營改增對(duì)服務(wù)業(yè)的影響開題報(bào)告

1、畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）開題報(bào)告姓名院（系）專業(yè)財(cái)政學(xué)班級(jí)2班學(xué)號(hào)聯(lián)系方式論文題目：“營改增”對(duì)服務(wù)業(yè)的影響一、研究目的及意義（一）研究的目的營改增是我國現(xiàn)階段財(cái)稅部門進(jìn)行試點(diǎn)的一個(gè)重要項(xiàng)目，許多專家學(xué)者不斷 的研究如何在我國更好的貫徹落實(shí)營業(yè)稅改增指數(shù)跌政策，研究該方向是為了與時(shí) 俱進(jìn)，了解營業(yè)稅改革的現(xiàn)狀，更好地學(xué)習(xí)我國的稅收制度，從一個(gè)角度來分析我 國稅收改革的必要性。隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國的稅收制度也發(fā)生較大變化，2012 年，政府提出營業(yè)稅改增值稅的改革制度最受關(guān)注，此次“營改增”首先以上海作 為全國進(jìn)一步深化增值稅制度改革的試點(diǎn)城市。從2012年1月份開始，上海市的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服

2、務(wù)業(yè)現(xiàn)行征收的營業(yè)稅全部改為征收增值稅。截止目前，上海 市的“營改增”試點(diǎn)工作已過去一年的時(shí)間，起到了明顯的減稅作用。研究如何使 營改增在全國范圍內(nèi)執(zhí)行是當(dāng)今正要任務(wù)，在“營改增”過程中，保護(hù)中小企業(yè)利益、推進(jìn)結(jié)構(gòu)性改革稅負(fù)是稅制改革改革的主要方向，所以，只有不斷地完善營業(yè) 稅改革問題，盡快出臺(tái)相關(guān)配套政策保證結(jié)構(gòu)性減稅， 才能保證我國經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)持續(xù)、 快速、穩(wěn)定增長。雖然營業(yè)稅改增值稅有諸多好處，但是在營業(yè)稅改增值稅的初期 所帶來的問題，特別是對(duì)服務(wù)業(yè)的也是急需解決的，有很多我們不得不去面對(duì)的不 良影響。而我們要做的就是找出營改增試點(diǎn)過程中出現(xiàn)的問題及其對(duì)服務(wù)行業(yè)產(chǎn)生 的不良影響，采取一定的措

3、施解決營改增過程中出現(xiàn)的問題，從而使服務(wù)業(yè)得以健 康發(fā)展。（二）研究的意義“營改增”對(duì)于企業(yè)而言是機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存。一方面，“營改增”可以克服重復(fù)征稅的弊端，對(duì)于大部分企業(yè)可以降低稅負(fù)；尤其對(duì)于小企業(yè)，提高了增值稅一般納 稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)后，眾多小規(guī)模納稅人企業(yè)可以按照3%勺征收率納稅，稅負(fù)降低明顯。 從上海試點(diǎn)第一季度的反饋來看，百分之七十的企業(yè)實(shí)現(xiàn)了稅負(fù)下降。從上海的情 況來看，交通運(yùn)輸企業(yè)稅負(fù)增加明顯。同時(shí)，“營改增”后，企業(yè)在增值稅專用發(fā)票 管理、納稅申報(bào)等方面的工作量會(huì)增加，增值稅專用發(fā)票帶來的行政及刑事風(fēng)險(xiǎn)也 需要引起企業(yè)的高度關(guān)注。同時(shí)中國處于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)階段，第三產(chǎn)業(yè)比第一第二 產(chǎn)業(yè)

4、更加能夠創(chuàng)造附加值，創(chuàng)造就業(yè)崗位，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，營改增為服務(wù)業(yè)發(fā)展提 供了良好的機(jī)遇，研究營改增過程中出現(xiàn)的問題，減輕服務(wù)業(yè)發(fā)展負(fù)擔(dān)，是我國近 幾年稅務(wù)改革的當(dāng)務(wù)之急，同時(shí)營業(yè)稅改增值稅正倒逼我國稅收制度更深層次的變 革，營改增是一個(gè)重要的起點(diǎn)。二、文獻(xiàn)綜述營業(yè)稅，是對(duì)經(jīng)營商品銷售和各種服務(wù)業(yè)務(wù)取得的營業(yè)收入征收的一種流轉(zhuǎn)稅 增值稅，是指以商品生產(chǎn)流通和勞務(wù)服務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)中的增值額為征稅對(duì)象而征收的 一種流轉(zhuǎn)稅本文所稱營業(yè)稅改征增值稅相關(guān)問題文獻(xiàn)，是指內(nèi)地學(xué)者在國內(nèi)學(xué)術(shù)期 刊上發(fā)表的對(duì)營業(yè)稅改革，增值稅擴(kuò)圍等問題的研究；就時(shí)間跨度而言，筆者將其界定在1994年以后，1994年稅制改革和分稅制改革

5、是中國稅制的分水嶺，在此之 后，我國才形成了營業(yè)稅、增值稅兩稅并存的格局，由此導(dǎo)致的弊端才開始顯現(xiàn)經(jīng) 不完全統(tǒng)計(jì)，1994年至2011年，中國知網(wǎng)共發(fā)表有關(guān) 營業(yè)稅改革 增值稅擴(kuò)圍的 論文500余篇筆者整理后認(rèn)為，相關(guān)文獻(xiàn)研究大致分四個(gè)階段 ：第一階段（從1994 年至1998年前后），研究主要集中在營業(yè)稅存在的問題，并探討改進(jìn)方法；第二階 段（從1999年至2008年前后），圍繞營業(yè)稅要不要改征，學(xué)界形成了對(duì)立的兩派 ； 第三階段（2009年底至2010年前后），對(duì)于兩派的爭(zhēng)論，中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議和中 共第十七屆中央委員會(huì)第五次全體會(huì)議先后作出一致選擇，營業(yè)稅改征增值稅并試點(diǎn)推行的做法得到了官

6、方的認(rèn)可；第四階段（2010年至今），文獻(xiàn)研究傾向于實(shí)證 分析，討論營業(yè)稅改征增值稅后的具體操作問題，同時(shí)對(duì)上海營業(yè)稅改革的情況作 密切關(guān)注從前述文章中，筆者選出了與營業(yè)稅改征契合度較大，且質(zhì)量較高的110篇，筆者將就現(xiàn)行營業(yè)稅存在的問題：營業(yè)稅改增值稅給服務(wù)業(yè)帶來的有利及不利影 響展開論述。三、研究現(xiàn)狀（一）營改增改革概述營改增”意思是以前繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改成繳納增值稅，增值稅就是對(duì)于 產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅，減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)。2012年7月31日，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局根據(jù)國務(wù)院第 212次常務(wù)會(huì)議決定精神印發(fā)了財(cái)政部國家稅務(wù) 總局關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)

7、營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn) 的通知（財(cái)稅201271號(hào)），明確將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增 值稅試點(diǎn)范圍，由上海市分批擴(kuò)大至北京市、天津市、江蘇省、浙江?。ê瑢幉ㄊ校?安徽省、福建?。ê瑥B門市）、湖北省、廣東?。ê钲谑校┑?8個(gè)?。ㄖ陛犑校?。（二）營改增研究存在的不足營業(yè)稅改征后是按增值稅現(xiàn)有稅率征收，還是分行業(yè)設(shè)定新稅率？增值稅的中性原則不鼓勵(lì)設(shè)置多檔稅率，而營業(yè)稅的差別稅率體現(xiàn)國家的產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向，兩者 矛盾如何協(xié)調(diào)？有學(xué)者認(rèn)為應(yīng)優(yōu)先維護(hù)增值稅的中性特征， 避免稅制扭曲和抵扣鏈條 中斷，應(yīng)實(shí)行單一稅率，盡可能取消減免，對(duì)需要特殊照顧和政策扶持的納稅人， 可以采取先征后退，即征即退

8、等辦法，根據(jù)情況確定返還比例，相反，亦有學(xué)者要 求優(yōu)先扶持特殊行業(yè)，認(rèn)為保留行業(yè)差別稅率既是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整升級(jí)的需要，亦是現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的選擇。上述五項(xiàng)內(nèi)容是現(xiàn)有文獻(xiàn)最集中研究的主題，除此之外,如營業(yè)稅改征后的征管難題：小規(guī)模納稅人的去留問題，特定行業(yè)改征需注意的事 項(xiàng)等，但對(duì)這些問題的研究文獻(xiàn)數(shù)量不多，亦未形成代表性觀點(diǎn)。四、創(chuàng)新思路縱觀我國專家學(xué)者關(guān)于營業(yè)稅改增值稅的研究文獻(xiàn)多數(shù)是從營業(yè)稅存在問題， 增值稅替代營業(yè)稅的必要性，以及如何進(jìn)行改革等方面展開討論，而本文是將現(xiàn)有 營改增制度的理論以及上海等地區(qū)的試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)，與服務(wù)業(yè)發(fā)展特點(diǎn)相結(jié)合，揭示營 改增過程中對(duì)服務(wù)業(yè)的有利及不利影響，對(duì)不利影

9、響結(jié)合試點(diǎn)地區(qū)的相關(guān)數(shù)據(jù)加以 分析，提出改革建議，具有一定的創(chuàng)新性。五、提綱一、營業(yè)稅改增值稅的背景及意義1、簡(jiǎn)介營業(yè)稅增值稅的定義，歷史，征收范圍，稅目，稅率，特點(diǎn)及優(yōu)缺點(diǎn)2、營業(yè)稅增值稅的原因及其所涉及的領(lǐng)域3、增值稅替代營業(yè)稅的歷史演變及其必然性二、“營改增”的原因1、避免重復(fù)征稅：有利于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整：2、有利于實(shí)現(xiàn)自主創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)：3、4、促進(jìn)服務(wù)業(yè)發(fā)展促進(jìn)服務(wù)業(yè)發(fā)展5、利于社會(huì)分工體系的完善和中小企業(yè)發(fā)展：6、改善外貿(mào)出口：7、促進(jìn)社會(huì)就業(yè)三、營業(yè)稅改增值稅對(duì)服務(wù)業(yè)的影響：1營業(yè)稅改增值稅的試點(diǎn)情況2有利影響3不利影響：(1) 、營改增不成熟給企業(yè)帶來麻煩小規(guī)模納稅人無法提供發(fā)

10、票。(2) 、對(duì)一些服務(wù)業(yè)行業(yè)主要成本是勞動(dòng)力， 租金，物業(yè)管理費(fèi)等等，造成成本增加。四、“營改增”試點(diǎn)出現(xiàn)的問題分析五、解決營改增中對(duì)服務(wù)業(yè)的不利影響的具體措施：1、對(duì)營業(yè)稅改增值稅具體的政策加以完善(1) 要擴(kuò)大服務(wù)業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣范圍，使勞務(wù)費(fèi)用，機(jī)器折舊費(fèi)，維修費(fèi)，租金， 物業(yè)管理費(fèi)等列入可抵扣范圍之內(nèi)，這樣就可以減少企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，使服務(wù)企業(yè)的 成本降低到稅改之前的水平。(2) 試點(diǎn)省市應(yīng)該撥一定的資金對(duì)賦稅增高的企業(yè)實(shí)施補(bǔ)貼切實(shí)解決營業(yè)稅改增值 稅給部分服務(wù)企業(yè)帶來的困難，但這只是短暫的，想要得到真正的解決，應(yīng)該在政 策上得以修正。(3) 增值稅稅率的下降也是減稅應(yīng)該要推進(jìn)的方向。未來

11、增值稅稅率不僅要合并， 而且應(yīng)該往低稅率檔靠攏。(4) 提高一般納稅人應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)。2、 擴(kuò)大“營改增”政策的實(shí)施范圍：目前各地區(qū)“營改增”實(shí)施的時(shí)間表不一致， 試點(diǎn)地區(qū)服務(wù)業(yè)由于獲得了進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，稅負(fù)和成本支出低于未實(shí)施稅務(wù)轉(zhuǎn)型的 地區(qū),形成“稅收洼地”效應(yīng)，給各個(gè)試點(diǎn)帶來優(yōu)惠，但是非試點(diǎn)地區(qū)卻在遭受損失。 應(yīng)加緊政策的修訂完善，逐步擴(kuò)大試點(diǎn)范圍，最終按行業(yè)在全國范圍內(nèi)實(shí)行。3、服務(wù)企業(yè)積極開展“營改增”政策的培訓(xùn)工作。六、參考文獻(xiàn)：1 關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中華人民共和國財(cái)政部引用日期 2012-08-32 財(cái)政部國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)人就營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)

12、答記者問國家稅務(wù)總局引用日期 2012-08-33 “營改增”擴(kuò)大試點(diǎn)我國宏觀稅負(fù)仍有下調(diào)空間4 “營改增”半年 上海少收44.5億.新華網(wǎng)引用日期2012-09-285 營改增：試點(diǎn)企業(yè)面臨的機(jī)遇與挑戰(zhàn).北京華稅律師事務(wù)所引用日期2012-08-36 營業(yè)稅改征增值稅相關(guān)問題文獻(xiàn)綜述：1994-2011鄧奕羿7 汪德華，楊之剛.增值稅 擴(kuò)圍 覆蓋服務(wù)業(yè)的困難與建議J .稅務(wù)研究，2009 ,(12) 8 趙鵬.營業(yè)稅試點(diǎn)改為征收增值稅，上海將率先開展試點(diǎn)NC 京華時(shí)報(bào)，2011 10 27( 3).9 劉海慶，米月皎. 擴(kuò)圍 后的增值稅稅收分成比例設(shè)計(jì)J:.稅收經(jīng)濟(jì)研究，2011 ,(3)1

13、0 文U淼，紀(jì)營營關(guān)于增值稅擴(kuò)圍問題的思考J.山東行政學(xué)院學(xué)報(bào)，2011 ,( 4).11 潘明星.擴(kuò)大增值稅實(shí)施范圍的必要性與對(duì)策J 山東財(cái)政學(xué)院學(xué)報(bào)，2002 , ( 5)畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）指導(dǎo)記錄表姓名李櫻蓁院（系）財(cái)稅學(xué)院專業(yè)財(cái)政學(xué)班級(jí)2班學(xué)號(hào)09250810145聯(lián)系方 文 選 題指導(dǎo)意見 ：指導(dǎo)教師簽名：年 月日論文 初 稿指導(dǎo)意見 ：、指導(dǎo)教師簽名：年 月日論文疋稿指導(dǎo)意見 ：指導(dǎo)教師簽名：年 月日畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）答辯記錄表姓名李櫻蓁院（系）財(cái)稅學(xué)院專業(yè)財(cái)政學(xué)班級(jí) 2班學(xué)號(hào)09250810145答辯地點(diǎn)答辯時(shí)間論文題目“營改增”對(duì)服務(wù)業(yè)的影響論文內(nèi)容及主要觀點(diǎn)摘要：營業(yè)稅改增值稅政策已經(jīng)在許多地方開展試點(diǎn)，一方面給服務(wù)業(yè)帶來了機(jī)遇，另一方面也帶來了挑戰(zhàn)，許多服務(wù)企業(yè)面對(duì)營改增不但沒有使稅務(wù)負(fù)擔(dān) 減輕，反而加重了，真實(shí)的有效稅率和企業(yè)稅負(fù)究竟是減少還是增加存在爭(zhēng)議。有說法是“改在服務(wù)業(yè)，利在工商業(yè)”。營 改增政策的逐步展開，給服務(wù)業(yè)帶來了春風(fēng)，完善稅制，消除重復(fù)征稅，降低服務(wù)企業(yè)稅收成本，從而減少了企業(yè)的成本，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展能力，但在試點(diǎn)的過程中也遇到了一些問題，我們既看到了其優(yōu)勢(shì)，也要取長補(bǔ)