《注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)》三、內(nèi)部控制測(cè)試底稿

1、1、 內(nèi)控測(cè)試工作底稿銷售與收款循環(huán)： 控制測(cè)試被審計(jì)單位：安琪兒食品有限責(zé)任公司 項(xiàng)目： 銷售與收款循環(huán)控制測(cè)試 編制： 羅紫云 日期： 索引號(hào)： xsc 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 2010年12月31日 復(fù)核： 日期： 測(cè)試本循環(huán)控制運(yùn)行有效性的工作包括：1.針對(duì)了解的被審計(jì)單位銷售與收款循環(huán)的控制活動(dòng)，確定擬進(jìn)行測(cè)試的控制活動(dòng)。2.測(cè)試控制運(yùn)行的有效性，記錄測(cè)試過程和結(jié)論。3.根據(jù)測(cè)試結(jié)論，確定對(duì)實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的影響。測(cè)試本循環(huán)控制運(yùn)行有效性形成下列審計(jì)工作底稿：1.xsc-1：控制測(cè)試匯總表2.xsc-2：控制測(cè)試程序3.xsc-3：控制測(cè)試過程編制說明：本審計(jì)工作底稿用以

2、記錄下列內(nèi)容：(1)xsc-1：匯總對(duì)本循環(huán)內(nèi)部控制運(yùn)行有效性進(jìn)行測(cè)試的主要內(nèi)容和結(jié)論；(2)xsc-2：記錄控制測(cè)試程序；(3)xsc-3：記錄控制測(cè)試過程。銷售與收款循環(huán)：控制測(cè)試匯總表被審計(jì)單位：安琪兒食品有限責(zé)任公司 項(xiàng)目： 銷售與收款循環(huán)控制測(cè)試匯總 編制： 羅紫云 日期： 索引號(hào)： xsc-1 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：2010年12月31日 復(fù)核： 日期： 1了解內(nèi)部控制的初步結(jié)論安琪兒食品有限責(zé)任公司的內(nèi)部控制總體來講設(shè)計(jì)合理，并得到執(zhí)行。注：根據(jù)了解本循環(huán)控制的設(shè)計(jì)并評(píng)估其執(zhí)行情況所獲取的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制的評(píng)價(jià)結(jié)論可能是：(1) 控制設(shè)計(jì)合理，并得到執(zhí)行；(2) 控制設(shè)

3、計(jì)合理，未得到執(zhí)行；(3) 控制設(shè)計(jì)無效或缺乏必要的控制。2控制測(cè)試結(jié)論編制說明： 1. 本審計(jì)工作底稿記錄注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試的控制活動(dòng)及結(jié)論。其中，“控制活動(dòng)是否有效運(yùn)行”一欄，應(yīng)根據(jù) xsc-3表中的測(cè)試結(jié)論填寫；“從了解和測(cè)試內(nèi)部控制中獲取的保證程度”一欄，應(yīng)根據(jù)了解和測(cè)試內(nèi)部控制中獲取的審計(jì)證據(jù)分析填寫；“控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行”一欄，應(yīng)根據(jù)xsl-4表中的結(jié)論填寫；其余欄目的信息取自銷售與收款循環(huán)審計(jì)工作底稿xsl-3中所記錄的內(nèi)容。2. 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不擬對(duì)與某些控制目標(biāo)相關(guān)的控制活動(dòng)實(shí)施控制測(cè)試，則應(yīng)行執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序，對(duì)相關(guān)交易和賬戶余額的認(rèn)定進(jìn)行測(cè)試，以獲取足夠的保證程度?？刂颇繕?biāo)(

4、xsl-3)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)(xsl-3)控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效（是/否）(xsl-3)控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行（是/否）(xsl-4)控制活動(dòng)是否有效運(yùn)行(是/否)(xsc-3)控制測(cè)試結(jié)果是否支持實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序獲取的審計(jì)證據(jù)(支持/不支持)僅接受在信用額度內(nèi)的訂單該公司規(guī)定受到現(xiàn)有顧客的采購訂單后，業(yè)務(wù)員將訂單金額與該顧客已被授權(quán)的信用額度以及至今尚欠的賬款余額進(jìn)行比對(duì)檢查，經(jīng)銷部部長葛瑞審批后，交至總經(jīng)理段衛(wèi)民審批。對(duì)于賒銷：100萬元以內(nèi)的賒銷業(yè)務(wù)有信用調(diào)查員進(jìn)行調(diào)查，銷售科科長葛瑞審核后提出建議，由公司總經(jīng)理段衛(wèi)民和決。對(duì)于銷售金額在100萬元以上，情況特別的銷售業(yè)務(wù)和特殊

5、信用條件，銷售部應(yīng)提出建議，經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)議商討，審批后方可執(zhí)行。是是是支持管理層核準(zhǔn)銷售訂單的價(jià)格、條件該公司規(guī)定公司與客戶簽訂銷售合同前，由財(cái)務(wù)部對(duì)銷售價(jià)格、信用政策發(fā)貨及收款方式進(jìn)行審批。銷售部門應(yīng)按照經(jīng)批準(zhǔn)后的銷售合同編制銷售計(jì)劃。受到現(xiàn)有顧客的采購訂單后，業(yè)務(wù)員將訂單金額與該顧客已被授權(quán)的信用額度以及至今尚欠的賬款余額進(jìn)行比對(duì)檢查，經(jīng)銷部部長葛瑞審批后，交至總經(jīng)理段衛(wèi)民審批。對(duì)于賒銷：100萬元以內(nèi)的賒銷業(yè)務(wù)有信用調(diào)查員進(jìn)行調(diào)查，銷售科科長葛瑞審核后提出建議，由公司總經(jīng)理段衛(wèi)民和決。對(duì)于銷售金額在100萬元以上，情況特別的銷售業(yè)務(wù)和特殊信用條件，銷售部應(yīng)提出建議，經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)議商討

6、，審批后方可執(zhí)行。 是是是支持已記錄的銷售訂單的內(nèi)容準(zhǔn)確該公司規(guī)定公司與客戶簽訂銷售合同前，由財(cái)務(wù)部對(duì)銷售價(jià)格、信用政策發(fā)貨及收款方式進(jìn)行審批。公司在銷售與發(fā)貨環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄，填制相應(yīng)的憑證，建立完整的銷售登記制度，并加強(qiáng)銷售合同、銷售計(jì)劃、銷售通知單、發(fā)運(yùn)憑證、銷售發(fā)票等文件和憑證的相互核對(duì)工作。是是是支持銷售訂單均已得到處理該公司規(guī)定銷售部門應(yīng)該按照經(jīng)批準(zhǔn)的銷售合同編制銷售計(jì)劃，有信息管理員編制一式三聯(lián)的銷售通知單。信息管理員負(fù)責(zé)將顧客采購訂單和銷售合同信息連續(xù)編號(hào)的銷售通知單，每周信息管理員核對(duì)本周內(nèi)生成的銷售通知單，對(duì)任何不連續(xù)編號(hào)的情況進(jìn)行檢查。是是是支持已記錄的銷售均確已發(fā)出貨

7、物該公司對(duì)組織發(fā)貨規(guī)定：儲(chǔ)運(yùn)部嚴(yán)格按照銷售通知單、銷售發(fā)票所列的發(fā)貨品種和規(guī)格、發(fā)貨數(shù)量、發(fā)貨時(shí)間、發(fā)貨方式組織發(fā)貨，并建立貨物出庫、發(fā)運(yùn)等環(huán)節(jié)的崗位責(zé)任制，確保貨物的安全發(fā)運(yùn)。儲(chǔ)運(yùn)部應(yīng)當(dāng)核對(duì)銷售通知單和銷售發(fā)票、出庫單后運(yùn)貨，并確保貨物運(yùn)送的安全性和及時(shí)性。運(yùn)送人員不得隨意中途調(diào)換發(fā)運(yùn)貨物。是是是支持已記錄的銷售交易計(jì)價(jià)準(zhǔn)確該公司規(guī)定銷售科應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺(tái)賬，及時(shí)登記每一客戶應(yīng)收賬款增減變動(dòng)情況和信用額度使用情況。對(duì)長期往來客戶應(yīng)建立完整的客戶資料，并對(duì)客戶資料實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，及時(shí)更新。每年至少一次向欠款客戶寄發(fā)對(duì)賬單。公司定期與往來客戶通過函證等方式核對(duì)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收款項(xiàng)等

8、往來款項(xiàng)。如有不符，應(yīng)查明原因及時(shí)處理。是是是支持與銷售貨物相關(guān)的權(quán)利均已記錄至應(yīng)收賬款該公司規(guī)定銷售部門應(yīng)該按照經(jīng)批準(zhǔn)的銷售合同編制銷售計(jì)劃，有信息管理員編制一式三聯(lián)的銷售通知單。信息管理員負(fù)責(zé)將顧客采購訂單和銷售合同信息連續(xù)編號(hào)的銷售通知單，每周信息管理員核對(duì)本周內(nèi)生成的銷售通知單，對(duì)任何不連續(xù)編號(hào)的情況進(jìn)行檢查。是是是支持銷售貨物交易均已于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄該公司規(guī)定銷售收入應(yīng)及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬，不得擅自坐支現(xiàn)金。如果期末已經(jīng)開出銷售發(fā)票但尚未發(fā)出貨物，則應(yīng)收賬款記賬員黎桂華根據(jù)銷售通知單、銷售發(fā)票等單證記錄應(yīng)收賬款，并于下月初沖回，等發(fā)出貨物時(shí)，記錄銷售收入的實(shí)現(xiàn)否不支持已記錄的銷售

9、退回、折扣與折讓均為真實(shí)發(fā)生的該公司對(duì)銷售退回規(guī)定：公司的銷售退回由客戶提出合理理由，由生產(chǎn)部組織質(zhì)檢人員核查，有總經(jīng)理辦公室審批后方可執(zhí)行。1、銷售退回的貨物應(yīng)由公司生產(chǎn)部整理檢驗(yàn)和倉儲(chǔ)部門清點(diǎn)后方可入庫。2、財(cái)務(wù)部應(yīng)對(duì)退后接手報(bào)告以及退貨方出具的退后憑證等進(jìn)行審核后辦理相應(yīng)的退款事宜。3、若發(fā)生質(zhì)量糾紛，應(yīng)采取索賠方式，根據(jù)雙方確定的金額調(diào)整應(yīng)收賬款。銷售部業(yè)務(wù)員接到顧客的索賠傳真等資料后，編制連續(xù)編號(hào)的顧客索賠處理表，交至生產(chǎn)部。生產(chǎn)部組織質(zhì)量檢驗(yàn)工程師鑒定是否確屬產(chǎn)品質(zhì)量問題，并在報(bào)告中簽字確認(rèn)，提交總經(jīng)理辦公室審批。如確屬公司的責(zé)任，應(yīng)收賬款記賬員黎桂華在顧客索賠處理表上注明貨款結(jié)算

10、情況。應(yīng)收賬款記賬員黎桂華編制應(yīng)收賬款調(diào)整分錄，后附經(jīng)適當(dāng)審批的顧客索賠處理表，交財(cái)務(wù)部部長黃昌鳳復(fù)合后進(jìn)行賬務(wù)處理。是是是支持已發(fā)生的銷售退回、折扣與折讓均確已記錄該公司規(guī)定銷售科應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺(tái)賬，及時(shí)登記每一客戶應(yīng)收賬款增減變動(dòng)情況和信用額度使用情況。對(duì)長期往來客戶應(yīng)建立完整的客戶資料，并對(duì)客戶資料實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，及時(shí)更新。每年至少一次向欠款客戶寄發(fā)對(duì)賬單。公司定期與往來客戶通過函證等方式核對(duì)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收款項(xiàng)等往來款項(xiàng)。如有不符，應(yīng)查明原因及時(shí)處理。是是是支持已發(fā)生的銷售退回、折扣與折讓均于恰當(dāng)期間進(jìn)行記錄該公司對(duì)銷售退回規(guī)定：公司的銷售退回由客戶提出合理理由，由生產(chǎn)部

11、組織質(zhì)檢人員核查，有總經(jīng)理辦公室審批后方可執(zhí)行。1、銷售退回的貨物應(yīng)由公司生產(chǎn)部整理檢驗(yàn)和倉儲(chǔ)部門清點(diǎn)后方可入庫。2、財(cái)務(wù)部應(yīng)對(duì)退后接手報(bào)告以及退貨方出具的退后憑證等進(jìn)行審核后辦理相應(yīng)的退款事宜。3、若發(fā)生質(zhì)量糾紛，應(yīng)采取索賠方式，根據(jù)雙方確定的金額調(diào)整應(yīng)收賬款。銷售部業(yè)務(wù)員接到顧客的索賠傳真等資料后，編制連續(xù)編號(hào)的顧客索賠處理表，交至生產(chǎn)部。生產(chǎn)部組織質(zhì)量檢驗(yàn)工程師鑒定是否確屬產(chǎn)品質(zhì)量問題，并在報(bào)告中簽字確認(rèn)，提交總經(jīng)理辦公室審批。如確屬公司的責(zé)任，應(yīng)收賬款記賬員黎桂華在顧客索賠處理表上注明貨款結(jié)算情況。應(yīng)收賬款記賬員黎桂華編制應(yīng)收賬款調(diào)整分錄，后附經(jīng)適當(dāng)審批的顧客索賠處理表，交財(cái)務(wù)部部長黃

12、昌鳳復(fù)合后進(jìn)行賬務(wù)處理。是是是支持已發(fā)生的銷售退回、折扣與折讓均確已準(zhǔn)確記錄該公司對(duì)銷售退回規(guī)定：公司的銷售退回由客戶提出合理理由，由生產(chǎn)部組織質(zhì)檢人員核查，有總經(jīng)理辦公室審批后方可執(zhí)行。1、銷售退回的貨物應(yīng)由公司生產(chǎn)部整理檢驗(yàn)和倉儲(chǔ)部門清點(diǎn)后方可入庫。2、財(cái)務(wù)部應(yīng)對(duì)退后接手報(bào)告以及退貨方出具的退后憑證等進(jìn)行審核后辦理相應(yīng)的退款事宜。3、若發(fā)生質(zhì)量糾紛，應(yīng)采取索賠方式，根據(jù)雙方確定的金額調(diào)整應(yīng)收賬款。銷售部業(yè)務(wù)員接到顧客的索賠傳真等資料后，編制連續(xù)編號(hào)的顧客索賠處理表，交至生產(chǎn)部。生產(chǎn)部組織質(zhì)量檢驗(yàn)工程師鑒定是否確屬產(chǎn)品質(zhì)量問題，并在報(bào)告中簽字確認(rèn)，提交總經(jīng)理辦公室審批。如確屬公司的責(zé)任，應(yīng)收

13、賬款記賬員黎桂華在顧客索賠處理表上注明貨款結(jié)算情況。應(yīng)收賬款記賬員黎桂華編制應(yīng)收賬款調(diào)整分錄，后附經(jīng)適當(dāng)審批的顧客索賠處理表，交財(cái)務(wù)部部長黃昌鳳復(fù)合后進(jìn)行賬務(wù)處理。是是是支持準(zhǔn)確計(jì)提壞賬準(zhǔn)備和核銷壞賬，并記錄于恰當(dāng)期間該公司規(guī)定每年年末，銷售部部長葛瑞根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)、債務(wù)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量的情況，以及其他相關(guān)信息，編寫應(yīng)收賬款可收回性分析報(bào)告，交財(cái)務(wù)部復(fù)核。每年年末，應(yīng)收賬款記賬員黎桂華根據(jù)銷售部部長提交的應(yīng)收賬款可收回性分析報(bào)告，分析壞賬損失比例是否較原先的估計(jì)發(fā)生較大變化。如發(fā)生較大變化，編寫會(huì)計(jì)估計(jì)的變更建議，經(jīng)財(cái)務(wù)部部長黃昌鳳復(fù)核后報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)。公司對(duì)于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)

14、當(dāng)報(bào)告董事會(huì)，由董事會(huì)進(jìn)行審查，確定是否確認(rèn)為壞賬。公司發(fā)生的各項(xiàng)壞賬，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的程序后做出會(huì)計(jì)處理。公司壞賬準(zhǔn)備有手工計(jì)算生成，對(duì)于需要計(jì)提壞特別壞賬準(zhǔn)備以及擬核銷的壞賬，由銷售部負(fù)責(zé)款項(xiàng)催收的業(yè)務(wù)員填寫連續(xù)編號(hào)的壞賬變更申請(qǐng)表，并附顧客破產(chǎn)等相關(guān)資料，凈銷售部部長葛瑞審批后，再由財(cái)務(wù)部部長黃昌鳳、總經(jīng)理段衛(wèi)民審批。公司注銷的壞賬應(yīng)當(dāng)進(jìn)行查備登記，做到賬銷案存。已注銷的壞賬又收回時(shí)應(yīng)當(dāng)及時(shí)入賬，防止形成帳外款項(xiàng)。是否不支持收款是真實(shí)發(fā)生的該公司規(guī)定收到顧客已付款通知，由出納前往銀行辦理托收?？铐?xiàng)收妥后，應(yīng)收賬款記賬員編制收款憑證，并附相關(guān)單證，如銀行到款通知單等，提

15、交會(huì)計(jì)主管復(fù)核。在完成對(duì)收款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，會(huì)計(jì)主管在收款憑證上簽字作為審批證據(jù)，并在發(fā)票上蓋“相符”印戳，在有關(guān)支持性文件上蓋“核銷”印戳。是是是支持準(zhǔn)確記錄收款該公司規(guī)定收到顧客已付款通知，由出納前往銀行辦理托收?？铐?xiàng)收妥后，應(yīng)收賬款記賬員編制收款憑證，并附相關(guān)單證，如銀行到款通知單等，提交會(huì)計(jì)主管復(fù)核。在完成對(duì)收款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，會(huì)計(jì)主管在收款憑證上簽字作為審批證據(jù)，并在發(fā)票上蓋“相符”印戳，在有關(guān)支持性文件上蓋“核銷”印戳。是是是支持收款均已記錄通過詢問出納、會(huì)計(jì)主管、財(cái)務(wù)部部長我們了解到，該公司每月末都由出納核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。并且

16、銀行存款余額調(diào)節(jié)表都是由出納自己復(fù)核。否不支持收款均已于恰當(dāng)期間進(jìn)行記錄通過詢問出納、會(huì)計(jì)主管、財(cái)務(wù)部部長我們了解到，該公司每月末都由出納核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。并且銀行存款余額調(diào)節(jié)表都是由出納自己復(fù)核。否不支持監(jiān)督應(yīng)收賬款及時(shí)收回該公司規(guī)定應(yīng)收賬款記賬員黎桂華編制應(yīng)收賬款賬齡報(bào)告，其內(nèi)容應(yīng)包括應(yīng)收賬款總額與應(yīng)收賬款明細(xì)賬合計(jì)數(shù)以及應(yīng)收帳款與顧客對(duì)賬單的核對(duì)情況。如有差異，應(yīng)收賬款記賬員將立即進(jìn)行調(diào)查。是是是支持對(duì)顧客檔案變更均為真實(shí)有效的該公司規(guī)定系統(tǒng)對(duì)顧客信息作出修改，銷售部業(yè)務(wù)員填寫更改申請(qǐng)表，經(jīng)銷售部部長審批后，交銷售信息管理員。銷售信息管理員負(fù)責(zé)對(duì)更改

17、申請(qǐng)連續(xù)編號(hào)并在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行更改。財(cái)務(wù)部部長核對(duì)月度顧客更改信息報(bào)告、檢查實(shí)際更改情況和更改申請(qǐng)表是否一致，所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號(hào)記錄是否正確，在月度顧客信息更改報(bào)告和編號(hào)記錄表上簽字作為復(fù)核證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進(jìn)一步調(diào)查處理。是是是支持對(duì)顧客檔案變更均為準(zhǔn)確的該公司規(guī)定每月復(fù)核顧客檔案。對(duì)兩年內(nèi)未與公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來的顧客，通知業(yè)務(wù)員由其填寫更改申請(qǐng)表，凈銷售經(jīng)理審批后刪除該顧客檔案，每半年，銷售部長復(fù)核顧客檔案。如需在銷售系統(tǒng)對(duì)顧客信息作出修改，銷售部業(yè)務(wù)員填寫更改申請(qǐng)表，經(jīng)銷售部部長審批后，交銷售信息管理員。銷售信息管理員負(fù)責(zé)對(duì)更改申請(qǐng)連續(xù)編號(hào)并在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行更改。財(cái)務(wù)部部長

18、核對(duì)月度顧客更改信息報(bào)告、檢查實(shí)際更改情況和更改申請(qǐng)表是否一致，所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號(hào)記錄是否正確，在月度顧客信息更改報(bào)告和編號(hào)記錄表上簽字作為復(fù)核證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進(jìn)一步調(diào)查處理。是是是支持對(duì)顧客檔案變更均已于適當(dāng)期間進(jìn)行處理該公司規(guī)定每月復(fù)核顧客檔案。對(duì)兩年內(nèi)未與公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來的顧客，通知業(yè)務(wù)員由其填寫更改申請(qǐng)表，凈銷售經(jīng)理審批后刪除該顧客檔案，每半年，銷售部長復(fù)核顧客檔案。如需在銷售系統(tǒng)對(duì)顧客信息作出修改，銷售部業(yè)務(wù)員填寫更改申請(qǐng)表，經(jīng)銷售部部長審批后，交銷售信息管理員。銷售信息管理員負(fù)責(zé)對(duì)更改申請(qǐng)連續(xù)編號(hào)并在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行更改。財(cái)務(wù)部部長核對(duì)月度顧客更改信息報(bào)告、檢查

19、實(shí)際更改情況和更改申請(qǐng)表是否一致，所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號(hào)記錄是否正確，在月度顧客信息更改報(bào)告和編號(hào)記錄表上簽字作為復(fù)核證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進(jìn)一步調(diào)查處理。是是是支持確保顧客檔案數(shù)據(jù)及時(shí)更新該公司規(guī)定每月復(fù)核顧客檔案。對(duì)兩年內(nèi)未與公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來的顧客，通知業(yè)務(wù)員由其填寫更改申請(qǐng)表，凈銷售經(jīng)理審批后刪除該顧客檔案，每半年，銷售部長復(fù)核顧客檔案。如需在銷售系統(tǒng)對(duì)顧客信息作出修改，銷售部業(yè)務(wù)員填寫更改申請(qǐng)表，經(jīng)銷售部部長審批后，交銷售信息管理員。銷售信息管理員負(fù)責(zé)對(duì)更改申請(qǐng)連續(xù)編號(hào)并在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行更改。財(cái)務(wù)部部長核對(duì)月度顧客更改信息報(bào)告、檢查實(shí)際更改情況和更改申請(qǐng)表是否一致，所有變更

20、是否得到適當(dāng)審批以及編號(hào)記錄是否正確，在月度顧客信息更改報(bào)告和編號(hào)記錄表上簽字作為復(fù)核證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進(jìn)一步調(diào)查處理。是是是支持 3.相關(guān)交易和賬戶余額的總體審計(jì)方案(1)對(duì)未進(jìn)行測(cè)試的控制目標(biāo)的匯總根據(jù)計(jì)劃實(shí)施的控制測(cè)試，我們未對(duì)下述控制目標(biāo)、相關(guān)的交易和賬戶余額及其認(rèn)定進(jìn)行測(cè)試。業(yè)務(wù)循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制目標(biāo)相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定原因銷售與收款循環(huán)銷售管理銷售貨物交易均已于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄應(yīng)收賬款：存在、完整性主營業(yè)務(wù)收入：截止內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)不合理銷售與收款循環(huán)收款業(yè)務(wù)活動(dòng)收款均已記錄應(yīng)收賬款：完整性、存在貨幣資金：完整性、存在未設(shè)計(jì)相應(yīng)的內(nèi)部控制制度銷售與收款循環(huán)收款業(yè)務(wù)

21、活動(dòng)收款均已于恰當(dāng)期間進(jìn)行記錄應(yīng)收賬款：完整性、存在貨幣資金：完整性、存在未設(shè)計(jì)相應(yīng)的內(nèi)部控制制度(2)對(duì)未達(dá)到控制目標(biāo)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的匯總根據(jù)控制測(cè)試的結(jié)果，我們確定下列控制運(yùn)行無效，在審計(jì)過程中不予信賴，擬實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。業(yè)務(wù)循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制目標(biāo)相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定原因銷售與收款循環(huán)銷售管理準(zhǔn)確計(jì)提壞賬準(zhǔn)備和核銷壞賬，并記錄于恰當(dāng)期間應(yīng)收賬款：計(jì)價(jià)和分?jǐn)?、?quán)利和義務(wù)壞賬準(zhǔn)備：存在、完整性未按內(nèi)部控制制度編制應(yīng)收賬款可收回性分析報(bào)告，未進(jìn)行賬齡分析。(注：如果本期執(zhí)行控制測(cè)試的結(jié)果表明本循環(huán)與相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定相關(guān)的控制不能予以信賴，應(yīng)重新考慮擬信賴

22、以前審計(jì)獲取的其他循環(huán)的控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)是否恰當(dāng)。)(3)對(duì)相關(guān)交易和賬戶余額的審計(jì)方案編制說明：本審計(jì)工作底稿提供的審計(jì)方案示例，系假定s公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次不存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)為例，并不擬信賴與交易和賬戶余額列報(bào)認(rèn)定相關(guān)的控制活動(dòng)，僅為說明審計(jì)方案的記錄內(nèi)容。在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)運(yùn)用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情況進(jìn)行適當(dāng)修改，不可一概照搬。根據(jù)控制測(cè)試結(jié)果，制定下列審計(jì)方案： 受影響的交易、賬戶余額完整性（信賴控制的程度/需從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度）發(fā)生/存在（信賴控制的程度/需從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度）準(zhǔn)確性/計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅ㄐ刨嚳?/p>

23、制的程度/需從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度）截止（信賴控制的程度/需從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度）權(quán)利和義務(wù)（信賴控制的程度/需從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度）分類（信賴控制的程度/需從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度）列報(bào)（信賴控制的程度/需從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度）應(yīng)收賬款不支持/高不支持/高不支持/高支持/低支持/低主營業(yè)務(wù)收入支持/低支持/低支持/低不支持/高支持/低支持/低貨幣資金不支持/高不支持/高支持/低不支持/高支持/低壞賬準(zhǔn)備不支持/高不支持/高支持/低支持/低支持/低注：由于假定收入存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，雖然控制測(cè)試的結(jié)果表明控制活動(dòng)可以緩解該特別風(fēng)險(xiǎn)，我們?nèi)詳M從實(shí)質(zhì)程序中就收入的完整性

24、、發(fā)生認(rèn)定獲取中等保證程度。4溝通事項(xiàng)是否需要就已識(shí)別出的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、執(zhí)行以及運(yùn)行方面的重大缺陷,與適當(dāng)層次的管理層或治理層進(jìn)行溝通？3.需要與管理層溝通的事項(xiàng)： 1、安琪兒食品有限責(zé)任公設(shè)計(jì)的該項(xiàng)控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)“貨物交易均已于適當(dāng)?shù)钠陂g進(jìn)行記錄”的控制目標(biāo)無效；2、安琪兒食品有限公司未設(shè)計(jì)相應(yīng)的控制以確保應(yīng)收賬款、貨幣資金的完整性和存在，無法實(shí)現(xiàn)“收款均已記錄”和“收款均于恰當(dāng)期間進(jìn)行記錄”的控制目標(biāo)。產(chǎn)生的原因：未設(shè)計(jì)相應(yīng)的內(nèi)部控制制度；3、安琪兒食品有限公司沒有有效的執(zhí)行該公司銷售與收款控制制度中第三十條關(guān)于賬齡分析和記提壞賬準(zhǔn)備的內(nèi)部控制，表明該項(xiàng)內(nèi)部控制執(zhí)行無效，內(nèi)部控制運(yùn)行存在缺

25、陷。 需要與治理層溝通的事項(xiàng)：1、安琪兒食品有限責(zé)任公設(shè)計(jì)的該項(xiàng)控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)“貨物交易均已于適當(dāng)?shù)钠陂g進(jìn)行記錄”的控制目標(biāo)無效；2、安琪兒食品有限公司未設(shè)計(jì)相應(yīng)的控制以確保應(yīng)收賬款、貨幣資金的完整性和存在，無法實(shí)現(xiàn)“收款均已記錄”和“收款均于恰當(dāng)期間進(jìn)行記錄”的控制目標(biāo)。產(chǎn)生的原因：未設(shè)計(jì)相應(yīng)的內(nèi)部控制制度；3、安琪兒食品有限公司沒有有效的執(zhí)行該公司銷售與收款控制制度中第三十條關(guān)于賬齡分析和記提壞賬準(zhǔn)備的內(nèi)部控制，表明該項(xiàng)內(nèi)部控制執(zhí)行無效，內(nèi)部控制運(yùn)行存在缺陷。13銷售與收款循環(huán)：控制測(cè)試程序 被審計(jì)單位： 安琪兒食品有限責(zé)任公司 項(xiàng)目：銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試 編制： 羅紫云 日期： 索

26、引號(hào)： xsc-2 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：2010年12月31日 復(fù)核： 日期： 編制說明： 1. 本審計(jì)工作底稿記錄的控制測(cè)試的程序，系針對(duì) xsl-2中的示例設(shè)計(jì)，并非是對(duì)所有可能情況的全面列示。在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)運(yùn)用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情況設(shè)計(jì)和執(zhí)行控制測(cè)試。 2. 控制測(cè)試程序包括詢問、觀察、檢查以及重新執(zhí)行。需要強(qiáng)調(diào)的是，詢問本身并不足以測(cè)試控制運(yùn)行的有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將詢問與其他審計(jì)程序結(jié)合使用，以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。 3. 本審計(jì)工作底稿記錄注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制測(cè)試的執(zhí)行情況，包括擬執(zhí)行的控制測(cè)試具體程序、有關(guān)控制的執(zhí)行頻率、擬測(cè)試的樣

27、本數(shù)量以及執(zhí)行相關(guān)程序的工作底稿的索引。1控制測(cè)試銷售(1)詢問程序。通過實(shí)施詢問程序，被審計(jì)單位總經(jīng)理段衛(wèi)民、財(cái)務(wù)部部長黃昌鳳、銷售部部長葛瑞已確定下列事項(xiàng):1)本年度未發(fā)現(xiàn)任何特殊情況、錯(cuò)報(bào)和異常項(xiàng)目；2)財(cái)務(wù)或銷售部門的人員在未得到授權(quán)的情況下無法訪問或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)； 3)本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動(dòng)未得到執(zhí)行；4)本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動(dòng)發(fā)生變化。（2)其他測(cè)試程序控制目標(biāo)(xsl-3)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)(xsl-3)控制測(cè)試程序執(zhí)行控制的頻率所測(cè)試的項(xiàng)目數(shù)量索引號(hào)僅接受在信用額度內(nèi)的訂單該公司規(guī)定受到現(xiàn)有顧客的采購訂單后，業(yè)務(wù)員將訂單金額與該顧客已被授權(quán)的信用額度以及至今尚欠的賬款余

28、額進(jìn)行比對(duì)檢查，經(jīng)銷部部長葛瑞審批后，交至總經(jīng)理段衛(wèi)民審批。對(duì)于賒銷：100萬元以內(nèi)的賒銷業(yè)務(wù)有信用調(diào)查員進(jìn)行調(diào)查，銷售科科長葛瑞審核后提出建議，由公司總經(jīng)理段衛(wèi)民和決。對(duì)于銷售金額在100萬元以上，情況特別的銷售業(yè)務(wù)和特殊信用條件，銷售部應(yīng)提出建議，經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)議商討，審批后方可執(zhí)行。檢查、詢問每月多次xsc-3管理層核準(zhǔn)銷售訂單的價(jià)格、條件該公司規(guī)定公司與客戶簽訂銷售合同前，由財(cái)務(wù)部對(duì)銷售價(jià)格、信用政策發(fā)貨及收款方式進(jìn)行審批。銷售部門應(yīng)按照經(jīng)批準(zhǔn)后的銷售合同編制銷售計(jì)劃。受到現(xiàn)有顧客的采購訂單后，業(yè)務(wù)員將訂單金額與該顧客已被授權(quán)的信用額度以及至今尚欠的賬款余額進(jìn)行比對(duì)檢查，經(jīng)銷部部長葛瑞

29、審批后，交至總經(jīng)理段衛(wèi)民審批。對(duì)于賒銷：100萬元以內(nèi)的賒銷業(yè)務(wù)有信用調(diào)查員進(jìn)行調(diào)查，銷售科科長葛瑞審核后提出建議，由公司總經(jīng)理段衛(wèi)民和決。對(duì)于銷售金額在100萬元以上，情況特別的銷售業(yè)務(wù)和特殊信用條件，銷售部應(yīng)提出建議，經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)議商討，審批后方可執(zhí)行。檢查、詢問每月多次xsc已記錄的銷售訂單的內(nèi)容準(zhǔn)確該公司規(guī)定銷售部門應(yīng)該按照經(jīng)批準(zhǔn)的銷售合同編制銷售計(jì)劃，有信息管理員編制一式三聯(lián)的銷售通知單。信息管理員負(fù)責(zé)將顧客采購訂單和銷售合同信息連續(xù)編號(hào)的銷售通知單，每周信息管理員核對(duì)本周內(nèi)生成的銷售通知單，對(duì)任何不連續(xù)編號(hào)的情況進(jìn)行檢查。檢查、詢問每月多次xsc銷售訂單均已得到處理該公司對(duì)組織發(fā)

30、貨規(guī)定：儲(chǔ)運(yùn)部嚴(yán)格按照銷售通知單、銷售發(fā)票所列的發(fā)貨品種和規(guī)格、發(fā)貨數(shù)量、發(fā)貨時(shí)間、發(fā)貨方式組織發(fā)貨，并建立貨物出庫、發(fā)運(yùn)等環(huán)節(jié)的崗位責(zé)任制，確保貨物的安全發(fā)運(yùn)。儲(chǔ)運(yùn)部應(yīng)當(dāng)核對(duì)銷售通知單和銷售發(fā)票、出庫單后運(yùn)貨，并確保貨物運(yùn)送的安全性和及時(shí)性。運(yùn)送人員不得隨意中途調(diào)換發(fā)運(yùn)貨物。檢查、詢問每月多次xsc2控制測(cè)試記錄應(yīng)收賬款(1)詢問程序通過實(shí)施詢問程序，被審計(jì)單位總經(jīng)理段衛(wèi)民、財(cái)務(wù)部部長黃昌鳳、銷售部部長葛瑞已確定下列事項(xiàng):1)本年度未發(fā)現(xiàn)任何特殊情況、錯(cuò)報(bào)和異常項(xiàng)目；2)財(cái)務(wù)或銷售部門的人員在未得到授權(quán)的情況下無法訪問或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)； 3)本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動(dòng)未得到執(zhí)行；4)本年度未發(fā)

31、現(xiàn)下列控制活動(dòng)發(fā)生變化。(2)其他測(cè)試程序控制目標(biāo)(xsl-3)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)(xsl-3)控制測(cè)試程序執(zhí)行控制的頻率所測(cè)試的項(xiàng)目數(shù)量索引號(hào)已記錄的銷售均確已發(fā)出貨物該公司對(duì)組織發(fā)貨規(guī)定：儲(chǔ)運(yùn)部嚴(yán)格按照銷售通知單、銷售發(fā)票所列的發(fā)貨品種和規(guī)格、發(fā)貨數(shù)量、發(fā)貨時(shí)間、發(fā)貨方式組織發(fā)貨，并建立貨物出庫、發(fā)運(yùn)等環(huán)節(jié)的崗位責(zé)任制，確保貨物的安全發(fā)運(yùn)。儲(chǔ)運(yùn)部應(yīng)當(dāng)核對(duì)銷售通知單和銷售發(fā)票、出庫單后運(yùn)貨，并確保貨物運(yùn)送的安全性和及時(shí)性。運(yùn)送人員不得隨意中途調(diào)換發(fā)運(yùn)貨物。 檢查、詢問每月多次xsc-3已記錄的銷售交易計(jì)價(jià)準(zhǔn)確該公司規(guī)定銷售科應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺(tái)賬，及時(shí)登記每一客戶應(yīng)收賬款增減變動(dòng)情況和

32、信用額度使用情況。對(duì)長期往來客戶應(yīng)建立完整的客戶資料，并對(duì)客戶資料實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，及時(shí)更新。每年至少一次向欠款客戶寄發(fā)對(duì)賬單。公司定期與往來客戶通過函證等方式核對(duì)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收款項(xiàng)等往來款項(xiàng)。如有不符，應(yīng)查明原因及時(shí)處理。檢查、詢問每月多次xsc-3與銷售貨物相關(guān)的權(quán)利均已記錄至應(yīng)收賬款該公司規(guī)定銷售部門應(yīng)該按照經(jīng)批準(zhǔn)的銷售合同編制銷售計(jì)劃，有信息管理員編制一式三聯(lián)的銷售通知單。信息管理員負(fù)責(zé)將顧客采購訂單和銷售合同信息連續(xù)編號(hào)的銷售通知單，每周信息管理員核對(duì)本周內(nèi)生成的銷售通知單，對(duì)任何不連續(xù)編號(hào)的情況進(jìn)行檢查。檢查、詢問每月多次xsc-3已記錄的銷售退回、折扣與折讓均為真實(shí)發(fā)生的該

33、公司對(duì)銷售退回規(guī)定：公司的銷售退回由客戶提出合理理由，由生產(chǎn)部組織質(zhì)檢人員核查，有總經(jīng)理辦公室審批后方可執(zhí)行。1、銷售退回的貨物應(yīng)由公司生產(chǎn)部整理檢驗(yàn)和倉儲(chǔ)部門清點(diǎn)后方可入庫。2、財(cái)務(wù)部應(yīng)對(duì)退后接手報(bào)告以及退貨方出具的退后憑證等進(jìn)行審核后辦理相應(yīng)的退款事宜。3、若發(fā)生質(zhì)量糾紛，應(yīng)采取索賠方式，根據(jù)雙方確定的金額調(diào)整應(yīng)收賬款。銷售部業(yè)務(wù)員接到顧客的索賠傳真等資料后，編制連續(xù)編號(hào)的顧客索賠處理表，交至生產(chǎn)部。生產(chǎn)部組織質(zhì)量檢驗(yàn)工程師鑒定是否確屬產(chǎn)品質(zhì)量問題，并在報(bào)告中簽字確認(rèn)，提交總經(jīng)理辦公室審批。如確屬公司的責(zé)任，應(yīng)收賬款記賬員黎桂華在顧客索賠處理表上注明貨款結(jié)算情況。應(yīng)收賬款記賬員黎桂華編制應(yīng)

34、收賬款調(diào)整分錄，后附經(jīng)適當(dāng)審批的顧客索賠處理表，交財(cái)務(wù)部部長黃昌鳳復(fù)合后進(jìn)行賬務(wù)處理。檢查、詢問每月多次xsc-3已發(fā)生的銷售退回、折扣與折讓均確已記錄該公司規(guī)定銷售科應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺(tái)賬，及時(shí)登記每一客戶應(yīng)收賬款增減變動(dòng)情況和信用額度使用情況。對(duì)長期往來客戶應(yīng)建立完整的客戶資料，并對(duì)客戶資料實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，及時(shí)更新。每年至少一次向欠款客戶寄發(fā)對(duì)賬單。公司定期與往來客戶通過函證等方式核對(duì)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收款項(xiàng)等往來款項(xiàng)。如有不符，應(yīng)查明原因及時(shí)處理。檢查、詢問每月多次xsc-3已發(fā)生的銷售退回、折扣與折讓均于恰當(dāng)期間進(jìn)行記錄該公司對(duì)銷售退回規(guī)定：公司的銷售退回由客戶提出合理理由，由生

35、產(chǎn)部組織質(zhì)檢人員核查，有總經(jīng)理辦公室審批后方可執(zhí)行。1、銷售退回的貨物應(yīng)由公司生產(chǎn)部整理檢驗(yàn)和倉儲(chǔ)部門清點(diǎn)后方可入庫。2、財(cái)務(wù)部應(yīng)對(duì)退后接手報(bào)告以及退貨方出具的退后憑證等進(jìn)行審核后辦理相應(yīng)的退款事宜。3、若發(fā)生質(zhì)量糾紛，應(yīng)采取索賠方式，根據(jù)雙方確定的金額調(diào)整應(yīng)收賬款。銷售部業(yè)務(wù)員接到顧客的索賠傳真等資料后，編制連續(xù)編號(hào)的顧客索賠處理表，交至生產(chǎn)部。生產(chǎn)部組織質(zhì)量檢驗(yàn)工程師鑒定是否確屬產(chǎn)品質(zhì)量問題，并在報(bào)告中簽字確認(rèn)，提交總經(jīng)理辦公室審批。如確屬公司的責(zé)任，應(yīng)收賬款記賬員黎桂華在顧客索賠處理表上注明貨款結(jié)算情況。應(yīng)收賬款記賬員黎桂華編制應(yīng)收賬款調(diào)整分錄，后附經(jīng)適當(dāng)審批的顧客索賠處理表，交財(cái)務(wù)部部

36、長黃昌鳳復(fù)合后進(jìn)行賬務(wù)處理。檢查、詢問每月多次xsc-3已發(fā)生的銷售退回、折扣與折讓均確已準(zhǔn)確記錄該公司對(duì)銷售退回規(guī)定：公司的銷售退回由客戶提出合理理由，由生產(chǎn)部組織質(zhì)檢人員核查，有總經(jīng)理辦公室審批后方可執(zhí)行。1、銷售退回的貨物應(yīng)由公司生產(chǎn)部整理檢驗(yàn)和倉儲(chǔ)部門清點(diǎn)后方可入庫。2、財(cái)務(wù)部應(yīng)對(duì)退后接手報(bào)告以及退貨方出具的退后憑證等進(jìn)行審核后辦理相應(yīng)的退款事宜。3、若發(fā)生質(zhì)量糾紛，應(yīng)采取索賠方式，根據(jù)雙方確定的金額調(diào)整應(yīng)收賬款。銷售部業(yè)務(wù)員接到顧客的索賠傳真等資料后，編制連續(xù)編號(hào)的顧客索賠處理表，交至生產(chǎn)部。生產(chǎn)部組織質(zhì)量檢驗(yàn)工程師鑒定是否確屬產(chǎn)品質(zhì)量問題，并在報(bào)告中簽字確認(rèn)，提交總經(jīng)理辦公室審批。

37、如確屬公司的責(zé)任，應(yīng)收賬款記賬員黎桂華在顧客索賠處理表上注明貨款結(jié)算情況。應(yīng)收賬款記賬員黎桂華編制應(yīng)收賬款調(diào)整分錄，后附經(jīng)適當(dāng)審批的顧客索賠處理表，交財(cái)務(wù)部部長黃昌鳳復(fù)合后進(jìn)行賬務(wù)處理。檢查、詢問每月多次xsc-3準(zhǔn)確計(jì)提壞賬準(zhǔn)備和核銷壞賬，并記錄于恰當(dāng)期間該公司規(guī)定每年年末，銷售部部長葛瑞根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)、債務(wù)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量的情況，以及其他相關(guān)信息，編寫應(yīng)收賬款可收回性分析報(bào)告，交財(cái)務(wù)部復(fù)核。每年年末，應(yīng)收賬款記賬員黎桂華根據(jù)銷售部部長提交的應(yīng)收賬款可收回性分析報(bào)告，分析壞賬損失比例是否較原先的估計(jì)發(fā)生較大變化。如發(fā)生較大變化，編寫會(huì)計(jì)估計(jì)的變更建議，經(jīng)財(cái)務(wù)部部長黃昌鳳復(fù)核后報(bào)董事

38、會(huì)批準(zhǔn)。公司對(duì)于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報(bào)告董事會(huì)，由董事會(huì)進(jìn)行審查，確定是否確認(rèn)為壞賬。公司發(fā)生的各項(xiàng)壞賬，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的程序后做出會(huì)計(jì)處理。公司壞賬準(zhǔn)備有手工計(jì)算生成，對(duì)于需要計(jì)提壞特別壞賬準(zhǔn)備以及擬核銷的壞賬，由銷售部負(fù)責(zé)款項(xiàng)催收的業(yè)務(wù)員填寫連續(xù)編號(hào)的壞賬變更申請(qǐng)表，并附顧客破產(chǎn)等相關(guān)資料，凈銷售部部長葛瑞審批后，再由財(cái)務(wù)部部長黃昌鳳、總經(jīng)理段衛(wèi)民審批。公司注銷的壞賬應(yīng)當(dāng)進(jìn)行查備登記，做到賬銷案存。已注銷的壞賬又收回時(shí)應(yīng)當(dāng)及時(shí)入賬，防止形成帳外款項(xiàng)。檢查、詢問每月多次gzc-33控制測(cè)試收款(1)詢問程序。通過實(shí)施詢問程序，被審計(jì)單位總經(jīng)理段衛(wèi)民、財(cái)務(wù)部部長黃昌鳳

39、、銷售部部長葛瑞已確定下列事項(xiàng):1)本年度未發(fā)現(xiàn)任何特殊情況、錯(cuò)報(bào)和異常項(xiàng)目；2)財(cái)務(wù)或銷售部門的人員在未得到授權(quán)的情況下無法訪問或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)； 3)本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動(dòng)未得到執(zhí)行；4)本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動(dòng)發(fā)生變化。(2)其他測(cè)試程序控制目標(biāo)(xsl-3)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)(xsl-3)控制測(cè)試程序執(zhí)行控制的頻率所測(cè)試的項(xiàng)目數(shù)量索引號(hào)收款是真實(shí)發(fā)生的該公司規(guī)定收到顧客已付款通知，由出納前往銀行辦理托收?？铐?xiàng)收妥后，應(yīng)收賬款記賬員編制收款憑證，并附相關(guān)單證，如銀行到款通知單等，提交會(huì)計(jì)主管復(fù)核。在完成對(duì)收款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，會(huì)計(jì)主管在收款憑證上簽字作為審批證據(jù)，并在發(fā)票上蓋“

40、相符”印戳，在有關(guān)支持性文件上蓋“核銷”印戳。詢問、檢查每月多次xsc-3準(zhǔn)確記錄收款該公司規(guī)定收到顧客已付款通知，由出納前往銀行辦理托收。款項(xiàng)收妥后，應(yīng)收賬款記賬員編制收款憑證，并附相關(guān)單證，如銀行到款通知單等，提交會(huì)計(jì)主管復(fù)核。在完成對(duì)收款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，會(huì)計(jì)主管在收款憑證上簽字作為審批證據(jù)，并在發(fā)票上蓋“相符”印戳，在有關(guān)支持性文件上蓋“核銷”印戳。詢問、檢查每月多次xsc-3監(jiān)督應(yīng)收賬款及時(shí)收回該公司規(guī)定應(yīng)收賬款記賬員黎桂華編制應(yīng)收賬款賬齡報(bào)告，其內(nèi)容應(yīng)包括應(yīng)收賬款總額與應(yīng)收賬款明細(xì)賬合計(jì)數(shù)以及應(yīng)收帳款與顧客對(duì)賬單的核對(duì)情況。如有差異，應(yīng)收賬款記賬員將立即進(jìn)行調(diào)查。 詢問、檢查

41、每月多次xsc-34控制測(cè)試保管顧客檔案(1)詢問程序通過實(shí)施詢問程序，被審計(jì)單位總經(jīng)理段衛(wèi)民、財(cái)務(wù)部部長黃昌鳳、銷售部部長葛瑞已確定下列事項(xiàng):1)本年度未發(fā)現(xiàn)任何特殊情況、錯(cuò)報(bào)和異常項(xiàng)目；2)財(cái)務(wù)或銷售部門的人員在未得到授權(quán)的情況下無法訪問或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)； 3)本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動(dòng)未得到執(zhí)行；4)本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動(dòng)發(fā)生變化。(2)其他測(cè)試程序控制目標(biāo)(xsl-3)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)(xsl-3)控制測(cè)試程序執(zhí)行控制的頻率所測(cè)試的項(xiàng)目數(shù)量索引號(hào)對(duì)顧客檔案變更均為真實(shí)有效的該公司規(guī)定系統(tǒng)對(duì)顧客信息作出修改，銷售部業(yè)務(wù)員填寫更改申請(qǐng)表，經(jīng)銷售部部長審批后，交銷售信息管理員。銷售信息管

42、理員負(fù)責(zé)對(duì)更改申請(qǐng)連續(xù)編號(hào)并在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行更改。財(cái)務(wù)部部長核對(duì)月度顧客更改信息報(bào)告、檢查實(shí)際更改情況和更改申請(qǐng)表是否一致，所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號(hào)記錄是否正確，在月度顧客信息更改報(bào)告和編號(hào)記錄表上簽字作為復(fù)核證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進(jìn)一步調(diào)查處理。詢問、檢查每月多次xsc-3對(duì)顧客檔案變更均為準(zhǔn)確的該公司規(guī)定每月復(fù)核顧客檔案。對(duì)兩年內(nèi)未與公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來的顧客，通知業(yè)務(wù)員由其填寫更改申請(qǐng)表，凈銷售經(jīng)理審批后刪除該顧客檔案，每半年，銷售部長復(fù)核顧客檔案。如需在銷售系統(tǒng)對(duì)顧客信息作出修改，銷售部業(yè)務(wù)員填寫更改申請(qǐng)表，經(jīng)銷售部部長審批后，交銷售信息管理員。銷售信息管理員負(fù)責(zé)對(duì)更改申請(qǐng)連續(xù)編

43、號(hào)并在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行更改。財(cái)務(wù)部部長核對(duì)月度顧客更改信息報(bào)告、檢查實(shí)際更改情況和更改申請(qǐng)表是否一致，所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號(hào)記錄是否正確，在月度顧客信息更改報(bào)告和編號(hào)記錄表上簽字作為復(fù)核證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進(jìn)一步調(diào)查處理。詢問、檢查每月多次xsc-3對(duì)顧客檔案變更均已于適當(dāng)期間進(jìn)行處理該公司規(guī)定每月復(fù)核顧客檔案。對(duì)兩年內(nèi)未與公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來的顧客，通知業(yè)務(wù)員由其填寫更改申請(qǐng)表，凈銷售經(jīng)理審批后刪除該顧客檔案，每半年，銷售部長復(fù)核顧客檔案。如需在銷售系統(tǒng)對(duì)顧客信息作出修改，銷售部業(yè)務(wù)員填寫更改申請(qǐng)表，經(jīng)銷售部部長審批后，交銷售信息管理員。銷售信息管理員負(fù)責(zé)對(duì)更改申請(qǐng)連續(xù)編號(hào)并在系統(tǒng)內(nèi)

44、進(jìn)行更改。財(cái)務(wù)部部長核對(duì)月度顧客更改信息報(bào)告、檢查實(shí)際更改情況和更改申請(qǐng)表是否一致，所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號(hào)記錄是否正確，在月度顧客信息更改報(bào)告和編號(hào)記錄表上簽字作為復(fù)核證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進(jìn)一步調(diào)查處理。詢問、檢查每月多次xcc-3確保顧客檔案數(shù)據(jù)及時(shí)更新該公司規(guī)定每月復(fù)核顧客檔案。對(duì)兩年內(nèi)未與公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來的顧客，通知業(yè)務(wù)員由其填寫更改申請(qǐng)表，凈銷售經(jīng)理審批后刪除該顧客檔案，每半年，銷售部長復(fù)核顧客檔案。如需在銷售系統(tǒng)對(duì)顧客信息作出修改，銷售部業(yè)務(wù)員填寫更改申請(qǐng)表，經(jīng)銷售部部長審批后，交銷售信息管理員。銷售信息管理員負(fù)責(zé)對(duì)更改申請(qǐng)連續(xù)編號(hào)并在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行更改。財(cái)務(wù)部部長核對(duì)

45、月度顧客更改信息報(bào)告、檢查實(shí)際更改情況和更改申請(qǐng)表是否一致，所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號(hào)記錄是否正確，在月度顧客信息更改報(bào)告和編號(hào)記錄表上簽字作為復(fù)核證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進(jìn)一步調(diào)查處理。詢問、檢查每月多次xcc-3銷售與收款循環(huán)：控制測(cè)試過程被審計(jì)單位： 安琪兒食品有限責(zé)任公司 項(xiàng)目：銷售與收款循環(huán)控制測(cè)試過程 編制： 羅紫云日期： 索引號(hào)： xsc-3 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：2010年12月31日 復(fù)核： 日期： 1. 與銷售有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制主要業(yè)務(wù)活動(dòng)測(cè)試內(nèi)容測(cè)試項(xiàng)目1測(cè)試項(xiàng)目2測(cè)試項(xiàng)目3測(cè)試項(xiàng)目4測(cè)試項(xiàng)目5銷售銷售訂單編號(hào)#(日期)2010年1月25日編號(hào)：0800620

46、10年2月20日編號(hào)：080092010年3月26日編號(hào)：080172010年10月17日編號(hào)：080822010年12月29日編號(hào)：08110銷售訂單內(nèi)容向浙江省寧波市柏勝商廈銷售雞蛋桃酥餅干、奶油蘇打餅干、芒果汁飲料向江蘇省無錫市利華超市銷售1l和300ml芒果汁飲料向江蘇省揚(yáng)州市百貨大樓銷售奶油蘇打餅干、1l和300ml芒果汁飲料向浙江省紹興市南方商場(chǎng)銷售1l和300ml芒果汁飲料手續(xù)費(fèi)方式委托上海市佳加匯超市銷售芒果汁飲料是否復(fù)核顧客信用額度(是/否)是是是是是銷售訂單是否得到適當(dāng)?shù)膶徟?是/否)是是是是是銷售發(fā)票是否經(jīng)過復(fù)核是是是是是銷售發(fā)票編號(hào)#(日期)2010年1月25日編號(hào)：1

47、000062010年2月20日編號(hào)：1000092010年3月26日編號(hào)：1000172010年10月17日編號(hào)：1000822010年12月29日編號(hào)：100113出運(yùn)通知單編號(hào)#(日期)2010年1月25日編號(hào)：0062010年2月20日編號(hào)：0102010年3月26日編號(hào)：0182010年10月17日編號(hào)：0842010年12月29日編號(hào)：118銷售訂單、銷售發(fā)票、出運(yùn)通知單、送貨單內(nèi)容是否一致(是/否)是是是是是報(bào)關(guān)單編號(hào)#(日期)是否取得貨運(yùn)提單(是/否)否否否否否記錄應(yīng)收賬款記錄應(yīng)收賬款的憑證編號(hào)#(日期)記0025記0022記0037記0071記0047發(fā)票上是否蓋“相符”印戳(

48、是/否)否否否否否是否輸入應(yīng)收賬款借方(是/否)是是是是是收款收款憑證編號(hào)#(日期)2010年3月14日2010年6月13日2010年6月20日2010年11月27日2011年1月23日收款憑證是否得到會(huì)計(jì)主管的適當(dāng)審批(是/否)否否否否否有關(guān)支持性文件上是否蓋“核銷”章(是/否)否否否否否付款人名稱是否與顧客一致(是/否)是是是是是銀行進(jìn)賬單編號(hào)#/信用證編號(hào)#(日期)2010年3月14日編號(hào)：772010年6月13日編號(hào)：372010年6月20日編號(hào)：392010年11月26日編號(hào)：5462011年1月23日編號(hào)：99是否正確輸入應(yīng)收賬款貸方(是/否)是是是是是2與新顧客承接有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)

49、的控制序號(hào)是否編制顧客申請(qǐng)表(是/否)是否編制新顧客基本情況表(是/否)是否取得新顧客信用等級(jí)的評(píng)定報(bào)告(是/否)是否經(jīng)信用管理經(jīng)理審批(是/否)信用額度是否經(jīng)適當(dāng)審批(是/否)是否根據(jù)經(jīng)適當(dāng)審批的文件建立新顧客檔案(是/否)123. 與比較銷售信息報(bào)告與相關(guān)文件（銷售訂單）是否相符有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制序號(hào)選擇的銷售信息報(bào)告期間應(yīng)收賬款記賬員是否已復(fù)核銷售信息報(bào)告(是/否)銷售訂單是否連續(xù)編號(hào)(是/否)12010年10月是是22010年11月是是4. 與調(diào)整應(yīng)收賬款有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制序號(hào)顧客名稱是否編制應(yīng)收賬款賬齡報(bào)告 (是/否)應(yīng)收賬款調(diào)節(jié)表編號(hào)#(日期)是否與支持文件相符(是/否)是否經(jīng)過恰當(dāng)審批(是/否)是否已調(diào)節(jié)應(yīng)收賬款(是/否)1浙江省寧波市柏勝商廈否無25. 與核銷壞賬或計(jì)提特別壞賬準(zhǔn)備有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制序號(hào)顧客名稱壞賬申請(qǐng)表編號(hào)#(日期)是否與支持文件相符(是/否)是否經(jīng)過恰當(dāng)審批(是/否)是否已調(diào)節(jié)應(yīng)收賬款(是/否)126. 與計(jì)提壞賬準(zhǔn)備有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制主要業(yè)務(wù)活動(dòng)測(cè)試內(nèi)容測(cè)試項(xiàng)目1測(cè)試項(xiàng)目2計(jì)提壞賬準(zhǔn)備董事會(huì)制訂與計(jì)提壞賬準(zhǔn)備有關(guān)的會(huì)計(jì)估計(jì)(是/否)是年末銷售經(jīng)理編寫應(yīng)收賬款可回收性分析 (是/