風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估培訓(xùn)教材(修訂版)

1、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估培訓(xùn)教材（一）事業(yè)單位內(nèi)部控制定義和特點(diǎn)事業(yè)單位內(nèi)部控制就是指為了實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位的管理目標(biāo)， 將財(cái)政部門(mén) 預(yù)算管理當(dāng)做主線，透過(guò)制定并進(jìn)行科學(xué)合理的控制程序以及方法， 面對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)采取有效識(shí)別、監(jiān)督和控制的機(jī)制。從理論角度來(lái)講，內(nèi)部控制屬于一個(gè)持續(xù)發(fā)展并完善的過(guò)程， 而且處 在組織經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的整體過(guò)程當(dāng)中，而事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系就 是在這樣的管理活動(dòng)當(dāng)中創(chuàng)建起來(lái)的，是通過(guò)內(nèi)部管理人員一步一步 總結(jié)和完善才構(gòu)成的自行調(diào)整以及自我監(jiān)督的體系，主要包含了四個(gè)方面：首先，控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境指的是組織實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，通常包 含了治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置以及權(quán)責(zé)分配、人力資源政策、

2、內(nèi)部審計(jì)等 等。其次，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估值的是組織和識(shí)別以及系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 里同實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，積極制定有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。再次，信息溝通。信息和溝通屬于組織正確、及時(shí)的采納、傳遞同內(nèi) 部控制有關(guān)的信息，保障信息在組織內(nèi)部以及外部之間獲得有效的溝 通。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別實(shí)際上是收集有關(guān)損失原因、危險(xiǎn)因素及其損失暴露等方面 信息的過(guò)程。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別作為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程的重要環(huán)節(jié)，主要回答的問(wèn)題是：存在哪些風(fēng)險(xiǎn)？哪些風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)予以考慮？弓I起風(fēng)險(xiǎn)的主要因素是什么？ 這些風(fēng)險(xiǎn)所引起的后果及嚴(yán)重程度如何？風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的方法有哪些等。行政事業(yè)單位在識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，必須明確：1. 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別必須與目標(biāo)聯(lián)系。2. 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是

3、一個(gè)持續(xù)性、反復(fù)的過(guò)程。3. 進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別時(shí)應(yīng)當(dāng)關(guān)注單位各個(gè)層面的風(fēng)險(xiǎn)。單位在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)更關(guān)注引起風(fēng)險(xiǎn)的主要因素，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確 識(shí)別與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)有關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)。1. 行政事業(yè)單位在識(shí)別內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注和考慮的因素包括：(1) 管理層的職業(yè)操守、員工專(zhuān)業(yè)勝任能力等人力資源因素；(2) 組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)方式、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程等管理因素；(3) 研究開(kāi)發(fā)、技術(shù)投入、信息技術(shù)運(yùn)用等自主創(chuàng)新因素；(4) 財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)因素；（5）營(yíng)運(yùn)安全、員工健康、環(huán)境保護(hù)等安全環(huán)保因素;（6）其他有關(guān)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素。上述因素的現(xiàn)狀往往是風(fēng)險(xiǎn)存在的基礎(chǔ)， 上述因素的變動(dòng)則往往會(huì)誘

4、 發(fā)新風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。2. 行政事業(yè)單位在識(shí)別外部風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注和考慮的因素包括：（1）經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、產(chǎn)業(yè)政策、融資環(huán)境、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、資源供給等經(jīng)濟(jì) 因素；（2）法律法規(guī)、監(jiān)管要求等法律因素；（3）安全穩(wěn)定、文化傳統(tǒng)、社會(huì)信用、教育水平、消費(fèi)者行為等社 會(huì)因素；（4）技術(shù)進(jìn)步、工藝改進(jìn)等科學(xué)技術(shù)因素；（5）自然災(zāi)害、環(huán)境狀況等自然環(huán)境因素；（6）其他有關(guān)外部風(fēng)險(xiǎn)因素。上述因素實(shí)際上是行政事業(yè)單位履行管理職責(zé)和提供公共服務(wù)的外 部環(huán)境，外部環(huán)境的變動(dòng)必然會(huì)影響到行政事業(yè)單位的各項(xiàng)管理和經(jīng) 營(yíng)活動(dòng)，有可能給單位帶來(lái)新的風(fēng)險(xiǎn)。行政事業(yè)單位應(yīng)選擇適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法， 保證風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的規(guī)范性和 科學(xué)性，具體措施有：

5、1. 建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法體系。2. 對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法進(jìn)行規(guī)范化和制度化。3. 利用歷史事件。4. 建立損失事件數(shù)據(jù)庫(kù)。行政事業(yè)單位進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，既要考慮預(yù)期事項(xiàng)也要考慮非預(yù)期事 項(xiàng)，對(duì)可能對(duì)組織存在重大影響的非預(yù)期的潛在事項(xiàng)和預(yù)期事項(xiàng)的風(fēng) 險(xiǎn)都要進(jìn)行評(píng)估；同時(shí)，既要考慮固有風(fēng)險(xiǎn)，也要考慮剩余風(fēng)險(xiǎn)。三、風(fēng)險(xiǎn)分析風(fēng)險(xiǎn)分析是在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性、 影響程度等進(jìn) 行描述、分析、判斷，并確定風(fēng)險(xiǎn)重要性水平的過(guò)程，是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的 獨(dú)立環(huán)節(jié)。風(fēng)險(xiǎn)分析的程序主要包括：分析風(fēng)險(xiǎn)因素、風(fēng)險(xiǎn)事故，捕捉風(fēng)險(xiǎn)征兆， 確定風(fēng)險(xiǎn)的存在；分析風(fēng)險(xiǎn)可能性即風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率； 分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生 的可能影響。風(fēng)險(xiǎn)分析的

6、方法多種多樣，主要有：1. 定性分析法。2. 定量分析法。定量分析法大部分是建立在數(shù)學(xué)模型基礎(chǔ)上的，其步驟一般是：（1）列出構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)的所有要素（風(fēng)險(xiǎn)因子）；（2）對(duì)所有風(fēng)險(xiǎn)要素確定其發(fā)生的概率和損失的水平；事業(yè)單位內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào) 告.（3）計(jì)算累計(jì)各風(fēng)險(xiǎn)要素的數(shù)值或貨幣金額。對(duì)定量分析來(lái)說(shuō)，有兩個(gè)指標(biāo)是最為關(guān)鍵，一個(gè)是風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的可 能性，另一個(gè)就是風(fēng)險(xiǎn)事件對(duì)目標(biāo)影響的程度。風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的可能性用概率來(lái)表示，風(fēng)險(xiǎn)事件對(duì)目標(biāo)影響程度一般 用損失金額來(lái)表示。3. 評(píng)分法。4. 打分法。5. 風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題清單法。風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題清單的制定必須經(jīng)過(guò)四個(gè)步驟：（1）識(shí)別可以接受的最高風(fēng)險(xiǎn)；（2）合并和組織風(fēng)險(xiǎn)

7、；（3）制定一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)清單和風(fēng)險(xiǎn)術(shù)語(yǔ)表；(4) 精簡(jiǎn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題清單。風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題清單由兩個(gè)基本部分組成。外部風(fēng)險(xiǎn)包括：環(huán)境、災(zāi)難、 金融市場(chǎng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)；內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)包括：人力資源、誠(chéng)信正直、信息 和技術(shù)、會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告。以上方法中，最常用的是定性分析法和定量分析法。事業(yè)單位內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告.四、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)是在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析的基礎(chǔ)上，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)對(duì)單位可能產(chǎn) 生的影響以及確定風(fēng)險(xiǎn)的重要性水平的過(guò)程。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的關(guān)鍵點(diǎn)有：1. 對(duì)于重要事項(xiàng)面臨的重要風(fēng)險(xiǎn)可能帶來(lái)的重大影響。2. 應(yīng)當(dāng)按照風(fēng)險(xiǎn)可能帶來(lái)的影響程度的大小。3. 應(yīng)當(dāng)對(duì)重要風(fēng)險(xiǎn)予以特別的關(guān)注。五、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果，結(jié)

8、合風(fēng)險(xiǎn)承受度，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益, 確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，使剩余風(fēng)險(xiǎn)處于期望的風(fēng)險(xiǎn)容限范圍之內(nèi)的應(yīng)對(duì) 策略。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略一般有四種基本類(lèi)型：風(fēng)險(xiǎn)回避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)、 風(fēng)險(xiǎn)承受。單位應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。1. 風(fēng)險(xiǎn)回避。風(fēng)險(xiǎn)回避是單位對(duì)超出風(fēng)險(xiǎn)承受度的風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)放棄或者停止與該風(fēng) 險(xiǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)以避免和減輕損失的策略。單位在選擇風(fēng)險(xiǎn)回避策略時(shí)必須考慮以下三個(gè)方面的因素： 某些風(fēng)險(xiǎn)即使能夠規(guī)避，但從單位管理績(jī)效角度而言也許不可行； 某些風(fēng)險(xiǎn)可以規(guī)避，但其潛在利益將大大超過(guò)潛在損失；事業(yè)單 位內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告. 規(guī)避某些風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)產(chǎn)生了新的風(fēng)險(xiǎn)。2. 風(fēng)險(xiǎn)降低。風(fēng)險(xiǎn)降低

9、是指單位在權(quán)衡成本效益之后，準(zhǔn)備采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧┙?低風(fēng)險(xiǎn)或者減輕損失，是把不利風(fēng)險(xiǎn)事件的概率和影響單獨(dú)或一起降 低到可以接受的限度的策略。3. 風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移是行政事業(yè)單位就是借助他人力量，將風(fēng)險(xiǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給 最有能力抓住對(duì)項(xiàng)目有利的機(jī)會(huì)的第三方， 采取業(yè)務(wù)分包、購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn) 等方式和適當(dāng)?shù)目刂拼胧?，將風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的策略。事 業(yè)單位內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告.4. 風(fēng)險(xiǎn)承受。風(fēng)險(xiǎn)承受是單位對(duì)風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)， 在權(quán)衡成本效益之后，不 準(zhǔn)備米取控制措施降低風(fēng)險(xiǎn)或者減輕損失的策略。第四節(jié) 行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的監(jiān)督和評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的監(jiān)督和評(píng)價(jià)過(guò)程，包括：監(jiān)督和評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的充分性； 風(fēng)險(xiǎn)分析的合理性；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的準(zhǔn)確性以及針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)所采取風(fēng)險(xiǎn) 應(yīng)對(duì)策略的恰當(dāng)性。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的監(jiān)督和評(píng)價(jià)應(yīng)主要考慮：（一）單位是否已建立、溝通整體目標(biāo)，并輔以具體策略和具體管理服務(wù)活動(dòng)的開(kāi)展計(jì)劃：（二）單位是否已建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度并保證運(yùn)行，包括識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、估 計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重大性、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性以及確定需要采取的應(yīng)對(duì)措 施；（三）單位是否建立一套廣泛適應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)決策判斷標(biāo)準(zhǔn)， 即根據(jù)風(fēng)險(xiǎn) 嚴(yán)重程度和單位的風(fēng)險(xiǎn)承受程度確定不同的決策。（四）單位是否已建立某種機(jī)制，識(shí)別和應(yīng)對(duì)可能對(duì)單位產(chǎn)生重大且 普遍影響的變化，如在學(xué)校建立學(xué)生人身安全風(fēng)險(xiǎn)管理組