電大-高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)形成性考核冊(cè)作業(yè)答案整理版(1-4)Word版

1、高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)形成性考核冊(cè)作業(yè)一參考答案一、單項(xiàng)選擇題1、第二期以及以后各期連續(xù)編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，編制基礎(chǔ)為（）。A、上一期編制的合并會(huì)計(jì)報(bào)表B、上一期編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并工作底稿C、企業(yè)集團(tuán)母公司與子公司的個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表D、企業(yè)集團(tuán)母公司和子公司的賬簿記錄2、甲公司擁有乙公司60%的股份，擁有丙公司40%的股份，乙公司擁有丙公司15%的股份，在這種情況下，甲公司編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將（）納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍。A、乙公司 B、丙公司 C、乙公司和丙公司 D、兩家都不是3、甲公司擁有A公司70股權(quán)，擁有B公司30股權(quán)，擁有C公司60股權(quán)，A公司擁有C公司20股權(quán)，B公司擁有C公司10股權(quán)，

2、則甲公司合計(jì)擁有C公司的股權(quán)為（C ）。A、60B、70 C、80D、904、2008年4月1日A公司向B公司的股東定向增發(fā)1000萬(wàn)股普通股（每股面值1元），對(duì)B公司進(jìn)行合并，并于當(dāng)日取得對(duì)B公司70%的股權(quán)，該普通每股市場(chǎng)價(jià)格為4元合并日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為4500萬(wàn)元，假定此合并為非同一控制下的企業(yè)合并，則A公司應(yīng)認(rèn)定的合并商譽(yù)為（ B ）萬(wàn)元。A、750 B、850 C、960 D、10005、A公司于2008年9月1日以賬面價(jià)值7000萬(wàn)元、公允價(jià)值9000萬(wàn)元的資產(chǎn)交換甲公司對(duì)B公司100的股權(quán)，使B成為A的全資子公司，另發(fā)生直接相關(guān)稅費(fèi)60萬(wàn)元，合并日B公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值

3、為8000萬(wàn)元。假如合并各方同屬一集團(tuán)公司，A公司合并成本和“長(zhǎng)期股權(quán)投資”的初始確認(rèn)為（ D）萬(wàn)元。A、90008000 B、70008060 C、90608000 D、700080006、A公司于2008年9月1日以賬面價(jià)值7000萬(wàn)元、公允價(jià)值9000萬(wàn)元的資產(chǎn)交換甲公司對(duì)B公司100的股權(quán)，使B成為A的全資子公司，另發(fā)生直接相關(guān)稅費(fèi)60萬(wàn)元，為控股合并，購(gòu)買日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為8000萬(wàn)元。假如合并各方?jīng)]有關(guān)聯(lián)關(guān)系，A公司合并成本和“長(zhǎng)期股權(quán)投資”的初始確認(rèn)為（ B ）。A、70008000 B、90609060 C、70008060 D、900080007、下列（C）不是高

4、級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念所包括的含義A、高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)屬于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的范疇 B、高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理的是企業(yè)面臨的特殊事項(xiàng)C、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理的是一般會(huì)計(jì)事項(xiàng)D、高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)所依據(jù)的理論和方法是對(duì)原財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論和方法的修正8、通貨膨脹的產(chǎn)生使得（D）A、會(huì)計(jì)主體假設(shè)產(chǎn)生松動(dòng) B、持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)產(chǎn)生松動(dòng)C、會(huì)計(jì)分期假設(shè)產(chǎn)生松動(dòng) D、貨幣計(jì)量假設(shè)產(chǎn)生松動(dòng)9、企業(yè)合并后仍維持其獨(dú)立法人資格繼續(xù)經(jīng)營(yíng)的，為（C ）。A、吸收合并 B、新設(shè)合并 C、控股合并 D、股票兌換10、下列分類中，（C）是按合并的性質(zhì)來(lái)劃分的。A、購(gòu)買合并、股權(quán)聯(lián)合合并 B、購(gòu)買合并、混合合并C、橫向合并、縱向合并、混合合并 D、吸收合并、創(chuàng)立合并、控股

5、合并二、多項(xiàng)選擇題1、在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，如何看待少數(shù)股權(quán)的性質(zhì)以及如何對(duì)其進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，國(guó)際會(huì)計(jì)界形成了3種編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并理論，它們是（）。A、所有權(quán)理論 B、母公司理論 C、子公司理論 D、經(jīng)濟(jì)實(shí)體理論2、編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)具備的基本前提條件為（）。A、統(tǒng)一母公司與子公司統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)表決算日和會(huì)計(jì)期間B、統(tǒng)一母公司與子公司采用的會(huì)計(jì)政策C、統(tǒng)一母公司與子公司的編報(bào)貨幣D、對(duì)子公司的權(quán)益性投資采用權(quán)益法進(jìn)行核算3、下列子公司應(yīng)包括在合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍之內(nèi)的有（B）。A、母公司擁有其60%的權(quán)益性資本B、母公司擁有其80%的權(quán)益性資本并準(zhǔn)備近期出售C、根據(jù)章程，母公司有權(quán)控制其財(cái)務(wù)

6、和經(jīng)營(yíng)政策D、準(zhǔn)備關(guān)停并轉(zhuǎn)的子公司4、同一控制下吸收合并在合并日的會(huì)計(jì)處理正確的是（B）、合并方取得的資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照合并日被合并方的賬面價(jià)值計(jì)量、合并方取得的資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照合并日被合并方的公允價(jià)值計(jì)量、以支付現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)的，發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用、合并方取得凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與支付的合并對(duì)價(jià)賬面價(jià)值的差額調(diào)整資本公積5、下列有關(guān)非同一控制下企業(yè)合并成本的論斷中，正確的是（ABCD ）。C.非同一控制下企業(yè)合并中發(fā)生的與企業(yè)合并直接相關(guān)的費(fèi)用，包括為進(jìn)行合并而發(fā)生的會(huì)計(jì)審計(jì)費(fèi)用、法律服務(wù)費(fèi)用、咨詢費(fèi)用等，這些費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入企業(yè)合并成本D.對(duì)于通過(guò)多次交換交易分步實(shí)現(xiàn)

7、的企業(yè)合并，其企業(yè)合并成本為每一單項(xiàng)交換交易的成本之和E.企業(yè)合并進(jìn)行過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用，一般應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用6、.確定非同一控制下企業(yè)合并的購(gòu)買日，以下必須同時(shí)滿足的條件是（ABCDE ）。A、合并合同或協(xié)議已獲股東大會(huì)等內(nèi)部權(quán)力機(jī)構(gòu)通過(guò)B、已獲得國(guó)家有關(guān)主管部門審批C、已辦理了必要的財(cái)產(chǎn)權(quán)交接手續(xù)D、購(gòu)買方已支付了購(gòu)買價(jià)款的大部分并且有能力支付剩余款項(xiàng)E、購(gòu)買方實(shí)際上已經(jīng)控制了被購(gòu)買方的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策，并享有相應(yīng)的收益和風(fēng)險(xiǎn)7、下列情況中，W公司沒有被投資單位半數(shù)以上權(quán)益性資本，但可以納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍之內(nèi)的是（ABCD）。A、通過(guò)與被投資單位其他投資之間的協(xié)議

8、，持有該被投資企業(yè)半數(shù)以上表決權(quán)B、根據(jù)公司章程或協(xié)議，有權(quán)控制企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策C、有權(quán)任免董事會(huì)等類似權(quán)利機(jī)構(gòu)的多數(shù)成員（超過(guò)半數(shù)以上）D、在董事會(huì)或類似權(quán)利機(jī)構(gòu)會(huì)議上有半數(shù)以上表決權(quán)E、有權(quán)任免董事會(huì)等類似權(quán)利機(jī)構(gòu)的少數(shù)成員（半數(shù)以下）8、（ABCE）是編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的關(guān)鍵和主要內(nèi)容。A、編制合并工作底稿B、將母公司、子公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、所有者權(quán)益變動(dòng)表各項(xiàng)數(shù)據(jù)過(guò)入合并工作底稿C、將母公司、子公司個(gè)別現(xiàn)金流量表各項(xiàng)數(shù)據(jù)過(guò)入合并工作底稿D、編制抵消分錄E、在合并工作底稿中計(jì)算合并會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的數(shù)額9、控股權(quán)取得日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法有（AC）。A、購(gòu)買法 B、成本法式 C

9、、權(quán)益結(jié)合法 D、權(quán)益法 E、毛利率法10、F公司在甲、乙、丙、丁四家公司均擁有表決權(quán)的資本，但其投資額和控制方式不盡相同，在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，下列（BCD）公司應(yīng)納入F的合并會(huì)計(jì)報(bào)表范圍。A、甲公司（F公司占52%的股份，但A公司已于當(dāng)年10月3日宣告破產(chǎn)）B、乙公司（F公司直接擁有B公司的70%的股份）C、丙公司（F公司直接擁有C公司的35%的股份，B公司擁有C公司20%的股份）D、丁公司（F公司直接擁有20%的股權(quán)，但D公司的董事長(zhǎng)與F公司為同一人擔(dān)任）三、簡(jiǎn)答題1、在編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，需要抵消處理的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目主要包括哪些？（舉3例即可）答：母公司與子公司、子公司相互之間的債

10、權(quán)與債務(wù)抵消項(xiàng)目主要包括：“應(yīng)付賬款”與“應(yīng)收賬款”；“應(yīng)付票據(jù)”與“應(yīng)收票據(jù)”；“應(yīng)付債券”與“長(zhǎng)期債權(quán)投資”；“應(yīng)付股利”與“應(yīng)收股利”；“預(yù)收賬款”與“預(yù)付賬款”等項(xiàng)目。2、 合并工作底稿的編制包括哪些程序？答：（1）將母公司和子公司個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)過(guò)入合并工作底稿（2）在工作底稿中將母公司和子公司會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)加總，計(jì)算得出個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目加總數(shù)額，并將其填入合計(jì)數(shù)欄中（3）編制抵消分錄，抵消母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的購(gòu)銷業(yè)務(wù)、債權(quán)債務(wù)和投資事項(xiàng)對(duì)個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表的影響（4）計(jì)算合并會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的數(shù)額四、業(yè)務(wù)題1、2008年1月1日，公司支付180000元現(xiàn)金購(gòu)買公司

11、的全部?jī)糍Y產(chǎn)并承擔(dān)全部負(fù)債。購(gòu)買日公司的資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目賬面價(jià)值與公允價(jià)值如下表：項(xiàng)目賬面價(jià)值公允價(jià)值流動(dòng)資產(chǎn)建筑物（凈值）土地300006000018000300009000030000資產(chǎn)總額108000150000負(fù)債股本留存收益12000540004200012000負(fù)債與所有者權(quán)益總額108000根據(jù)上述資料確定商譽(yù)并編制公司購(gòu)買公司凈資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。解：A公司的購(gòu)買成本為180000元，而取得B公司凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為138000元，購(gòu)買成本高于凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額42000元作為外購(gòu)商譽(yù)處理。A公司應(yīng)進(jìn)行如下賬務(wù)處理：借：流動(dòng)資產(chǎn) 30000固定資產(chǎn) 120000商譽(yù) 42000貸

12、：銀行存款 180000負(fù)債 120002、2008年6月30日，A公司向B公司的股東定向增發(fā)1500萬(wàn)股普通股（每股面值為1元）對(duì)B公司進(jìn)行控股合并。市場(chǎng)價(jià)格為每股3.5元，取得了B公司70%的股權(quán)。假定該項(xiàng)合并為非同一控制下的企業(yè)合并，參與合并企業(yè)在2008年6月30日企業(yè)合并前，有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債情況如下表所示。資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表）2008年6月30日 單位：萬(wàn)元B公司賬面價(jià)值公允價(jià)值資產(chǎn)：貨幣資金300300應(yīng)收賬款11001100存貨160270長(zhǎng)期股權(quán)投資12802280固定資產(chǎn)18003300無(wú)形資產(chǎn)300900商譽(yù)00資產(chǎn)總計(jì)49408150負(fù)債和所有者權(quán)益短期借款12001200應(yīng)

13、付賬款200200其他負(fù)債180180負(fù)債合計(jì)15801580實(shí)收資本（股本）1500資本公積900盈金公積300未分配利潤(rùn)660所有者權(quán)益合計(jì)33606570要求：（1）編制購(gòu)買日的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；（2）編制購(gòu)買方在編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)的抵銷分錄。解：（1）編制A公司在購(gòu)買日的會(huì)計(jì)分錄借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 52500 000 貸：股本 15 000 000 資本公積 37 500 000（2）編制購(gòu)買方編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)的抵銷分錄 計(jì)算確定合并商譽(yù)，假定B公司除已確認(rèn)資產(chǎn)外，不存在其他需要確認(rèn)的資產(chǎn)及負(fù)債，A公司計(jì)算合并中應(yīng)確認(rèn)的合并商譽(yù)：合并商譽(yù)企業(yè)合并成本合并中取得被購(gòu)買

14、方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額 5 2506 57070%5 2504 599651（萬(wàn)元） 應(yīng)編制的抵銷分錄： 借：存貨 1 100 000 長(zhǎng)期股權(quán)投資 10 000 000 固定資產(chǎn) 15 000 000 無(wú)形資產(chǎn) 6 000 000 實(shí)收資本 15 000 000 資本公積 9 000 000 盈余公積 3 000 000 未分配利潤(rùn) 6 600 000 商譽(yù) 6 510 000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 52 500 000 少數(shù)股東權(quán)益 19 710 0003、甲公司和乙公司為不同集團(tuán)的兩家公司。有關(guān)企業(yè)合并資料如下：（1）2008年2月16日，甲公司和乙公司達(dá)成合并協(xié)議，由甲公司采用控股合并

15、方式將乙公司進(jìn)行合并，合并后甲公司取得乙公司80%的股份。（2）2008年6月30日，甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)和一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)合并了乙公司。該固定資產(chǎn)原值為2000萬(wàn)元，已提折舊200萬(wàn)元，公允價(jià)值為2100萬(wàn)元；無(wú)形資產(chǎn)原值為1000萬(wàn)元，已攤銷100萬(wàn)元，公允價(jià)值為800萬(wàn)元。（3）發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用為80萬(wàn)元。（4）購(gòu)買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3500萬(wàn)元。要求：（1）確定購(gòu)買方。（2）確定購(gòu)買日。（3）計(jì)算確定合并成本。（4）計(jì)算固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的處置損益。（5）編制甲公司在購(gòu)買日的會(huì)計(jì)分錄。（6）計(jì)算購(gòu)買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額。解：（1）甲公司為購(gòu)買方（2）購(gòu)買日

16、為2008年6月30日（3）合并成本=2100+800+80=2980萬(wàn)元（4）處置固定資產(chǎn)收益=2100-(2000-200)=300萬(wàn)元處置無(wú)形資產(chǎn)損失=1000-100-800=100萬(wàn)元（5）借：固定資產(chǎn)清理 1800累計(jì)折舊 200貸：固定資產(chǎn) 2000借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 2980無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷 100營(yíng)業(yè)外支出-處置無(wú)形資產(chǎn)損失 100貸：無(wú)形資產(chǎn) 1000固定資產(chǎn)清理 1800銀行存款 80營(yíng)業(yè)外收入-處置固定資產(chǎn)收益 300（6）購(gòu)買日商譽(yù)=2980-350080%=180萬(wàn)元4、甲公司于2008年1月1日采用控股合并方式取得乙公司100%的股權(quán)。在評(píng)估確認(rèn)乙公司資產(chǎn)公允價(jià)值的

17、基礎(chǔ)上，雙方協(xié)商的并購(gòu)價(jià)為900000元，由公司以銀行存款支付。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為1000000元。該公司按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積。合并前，甲公司和乙公司資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)資料如下所示。甲公司和乙公司資產(chǎn)負(fù)債表2008年1月1日 單位：元項(xiàng) 目甲公司乙公司帳面價(jià)值乙公司公允價(jià)值銀行存款1,300,00070,00070,000交易性金融資產(chǎn)100,00050,00050,000應(yīng)收帳款180,000200,000200,000存貨720,000180,000180,000長(zhǎng)期股權(quán)投資600,000340,000340,000固定資產(chǎn)3,000,000460,000520,000無(wú)形

18、資產(chǎn)200,000100,000140,000其他資產(chǎn)100,000100,000資產(chǎn)合計(jì)6,100,0001,500,0001,600,000短期借款320,000200,000200,000應(yīng)付帳款454,000100,000100,000長(zhǎng)期借款1,280,000300,000300,000負(fù)債合計(jì)2,054,000600,000600,000股本2,200,000800,000資本公積1,000,00050,000盈余公積346,00020,000未分配利潤(rùn)500,00030,000所有者權(quán)益合計(jì)4,046,000900,0001 000,000負(fù)債與所有者權(quán)益合計(jì)6,100,0001

19、,500,0001,600,000要求：（1）編制購(gòu)買日的有關(guān)會(huì)計(jì)分；（2）編制購(gòu)買方在編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)的抵銷分錄；（3）編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表。解：（1）對(duì)于甲公司控股合并乙公司業(yè)務(wù)，甲公司的投資成本小于乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值，應(yīng)編制以下會(huì)計(jì)分錄： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 900 000 貸：銀行存款 900 000（2）甲公司在編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，需要將甲公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目與乙公司的所有者權(quán)益項(xiàng)目相抵銷。由于甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資為900000元，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值1000000元，兩者差額100000元調(diào)整盈余公積和未分配利潤(rùn),其中盈余公積

20、調(diào)增10000元, 未分配利潤(rùn)調(diào)增90000元。應(yīng)編制的抵銷分錄如下：借：固定資產(chǎn) 60 000 無(wú)形資產(chǎn) 40 000 股本 800 000 資本公積 50 000 盈余公積 20 000 未分配利潤(rùn) 30 000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 900 000 盈余公積 10 000甲公司合并資產(chǎn)負(fù)債表2008年1月1日 單位：元資產(chǎn)項(xiàng)目金額負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目金額銀行存款470000短期借款520000交易性金融資產(chǎn)150000應(yīng)付賬款554000應(yīng)收賬款380000長(zhǎng)期借款1580000存貨900000負(fù)債合計(jì)2654000長(zhǎng)期股權(quán)投資940000固定資產(chǎn)3520000股本2200000無(wú)形資產(chǎn)34

21、0000資本公積1000000其他資產(chǎn)100000盈余公積356000未分配利潤(rùn)590000所有權(quán)益合計(jì)4146000資產(chǎn)合計(jì)6800000負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)68000005、A公司和B公司同屬于S公司控制。2008年6月30日A公司發(fā)行普通股100000股（每股面值1元）自S公司處取得B公司90的股權(quán)。假設(shè)A公司和B公司采用相同的會(huì)計(jì)政策。合并前，A公司和B公司的資產(chǎn)負(fù)債表資料如下表所示：A公司與B公司資產(chǎn)負(fù)債表2008年6月30日 單位：元項(xiàng) 目A公司B公司（賬面金額）B公司（公允價(jià)值）現(xiàn)金310000250000250000交易性金融資產(chǎn)130000120000130000應(yīng)收賬款24

22、0000180000170000其他流動(dòng)資產(chǎn)370000260000280000長(zhǎng)期股權(quán)投資270000160000170000固定資產(chǎn)540000300000320000無(wú)形資產(chǎn)600004000030000資產(chǎn)合計(jì)192000013100001350000短期借款380000310000300000長(zhǎng)期借款620000400000390000負(fù)債合計(jì)1000000710000690000股本600000400000資本公余公積90000110000未分配利潤(rùn)10000050000所有者權(quán)益合計(jì)920000600000670000要求：根據(jù)上述資料編制A公司取得控股

23、權(quán)日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿。解：對(duì)B公司的投資成本=60000090%=540000（元） 應(yīng)增加的股本=100000股1元=100000（元）應(yīng)增加的資本公積=540000100000440000（元）A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份額：盈余公積=B公司盈余公積11000090%=99000（元）未分配利潤(rùn)=B公司未分配利潤(rùn)5000090%=45000（元）A公司對(duì)B公司投資的會(huì)計(jì)分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資540 000貸：股本100 000資本公積 440 000結(jié)轉(zhuǎn)A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份額： 借：資本公積144 000貸：盈余公積99 000未分配利潤(rùn)45

24、000記錄合并業(yè)務(wù)后，A公司的資產(chǎn)負(fù)債表如下表所示。A公司資產(chǎn)負(fù)債表2008年6月30日 單位：元資產(chǎn)項(xiàng)目金額負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目金額現(xiàn)金310000短期借款380000交易性金融資產(chǎn)130000長(zhǎng)期借款620000應(yīng)收賬款240000負(fù)債合計(jì)1000000其他流動(dòng)資產(chǎn)370000長(zhǎng)期股權(quán)投資810000股本700000固定資產(chǎn)540000資本公積426000無(wú)形資產(chǎn)60000盈余公積189000未分配利潤(rùn)145000所有者權(quán)益合計(jì)1460000資產(chǎn)合計(jì)2460000負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)2460000在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將A公司對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資與B公司所有者權(quán)益中A公司享有的份額抵銷

25、，少數(shù)股東在B公司所有者權(quán)益中享有的份額作為少數(shù)股東權(quán)益。抵消分錄如下：借：股本 400 000資本公積 40 000盈余公積 110 000未分配利潤(rùn) 50 000貨：長(zhǎng)期股權(quán)投資 540 000少數(shù)股東權(quán)益 60 000A公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的工作底稿下表所示：公司合并報(bào)表工作底稿項(xiàng)目公司公司（賬面金額）合計(jì)數(shù)抵銷分錄合并數(shù)借方貸方現(xiàn)金310000250000560000560000交易性金融資產(chǎn)130000120000250000250000應(yīng)收賬款240000180000420000420000其他流動(dòng)資產(chǎn)370000260000630000630000長(zhǎng)期股權(quán)投資810000160000

26、970000540000430000固定資產(chǎn)540000300000840000840000無(wú)形資產(chǎn)6000040000100000100000資產(chǎn)合計(jì)2460000131000037700003230000短期借款380000310000690000690000長(zhǎng)期借款62000040000010200001020000負(fù)債合計(jì)100000071000017100001710000股本7000004000001100000400000700000資本公積4260004000046600040000426000盈余公積189000110000299000110000189000未分配利潤(rùn)145

27、0005000019500050000145000少數(shù)股東權(quán)益6000060000所有者權(quán)益合計(jì)146000060000020600001520000抵銷分錄合計(jì)600000600000高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)形成性考核冊(cè)作業(yè)2一、單項(xiàng)選擇題1、企業(yè)債券投資的利息收入與企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部應(yīng)付債券的利息支出相互抵消時(shí)，應(yīng)編制的抵消分錄為（A ）。A、借記“投資收益”項(xiàng)目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目B、借記“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目C、借記“管理費(fèi)用”項(xiàng)目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目D、借記“投資收益”項(xiàng)目，貸記“在建工程”項(xiàng)目2、下列各項(xiàng)中，在合并現(xiàn)金流量表中不反映的現(xiàn)金流量是（C ）。A、子公司依法減資向少數(shù)

28、股東支付的現(xiàn)金B(yǎng)、子公司向其少數(shù)股東支付的現(xiàn)金股利C、子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金D、子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金3、甲公司和乙公司沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系，甲公司 2008年1月1日投資800萬(wàn)元購(gòu)入乙公司100%股權(quán)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為800萬(wàn)元，賬面價(jià)值700萬(wàn)元，其差額為應(yīng)在5年攤銷的無(wú)形資產(chǎn)，2008年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬(wàn)元。所有者權(quán)益其他項(xiàng)目不變，期初未分配利潤(rùn)為2，在2008年期末甲公司編制合并抵銷分錄時(shí)，長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)調(diào)整為（C）萬(wàn)元。A、120 B、100 C、80 D、604、母公司與子公司的內(nèi)部銷售收入，本期交易，基期全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售，正確的抵銷分錄是（ B ）。

29、A、借：未分配利潤(rùn)年初（內(nèi)部交易毛利） 貨：存貨（內(nèi)部交易毛利）B、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（內(nèi)部交易價(jià)格）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（內(nèi)部交易價(jià)格）C、借：年初未分配利潤(rùn)（內(nèi)部交易毛利）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（內(nèi)部交易毛利）D、借：年初未分配利潤(rùn)（內(nèi)部交易價(jià)格）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（內(nèi)部交易成本） 存貨（內(nèi)部交易毛利）5、甲公司為母公司，乙公司為甲公司的子公司。甲公司發(fā)行的公司債券500000元，年利率為5%，每年年未付息一次，到期一次還本。其中，乙公司購(gòu)入債券200000元作為持有至到期投資。在合并工作底稿中應(yīng)編制的抵銷分錄是（C）。A、借：應(yīng)付債券 200 000 貸：資本公積 200 000B、借：持有至到期投資

30、 200 000 貸：資本公積 200 000C、借：應(yīng)付債券 200 000 貸：持有至到期投資 200 000C、借：應(yīng)付票據(jù) 200 000 貸：應(yīng)收票據(jù) 200 0006、將企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部本期應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備抵銷處理時(shí)，應(yīng)當(dāng)借記“應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備”項(xiàng)目，貸記（ A ）項(xiàng)目。A、資產(chǎn)減值損失 B、管理費(fèi)用 C、營(yíng)業(yè)外收入 D、投資收益7、下列內(nèi)部交易事項(xiàng)中屬于內(nèi)部存貨交易的有（B）。A、母公司銷售自己生產(chǎn)的汽車給子公司，子公司作為固定資產(chǎn)使用。B、母公司銷售自己生產(chǎn)的汽車給子公司，子公司準(zhǔn)備對(duì)外銷售。C、母公司銷售自己使用過(guò)的汽車給子公司，子公司作為固定資產(chǎn)使用。D、因公司銷售自己使

31、用過(guò)的汽車給子公司，子公司準(zhǔn)備對(duì)外銷售。8、在連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的情況下，由于上年環(huán)賬準(zhǔn)備抵銷而應(yīng)調(diào)整未分配利潤(rùn)年初的金額為（C）。A、上年度應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額 B、本年度應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額C、上年度抵銷的內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額D、本年度內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額9、母公司銷售一批產(chǎn)品給子公司，銷售成本6000元，售價(jià)8000元。子公司購(gòu)進(jìn)后，銷售50%，取得收入5000元，另外的50%。母公司銷售毛利率為25%。根據(jù)資料，未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售的利潤(rùn)為（ D ）元。A、4000 B、3000 C、2000 D、100010、A公司為B公司的母公司，2008年5月B

32、公司從A公司購(gòu)入的150萬(wàn)元存貨，本年全部沒有實(shí)現(xiàn)銷售，期末該批存貨的可變現(xiàn)凈值為105萬(wàn)無(wú)，B公司計(jì)提了45萬(wàn)元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，A公司銷售該存貨的成本上升120萬(wàn)元，2008年末在A公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對(duì)該準(zhǔn)備項(xiàng)目所作的抵銷處理為（ C ）。A、借：資產(chǎn)減值損失 150000 B、借：存貨存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 450000貸：存貨存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 150000 貸：資產(chǎn)減值損失 450000C、借：存貨存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 300000 D、借：未分配利潤(rùn)年初300000貸：資產(chǎn)減值損失 300000 貸：存貨存貨跌價(jià)準(zhǔn)備300000二、多項(xiàng)選擇題1、母子公司之間銷售固定資產(chǎn)，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，抵銷分錄中

33、可能涉及的項(xiàng)目有（ ABCDE ）。A、營(yíng)業(yè)外收入 B、固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 C、固定資產(chǎn)原價(jià)D、未分配利潤(rùn)年初 E、管理費(fèi)用2、如果上期內(nèi)部存貨交易形成的存貨本期全部未精神病嶧外銷售，本期又發(fā)生了新的內(nèi)部存貨交易且尚未對(duì)銷售，應(yīng)編制的抵銷分錄應(yīng)包括（ ACD ）。、借：未分配利潤(rùn)年初 、借：期初未分配利潤(rùn)年初貸：營(yíng)業(yè)成本 貸：存貨、借：營(yíng)業(yè)收入 、借：營(yíng)業(yè)成本貸：營(yíng)業(yè)成本 貸：存貨E、借：存貨貸：期初未分配利潤(rùn)年初3、對(duì)于以前年度內(nèi)部固定資產(chǎn)交易形成的計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)進(jìn)行如下抵銷：（ ABCE ）。、將固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)予以抵銷、將當(dāng)期多計(jì)提的折舊費(fèi)用

34、予以抵銷 、將以前期間累計(jì)多計(jì)提的折舊費(fèi)用予以抵銷、調(diào)整期末未分配利潤(rùn)的數(shù)額E、抵銷內(nèi)部交易固定資產(chǎn)上期期末4、將母公司與子公司之間內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)抵銷時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制的抵銷分錄有（ ABC）。、借記“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目 、貸記“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目、貸記“固定資產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)目 、借記“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目E、借記“固定資產(chǎn)累計(jì)折舊”項(xiàng)目5、在股權(quán)取得日后首期編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，如果內(nèi)部銷售商品全部未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售，應(yīng)當(dāng)?shù)咒N的數(shù)額有（ABC）。A、在銷售收入項(xiàng)目中抵消內(nèi)部銷售收入的數(shù)額B、在存貨項(xiàng)目中抵消內(nèi)部銷售商品中所包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的數(shù)額C、在合并銷售成本項(xiàng)目中抵消內(nèi)部銷

35、售商品的成本數(shù)額D、在合并銷售利潤(rùn)項(xiàng)目中抵消未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的數(shù)額E、首期抵銷的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)對(duì)第二期期初未分配利潤(rùn)合并數(shù)額的影響予以抵銷，調(diào)整第二期期初未分配利潤(rùn)的合并數(shù)額6、股權(quán)取得日后，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的抵銷分錄，其類型一般包括（ ABDE ）。A、將年度內(nèi)各子公司的所有者權(quán)益項(xiàng)目與母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資抵銷B、將利潤(rùn)分配表中各子公司對(duì)當(dāng)年利潤(rùn)的分配與母公司當(dāng)年投資收益抵銷。C、將年度內(nèi)各子公司的所有者權(quán)益與少數(shù)股東權(quán)益抵銷D、將母公司與子公司以及子公司之間的內(nèi)部往來(lái)和內(nèi)部交易事項(xiàng)予以抵銷。E、將母公司與子公司以及子公司之間的內(nèi)部往來(lái)和內(nèi)部往來(lái)事項(xiàng)予以抵銷。7、乙公司是甲公司的全資子公

36、司，合并會(huì)計(jì)期間內(nèi)，甲公司銷售給乙公司商品，售價(jià)為2萬(wàn)元，貨款到年度時(shí)尚未收回，甲公司按規(guī)定在期末時(shí)按5%計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。甲公司編制合并工作底稿時(shí)應(yīng)做的抵銷分錄為（AC）。A、借：應(yīng)收賬款壞帳準(zhǔn)備 1000 B、借：資產(chǎn)減值損失 1000貸：資產(chǎn)減值損失 1000 貸：應(yīng)收賬款壞帳準(zhǔn)備1000C、借：應(yīng)付賬款 20000 D、應(yīng)收帳款 20000貸：應(yīng)收帳款 20000 貸：應(yīng)付賬款 20000E、借：未分配利潤(rùn)年初 1000貸：資產(chǎn)減值損失 10008、在合并現(xiàn)金流量表正表的編制中，需要將母公司與子公司以及子公司相互之間當(dāng)期發(fā)生的各類交易或事項(xiàng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響予以消除，合并現(xiàn)金流量抵銷處理包括

37、的內(nèi)容有（ABCDE）。A、母公司與子公司以及子公司之間現(xiàn)金進(jìn)行投資所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷處理B、母公司與子公司以及子公司之間取得投資收益收到的現(xiàn)金與分派股利或償付利息支付的現(xiàn)金的抵銷處理C、母公司與子公司以及子公司之間現(xiàn)金結(jié)算債權(quán)與債務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷處理D、母公司與子公司以及子公司相互之間債券投資有關(guān)的現(xiàn)金流量的抵銷處理E、母公司與子公司以及子公司相互之間當(dāng)期銷售商品所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷處理9、將集團(tuán)公司內(nèi)部債權(quán)與債務(wù)抵銷時(shí)，應(yīng)借記的項(xiàng)目有（AC）。A、應(yīng)收票據(jù) B、應(yīng)付票據(jù) C、應(yīng)收賬款 D、預(yù)收賬款 E、預(yù)付賬款10、在合并現(xiàn)金流量表中，下列各項(xiàng)應(yīng)作為子公司與其少數(shù)股東之間現(xiàn)金

38、流入、流出項(xiàng)目，予以單獨(dú)反映的有（ ABC ）。A、子公司接受少數(shù)股東作為出資投入的現(xiàn)金B(yǎng)、子公司支付少數(shù)股東的現(xiàn)金股利C、子公司依法減資時(shí)向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金D、子公司以產(chǎn)成品向少數(shù)股東換入的固定資產(chǎn)三、簡(jiǎn)答題1、股權(quán)取得日后編制首期合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，如何對(duì)子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整？答：對(duì)子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行如下調(diào)整：（1）如果子公司存在與母公司會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間不一致的情況，則需要對(duì)該子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。（2）對(duì)于非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司，還應(yīng)當(dāng)根據(jù)母公司為該子公司設(shè)置的備查簿的記錄，以記錄的該子公司的各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債等在購(gòu)買日的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，通過(guò)

39、編制調(diào)整分錄，對(duì)該子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，以使子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表反映為在購(gòu)買日公允價(jià)值基礎(chǔ)上確定的金額。也就是說(shuō)，屬于同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司，如果不存在與母公司會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間不一致的情況，則不需要對(duì)該子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。2、在首期存在期末固定資產(chǎn)原價(jià)中包含未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)，以及首期對(duì)為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)計(jì)提折舊和內(nèi)部交易固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的情況下，在第二期編制抵銷分錄時(shí)應(yīng)調(diào)整那些方面的內(nèi)容？（1）將首期固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)予以抵消： 借：未分配利潤(rùn)年初 貸：固定資產(chǎn)原價(jià)（2）將首期就未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)計(jì)提的折舊予以抵消： 借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊

40、 貸：未分配利潤(rùn)年初（3）將內(nèi)部交易固定資產(chǎn)首期期末減值準(zhǔn)備予以抵消借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：未分配利潤(rùn)年初（4）將本期就未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)計(jì)提的折舊予以抵消 借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 貸：管理費(fèi)用（5）抵銷本期內(nèi)部交易固定資產(chǎn)多計(jì)提或沖銷的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失四、業(yè)務(wù)題1、P公司為母公司， 2007年1月1日，P公司用銀行存款33000萬(wàn)元從證券市場(chǎng)上購(gòu)入Q公司發(fā)行在外80%的股份并能夠控制Q公司。同日，Q公司賬面所有者權(quán)益為40000萬(wàn)元（與可變認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值相等），其中：股本為30000萬(wàn)元，資本公積為2000萬(wàn)元，盈余公積為800萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為720

41、0萬(wàn)元。P公司和Q公司不屬于同一控制的兩個(gè)公司。（1）Q公司2007年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4000萬(wàn)元，提取盈余公積400萬(wàn)元；2007年宣告分派2006年現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000萬(wàn)元，提取盈余公積500萬(wàn)元，2008年宣告分派2007年現(xiàn)金股利1100萬(wàn)元。（2）P公司2007年銷售100件A產(chǎn)品給Q公司，每件售價(jià)5萬(wàn)元，每件成本3萬(wàn)元，Q公司2007年對(duì)外銷售A產(chǎn)品60件，每件售價(jià)6萬(wàn)元。2008年P(guān)公司出售100件B產(chǎn)品給Q公司，每件售價(jià)6萬(wàn)元，每件成本3萬(wàn)元。Q公司2008年對(duì)外銷售A產(chǎn)品40件，每件售價(jià)6萬(wàn)元；2008年對(duì)外銷售B產(chǎn)品80件，每

42、件售價(jià)7萬(wàn)元。（3）P公司2007年6月20日出售一件產(chǎn)品給Q公司，產(chǎn)品售價(jià)為100萬(wàn)元，增值稅為17萬(wàn)元，成本為60萬(wàn)元，Q公司購(gòu)入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法計(jì)提折舊。要求：（1）編制P公司2007年和2008年與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算2007年12月31日和2008年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額。（3）編制該集團(tuán)公司2007年和2008年的合并抵銷分錄。（金額單位用萬(wàn)元表示。）解：（1）2007年1月1日投資時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資Q公司33000 貸：銀行存款33000 2007年分派2006年現(xiàn)金股利1000

43、萬(wàn)元：借：應(yīng)收股利 800（100080%） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資Q公司 800借：銀行存款 800貸：應(yīng)收股利8002008年宣告分配2007年現(xiàn)金股利1100萬(wàn)元：應(yīng)收股利=110080%=880萬(wàn)元應(yīng)收股利累積數(shù)=800+880=1680萬(wàn)元投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)=0+400080%=3200萬(wàn)元應(yīng)恢復(fù)投資成本800萬(wàn)元借：應(yīng)收股利 880 長(zhǎng)期股權(quán)投資Q公司800 貸：投資收益1680借：銀行存款 880 貸：應(yīng)收股利 880（2）2007年12月31日，按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額=（33000-800）+800+400080%-100080%=35400萬(wàn)元2008年12月31

44、日，按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額=（33000-800+800）+（800-800）+400080%-100080%+500080%-110080%=38520萬(wàn)元（3）2007年抵銷分錄1）投資業(yè)務(wù)借：股本30000 資本公積 2000 盈余公積 1200 （800+400） 未分配利潤(rùn)9800 （7200+4000-400-1000） 商譽(yù) 1000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資35400少數(shù)股東權(quán)益8600 （30000+2000+1200+9800）20%借：投資收益 3200 少數(shù)股東損益800 未分配利潤(rùn)年初 7200 貸：本年利潤(rùn)分配提取盈余公積 400本年利潤(rùn)分配應(yīng)付股利1000

45、未分配利潤(rùn)98002）內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)借：營(yíng)業(yè)收入500（1005） 貸：營(yíng)業(yè)成本500借：營(yíng)業(yè)成本80 40（5-3）貸：存貨 803）內(nèi)部固定資產(chǎn)交易借：營(yíng)業(yè)收入 100 貸：營(yíng)業(yè)成本 60固定資產(chǎn)原價(jià) 40借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊4（4056/12） 貸：管理費(fèi)用42008年抵銷分錄1）投資業(yè)務(wù)借：股本30000資本公積 2000 盈余公積 1700 （800+400+500） 未分配利潤(rùn)13200 （9800+5000-500-1100） 商譽(yù) 1000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資38520 少數(shù)股東權(quán)益9380 （30000+2000+1700+13200）20%借：投資收益4000 少數(shù)股東損益 1000 未分配利潤(rùn)年初9800 貸：提取盈余公積500應(yīng)付股利1100未分配利潤(rùn)132002）內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)A 產(chǎn)品：借：未分配利潤(rùn)年初 80 貸：營(yíng)業(yè)成本80B產(chǎn)品借：營(yíng)業(yè)收入 600 貸：營(yíng)業(yè)成本 600借：營(yíng)業(yè)成本 60 20（6-3） 貸：存貨603）內(nèi)部固定資產(chǎn)交易借：未分配利潤(rùn)年初