會計日常常用技術(shù)及實訓(xùn)——原始憑證的填制

1、原始憑證的填制原始憑證，亦稱單據(jù)，是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的會計憑證，是記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的原始依據(jù)，是會計核算的重要原始資料。一、原始憑證的填制要求（一）原始憑證填制的基本要求：1、真實可靠。指經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容真實，不得弄虛作假，不涂改、挖補。2、內(nèi)容完整。指按照憑證基本要素逐項填寫清楚，不得簡化，不可缺漏。3、填制及時。指每當(dāng)一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成，都要立即填制原始憑證，做到不積壓、不誤時、不事后補制。4、書寫清楚。指字跡端正，符合會計上對數(shù)字書寫的要求。5、順序使用。指收付款項或?qū)嵨锏膽{證要按編號順序使用。（二）原始憑證填制的附加要求1、從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填

2、制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章；自制原始憑證必須有經(jīng)辦部門負責(zé)人或其指定的人員的簽名或者蓋章；對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位的公章。2、凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。3、購買實物的原始憑證，必須有驗收證明，以明確經(jīng)濟責(zé)任。4、支付款項的原始憑證必須有收款單位和收款人的收款證明，不能僅以支付款項的有關(guān)憑證如銀行匯款憑證等代替，以防止舞弊行為的發(fā)生。5、多聯(lián)原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。6、發(fā)生退貨及退貨款時，必須同時有退貨發(fā)票、退貨驗收證明、收款收據(jù)。7、職工出差借款借據(jù)，經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，報銷時收回借款余款，

3、另開收據(jù)，不得退還原借據(jù)。8、原始憑證如有錯誤，應(yīng)退回重開或按規(guī)定進行更正，并加蓋印章。二、常用原始憑證的填制示例（一）收料單收料單通常是一料一單，一式三聯(lián)，一聯(lián)留倉庫，據(jù)以登記材料卡片和材料明細賬，一聯(lián)送財務(wù)部門，一聯(lián)交采購人員留存。采購業(yè)務(wù)的收料單見表：表31收 料 單供貨單位：公司 憑證編號：發(fā)票編號： 2005年6月10日 收料倉庫：號倉庫材料類 型材料編 號材料名稱材料規(guī)格計量單位數(shù)量金額（元）應(yīng)收實收單價買價運費合計圓鋼40#55噸50005000500250000018002501800備注主管： 會計： 審核： 記賬： 收料：（二）領(lǐng)料單領(lǐng)料單一般是一料一單，一種用途填寫一張。

4、領(lǐng)料單分為一次填制的和多次填制的限額領(lǐng)料單兩種。1、一次填制的領(lǐng)料單。該領(lǐng)料單由領(lǐng)料經(jīng)辦人填寫，經(jīng)該單位主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后到倉庫領(lǐng)料。倉庫保管人員審核其用途后發(fā)料，并在領(lǐng)料單上簽章。領(lǐng)料單一式三聯(lián)，一聯(lián)留領(lǐng)料部門備查，一聯(lián)交倉庫，據(jù)以登記材料卡片和材料明細賬，一聯(lián)轉(zhuǎn)送財務(wù)部門或月末經(jīng)匯總后轉(zhuǎn)送財務(wù)部門登記總分類賬。領(lǐng)料單的填制見表所示：表32領(lǐng) 料 單領(lǐng)料部門：一車間 2005年6月10日 憑證編號：日期材料名稱數(shù)量（千克）單價（元/千克）金額（元）材料用途月日610a材料10002020000生產(chǎn)甲產(chǎn)品合 計100020000 財務(wù)部門： 記賬： 倉庫： 領(lǐng)料：2、限額領(lǐng)料單。限額領(lǐng)料單是由生產(chǎn)

5、計劃部門根據(jù)下達的生產(chǎn)任務(wù)和材料消耗定額按各種材料分別開出的，一式兩聯(lián)，一聯(lián)交倉庫據(jù)以發(fā)料，一聯(lián)交領(lǐng)料部門據(jù)以領(lǐng)料。表33限額領(lǐng)料單領(lǐng)料部門：一車間 用途：生產(chǎn)a產(chǎn)品 2005 年6月 no 23696材料類別材料名稱規(guī)格計量單位單價領(lǐng)用限額全月實領(lǐng)數(shù)量金額原料a材料10mm公斤100元3 0002 800280 000日期請領(lǐng)實發(fā)限額結(jié)余數(shù)量領(lǐng)料單位負責(zé)人簽章領(lǐng)料人簽章數(shù)量發(fā)料人簽章6月2日1 000王紅劉東1 000陳洋2 0006月10日800王紅劉東800陳洋1 2006月15日1 000王紅劉東600陳洋6006月25日400王紅劉東400陳洋200合計3 2002 800（三）增值

6、稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票是一般納稅人于銷售貨物時開具的銷貨發(fā)票，一式四聯(lián)，銷貨單位和購貨單位各兩聯(lián)。交購貨單位的兩聯(lián)，一聯(lián)作購貨單位結(jié)算憑證，一聯(lián)作稅款抵扣憑證。增值稅專用發(fā)票在填寫時，按照下列規(guī)定開具：1、項目填寫齊全，用雙面復(fù)寫紙一次套寫，各聯(lián)的內(nèi)容和余額一致。2、字跡清楚，不得涂改。3、發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章，用紅色印泥蓋在專用發(fā)票的左下角或右下角的“開票單位”欄。4、用藍色印泥在“銷貨單位”欄加蓋銷售單位戳記，不得用手工填寫。5、在“金額”、“稅額”欄合計（小寫）數(shù)前用“￥”符號封頂，在“價稅合計（大寫）”欄合計數(shù)前用“”符號封頂。6、購銷雙方單位名稱必須填寫全稱，可

7、在“名稱”欄分上下兩行填寫，必要時可出該欄的上下橫線。 增值稅專用發(fā)票的填寫見表34：表34 （四）借款單職工因公借款必須填寫正式的借款單。例3-1： 2005年6月10日，供應(yīng)科采購員李立到上海采購材料借差旅費6000元。其借款單如表所示：表35 借 款 單 2005年6月10日借款人李利部門供應(yīng)科職務(wù)采購員借款事由到上海采購原材料借款金額人民幣（大寫）陸仟元整 ￥6000.00出納經(jīng)手（五）收據(jù)收到外單位和職工的各種賠款、罰款、預(yù)付款、包裝物押金和職工歸還借款等款項，應(yīng)填寫正式的收據(jù)。例3-2： 2005年6月15日，供應(yīng)科采購員李利回公司后共報銷差旅費5580元，余款退回（出差前借款60

8、00元）。表36 收 據(jù) 2005年6月15日今收到 李利交來 出差報銷退回余款人民幣（大寫）肆佰貳拾元整 ￥420.00收款單位 收款人（公章） （簽字）（六）差旅費報銷單差旅費報銷單的格式不統(tǒng)一，應(yīng)根據(jù)本單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)的需要自行設(shè)計。主要內(nèi)容有：報銷日期、報銷單位、報銷人姓名、職務(wù)、出差事由、出差天數(shù)、往返日期及時間、起程及到達地名、交通費金額、住宿費金額、借款金額、報銷金額、退款或補款數(shù)額、其他費用等項目。參考格式如下表：表37差旅費報銷單2005年6月25日單位名稱供應(yīng)科姓名李利職別采購員出差事由采購材料出差 日期自2005年6月8日至2005年6月17日共10天到達地點上海項目交通工具

9、其他旅館費伙食補助火車汽車飛機輪船出租車旅館費在途 天住勤 天3200.00580.00第*等房間共9天/總計金額人民幣（大寫）伍仟伍佰捌拾元整 ￥5580.00主 管 領(lǐng)款人 李利月日順序號明細科目編號或名稱 主管： 出納員：（七）工資費用分配表生產(chǎn)工人只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，其工資費用直接計入該產(chǎn)品的生產(chǎn)成本；生產(chǎn)工人生產(chǎn)多種產(chǎn)品，其工資費用則按生產(chǎn)工時比例分配計入各種產(chǎn)品生產(chǎn)成本。其他部門人員工資直接計入有關(guān)費用賬戶。例3-3： 2005年6月，某公司全月應(yīng)付工資78492.98元。其中：生產(chǎn)一車間工人工資21491.23元，車間管理人員工資3000元；生產(chǎn)二車間生產(chǎn)工人工資30701.75元，

10、車間管理人員工資3500元；修理車間人員工資5000元；行政管理人員工資8000元；銷售部門人員工資6800元。工資費用分配情況如下：表38工資及福利費匯總表2005年 6 月 30 日 單位：元部門應(yīng)付工資代扣款項實發(fā)工資職工福利費合計一車間工人21491.2329021201.233008.7724500管理300032126794203420合計24491.2361123880.233428.7727920二車間工人30701.7531030391.754298.2535000管理350043330674903900合計34201.7574333458.754788.2538990修理部

11、門5000585.264414.747005700管理部門8000956704411209120銷售部門6800597.726202.289527752合計78492.983492.987500010989.0289482（八）制造費用分配表月末，財務(wù)人員應(yīng)將本月的制造費用總額，按照一定的方法分配計入各種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，編制制造費用分配表。參考格式如下：表39制造費用分配表2005年5月項 目定額生產(chǎn)工時分配率（元/工時）金額（元）產(chǎn)量定額定額工時鑄造車間a13012（工時/件）36014557.25b12020（工時/件）40016174.70合計50（件）760（工時）40.4368307

12、31.95裝備車間a23012（工時/臺）36014627.02b22515（工時/臺）37515236.49合計55（臺）735（工時）40.630629863.51會計主管： 審核： 制表：（九）支票支票是付款人簽發(fā)，委托銀行將款項支付給收款人或持票人的一種票據(jù)。支票填制的參考格式見表例3-4 ：從銀行提取現(xiàn)金5000元，備用。表310 中國工商銀行 現(xiàn)金支票 03335689中國工商銀行現(xiàn)金支票存根 03335689科 目 現(xiàn) 金 對方科目銀 行 存 款 簽發(fā)日期 2005年5月6日 收款人新華公司金 額 ￥5000.00 用 途備用金備注單位主管 會計張麗 出票日期（大寫）貳零零伍年零

13、伍月零陸日 開戶行名稱 本支票付款期十天 收款人：新華公司 簽發(fā)人賬號 人民幣千百十萬千百十元角分（大寫）伍仟元整 ￥500000 用途 備 用 金 科目（借） 上列款項請從 對方科目（貸）我賬戶內(nèi)支付 付訖日期 年 月 日簽發(fā)人蓋章 出納 記賬 復(fù)核 表311中國工商銀行轉(zhuǎn)賬支票存根 03335689科 目對方科目簽發(fā)日期2005年5月6日 收款人大同公司金 額 ￥60000.00 用 途貨 款備注單位主管 會計張麗 中國工商銀行 轉(zhuǎn)賬支票 03335689 出票日期（大寫）貳零零伍年伍月零陸日 開戶行名稱 收款人：大同公司 簽發(fā)人賬號 本支票付款期十天 人民幣 千百十萬千百十元角分（大寫）

14、陸萬元整 ￥6000000 用途 貨 款 科目（借） 上列款項請從 對方科目（貸）我賬戶內(nèi)支付 付訖日期 年 月 日簽發(fā)人蓋章 出納 記賬 復(fù)核（十）進賬單進賬單是存款人向開戶銀行存入從外單位取得的轉(zhuǎn)賬支票等需委托銀行收款時填制的單證，一般一式三聯(lián)。填好后連同轉(zhuǎn)賬支票正本送銀行受理或收款后在回單或收款通知聯(lián)上蓋“已受理”或“轉(zhuǎn)訖”（轉(zhuǎn)賬收訖）章，退給單位。企業(yè)根據(jù)收賬通知聯(lián)，作已收款記賬依據(jù)。參考格式如下：表312三、原始憑證的填制實訓(xùn)（一）實訓(xùn)目的：通過實訓(xùn)掌握原始憑證的填制方法。（二）實訓(xùn)資料：海達公司2005年1月發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：練習(xí)3-1：月2日根據(jù)本月份工資結(jié)算匯總表，開出現(xiàn)金支

15、票提取現(xiàn)金11000元備發(fā)工資（填制現(xiàn)金支票）。中國工商銀行現(xiàn)金支票存根 03335689科 目對方科目簽發(fā)日期 收款人金 額 用 途備注單位主管 會計 中國工商銀行 現(xiàn)金支票 03335689 出票日期（大寫） 年 月 日 開戶行名稱 簽發(fā)人賬號 本支票付款期十天 收款人：人民幣 千百十萬千百十元角分（大寫） 用途 科目（借）上列款項請從 對方科目（貸）我賬戶內(nèi)支付 付訖日期 年 月 日 簽發(fā)人蓋章 出納 記賬 復(fù)核復(fù)核練習(xí)3-2：1月4日，經(jīng)理辦公室職工李梅赴北京開會，經(jīng)批準(zhǔn)向財務(wù)科借差旅費3000元，財務(wù)人員審核無誤后付現(xiàn)金（填制借款單）。 借 款 單 年 月 日借款人部門職務(wù)借款事由借

16、款金額人民幣（大寫） ￥出納經(jīng)手練習(xí)3-3：1月6日向本市望達公司購進鋼材100噸，單價每噸20元，增值稅額340元，開出轉(zhuǎn)賬支票付款，材料驗收入庫（填制材料入庫單和轉(zhuǎn)賬支票）。 材料入庫單（記賬聯(lián)） no：433221供貨單位： 發(fā)票號碼： 年 月 日 收貨倉庫： 材料類別材料名稱材料規(guī)格計量單位數(shù)量單價金額應(yīng)收實收采購： 質(zhì)量檢驗： 收料： 制單： 中國工商銀行轉(zhuǎn)賬支票存根 03335689科 目對方科目簽發(fā)日期 收款人金 額 用 途備注單位主管 會計 中國工商銀行 轉(zhuǎn)賬支票 03335689 出票日期（大寫） 年 月 日 開戶行名稱 簽發(fā)人賬號 本支票付款期十天 收款人：人民幣 千百十萬

17、千百十元角分（大寫） 用途 科目（借）上列款項請從 對方科目（貸）我賬戶內(nèi)支付 付訖日期 年 月 日簽發(fā)人蓋章 出納 記賬 復(fù)核 練習(xí)3-4：1月10日，銷售一批a產(chǎn)品給鄭州興華裝飾有限公司，數(shù)量30噸，單價每噸200元，價款6000元，增值稅額1020元，價稅計7020元，開出增值稅專用發(fā)票一式四聯(lián)，對方以轉(zhuǎn)賬支票辦理結(jié)算（填制增值稅專用發(fā)票和進賬單）（購貨單位：鄭州興華裝飾有限公司 納稅識別號：210104560888976 地址：鄭州市五一路142號 電話：75886768 開戶行及賬號：工商銀行鄭州支行五一路分理處0874396618）。練習(xí)3-5：1月15日,車間從倉庫領(lǐng)用鋼材80噸,單價20元(填制領(lǐng)料單).領(lǐng) 料 單領(lǐng)料部門：日期材料名稱數(shù)量（千克）單價（元/千克）金額（元）材料用途月日合 計 財務(wù)部門 記賬 倉庫 領(lǐng)料練習(xí)3-6：1月16日，經(jīng)理辦公室李梅出差回來報銷差旅費，其中：飛機票1600元，住宿費600元，余款退回（填制差旅費報銷單和收據(jù)）。 收 據(jù) 2005年6月15日今收到 交來 人民幣（大寫） 收款單位 收款人（公章） （簽字）差旅費報銷單年 月 日單位名稱姓名職別出差事由出差日期到達地點項目金額交通工具其他旅館費伙 食 補 助火車汽車飛機