“營改增”對建筑企業(yè)的影響3300字

1、“營改增”對建筑企業(yè)的影響3300字 摘 要隨著我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，建筑企業(yè)也得到較好的發(fā)展。而在建筑企業(yè)管理中，“營改增”的發(fā)展也面臨巨大困擾。文章主要針對“營改增”在建筑企業(yè)發(fā)展中的影響，進(jìn)行研究與分析，提出相應(yīng)解決措施與辦法。 畢業(yè)關(guān)鍵詞營業(yè)稅；增值稅；建筑企業(yè)DOI10.13939/ki.zgsc.2018.11.150建筑企業(yè)是專門從事建筑產(chǎn)品生產(chǎn)和經(jīng)營的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，它是建筑生產(chǎn)力發(fā)展和建筑技術(shù)進(jìn)步的主導(dǎo)力量。“營改增”是指將營業(yè)稅改增值稅，簡稱營改增，即將以前繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改成繳納增值稅。進(jìn)而降低重復(fù)征稅，促進(jìn)社會(huì)形成更好的良性循環(huán)。1 “營改增”對建筑企業(yè)的影響1.1

2、 進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣難或差異大，導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)有所增加1.1.1 部分材料和設(shè)備的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額無法取得首先，建筑工程存在較多甲供料情況，即建設(shè)單位直接采購部分項(xiàng)目所用材料和設(shè)備，這部分材料和設(shè)備的發(fā)票由供應(yīng)商直接開給建設(shè)單位，因此施工單位拿到的發(fā)票金額減少，相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額也會(huì)減少。其次，五金、輔材、砂石等零星材料的供應(yīng)商由于經(jīng)營規(guī)模較小，按照現(xiàn)行的稅收政策規(guī)定，往往屬于小規(guī)模納稅人，只能開具增值稅普通發(fā)票。同時(shí)，個(gè)別材料供應(yīng)商也因自身的管理原因不能及時(shí)開具或不愿意開具增值稅專用發(fā)票，造成建筑企業(yè)取得的這些材料發(fā)票無法進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。1.1.2 部分進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣差異很大一些建筑施工的必需材料，

3、如商品混凝土、砂、土、石料或供應(yīng)商以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰等，可以按照簡易征收的辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅，也就是只能向建筑企業(yè)開具3%稅額的增值稅發(fā)票。專業(yè)勞務(wù)分包以清包工方式也可以按照簡易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅，也只能向建筑企業(yè)開具3%稅額的增值稅發(fā)票。而建筑企業(yè)的稅率為11%，這些材料或人工費(fèi)用在工程造價(jià)成本中所占比例較大時(shí)，如簡易工程大量耗用砂、土、石料，一些土石方工程主要是人工費(fèi)用等，將使得施工企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣差異增大，利潤空間相對縮減。1.2 工程款收支時(shí)間跨度較大，導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)艱難按照現(xiàn)行稅務(wù)政策，對工程建造合同約定的應(yīng)收款時(shí)

4、間或結(jié)算時(shí)間，即為建筑企業(yè)的應(yīng)稅時(shí)間。但由于建筑工程的施工工期長，通常都在13年，加上目前建筑市場的工程款結(jié)算制度不完善，拖欠工程款現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。特別是一些項(xiàng)目以先開票后收款的方式對工程款進(jìn)行結(jié)算，建筑企業(yè)往往要預(yù)交稅款，卻長期被拖欠工程款，更增加了建筑施工企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)壓力。1.3 關(guān)聯(lián)產(chǎn)業(yè)稅收政策不配套，企業(yè)稅務(wù)管理難度加大建筑業(yè)是上、下游產(chǎn)業(yè)綜合性較強(qiáng)的行業(yè)，上游包括工程勘察、建筑設(shè)計(jì)咨詢、造價(jià)控制，下游包括施工機(jī)械設(shè)備生產(chǎn)和租賃、建筑材料供應(yīng)和工程勞務(wù)班組等不同的企業(yè)或組織團(tuán)體。這些相關(guān)企業(yè)或組織團(tuán)體納入“營改增”政策實(shí)施范圍的時(shí)間長短不一，相關(guān)稅收政策仍未完全配套，對建筑企業(yè)的稅務(wù)管

5、理也造成了一定的不利影響，加大了企業(yè)的稅務(wù)管理難度。1.4 “營改增”后稅收征管程序更加嚴(yán)格和復(fù)雜，企業(yè)管理水平有待提高稅務(wù)機(jī)關(guān)對增值稅的征管程序較營業(yè)稅更為嚴(yán)格和復(fù)雜，建筑企業(yè)收款又包括預(yù)收備料款、進(jìn)度款和結(jié)算款、質(zhì)保金等多種不同情況，建筑工程所在各地方對政策的理解和執(zhí)行也存在差異和不明確之處，都使建筑企業(yè)的增值稅管理出現(xiàn)較多困難。我國大多數(shù)建筑企業(yè)目前仍處于粗放型生產(chǎn)經(jīng)營管理階段，企業(yè)的稅務(wù)管理較為傳統(tǒng)、松散，一些建筑企業(yè)在“營改增”政策實(shí)施的過程中，沒有制訂和實(shí)施明確的增值稅管理制度，企業(yè)延續(xù)了財(cái)務(wù)人員單獨(dú)管稅的做法，工程造價(jià)預(yù)結(jié)算、材料及機(jī)械設(shè)備管理和項(xiàng)目部施工管理等職能未整合到增值稅

6、綜合管理的范圍，導(dǎo)致稅收負(fù)擔(dān)增大及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。2 針對“營改增”的應(yīng)對措施及政策建議2.1 加強(qiáng)企業(yè)可以采取的應(yīng)對措施2.1.1 加強(qiáng)工程合同實(shí)施管理第一，實(shí)施建筑工程分包策略，引入具備資質(zhì)的專業(yè)施工單位，對項(xiàng)目分項(xiàng)工程進(jìn)行專業(yè)分包施工與管理。但在分包的過程中，應(yīng)當(dāng)注意以下三方面問題：一是專業(yè)分包必須在政策和合同條款允許范圍內(nèi)，保證其生產(chǎn)范圍在合法合規(guī)的基礎(chǔ)上；二是對承包單位及其材料供應(yīng)商進(jìn)行監(jiān)督與協(xié)調(diào)，確保專業(yè)分包工程的進(jìn)度和質(zhì)量、安全達(dá)到項(xiàng)目要求；三是量化分析“營改增”政策對承包企業(yè)的影響，在保障企業(yè)取得合規(guī)增值稅發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額的前提下，合理確立有利于雙方利益的承包價(jià)格。第二，優(yōu)選工程耗

7、用材料的供應(yīng)商，提高機(jī)械化施工水平。首先，在企業(yè)材料采購過程中，優(yōu)先考慮與具有一般納稅人資格的供應(yīng)商合作，將五金、輔材、砂石等零星材料也盡可能納入取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票范圍，提高進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣額度。其次，在費(fèi)用抵扣方面，提高企業(yè)機(jī)械施工化水平，加強(qiáng)施工機(jī)械設(shè)備維護(hù)保養(yǎng)工作，降低人工占用成本，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。第三，加強(qiáng)勞務(wù)分包管理。勞務(wù)分包合同應(yīng)明確約定勞務(wù)分包單位“營改增”責(zé)任條款，并要求其提供相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票進(jìn)行稅務(wù)抵扣。若勞務(wù)公司未達(dá)到一般納稅人資格，則應(yīng)該適當(dāng)降低其勞務(wù)分包額度，轉(zhuǎn)讓或抵銷勞務(wù)稅務(wù)項(xiàng)目。第四，完善企業(yè)的合同管理制度，所有工程合同都應(yīng)明確雙方義務(wù)與責(zé)任，加強(qiáng)對合同履行的稅收

8、管理與監(jiān)督。在合同條款中應(yīng)明確專業(yè)分包單位、勞務(wù)公司、材料和設(shè)備供應(yīng)商的增值稅發(fā)票提供責(zé)任，并在合同履行過程中加強(qiáng)對付款和增值稅發(fā)票相關(guān)情況進(jìn)行核實(shí)，降低自身責(zé)任與風(fēng)險(xiǎn)。2.1.2 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理首先，推進(jìn)企業(yè)管理機(jī)制改革，建立健全企業(yè)規(guī)章制度，完善企業(yè)內(nèi)部控制流程，對涉及企業(yè)發(fā)展的重要業(yè)務(wù)進(jìn)行重點(diǎn)管理；其次，完善企業(yè)自身內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)，包括業(yè)務(wù)模式和組織架構(gòu)的調(diào)整，將工程造價(jià)預(yù)結(jié)算、材料及機(jī)械設(shè)備管理和項(xiàng)目部施工管理等職能全面整合到增值稅綜合管理的范圍，調(diào)整企業(yè)內(nèi)部稅收管理核算機(jī)制，細(xì)化項(xiàng)目賬務(wù)設(shè)置，真實(shí)反映增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣和結(jié)轉(zhuǎn)情況。2.1.3 增值稅核算到項(xiàng)目部建筑企業(yè)一般同時(shí)承建多個(gè)

9、施工項(xiàng)目，按照現(xiàn)行稅收政策關(guān)于預(yù)繳和清繳增值稅的規(guī)定，企業(yè)的增值稅繳納出現(xiàn)多個(gè)申報(bào)項(xiàng)目。因此，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身情況，在所有項(xiàng)目部實(shí)施統(tǒng)一的銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅抵扣政策，明確項(xiàng)目部對增值稅管理所承擔(dān)的責(zé)任與義務(wù)，對不同區(qū)域的項(xiàng)目，加?計(jì)算機(jī)、互聯(lián)網(wǎng)等現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)設(shè)備的應(yīng)用，降低稅務(wù)人員管理成本。2.1.4 加強(qiáng)稅務(wù)政策培訓(xùn)工作“營改增”政策實(shí)施后，建筑企業(yè)全面進(jìn)入增值稅綜合管理階段，企業(yè)只有從源頭抓起才能做好稅收統(tǒng)籌工作。建筑企業(yè)涉稅崗位除了財(cái)務(wù)人員外，還包括工程造價(jià)預(yù)結(jié)算、材料設(shè)備采購和施工管理等多種崗位，企業(yè)應(yīng)組織好對所有涉稅崗位人員的稅務(wù)政策學(xué)習(xí)培訓(xùn)，使他們?nèi)嬲莆障嚓P(guān)稅務(wù)政策內(nèi)容，以防止稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。2.2 優(yōu)化“營改增”相關(guān)政策的建議一是各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要明確稅收征管制度，加強(qiáng)稅收管理與監(jiān)督，消除或降低區(qū)域政策差別；二是建立稅收收入與工程造價(jià)同步的發(fā)展機(jī)制。3 結(jié) 論在建筑企業(yè)管理中，“營改增”政策的實(shí)施，一定程度上推動(dòng)了建筑企業(yè)的集約化發(fā)展，同時(shí)建筑企業(yè)也要加強(qiáng)稅務(wù)價(jià)值建設(shè)，完善企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理結(jié)構(gòu)，進(jìn)而更好地參與市場競爭。參考文獻(xiàn)：1 王利娜，張偉.建筑企業(yè)營改增焦點(diǎn)問題分析J.財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2016（15）：31-34.2 何美霞.淺議營改增對建筑企業(yè)會(huì)計(jì)核算的影響及其完善J.中小企業(yè)管理與科技，2015（9）：