試論銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范

1、試論銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范銀行作為國(guó)家經(jīng)濟(jì)生活中的主動(dòng)脈 ,在市場(chǎng)金融活動(dòng) 中,起著決定性的作用 ,而在銀行工作中 ,會(huì)計(jì)活動(dòng)貫穿其業(yè)務(wù) 始終 ,是銀行工作的主要內(nèi)容。因此 ,銀行會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)要求 ,較 其他行業(yè)的同業(yè)者 ,更有其特殊性 ,更要求科學(xué)性、規(guī)范性、 嚴(yán)謹(jǐn)性。 由此可看出 ,銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與抵御有著極其重 要的意義 ,關(guān)乎整個(gè)系統(tǒng)的正常運(yùn)作 ,甚至于直接影響到銀行 的生存與發(fā)展。本文僅就銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與抵御加以初 步探討 ,希望對(duì)同業(yè)者有所裨益。一、銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式 銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在會(huì)計(jì)信息失真 ,不能夠客觀地 反映財(cái)務(wù)的真實(shí)狀況 ,其產(chǎn)生的原因大致如下 :1. 會(huì)

2、計(jì)賬務(wù)處理失實(shí) ;2. 信息披露不全面 ;3. 貸款核算沒(méi)能真實(shí)反映信貸資產(chǎn)狀況;4. 表內(nèi)應(yīng)收利息核算期限過(guò)長(zhǎng) ;5. 巨額銀行貸款呆賬積重難返 ,無(wú)法核銷(xiāo) ,導(dǎo)致銀行風(fēng)險(xiǎn)高度集中 ,隱埋下資產(chǎn)危機(jī)二、銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成 ,主要有下列幾項(xiàng) :1. 內(nèi)控制度形同虛設(shè)。內(nèi)部控制是預(yù)防金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn),保證銀行資金安全和有序運(yùn)作的內(nèi)部管理制度。一旦內(nèi)控制度 失去內(nèi)部法規(guī)性的約束、制約作用 ,則風(fēng)險(xiǎn)隨時(shí)會(huì)釀成危機(jī) , 嚴(yán)重影響銀行的生存與發(fā)展。2. 會(huì)計(jì)監(jiān)督不力。銀行會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能就是會(huì)計(jì)在行使 反映職能的同時(shí) ,根據(jù)各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)法規(guī) ,對(duì)銀行 取得和使用資金的合規(guī)性進(jìn)行

3、審查監(jiān)督,對(duì)銀行資金取得和使用的合理性進(jìn)行檢查分析。但這個(gè)監(jiān)督有時(shí)只是起到了 “社會(huì)公共簿記” 的作用 ,而其重要的監(jiān)督職能遠(yuǎn)未能得到很 好的發(fā)揮。3. 賬戶管理缺乏統(tǒng)一性。眾所周知 ,各商業(yè)銀行為增加資 金實(shí)力 ,不惜采取各種手段拉存款、放貸款 ,以此取得最大的 利益。這種因亂拉存款的無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)而造成的多頭開(kāi)戶的現(xiàn)象 , 在很大程度上加劇了金融風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生 ,嚴(yán)重影響正常的金融 秩序。4. 人員素質(zhì)偏低 ,故意或無(wú)意違規(guī)操作。有的銀行領(lǐng)導(dǎo)和 會(huì)計(jì)人員法制觀念淡薄 ,加上內(nèi)、外部監(jiān)督約束不到位 ,會(huì)計(jì) 人員在執(zhí)行制度過(guò)程中出現(xiàn)行為偏差 ,形成事故隱患 ,使得銀 行系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)案件和大案要案的發(fā)案率較高

4、。三、如何防范銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為了防止銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生 ,建議從以下幾個(gè)方面加 強(qiáng)基本建設(shè) ,以求從根本上杜絕銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。1. 盡快建立集中統(tǒng)一管理與分級(jí)授權(quán)核算相結(jié)合的會(huì)計(jì) 核算體系。全面整頓會(huì)計(jì)工作秩序 ,加強(qiáng)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)工作 ,積 極治理假憑證、假賬簿、假報(bào)表的“三假”現(xiàn)象,切實(shí)提供真實(shí)、可靠、全面的會(huì)計(jì)信息。并盡快實(shí)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)管理體 制,杜絕違規(guī)經(jīng)營(yíng)、賬外經(jīng)營(yíng)。2. 著力構(gòu)建全面有效的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督保障系統(tǒng)。金 融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督保障系統(tǒng)應(yīng)包括事前、事中、事后監(jiān)督三 個(gè)部分。事前監(jiān)督主要應(yīng)包括對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系的制 定與考核 ;事中監(jiān)督主要應(yīng)包括對(duì)銀行穩(wěn)健運(yùn)行的動(dòng)態(tài)監(jiān)控;事后監(jiān)督主

5、要應(yīng)通過(guò)對(duì)原始憑證、記賬憑證、賬簿及各種報(bào) 表的檢查分析 ,對(duì)銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的結(jié)果進(jìn)行全面復(fù)審檢查,考核各單位有關(guān)控制金融風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任指標(biāo)的執(zhí)行情況,并針對(duì)存在的問(wèn)題提出整改建議與措施 ,以進(jìn)一步加強(qiáng)防范金融風(fēng)險(xiǎn)。3. 加強(qiáng)和改善金融會(huì)計(jì)的信息揭示和披露體系。全面、 客觀地揭示銀行的財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果,及時(shí)提供有關(guān)金融風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)信息 ,應(yīng)從以下兩個(gè)方面來(lái)加強(qiáng)和改善金融會(huì)計(jì) 的信息揭示與披露系統(tǒng) :一是為彌補(bǔ)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目設(shè)置較為粗糙的不足 ,可以考慮要求銀行在現(xiàn)有會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)上,在單獨(dú)編制一張能夠反映風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)總額及資本充足率、逾期貸 款平均余額及資本風(fēng)險(xiǎn)比率、備付金及備付金比率、貸款風(fēng) 險(xiǎn)集中度、短

6、期及中長(zhǎng)期貸款和逾期貸款及不良資產(chǎn)狀況等 內(nèi)容的補(bǔ)充報(bào)表 ,以便更為集中、 全面、 真實(shí)地披露有關(guān)金融 風(fēng)險(xiǎn)的信息。二是由于銀行表外業(yè)務(wù)僅在業(yè)務(wù)狀況表下以會(huì) 計(jì)報(bào)表附注的形式予以反映 ,故銀行表外業(yè)務(wù)具有自由度大、 連續(xù)性弱、 透明度差、 風(fēng)險(xiǎn)性強(qiáng)等特點(diǎn) ,故應(yīng)盡量減少壓縮表 外業(yè)務(wù) ,納入到銀行的正常業(yè)務(wù)中來(lái) ,以求在會(huì)計(jì)報(bào)表中 ,有所 真實(shí)、明細(xì)的反映。4. 進(jìn)一步貫徹銀行會(huì)計(jì)制度的謹(jǐn)慎原則 ,為銀行穩(wěn)健經(jīng) 營(yíng)創(chuàng)造必要的條件。 一是改革應(yīng)收利息計(jì)提方法 ,消除大量應(yīng) 收未收利息經(jīng)營(yíng)隱患 ;二是提高呆賬準(zhǔn)備金提取比例 ,改革提 取方式 ,完善呆賬核銷(xiāo)制度。 三是改變目前的壞賬準(zhǔn)備金按期 未應(yīng)

7、收利息余額的計(jì)提比例 ,加以適當(dāng)調(diào)整 ,可適當(dāng)采取階段 性靈活措施。5. 努力實(shí)現(xiàn)從決策實(shí)施到管理監(jiān)督的較為完善的金融風(fēng) 險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制。 一是要建立獨(dú)立的會(huì)計(jì)及核算體制 ;二是要注重 抓好內(nèi)控機(jī)制中重要風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)的監(jiān)控 ,尤其要抓好風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的 風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。同時(shí) ,要針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理 系統(tǒng),通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、 風(fēng)險(xiǎn)分析、 風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施 對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的防范和有效的控制。6. 進(jìn)一步加強(qiáng)銀行賬戶的規(guī)范管理。針對(duì)目前銀行賬戶 管理中存在的諸多問(wèn)題 ,要把清理整頓賬戶作為防范會(huì)計(jì)風(fēng) 險(xiǎn)的重要工作來(lái)抓 ,結(jié)合目前詐騙犯罪從社會(huì)向金融部門(mén)滲 透的趨勢(shì) ,進(jìn)一步做好對(duì)開(kāi)戶單位的金融法規(guī)的宣傳工作,提高其防范和化解風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)和能力。根據(jù)人民幣銀行結(jié)算 賬戶管理辦法關(guān)于企業(yè)事業(yè)單位不得開(kāi)設(shè)兩個(gè)以上基本賬 戶的規(guī)定 ,清理基本賬戶 ,嚴(yán)格不同單位、不同賬戶的開(kāi)立和 使用制度。 進(jìn)一步加強(qiáng)結(jié)算管理 ,嚴(yán)禁為亂拉存款而放松開(kāi)戶 條件亂開(kāi)賬戶的違規(guī)行為。中央銀行會(huì)計(jì)主管部門(mén)必須加強(qiáng) 對(duì)亂拉客戶、 多頭開(kāi)戶、 放松賬戶管理的監(jiān)督檢查 ,嚴(yán)格規(guī)范 金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)行為。7. 提高會(huì)計(jì)隊(duì)伍素質(zhì) ,造就一支精通業(yè)務(wù)的金融會(huì)計(jì)管 理及從業(yè)人才