企業(yè)經營計劃與預算制度

1、經營計劃與預算制度 經營計劃與預算制定 由于科學的日新月異，導致生產技術的不斷改良，促成了近代工業(yè)的精細分工與大量生產，從而引起市場劇烈的競爭，企業(yè)所賺取的利潤也日趨微薄。因此近代企業(yè)的經營趨勢將由以往“成本決定售價”的舊觀念改為“售價決定成本”的新意識。如果企業(yè)不能生產物美價廉的產品，則非但不能賺取利潤，甚至無法繼續(xù)它的生存。所以，如何使成本降低，獲取最大利潤乃成為企業(yè)界努力的重大課題，一般言之，降低成本不外是改良生產技術與提高工作效率。前者當有賴于技術人員的努力，以及更新生產設備，改善工作方法和開發(fā)新而低廉的代替料源。而后者即有賴于實施有效的管理技術，運用經濟效益最佳的管理方法，使企業(yè)所有

2、的機能與資源獲得合理的調配與運用。 本計劃即是基于后者的需要而擬訂。目的在年度開始之前，對下一年度的經營目標與經營方針預作提示，責成各部門依據公司目標，擬訂(或修訂)相關管理制度或改善方案，并配合年度預算的編制，預測產品市場的增減變動，配合設定之產能與成本標準，擬訂年度產銷計劃，預估年度損益及資金的調度運用，并做為考核各部門執(zhí)行績效的依據。通過各種標準的設定，事前的合理規(guī)劃，并經由各管理階層的積極參與，以達到避免錯誤，減少浪費，激勵士氣，達到降低成本創(chuàng)造利潤的目的。 經營目標 1.總目標：加強管理，研究創(chuàng)新，擴大營業(yè)額，控制成本，創(chuàng)造利潤。 2.各部門目標： (1)貿易部： 充分消化現(xiàn)有產能。

3、 利用現(xiàn)有市場，購銷相關產品，擴大營業(yè)額。 銷售費用的控制(運輸費用、報關費用、保險費用等。) 呆品處理。 外銷成長率( )，年度外銷金額( )元。 (2)內銷部： 估計內銷產品銷售數量，協(xié)調生產管理中心建立適當庫存量。 建立內銷銷售網，擴大現(xiàn)有客戶的采購規(guī)格及數量。 呆品處理。 內銷成長率( )，年度內銷金額( )元。 (3)供應部： 建立機物料b分類，實施重點控制。 建立各主要原物料安全庫存量，經濟采購量。選擇優(yōu)良供應廠商，商訂長期采購合同；加強比價功能，降低采購價格。 降低平均庫存量：料( )天，( )磅。b料( )天，( )磅。機物料降低( )，( )元。 (4)總務部人事科： 建立員

4、工進用升遷，薪資考核獎懲的人事制度。 精簡人事，控制管理費用。 (5)事業(yè)關系室： 建立人物出入廠管理規(guī)則。 加強警衛(wèi)勤務訓練。 (6)會計部： 修訂現(xiàn)行會計制度，精簡作業(yè)流程，加強管理會計功能。 適時提供各項管理報表。 強化現(xiàn)金預測功能，靈活資金調度。 嚴格審核費用開支，控制預算。 每月實施存貨盤點。 (7)總經理室(生產管理中心)： 研究開發(fā)新產品、新技術、新配方。 推動或審核各種專案研究。 協(xié)調產銷活動，擬定或修改生產計劃，追蹤管理生產進度；協(xié)助一、 二廠調度人力，協(xié)調各中間生產單位，原料的調度移撥，避免產能閑置或停機待料，或超量生產。 研擬人員訓練計劃。 (8)一、二廠： 總務： .改

5、善員工伙食方案。 .改善工作環(huán)境，照顧員工生活，加強福利娛樂措施。 工程保全：擬訂年度機器設備維修計劃。 質管： .擬訂(修訂)質量管理標準。 .推動q活動(質量管理圈)。 .擬訂“改善提案制度”。 生產： .嚴格管理生產進度，全力完成生產計劃目標。 .管理原料耗用。 .靈活人員調度，避免閑置人工。 .機動調撥各種原料供應，避免停機待料。 .加強機器修護，強化在職訓練，提高生產效率，精減人員編制。 預算編制的內容及說明 1營業(yè)計劃說明書 本表是貿易部與內銷部在預算年度中營業(yè)計劃的書面報告；內容包括：市場的展望、新產品的開發(fā)、舊產品的淘汰、新客戶的開發(fā)或舊客戶的淘汰、廣告或其他銷售推廣政策、售價

6、政策、授信及帳款回收政策、業(yè)務人員的增減異動、銷售費用的限制、本年度營業(yè)方面所可能遭遇的困難及其克服對策等的說明。 2客戶別銷售計劃表 由貿易部及內銷部根據市場情況，客戶往來情況預計各客戶的銷售量，以擬訂的售價予以編制。(外銷方面如無法依客戶別預估時，則依銷售地區(qū)別預測) 3產品別銷售計劃表 本表系以產品別為主，分內外銷，由表二匯總編制而成。 4生產計劃說明書 由一、二廠就產量及產能運用計劃、質量計劃、新產品或新技術(包括新配合)的研究開發(fā)計劃、機械修護計劃、機械淘汰更新及擴建計劃、人員合理化計劃、成本控制計劃、本年度生產上所可能遭遇的困難及其克服對策等加以說明。 5標準產能設定表系按各生產部

7、門正常編制下，主要生產設備的設計產能及生產效率所設定的標準產能，做為生產管理中心編制產銷配合計劃表的參考，并做為考核實際生產效率的依據。 6標準用料設定表 系各生產部門產制品每單位主要原料的標準耗用量，做為生產管理中心編制生產計劃及供應部編制采購計劃的參考，并做為考核原料耗用的依據。 7標準人工費用設定表系各部門在標準產能下，配置的人員編制及用人費用標準。依性質分為直接人工及間接人工兩項，俟生產計劃確定后，做為編制人工費用預算及考核人工效率的依據。8標準制造費用設定表系各部門在標準產能下，耗用的電力、重油、機物料、維修費用等費用標準，分為變動及固定兩項。做為生產計劃確定后編制制造費用預算表及考

8、核費用支出的依據。9.服務部門費用分攤設定表系按費用性質，依服務部門提供服務的比重，分配服務部門費用給生產部門的設定標準。10.產銷配合計劃表本表是本公司預算年度產銷活動的基本報表，由總經理室及生產管理中心根據營業(yè)部門及生產部門提供的資料，綜合市場環(huán)境、生產狀況、制成品存貨水準、及成本利潤等因素，加以協(xié)調而編制，提經公司預算委員會討論的年度產銷計劃。 11.生產計劃表 系生產管理中心依據經核定實施的產銷配合計劃表內所列各項產品生產數量，而排定的各中間及最后生產部門產制品的計劃生產數量表，做為預算年度追蹤考核各生產部門生產進度達成率的依據。 12.主要材料耗用量預算表 本表由生產部門依據生產計劃

9、及標準用料設定表加以匯編而成。 13.資材計劃說明書 由供應部就庫存政策、采購政策、付款計劃等加以說明。 14.主要材料采購預算表 本表由供應部依據主要材料耗用量預算表斟酌材料的合理庫存、經濟采購量及材料價格趨勢等予匯編，做為編制主要材料耗用成本的依據。 15.固定資產擴建改良及專案費用預算表 系供應部根據營業(yè)計劃說明書，生產計劃說明書產銷配合計劃表及公司預算委員會決議事項所編制的年度資本支出及專案支出預算與完工進度表。 16.工繳匯總表 系一廠二廠依據生產計劃表，標準人工費用設定表，標準制造費用設定表，固定資產擴建改良及專案費用預算表所編制的人工及制造費用年度預算金額。 17.生產成本預算表

10、 本表系會計部依據表十一、十二、十四、十六所編制的各產品直接材料、直接人工及制造費用的總成本及單位成本預算表。 18.銷貨成本預算表 系會計部根據產銷配合計劃表及生產成本預算表，加以匯編而成。 19.營業(yè)收入預算表 系會計部根據產銷配合計劃表及預估的其他收入，加以匯編而成。 20.推銷管理財務費用預算表 系會計部參酌前年度實際開支，并依據年度營業(yè)管理計劃所編制的推銷管理財務費用年度預算。 21.損益預算表 系會計部依據表十八、表十九、表二十編制的年度損益預算表。 22.資金來源運用表 系會計部根據年度產銷庫存計劃、資本支出計劃及債務償還計劃等資料，編制而成。 23.管理計劃說明書 由公司總務部

11、及人事科就組織編制合理化計劃、人員增減異動計劃、人力發(fā)展訓練計劃、管理規(guī)章辦法的推行計劃等加以說明，以供總經理室編寫經營計劃及會計部編制管理費用預算的參考。 24.經營計劃說明書 由總經理室就前述有關資料，就營業(yè)生產，資材管理等計劃加以綜合及摘要的說明。 推行預算制度的組織 1公司預算委員會：主任委員：總 經 理 副主任委員：副總經理 委 員：貿易部經理 內銷部經理 供應部經理 總務部經理 會計部經理 總經理室主任 生產管理中心主任 第一廠廠長 第二廠廠長 執(zhí)行秘書：會計部副理 2一廠預算委員會：主任委員： 廠 長委 員： 副廠長 副廠長主 任 執(zhí)行秘書： 專 員 3二廠預算委員會：主任委員：

12、 廠 長 委 員： 副廠長 副廠長 主 任 科 長 科 長 執(zhí)行秘書： 專 員 4.預算委員會的職責：(1)決定公司或各廠的經營目標及方針。(2)審查公司各部及一、二廠的初步預算并討論建議修正事項。(3)協(xié)調各部門間的矛盾或分歧事項。(4)預算的核準。(5)環(huán)境變更時，預算的修改及經營方針的變更。(6)接受并分析預算執(zhí)行報告。5.預算執(zhí)行秘書的職責：(1)提供各部門編制預算所需的表單格式及進度表等。(2)提供各部門所需的生產、收入成本與費用等資料以供編制預算的參考。(3)匯總各部門的初步預算，提出建議事項，交預算委員會討論。(4)督促預算編制的進度。(5)比較與分析實際執(zhí)行結果與預算的差異情況

13、。(6)勸導各部門切實執(zhí)行預算有關事宜。(7)其他有關預算推行的策劃與聯(lián)絡事項。 預算編審程序及日程進度 10月1日 公司預算委員會執(zhí)行秘書著手擬訂預算年度初步設定的經營目 標，及準備預算編制籌備事項，并編成會議資料。 10月11日 召開公司預算委員會，說明預算編制程序，頒布公司年度經營目標。 12日 召開一、二廠預算委員會，根據公司年度經營目標，頒布一、二廠年度經營目標，責成各部門主管著手擬訂各項管理計劃大綱及完成進度表，并設定產能、用料、人工及費用預算標準。 13日 貿易部、內銷部及一、二廠各級主管開始編制預算，總務部、人事室、事業(yè)關系室開始擬訂各項管理計劃大綱及完成進度表。 26日 總經

14、理室及生產管理中心開始編制預算。 公司預算委員會執(zhí)行秘書匯總各單位的初步預算及計劃大綱，做成修正案提交公司預算委員會討論。 11月1日 召開第二次公司預算委員會，協(xié)調修正總經理室及生產管理中心提報的年度產銷計劃。核定一、二廠提報的產能、用料、人工及費用預算標準、及各部門提報的管理計劃大綱及完成進度表。 2日 總經理室、生產管理中心、貿易部、內銷部根據公司預算委員會決議事項修正預算，一、二廠根據核定的生產計劃及用料標準、編制材料耗用量預算及人工制造費用預算。各部門根據核定的管理計劃大綱及進度表著手草擬計劃草案。 9日 供應部開始編制預算。 13日 一、二廠開始編制生產成本預算。 20日 會計部開

15、始編制預算。 12月1日 總經理室開始編制經營計劃說明書。 5日 召開第三次公司預算委員會，討論通過年度經營計劃及年度預算案。 6日 頒布年度經營計劃及年度預算。 7日 各單位開始編制下一年度元月份預算。借款和各項費用開支標準及審批程序 第一條 為進一步完善財務管理，嚴格執(zhí)行財務制度，依據公司的規(guī)范化管理實施大綱，特制定本標準及程序。 第二條 借款審批及標準 (一)出差人員借款，必須先到財務部領取“借款憑證”，填寫好該憑證后，先經部門經理同意，再由各線主管領導批準，最后經財務經理審核后，方予借支，前次借支出差返回時間超過三天無故未報銷者，不得再借款。 (二)外單位、個人因私借款，填寫“借款憑證

16、”后，一律報財務總監(jiān)審批，經財務經理審核后，方予借支。凡職工借用公款者，在原借款未還清前，不得再借。 (三)其他臨時借款，如業(yè)務費、周轉金等，審批程序同第一條第一款。 (四)試用人員借支旅差費或臨時借款，須由正式員工具擔保書或簽認擔保，方能辦理，若借款人未能償還借款，擔保人應負有連帶責任。 (五)各項借款金額3000元以內按上述程序辦理，超過3000元以上的需報請財務總監(jiān)審批。(六)借款出差人員回公司后，三天內應按規(guī)定到財務部報帳，報帳后結欠部分金額或三天內不辦理報銷手續(xù)的人員欠款，財務部門有權在當月工資中扣回。 第三條 出差開支標準及報銷審批 (一)住宿公司部門副經理以上人員，平均每天不能超

17、過80元，主辦業(yè)務不能超過60元，業(yè)務員不能超過45元。高層領導因工作需要住宿費超過80元標準后經財務部總監(jiān)批準后可予報銷。 (二)出差補助 按出差起止時間每天補助30元。 (三)市內短途交通費 控制在人均每天30元以內，憑票據報銷。 (四)其他雜費 如存包裹費、電話費，雜項費用控制在人均每天10元內，憑單據報銷。 (五)車船票 按出差規(guī)定的往返地點、里程，憑票據核準報銷。 (六)根據出差人員事先理好的報銷單據，先由主管會計對單據全面審核，同時按出差天數填上住勤補貼，然后由部門經理簽認報有關各線主管領導批準，財務經理審核后，方能報銷。 (七)出差坐飛機，需由部門經理批準，連續(xù)三個月虧損單位人員

18、出差，一律不準乘坐飛機(特殊情況報上一級領導批準)。 第四條 業(yè)務招待費標準及審批 (一)總公司本部各業(yè)務部的業(yè)務招待費，控制在各部門完成的營業(yè)收入的2.5之內，由部門經理掌握，總公司本部的各行政職能部門，按總公司分配下達指標使用，由財務部經理掌握，下屬公司根據完成的營業(yè)收入，控制在4內，由經理掌握開支，超過一部分一律在年終利潤分配留成公益金中予以扣除。 (二)屬指標內的業(yè)務招待費，報銷單據必須有稅務部門的正式發(fā)票，數字分明，先由經手人簽名，注明用途，部門經理加簽證實，再報財務經理審核，然后由各線主管領導審批，方能付款報銷。 (三)超指標外的業(yè)務招待費，一般不予開支，如有特殊情況，須經總經理審

19、核加簽，董事長批準，方能報銷。 第五條 福利費、醫(yī)藥費開支標準及審批 (一)在未實行醫(yī)療保險制度以前，職工本人醫(yī)藥費可按公費醫(yī)療待遇，憑區(qū)級以上醫(yī)院發(fā)票實報實銷；臨時工憑區(qū)級以上醫(yī)院發(fā)票報銷50%。 (二)公司職員已辦理獨生子女證的子(女)憑區(qū)以上醫(yī)院證明享受醫(yī)藥費待遇，沒有辦理獨生子女證的，只準一個孩子享受醫(yī)療費全報待遇，其余子女享受半費待遇。職工無職業(yè)的父母憑以上醫(yī)院單據報銷一半醫(yī)藥費(家屬名單由人事部門核定)。 (三)職工子女學雜費，憑有效發(fā)票，經人事部經理簽認，財務部經理審核，給予報銷。 (四)煤氣瓶購置費憑有效發(fā)票一次性報銷200元，夫妻雙方在本公司系統(tǒng)工作的，只能報一方。 (五)其

20、他福利及醫(yī)藥費開支，50元以下由財務部經理批準，50元-500元由總會計師批準，超過500元的開支一律報財務部總監(jiān)批準。 第六條 其他費用開支標準及審批 (一)屬生產經營性的各項費用，2000元以內的憑稅務部門的正式發(fā)票，先由經辦人和部門經理簽名后，報分管領導批準，然后送財務經理審核報銷。超過2000元以上的須報財務總監(jiān)批準。 (二)屬非生產經營性的各項費用，2000元以內的按第六條第一款執(zhí)行，2000元-5000元的，報財務總監(jiān)批準，超過5000元的報董事長批準。 第七條 補充說明 如經費開支審批人出差在外，則應由審批人簽署指定代理人，交財務部備案，指定代理人可在期間行使相應的審批權力。財務

21、分析撰寫規(guī)定 總 則 第一條 為了規(guī)范公司的財務分析內容和格式，全面揭示經濟活動及其效果，切實發(fā)揮財務分析在企業(yè)管理中的作用，特制定本規(guī)定。 第二條 本規(guī)定適應于本集團的所有核算單位，包括獨立核算單位和單獨核算單位。 主要經濟指標完成情況 第三條 各項指標數值的計算填列。 (一)各指標的計算口徑和格式按附表一和企業(yè)財務分析表進行。 (二)表中的計劃數指各公司每年度的承包指標數。 (三)工業(yè)企業(yè)應揭示工業(yè)產品銷售率及上年同期對比的增減水平。 (四)投資收益率指標只限于年度分析填列。 財務狀況分析第四條 生產經營狀況分析 從產量、產值、質量及銷售等方面對公司本期的生產經營活動作一簡單評價并與上年同

22、期水平作一對比說明。 第五條 成本費用分析 (一)原材料消耗與上期對比增減變化情況，對變化原因作出分析說明。 (二)管理費用與銷售費用的增減變化情況(與上期對比)并分析變化的原因，對業(yè)務費、銷售傭金單列分析。 (三)以本期各產品產量大小為依據確定本公司主要產品，分析其銷售毛利，并根據具體情況分析降低產品單位成本的可行途徑。 第六條 利潤分析 (一)分析主要業(yè)務利潤占利潤總額的比例(主要業(yè)務利潤按工業(yè)、貿易和其他行業(yè)分為產品銷售利潤、商品銷售利潤和營業(yè)利潤)。 (二)對各項投資收益、匯總損益及其他營業(yè)收入作出說明。 (三)分析利潤無成情況及其原因。 第七條 資金的籌集與運用狀況分析 (一)存貨分析 1.根據產品銷售率分析本公司產銷平衡情況。 2.分析存貨積壓的形成原因及庫存產品完好程度。 3.本期處理庫存積壓產品的分析，包括處理的數量、金額及導致的損失。 (二)應收帳款分析 1.分析金額較大的應收帳款形成原因及處理情況，包括催收或上訴的進度情況。 2.本期未取得貨款的收入占總銷售收入的比例，如比例較大的應說明原因。 3.應收帳款中非應收貨款部分的數量，包括預付貨款、定金及借給外單位的款項等，對于借給外單位和其他用途而掛應收帳款科目的款項應單獨列出并作出說明。 4.季度、年度分析應對應收帳款進行帳齡分析，予以分類說明。 第八條 負債分析