外貿(mào)會計(jì)17936

1、會計(jì) 2011外貿(mào)會計(jì)期末復(fù)習(xí)題 期末考試形式為閉卷考試，請同學(xué)自覺遵守考試紀(jì)律。關(guān)閉手機(jī)、不打小抄、不交頭接耳。 考試題型：一、單選題（ 1*15=15 分）二、多選題（ 2*10=20 分）三、論述題（ 1*15=15 分）四、業(yè)務(wù)題（ 5 題共計(jì) 50 分） 考試范圍第一章第七章 論述題重點(diǎn)掌握：1.境內(nèi)加工貿(mào)易核算的主要特點(diǎn)。2.對外承包企業(yè)會計(jì)核算的特點(diǎn)。業(yè)務(wù)題重點(diǎn)掌握以下 11 題：1.資料：上海光大進(jìn)出口公司向美國MG 公司出口一批貨物，外銷價(jià)為每公噸 1 050 美元CIF 紐約，支付海運(yùn)運(yùn)費(fèi) 80美元，保險(xiǎn)費(fèi) 8 美元。該公司國內(nèi)購進(jìn)該批商品的進(jìn)價(jià)為每公 噸 5 200 元人

2、民幣， 且國內(nèi)直接和間接費(fèi)用增加15%，該商品增值稅稅率 17% ，退稅率 13% ，當(dāng)期銀行外匯牌價(jià)為1美元=6.8256元人民幣。要求：請計(jì)算該商品出口總成本、出口銷售外匯凈收入、出口美元成本、出口盈虧率。2.資料：江蘇華陽進(jìn)出口公司從挪威進(jìn)口貨物一批，經(jīng)海關(guān)審核其成交價(jià)格（CIF 價(jià)）為120 000 美元，已知該批貨物關(guān)稅稅率為12%，消費(fèi)稅稅率為 1 0%，增值稅稅率為 17%。另貨物到港后發(fā)生到貨費(fèi)用等 5 000元人民幣。當(dāng)日美元即期匯率為1美元=6.8228元人民幣。要求：請計(jì)算關(guān)稅完稅價(jià)格、應(yīng)征關(guān)稅稅額、消費(fèi)稅稅額、增值稅稅額以及該商品的采 購成本。3.資料：海豐機(jī)械設(shè)備進(jìn)出

3、口有限公司以人民幣為記賬本位幣，外幣交易采用交易日即期匯 率折算。 2009年 1月 1日該公司收到美國約翰遜公司投入資本 200 000美元，當(dāng)日即期匯率 1美元=6.82元人民幣，投資合同約定的匯率為1美元=6.85元人民幣。同日向中國銀行借入半年期外匯現(xiàn)匯貸款 500 000 美元，年利率 2.4%。2009 年 12 月 31 日該公司各有關(guān)外幣賬戶的余額如下：外幣賬戶名稱外幣余額人民幣余額銀行存款外幣存款美元戶US$50 000.00342 211.54銀行存款外幣存款歐元戶? 2 000.0017 706.40應(yīng)收外匯賬款 A 公司美元戶US$150 000.001 026 630

4、.00應(yīng)付外匯賬款 B 公司美元戶US$30 000.00204 705.00短期外匯借款美元戶US$15 000.00102 528.002009 年 12 月 31 日即期匯率為1 美元= 6.8248 元人民幣， 1 歐元= 8.9256 元人民幣。要求：（1）1 月 1 日收到投資款及借入外匯的會計(jì)處理。（2） 3月末計(jì)提利息及外幣賬戶匯兌損益的會計(jì)處理（當(dāng)日即期匯率1 美元= 6.81 元人民 幣）。（3） 6月末歸還借款本息的會計(jì)處理（當(dāng)日即期匯率1 美元= 6.83元人民幣）。（4）計(jì)算2009年12月31日各有關(guān)外幣賬戶應(yīng)調(diào)整的期末余額及匯兌損益的金額，并列出計(jì)算過程。（5）編

5、制期末記錄匯兌損益的會計(jì)分錄。4.資料：上海電器進(jìn)出口公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司以人民幣為記賬本位幣，外幣交易采用交易日即期匯率折算。 2009 年 8 月根據(jù)出口貿(mào)易合同， 該公司銷售給古巴電器公司彩電 1 000 臺，采用信用證結(jié)算貨款。 8月份發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)：列明出庫彩電 1 000 臺，每臺 1 400 元人1 500 元人民幣。1 800 美元，是 1 000 臺彩電的國外運(yùn)費(fèi)， 6.82 元人民幣。110%向保險(xiǎn)公司投保，保費(fèi)率為2%。，簽（1）5 日，收到儲運(yùn)部門轉(zhuǎn)來出庫單（記賬聯(lián)） 民幣，予以轉(zhuǎn)賬。（2）7 日，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票，支付上海港彩電

6、裝船費(fèi)（3）8日，收到外輪運(yùn)輸公司發(fā)票 1 張，金額為 當(dāng)即簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票從外幣賬戶付訖，當(dāng)日美元匯率為（4）9 日，按彩電銷售發(fā)票金額 250 000美元的 發(fā)轉(zhuǎn)賬支票從外幣賬戶支付，當(dāng)日美元匯率為 6.82 元人民幣。（5）10日，收到業(yè)務(wù)部門轉(zhuǎn)來銷售彩電的發(fā)票副本和銀行回單。發(fā)票列明彩電 1 000臺， 每臺 250 美元 CIFC 3%價(jià)格，貨款共計(jì) 250 000 美元，當(dāng)日美元匯率為 6.82 元人民幣。同 時(shí)根據(jù)出庫單（轉(zhuǎn)賬聯(lián)）結(jié)轉(zhuǎn)出庫彩電的銷售成本。（6）24 日，收到銀行轉(zhuǎn)來收匯通知，銀行扣除310 美元手續(xù)費(fèi)后，將其余部分存入外幣存款賬戶，當(dāng)日美元匯率為 6.83 元人民幣。

7、（7）30日，彩電購進(jìn)時(shí)增值稅稅率為17%，已付增值稅稅款 238 000元人民幣，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口的退稅率為 17%。要求：根據(jù)上述資料編制會計(jì)分錄。5.資料：廣東嶺南進(jìn)出口公司出口某商品1000 箱，對外報(bào)價(jià)為每箱 20 美元， FOBC3%廣州，外商要求將價(jià)格該報(bào)為每箱CIFC5% 漢堡。已知海外運(yùn)費(fèi)為每箱1 美元，保險(xiǎn)費(fèi)為FOB價(jià)的 0.8%。要求：（1）要維持出口銷售外匯凈收入不變， CIFC5% 應(yīng)該報(bào)價(jià)為多少？（2）已知進(jìn)貨成本為 120 元人民幣箱，每箱的直接和間接費(fèi)用為進(jìn)貨成本的3% ，出口退稅率為17%，該商品的出口銷售盈虧率及每美元成本是多少？（1美元=6.8228元）

8、6. 資料：無錫市海通進(jìn)出口公司根據(jù)協(xié)議為本市金紡服裝有限公司用直接購匯方式從英國進(jìn)口化纖原料 200噸，每噸FOB倫敦120英鎊，總計(jì)24 000英鎊，采用單到結(jié)算。 （ 1 ）收到國外憑證，經(jīng)審核無誤，填制外匯付款通知單，交銀行承付。當(dāng)日英鎊即期 匯率為 10.65 元/英鎊。（2）按國內(nèi)市場價(jià)每噸 2 500元人民幣，填制“進(jìn)口物資結(jié)算單” 、“增值稅專用發(fā) 票”（增值稅稅率 17%）和托收承付結(jié)算憑證，向金紡服裝有限公司收取貨款。（3） 支付境外運(yùn)、保費(fèi)總計(jì) 1 500 英鎊（匯率未變 ）。（4） 英國化纖原料運(yùn)抵我國上?？诎?，向海關(guān)申報(bào)應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅27 157.50元人民幣， 進(jìn)口增

9、值稅 50 784.53 元人民幣。（5） 支付國內(nèi)上海到無錫的運(yùn)雜費(fèi)2 500元人民幣。（6）結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)口商品的采購成本。（7）支付英國化纖原料的進(jìn)口關(guān)稅和增值稅。 要求：根據(jù)上述資料編制會計(jì)分錄。7. 資料：蘇州國泰有限公司受蘇州震澤服裝廠委托代理出口真絲女睡衣業(yè)務(wù)。根據(jù)代 理出口合同銷售給美國波斯頓公司， 合同規(guī)定真絲女睡衣 800 套，每套 75.5美元 CIF 紐約， 貨款總額為 60 400 美元，代理手續(xù)費(fèi)率 2%；代理業(yè)務(wù)發(fā)生的國內(nèi)外直接費(fèi)用由震澤服裝廠 負(fù)擔(dān)；代理出口銷售貨款采取異地結(jié)匯法。營業(yè)稅稅率為 5% 。蘇州國泰公司的有關(guān)代理出 口業(yè)務(wù)如下：1）收到儲運(yùn)部門轉(zhuǎn)來代理業(yè)務(wù)入

10、庫單，列明入庫真絲女睡衣800 套，每套 400 元人民幣。（2）收到儲運(yùn)部門轉(zhuǎn)來代理業(yè)務(wù)出庫單，真絲女睡衣發(fā)往港口裝船，列明出庫真絲女睡衣800 套，每套 400 元人民幣。（3）收到銀行轉(zhuǎn)來的發(fā)票，分別為支付蘇州運(yùn)輸公司運(yùn)雜費(fèi)550 元，港口裝船費(fèi) 650 元；外 輪 運(yùn) 輸 公 司 的 運(yùn) 費(fèi) 800 美 元 ， 保 險(xiǎn) 公 司 保 險(xiǎn) 費(fèi) 150 美 元 ,當(dāng) 日 美 元 匯 率 為 USD1=RMB6.7882 ，經(jīng)審核無誤，當(dāng)即簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票予以支付。（4）收到業(yè)務(wù)部門轉(zhuǎn)來代理出口的發(fā)票副本和銀行回單，發(fā)票列明真絲女睡衣800 套，每套 75.5 美元 CIF 紐約，貨款總額為 60

11、 400 美元，當(dāng)日美元匯率為 USD1=RMB6.7822 。（5）按代理協(xié)議，收到銀行轉(zhuǎn)來分割收結(jié)匯的收賬通知，金額為2 158 美元。其中代墊國外運(yùn)費(fèi) 800美元，保險(xiǎn)費(fèi) 150 美元；代理手續(xù)費(fèi) 1 208美元，款項(xiàng)全部存入外幣存款戶。當(dāng) 日美元匯率為 USD1=RMB6.7822 。（6）代理業(yè)務(wù)收取手續(xù)費(fèi)的發(fā)票 1 208 美元。（7）收到銀行轉(zhuǎn)來分割結(jié)匯通知，扣除代墊的國內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)等，劃撥震澤服裝廠收匯余額 （USD58 242 ）及人民幣余額。（8）蘇州國泰公司按代理手續(xù)費(fèi)收入8 192.90 元的 5%計(jì)提營業(yè)稅。要求：根據(jù)上述資料編制會計(jì)分錄。8. 資料上海華聯(lián)紡織品公司系有

12、進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，2009 年 4 月內(nèi)銷襯衫銷售額為RMB1100 000 元,外銷襯衫銷售額按 FOB 價(jià)格折合為 RMB3 735 000 元。該月購進(jìn)輔料取得 增值稅專用發(fā)票注明貨款為 RMB2 600 000 元，期初尚有未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為 RMB41 000 元。該企業(yè)增值稅稅率為 17% ，該商品的出口退稅率為 15% 。 要求：根據(jù)以上資料計(jì)算該公司出口貨物應(yīng)納及應(yīng)退稅額(列出計(jì)算過程) ，并做出相應(yīng)的 會計(jì)處理。9. 資料：某進(jìn)出口公司于 20X 8年7月1日采用補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)一臺設(shè)備，合同規(guī)定設(shè) 備價(jià)款以返銷產(chǎn)品的方式在 3 年內(nèi)分期償付。 該設(shè)備買價(jià)為 60000

13、00 美元， 另發(fā)生國外運(yùn)保 費(fèi) 30000 美元，以銀行存款支付進(jìn)口關(guān)稅、國內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)等共計(jì)200000 元人民幣。當(dāng)日匯率為 1 美元 =6.82 元人民幣。(1) 7 月 10日，設(shè)備抵達(dá)公司，開始設(shè)備的安裝與調(diào)試，當(dāng)日發(fā)生安裝調(diào)試費(fèi)50000元人民幣。(2) 7 月 26日，又發(fā)生安裝調(diào)試費(fèi) 100000元人民幣。(3) 7月 31 日，設(shè)備安裝調(diào)試完畢，投入生產(chǎn)，當(dāng)日匯率為1 美元=6.83 元人民幣。(4) 20 X 8年12月31日，以生產(chǎn)產(chǎn)品抵償設(shè)備款 1000000美元，當(dāng)日匯率為 1美元=6.82 元人民幣。要求：根據(jù)以上資料編制相關(guān)會計(jì)分錄。10. 資料：亞 X 公司系具有

14、進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，某月份內(nèi)銷產(chǎn)品銷售額為 1 100 000 元。出口自產(chǎn)產(chǎn)品的 FOB 價(jià)格折合人民幣為 3 735 000 元，該月購進(jìn)材料取得增值稅專用發(fā) 票注明、貨款為 2 600 000 元，期初尚有未抵扣的進(jìn)項(xiàng)額 4 1 000 元。該企業(yè)增值稅稅率 17%。 退稅率為 15%。要求 :計(jì)算該公司出口貨物應(yīng)價(jià)納（退）稅額，并做出相應(yīng)的會計(jì)處理。11. 資料：藍(lán)天進(jìn)出口公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。藍(lán)天公司以人民幣為記賬本位幣，外幣交易采用交易日即期匯率折算，月末按照月末的即期匯率對 外幣賬戶的期末余額進(jìn)行調(diào)整計(jì)算匯兌損益。1.該公司某年 6 月 1 日有

15、關(guān)外幣賬戶余額如下：外幣賬戶名稱外幣余額匯率人民幣金額（元）銀行存款美元200 0006.851 370 000應(yīng)收外匯賬款美元600 0006.854 110 000應(yīng)付外匯賬款美元300 0006.852 05 50002.藍(lán)天公司 6 月份發(fā)生的有關(guān)外幣經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）1 日 從中國銀行借入 150 000 港幣，期限為三個(gè)月，年利率 2.5%，到期還本付息。 當(dāng)日港幣即期匯率為 1 港幣 =0.88 元人民幣。當(dāng)即存入銀行，按月計(jì)提借款利息。（2）6 日 以現(xiàn)匯支付上月日本正大公司貨款 100 000 美元，當(dāng)天美元即期匯率為 1 美元 =6.86 元人民幣。（3）11日 收到銀行

16、轉(zhuǎn)來的現(xiàn)匯水單， 收妥上月出口美國客戶的貨款 200 000 美元，當(dāng)日美 元即期匯率為 1 美元=6.85 元人民幣。全部保留外匯現(xiàn)匯。（4）15日 因進(jìn)口商品向銀行購買 14 000 美元存入信用證保證金戶， 當(dāng)日美元即期匯率為 1美元=685 元人民幣，當(dāng)日美元賣出價(jià)為 1 美元=6 86 元人民幣。（5）19 日 持 80 000 美元到銀行兌換為人民幣，銀行當(dāng)日美元買入價(jià)為1美元 =685 元人民幣，美元即期匯率為 1 美元 =6 86元人民幣。（6）20 日 以 20 000 美元兌換成歐元，銀行當(dāng)日美元買入價(jià)為 1美元 = 6.85 元人民幣， 賣出價(jià)為 1美元 =6.86 元人

17、民幣，歐元買入價(jià)為 1 歐元 =9.90元人民幣，賣出價(jià)為 1 歐元=9.91元人民幣，換取的歐元存入銀行存款歐元戶。（7） 21日 從美國購入商品500件，每件價(jià)格為2 200美元，貨款尚未支付。以銀行存 款支付進(jìn)口關(guān)稅1 784 200元人民幣，進(jìn)口增值稅 1 819 884元人民幣，當(dāng)日美元即期 匯率為1美元=6.84元人民幣。（8） 23日以外幣銀行存款歸還應(yīng)付賬款150 000美元，當(dāng)日美元即期匯率為1美元=6.83元人民幣。（9） 25日，出口銷售一批商品，銷售價(jià)款300 000美元，貨款尚未收到。當(dāng)日美元即期匯 率為1美元=6.82元人民幣。（10） 26日，收到銀行轉(zhuǎn)來的現(xiàn)匯水單，收妥上月出口銷售貨款 150 000美元，當(dāng)日美元即 期匯率為1美元=6.82元人民幣。全