理辦公會審核，針對存在重大差異的，還應將清查、核實的結(jié)果及其處理辦法向公司的董事會或者相應機構(gòu)報告，并根據(jù)國家統(tǒng)一的會計準則制度的規(guī)定進行相應的會計處理。（四）對賬、調(diào)賬、差錯更正及結(jié)賬公司本部及各分子公司財務(wù)部門應在日常定期核對會計信息的基礎(chǔ)上完成對賬、調(diào)賬、差錯更正等業(yè)務(wù)，然后實施關(guān)賬操作。具體管控措施：1、核對各會計賬簿記錄與會計憑證的內(nèi)容、金額等是否一致，記賬方向是否相符。2、檢查相關(guān)賬務(wù)處理是否符合國家統(tǒng)一的會計準則制度。3、調(diào)整有關(guān)賬項，

8、依據(jù)權(quán)責發(fā)生制原則，合理確定本期應計的收入、費用。4、檢查是否存在因會計差錯、會計政策變更等原因需要調(diào)整前期或者本期相關(guān)項目。對于調(diào)整項目，需要取得和保留審批文件，作為調(diào)整依據(jù)。5、公司及分子公司應當依照規(guī)定的結(jié)賬日進行結(jié)賬，不得提前或者延遲。年度結(jié)賬日為公歷年度每年的_月_日；半年度、季度、月度結(jié)賬日分別為公歷年度每半年、每季、每月的最后一天。不得為了趕編財務(wù)報告而提前結(jié)賬，或把本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項延至下期記帳，也不得先編財務(wù)報告后結(jié)賬。應在當期所有交易和事項處理完畢并經(jīng)財務(wù)部門負責人審核簽字確認后，實施關(guān)賬和結(jié)賬操作。6、如果在當期關(guān)賬之后需要重新打開已關(guān)閉的會計期間，須經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理審批

9、后進行。第十一條編制個別財務(wù)報告：（一）公司財務(wù)報告列示的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益金額應當真實可靠。一是各項資產(chǎn)計價方法不得隨意變更，如有減值，應當合理計提減值準備，嚴禁虛增或虛減資產(chǎn)。二是各項負債應當反映公司的現(xiàn)時義務(wù)，不得提前、推遲或不確認負債，嚴禁虛增或虛減負債。三是所有者權(quán)益應當反映公司資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益，由實收資本（或股本）、資本公積、留存收益等構(gòu)成。做好所有者權(quán)益保值增值工作，嚴禁虛假出資、抽逃出資、資本不實。（二）公司財務(wù)報告應當如實列示當期收入、費用和利潤。一是各項收入的確認應當遵循規(guī)定的標準，不得虛列或者隱瞞收入，推遲或提前確認收入。二是各項費用、成本的確認應

10、當符合規(guī)定，不得隨意改變費用、成本的確認標準或計量方法，虛列、多列、不列或者少列費用、成本。三是利潤由收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等構(gòu)成。不得隨意調(diào)整利潤的計算、分配方法，編造虛假利潤。（三）公司財務(wù)報告列示的各種現(xiàn)金流量由經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流量構(gòu)成，應當按照規(guī)定劃清各類交易和事項的現(xiàn)金流量的界限。（四）進行校驗審核工作，包括期初數(shù)核對、財務(wù)報告內(nèi)有關(guān)項目的對應關(guān)系審核、報表前后勾稽關(guān)系審核、期末數(shù)與試算平衡表和工作底稿核對、財務(wù)報告主表與附表之間的平衡及勾稽關(guān)系校驗等。（五）按照國家統(tǒng)一的會計準則制度編制附注。對報表中需要說明的事項，作出真實、完整、清晰

11、的說明。檢查擔保、訴訟、未決事項、資產(chǎn)重組等重大或有事項是否在附注中得到反映和披露。第十二條編制合并財務(wù)報告。分級收集合并范圍內(nèi)子公司的財務(wù)報告并審核，進而編制公司合并財務(wù)報告，如實反映公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。（一）編報單位財務(wù)部門應根據(jù)長期股權(quán)投資中采用成本法核算的控股子公司，并考慮所有相關(guān)情況，以確定合并范圍符合國家統(tǒng)一的會計準則制度的規(guī)定，由財務(wù)負責人審核、確認合并范圍是否完整。（二）財務(wù)部門收集、審核下級單位財務(wù)報告，并匯總出本級次的財務(wù)報告，經(jīng)匯總單位財務(wù)負責人審核。（三）財務(wù)部門制定內(nèi)部交易事項核對表，報財務(wù)負責人審批后下發(fā)納入合并范圍內(nèi)各單位。財務(wù)部門核對本單位及納入

12、合并范圍內(nèi)各單位之間內(nèi)部交易的事項和金額，如有差異，應及時查明原因并進行調(diào)整。編制內(nèi)部交易表及內(nèi)部往來表交財務(wù)負責人審核。（四）對合并抵銷分錄實行交叉復核制度，具體編制人完成調(diào)整分錄后即提交相應復核人進行審核，審核通過后才可錄入試算平衡表。通過交叉復核，保證合并抵銷分錄的真實性、完整性。第三章報告的對外提供第十三條財務(wù)報告對外提供前的審核：（一）財務(wù)報告對外提供前需按規(guī)定程序進行審核，主要包括會計機構(gòu)負責人審核財務(wù)報告的準確性并簽名蓋章；財務(wù)總監(jiān)審核財務(wù)報告的真實性、完整性、合法合規(guī)性，并簽名蓋章；公司負責人審核財務(wù)報告整體合法合規(guī)性，并簽名蓋章。（二）公司應保留審核記錄，建立責任追究制度。（

13、三）財務(wù)報告在對外提供前應當裝訂成冊，加蓋公章。第十四條財務(wù)報告對外提供前的審計：（一）公司應根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，選擇符合資質(zhì)的會計師事務(wù)所對財務(wù)報告進行審計。（二）公司不得干擾審計人員的正常工作，并應對審計意見予以落實。（三）注冊會計師及其所在的事務(wù)所出具的審計報告，應隨財務(wù)報告一并提供。第十五條財務(wù)報告的對外提供：（一）公司的財務(wù)報告需經(jīng)經(jīng)理辦公會、董事會、監(jiān)事會審核通過后向全社會提供。如確有需要，提前向有關(guān)部門報送財務(wù)報告的，按內(nèi)幕信息知情人管理制度做好登記和保密工作。（二）由財務(wù)部經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)、公司負責人逐級把關(guān)，對財務(wù)報告內(nèi)容的真實性、完整性，格式的合規(guī)性等予以審核，確保提供給

14、投資者、債權(quán)人、政府監(jiān)管部門、社會公眾等各方面的財務(wù)報告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法完全一致。（三）嚴格遵守相關(guān)法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準則制度對報送時間的要求，在財務(wù)報告的編制、審核、報送流程中的每一步驟設(shè)臵時間點，對未能按時及時完成的相關(guān)人員進行處罰。（四）相關(guān)人員在編制和傳遞財務(wù)報告的過程中負有保密義務(wù)，保證財務(wù)報告信息在對外提供前控制在適當?shù)姆秶鷥?nèi)。（五）公司對外提供的報告應及時整理歸檔，并按有關(guān)規(guī)定妥善保存。第四章報告的分析利用第十六條財務(wù)部門應定期編寫財務(wù)分析報告，全面分析公司的經(jīng)營管理狀況和存在的問題，不斷提高經(jīng)營管理水平。（一）編寫時要明確分析的目的，運用正確的財務(wù)分析

15、方法，并能充分、靈活地運用各項資料。分析內(nèi)容包括：一是公司的資產(chǎn)分布、負債水平和所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)，通過資產(chǎn)負債率、流動比率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等指標分析公司的償債能力和營運能力；分析公司凈資產(chǎn)的增減變化，了解和掌握公司規(guī)模和凈資產(chǎn)的不斷變化過程。二是分析各項收入、費用的構(gòu)成及其增減變動情況，通過凈資產(chǎn)收益率、每股收益等指標，分析公司的盈利能力和發(fā)展能力，了解和掌握當期利潤增減變化的原因和未來發(fā)展趨勢。三是分析經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動現(xiàn)金流量的運轉(zhuǎn)情況，重點關(guān)注現(xiàn)金流量能否保證生產(chǎn)經(jīng)營過程的正常運行，防止現(xiàn)金短缺或閑臵。（二）財務(wù)總監(jiān)應當在財務(wù)分析和利用工作中發(fā)揮主導作用，負責組織領(lǐng)導工作。同時負責審核財務(wù)分析報告的準確性，判斷是否需要對特殊事項進行補充說明，并對財務(wù)分析報告進行補充說明。對生產(chǎn)經(jīng)營活動中的重要資料、重大事項