會(huì)計(jì)日常常用技術(shù)及實(shí)訓(xùn)——原始憑證的填制

1、原始憑證的填制原始憑證，亦稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的會(huì)計(jì)憑證，是記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的原始依據(jù)，是會(huì)計(jì)核算的重要原始資料。一、原始憑證的填制要求（一）原始憑證填制的基本要求：1、真實(shí)可靠。指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容真實(shí)，不得弄虛作假，不涂改、挖補(bǔ)。2、內(nèi)容完整。指按照憑證基本要素逐項(xiàng)填寫清楚，不得簡化，不可缺漏。3、填制及時(shí)。指每當(dāng)一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成，都要立即填制原始憑證，做到不積壓、不誤時(shí)、不事后補(bǔ)制。4、書寫清楚。指字跡端正，符合會(huì)計(jì)上對(duì)數(shù)字書寫的要求。5、順序使用。指收付款項(xiàng)或?qū)嵨锏膽{證要按編號(hào)順序使用。（二）原始憑證填制的附加要求1、從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填

2、制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章；自制原始憑證必須有經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)人或其指定的人員的簽名或者蓋章；對(duì)外開出的原始憑證，必須加蓋本單位的公章。2、凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。3、購買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。4、支付款項(xiàng)的原始憑證必須有收款單位和收款人的收款證明，不能僅以支付款項(xiàng)的有關(guān)憑證如銀行匯款憑證等代替，以防止舞弊行為的發(fā)生。5、多聯(lián)原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。6、發(fā)生退貨及退貨款時(shí)，必須同時(shí)有退貨發(fā)票、退貨驗(yàn)收證明、收款收據(jù)。7、職工出差借款借據(jù)，經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，報(bào)銷時(shí)收回借款余款，

3、另開收據(jù)，不得退還原借據(jù)。8、原始憑證如有錯(cuò)誤，應(yīng)退回重開或按規(guī)定進(jìn)行更正，并加蓋印章。二、常用原始憑證的填制示例（一）收料單收料單通常是一料一單，一式三聯(lián)，一聯(lián)留倉庫，據(jù)以登記材料卡片和材料明細(xì)賬，一聯(lián)送財(cái)務(wù)部門，一聯(lián)交采購人員留存。采購業(yè)務(wù)的收料單見表：表31收 料 單供貨單位：公司 憑證編號(hào)：發(fā)票編號(hào)： 2005年6月10日 收料倉庫：號(hào)倉庫材料類 型材料編 號(hào)材料名稱材料規(guī)格計(jì)量單位數(shù)量金額（元）應(yīng)收實(shí)收單價(jià)買價(jià)運(yùn)費(fèi)合計(jì)圓鋼40#55噸50005000500250000018002501800備注主管： 會(huì)計(jì)： 審核： 記賬： 收料：（二）領(lǐng)料單領(lǐng)料單一般是一料一單，一種用途填寫一張。

4、領(lǐng)料單分為一次填制的和多次填制的限額領(lǐng)料單兩種。1、一次填制的領(lǐng)料單。該領(lǐng)料單由領(lǐng)料經(jīng)辦人填寫，經(jīng)該單位主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后到倉庫領(lǐng)料。倉庫保管人員審核其用途后發(fā)料，并在領(lǐng)料單上簽章。領(lǐng)料單一式三聯(lián)，一聯(lián)留領(lǐng)料部門備查，一聯(lián)交倉庫，據(jù)以登記材料卡片和材料明細(xì)賬，一聯(lián)轉(zhuǎn)送財(cái)務(wù)部門或月末經(jīng)匯總后轉(zhuǎn)送財(cái)務(wù)部門登記總分類賬。領(lǐng)料單的填制見表所示：表32領(lǐng) 料 單領(lǐng)料部門：一車間 2005年6月10日 憑證編號(hào)：日期材料名稱數(shù)量（千克）單價(jià)（元/千克）金額（元）材料用途月日610a材料10002020000生產(chǎn)甲產(chǎn)品合 計(jì)100020000 財(cái)務(wù)部門： 記賬： 倉庫： 領(lǐng)料：2、限額領(lǐng)料單。限額領(lǐng)料單是由生產(chǎn)

5、計(jì)劃部門根據(jù)下達(dá)的生產(chǎn)任務(wù)和材料消耗定額按各種材料分別開出的，一式兩聯(lián)，一聯(lián)交倉庫據(jù)以發(fā)料，一聯(lián)交領(lǐng)料部門據(jù)以領(lǐng)料。表33限額領(lǐng)料單領(lǐng)料部門：一車間 用途：生產(chǎn)a產(chǎn)品 2005 年6月 no 23696材料類別材料名稱規(guī)格計(jì)量單位單價(jià)領(lǐng)用限額全月實(shí)領(lǐng)數(shù)量金額原料a材料10mm公斤100元3 0002 800280 000日期請(qǐng)領(lǐng)實(shí)發(fā)限額結(jié)余數(shù)量領(lǐng)料單位負(fù)責(zé)人簽章領(lǐng)料人簽章數(shù)量發(fā)料人簽章6月2日1 000王紅劉東1 000陳洋2 0006月10日800王紅劉東800陳洋1 2006月15日1 000王紅劉東600陳洋6006月25日400王紅劉東400陳洋200合計(jì)3 2002 800（三）增值

6、稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票是一般納稅人于銷售貨物時(shí)開具的銷貨發(fā)票，一式四聯(lián)，銷貨單位和購貨單位各兩聯(lián)。交購貨單位的兩聯(lián)，一聯(lián)作購貨單位結(jié)算憑證，一聯(lián)作稅款抵扣憑證。增值稅專用發(fā)票在填寫時(shí)，按照下列規(guī)定開具：1、項(xiàng)目填寫齊全，用雙面復(fù)寫紙一次套寫，各聯(lián)的內(nèi)容和余額一致。2、字跡清楚，不得涂改。3、發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章，用紅色印泥蓋在專用發(fā)票的左下角或右下角的“開票單位”欄。4、用藍(lán)色印泥在“銷貨單位”欄加蓋銷售單位戳記，不得用手工填寫。5、在“金額”、“稅額”欄合計(jì)（小寫）數(shù)前用“￥”符號(hào)封頂，在“價(jià)稅合計(jì)（大寫）”欄合計(jì)數(shù)前用“”符號(hào)封頂。6、購銷雙方單位名稱必須填寫全稱，可

7、在“名稱”欄分上下兩行填寫，必要時(shí)可出該欄的上下橫線。 增值稅專用發(fā)票的填寫見表34：表34 （四）借款單職工因公借款必須填寫正式的借款單。例3-1： 2005年6月10日，供應(yīng)科采購員李立到上海采購材料借差旅費(fèi)6000元。其借款單如表所示：表35 借 款 單 2005年6月10日借款人李利部門供應(yīng)科職務(wù)采購員借款事由到上海采購原材料借款金額人民幣（大寫）陸仟元整 ￥6000.00出納經(jīng)手（五）收據(jù)收到外單位和職工的各種賠款、罰款、預(yù)付款、包裝物押金和職工歸還借款等款項(xiàng)，應(yīng)填寫正式的收據(jù)。例3-2： 2005年6月15日，供應(yīng)科采購員李利回公司后共報(bào)銷差旅費(fèi)5580元，余款退回（出差前借款60

8、00元）。表36 收 據(jù) 2005年6月15日今收到 李利交來 出差報(bào)銷退回余款人民幣（大寫）肆佰貳拾元整 ￥420.00收款單位 收款人（公章） （簽字）（六）差旅費(fèi)報(bào)銷單差旅費(fèi)報(bào)銷單的格式不統(tǒng)一，應(yīng)根據(jù)本單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需要自行設(shè)計(jì)。主要內(nèi)容有：報(bào)銷日期、報(bào)銷單位、報(bào)銷人姓名、職務(wù)、出差事由、出差天數(shù)、往返日期及時(shí)間、起程及到達(dá)地名、交通費(fèi)金額、住宿費(fèi)金額、借款金額、報(bào)銷金額、退款或補(bǔ)款數(shù)額、其他費(fèi)用等項(xiàng)目。參考格式如下表：表37差旅費(fèi)報(bào)銷單2005年6月25日單位名稱供應(yīng)科姓名李利職別采購員出差事由采購材料出差 日期自2005年6月8日至2005年6月17日共10天到達(dá)地點(diǎn)上海項(xiàng)目交通工具

9、其他旅館費(fèi)伙食補(bǔ)助火車汽車飛機(jī)輪船出租車旅館費(fèi)在途 天住勤 天3200.00580.00第*等房間共9天/總計(jì)金額人民幣（大寫）伍仟伍佰捌拾元整 ￥5580.00主 管 領(lǐng)款人 李利月日順序號(hào)明細(xì)科目編號(hào)或名稱 主管： 出納員：（七）工資費(fèi)用分配表生產(chǎn)工人只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，其工資費(fèi)用直接計(jì)入該產(chǎn)品的生產(chǎn)成本；生產(chǎn)工人生產(chǎn)多種產(chǎn)品，其工資費(fèi)用則按生產(chǎn)工時(shí)比例分配計(jì)入各種產(chǎn)品生產(chǎn)成本。其他部門人員工資直接計(jì)入有關(guān)費(fèi)用賬戶。例3-3： 2005年6月，某公司全月應(yīng)付工資78492.98元。其中：生產(chǎn)一車間工人工資21491.23元，車間管理人員工資3000元；生產(chǎn)二車間生產(chǎn)工人工資30701.75元，

10、車間管理人員工資3500元；修理車間人員工資5000元；行政管理人員工資8000元；銷售部門人員工資6800元。工資費(fèi)用分配情況如下：表38工資及福利費(fèi)匯總表2005年 6 月 30 日 單位：元部門應(yīng)付工資代扣款項(xiàng)實(shí)發(fā)工資職工福利費(fèi)合計(jì)一車間工人21491.2329021201.233008.7724500管理300032126794203420合計(jì)24491.2361123880.233428.7727920二車間工人30701.7531030391.754298.2535000管理350043330674903900合計(jì)34201.7574333458.754788.2538990修理部

11、門5000585.264414.747005700管理部門8000956704411209120銷售部門6800597.726202.289527752合計(jì)78492.983492.987500010989.0289482（八）制造費(fèi)用分配表月末，財(cái)務(wù)人員應(yīng)將本月的制造費(fèi)用總額，按照一定的方法分配計(jì)入各種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，編制制造費(fèi)用分配表。參考格式如下：表39制造費(fèi)用分配表2005年5月項(xiàng) 目定額生產(chǎn)工時(shí)分配率（元/工時(shí)）金額（元）產(chǎn)量定額定額工時(shí)鑄造車間a13012（工時(shí)/件）36014557.25b12020（工時(shí)/件）40016174.70合計(jì)50（件）760（工時(shí)）40.4368307

12、31.95裝備車間a23012（工時(shí)/臺(tái)）36014627.02b22515（工時(shí)/臺(tái)）37515236.49合計(jì)55（臺(tái)）735（工時(shí)）40.630629863.51會(huì)計(jì)主管： 審核： 制表：（九）支票支票是付款人簽發(fā)，委托銀行將款項(xiàng)支付給收款人或持票人的一種票據(jù)。支票填制的參考格式見表例3-4 ：從銀行提取現(xiàn)金5000元，備用。表310 中國工商銀行 現(xiàn)金支票 03335689中國工商銀行現(xiàn)金支票存根 03335689科 目 現(xiàn) 金 對(duì)方科目銀 行 存 款 簽發(fā)日期 2005年5月6日 收款人新華公司金 額 ￥5000.00 用 途備用金備注單位主管 會(huì)計(jì)張麗 出票日期（大寫）貳零零伍年零

13、伍月零陸日 開戶行名稱 本支票付款期十天 收款人：新華公司 簽發(fā)人賬號(hào) 人民幣千百十萬千百十元角分（大寫）伍仟元整 ￥500000 用途 備 用 金 科目（借） 上列款項(xiàng)請(qǐng)從 對(duì)方科目（貸）我賬戶內(nèi)支付 付訖日期 年 月 日簽發(fā)人蓋章 出納 記賬 復(fù)核 表311中國工商銀行轉(zhuǎn)賬支票存根 03335689科 目對(duì)方科目簽發(fā)日期2005年5月6日 收款人大同公司金 額 ￥60000.00 用 途貨 款備注單位主管 會(huì)計(jì)張麗 中國工商銀行 轉(zhuǎn)賬支票 03335689 出票日期（大寫）貳零零伍年伍月零陸日 開戶行名稱 收款人：大同公司 簽發(fā)人賬號(hào) 本支票付款期十天 人民幣 千百十萬千百十元角分（大寫）

14、陸萬元整 ￥6000000 用途 貨 款 科目（借） 上列款項(xiàng)請(qǐng)從 對(duì)方科目（貸）我賬戶內(nèi)支付 付訖日期 年 月 日簽發(fā)人蓋章 出納 記賬 復(fù)核（十）進(jìn)賬單進(jìn)賬單是存款人向開戶銀行存入從外單位取得的轉(zhuǎn)賬支票等需委托銀行收款時(shí)填制的單證，一般一式三聯(lián)。填好后連同轉(zhuǎn)賬支票正本送銀行受理或收款后在回單或收款通知聯(lián)上蓋“已受理”或“轉(zhuǎn)訖”（轉(zhuǎn)賬收訖）章，退給單位。企業(yè)根據(jù)收賬通知聯(lián)，作已收款記賬依據(jù)。參考格式如下：表312三、原始憑證的填制實(shí)訓(xùn)（一）實(shí)訓(xùn)目的：通過實(shí)訓(xùn)掌握原始憑證的填制方法。（二）實(shí)訓(xùn)資料：海達(dá)公司2005年1月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：練習(xí)3-1：月2日根據(jù)本月份工資結(jié)算匯總表，開出現(xiàn)金支

15、票提取現(xiàn)金11000元備發(fā)工資（填制現(xiàn)金支票）。中國工商銀行現(xiàn)金支票存根 03335689科 目對(duì)方科目簽發(fā)日期 收款人金 額 用 途備注單位主管 會(huì)計(jì) 中國工商銀行 現(xiàn)金支票 03335689 出票日期（大寫） 年 月 日 開戶行名稱 簽發(fā)人賬號(hào) 本支票付款期十天 收款人：人民幣 千百十萬千百十元角分（大寫） 用途 科目（借）上列款項(xiàng)請(qǐng)從 對(duì)方科目（貸）我賬戶內(nèi)支付 付訖日期 年 月 日 簽發(fā)人蓋章 出納 記賬 復(fù)核復(fù)核練習(xí)3-2：1月4日，經(jīng)理辦公室職工李梅赴北京開會(huì)，經(jīng)批準(zhǔn)向財(cái)務(wù)科借差旅費(fèi)3000元，財(cái)務(wù)人員審核無誤后付現(xiàn)金（填制借款單）。 借 款 單 年 月 日借款人部門職務(wù)借款事由借

16、款金額人民幣（大寫） ￥出納經(jīng)手練習(xí)3-3：1月6日向本市望達(dá)公司購進(jìn)鋼材100噸，單價(jià)每噸20元，增值稅額340元，開出轉(zhuǎn)賬支票付款，材料驗(yàn)收入庫（填制材料入庫單和轉(zhuǎn)賬支票）。 材料入庫單（記賬聯(lián)） no：433221供貨單位： 發(fā)票號(hào)碼： 年 月 日 收貨倉庫： 材料類別材料名稱材料規(guī)格計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)金額應(yīng)收實(shí)收采購： 質(zhì)量檢驗(yàn)： 收料： 制單： 中國工商銀行轉(zhuǎn)賬支票存根 03335689科 目對(duì)方科目簽發(fā)日期 收款人金 額 用 途備注單位主管 會(huì)計(jì) 中國工商銀行 轉(zhuǎn)賬支票 03335689 出票日期（大寫） 年 月 日 開戶行名稱 簽發(fā)人賬號(hào) 本支票付款期十天 收款人：人民幣 千百十萬

17、千百十元角分（大寫） 用途 科目（借）上列款項(xiàng)請(qǐng)從 對(duì)方科目（貸）我賬戶內(nèi)支付 付訖日期 年 月 日簽發(fā)人蓋章 出納 記賬 復(fù)核 練習(xí)3-4：1月10日，銷售一批a產(chǎn)品給鄭州興華裝飾有限公司，數(shù)量30噸，單價(jià)每噸200元，價(jià)款6000元，增值稅額1020元，價(jià)稅計(jì)7020元，開出增值稅專用發(fā)票一式四聯(lián)，對(duì)方以轉(zhuǎn)賬支票辦理結(jié)算（填制增值稅專用發(fā)票和進(jìn)賬單）（購貨單位：鄭州興華裝飾有限公司 納稅識(shí)別號(hào)：210104560888976 地址：鄭州市五一路142號(hào) 電話：75886768 開戶行及賬號(hào)：工商銀行鄭州支行五一路分理處0874396618）。練習(xí)3-5：1月15日,車間從倉庫領(lǐng)用鋼材80噸,單價(jià)20元(填制領(lǐng)料單).領(lǐng) 料 單領(lǐng)料部門：日期材料名稱數(shù)量（千克）單價(jià)（元/千克）金額（元）材料用途月日合 計(jì) 財(cái)務(wù)部門 記賬 倉庫 領(lǐng)料練習(xí)3-6：1月16日，經(jīng)理辦公室李梅出差回來報(bào)銷差旅費(fèi)，其中：飛機(jī)票1600元，住宿費(fèi)600元，余款退回（填制差旅費(fèi)報(bào)銷單和收據(jù)）。 收 據(jù) 2005年6月15日今收到 交來 人民幣（大寫） 收款單位 收款人（公章） （簽字）差旅費(fèi)報(bào)銷單年 月 日單位名稱姓名職別出差事由出差日期到達(dá)地點(diǎn)項(xiàng)目金額交通工具其他旅館費(fèi)伙 食 補(bǔ) 助火車汽車飛機(jī)