電大【中級財務(wù)會計】考試小抄(電大考試必備小抄)電大專科中級財務(wù)會計考試小抄

1、2014電大【中級財務(wù)會計】考試小抄一單項選擇題：1對于一次還本付息的長期借款，其應(yīng)付利息的核算賬戶是(d長期借款)。2企業(yè)（一般納稅人）經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的下列稅金支出中，與其損益無關(guān)的是(b增值稅 )。3d公司于2003年1月4日購入f公司30的普通股，初始投資成本為400萬元。1月4日f公司的所有者權(quán)益總額為1600萬元d公司對該項投資采用權(quán)益法核算，其股權(quán)投資差額為(b貸差80萬元 )。4計提固定資產(chǎn)折舊時，可先不考慮固定資產(chǎn)殘值的方法是(c雙倍余額遞減法 )。5原材料已經(jīng)驗收入庫，月末結(jié)算憑證未到，企業(yè)可按材料合同價款估計入賬。應(yīng)做的會計分錄為(b借：原材料 貸：應(yīng)付賬款)。 6某企業(yè)19

2、96年發(fā)生虧損600萬元。1997年至2001年，該企業(yè)共實現(xiàn)利潤500萬元；2002年實現(xiàn)利潤200萬元；所得稅稅率30。則2002年末，該企業(yè)可供分配的凈利潤為(d40萬元 )。7債務(wù)企業(yè)以非現(xiàn)金資產(chǎn)償債的方式進行債務(wù)重組時，對重組債務(wù)的賬面價值小于轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值與相關(guān)稅費之和的差額，會計處理方法為(b增加營業(yè)外收入 )。8下列固定資產(chǎn)中，本月應(yīng)計提折舊的是(c當月1日出售的設(shè)備)。9下列屬于法定公益金用途的是(d用于職工集體福利設(shè)施支出 )。10在物價持續(xù)上漲的時，下列計價方法可使企業(yè)所得稅費用最小的是(c后進先出法 )。11企業(yè)在經(jīng)營活動中產(chǎn)生的現(xiàn)金收入不及時送存銀行，直接

3、用于支付本單位的現(xiàn)金支出。這種行為稱為(d坐支)。12企業(yè)可支取工資和獎金的存款賬戶是(a基本存款戶)。13下列各項貨物中，會計上不應(yīng)作為存貨核算的是(c工程物資)。14下列業(yè)務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是(c取得債券利息所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量)。15將一臺不需用的機床出售，售價8600元以收妥并存入銀行。該機床原值10000元，已提折舊2600元；另以現(xiàn)金支付清理費用700元。則處置機床所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量在現(xiàn)金流量表中應(yīng)填列的金額為(d7900元 )。16企業(yè)自行研制某項專利，其研制過程中發(fā)生的有關(guān)費用，會計上應(yīng)計入(c發(fā)生當期的管理費用 )17企業(yè)折價發(fā)行債券籌資時，債券

4、償付期內(nèi)每期應(yīng)負擔的實際利息費用等于（d應(yīng)付債券票面利息與折價攤銷額之和 ）。18企業(yè)對短期投資持有期內(nèi)取得的現(xiàn)金股利或分期付息債券利息，除該項短期投資發(fā)生時已計入應(yīng)收項目的外，應(yīng)(d沖減短期投資成本 )。19企業(yè)“長期債權(quán)投資”賬戶期末余額為100萬元，其中有一年內(nèi)到期的長期債券投資20萬元。則本期末資產(chǎn)負債表中“長期債權(quán)投資”項目應(yīng)填列的金額為(c80萬元)。20某企業(yè)采用應(yīng)收賬款余額百分比法計提壞賬準備，壞賬估計率為3。2000年末應(yīng)收賬款余額100萬元；2001年發(fā)生壞賬損失6000元，其中甲企業(yè)1000元、乙企業(yè)5000元，年末應(yīng)收賬款余額120萬元；2002年收回已注銷的乙企業(yè)應(yīng)收

5、賬款5000元，年末應(yīng)收賬款余額130萬元。則2001年末和2002年末應(yīng)該分別(c計提6600元和沖銷4700元)。21商業(yè)匯票的付款期限最長不能超過（c6個月）。22企業(yè)購進貨物存在現(xiàn)金折扣的情況下，應(yīng)付賬款若采用總價法核算，在折扣期內(nèi)付款得到的現(xiàn)金折扣應(yīng)作為（b. 財務(wù)費用的減少）。23攤銷開辦費時，應(yīng)記入的借方賬戶是（a管理費用 ）。24下列不屬于管理費用的支出項目是（d. 支付給金融機構(gòu)的手續(xù)費 ）。25企業(yè)作為短期投資購入股票，實際支付的價款中如果包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(c. 作為應(yīng)收股利 )。26按照現(xiàn)金管理制度的有關(guān)規(guī)定，下列支出不應(yīng)使用現(xiàn)金支付的是（b. 支付商

6、品價款5000元）。27“壞賬準備”的期末余額如果在借方，反映的是（d. 已確認的壞賬損失超過壞賬準備的余額）。28年末計提帶息應(yīng)付票據(jù)的利息時，應(yīng)貸記的賬戶是（d. 應(yīng)付票據(jù)）。29某項固定資產(chǎn)的原值為120000元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為12000元，則按年數(shù)總和法計算的第4年的折舊額為（c14400元）。30企業(yè)接受投資者無形資產(chǎn)的出資總額不得超過本企業(yè)注冊資本的（c20）。31、在存貨價格持續(xù)上漲的情況下，使期末存貨帳面價值最大的存貨計價方法是（a、先進先出法 ）32、a公司于4月10日將甲公司1月10日簽發(fā)的帶息應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)。該票據(jù)面值為100000元，票據(jù)利率12%

7、，期限6個月；貼現(xiàn)率為10%。a公司實際收到的貼現(xiàn)金額為（c、103350元）。33，企業(yè)取得某項無形資產(chǎn)，法律規(guī)定的有效期限是8年，合同規(guī)定的受益期限為7年。該項無形資產(chǎn)攤銷的期限最多為（a、7年）34，甲公司以600萬元購買乙公司80%的股份。乙公司所有者權(quán)益總額為700萬元，則甲公司股權(quán)投資差額為（d、40萬元)）35，采用間接法計算經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量凈額時，應(yīng)從凈利潤中扣除的項目金額是（a、處置固定資產(chǎn)的收益）36、某零售企業(yè)12月31日的“庫存商品”帳戶余額為860000元，“商品成本差異”帳戶余額為270000元，“在途物資”帳戶余額為120000元，“低值易耗品”帳戶余額為450

8、00元，“包裝物”帳戶余額為6000元。則資產(chǎn)負債表中的“存貨”項目的金額應(yīng)為（b、761000元）。37、某企業(yè)1994年發(fā)生巨額虧損，1995年扭虧為盈，但至2000年尚有未彌補的1994年發(fā)生的虧損。則2000年不可用于補虧的項目是（a、2000年度利潤總額 ）。38、預收貨款不多的企業(yè)。可不單設(shè)“預收帳款”帳戶；若發(fā)生預收貨款業(yè)務(wù)，其核算帳戶應(yīng)為（b ）39、a公司于1999年7月1日發(fā)行面值10萬元、票面利率10%，期限5年、到期一次還本付息的公司債券，共收款12萬元（發(fā)行費用略）。該公司每半年計提一次債券利息，并分攤債券溢價或折價。2000年6月30日，該債券的帳面價值為（d、11

9、.6萬元 ）。40、某企業(yè)認購普通股1000股，每股面值10元，實際買價11000元，其中包括已宣告分派但尚未支付的現(xiàn)金股利500元。另外支付傭金100元。該批股票的入帳成本為（c、12.6萬元 ）。41，企業(yè)現(xiàn)有注冊資本2000萬元，法定盈余公積余額1000萬元，則可用于轉(zhuǎn)增企業(yè)資本的數(shù)額為（c、500萬元）。42，a公司采用雙倍余額遞減法對某項固定資產(chǎn)計提折舊。該項固定資產(chǎn)原價40000元，預計使用年限8年，預計殘值1600元，該項資產(chǎn)第2年應(yīng)提折舊額為（b、7500元 ）。43，公司債券分為抵押債券與信用債券的依據(jù)是（c、按債券有無擔保 ）。44，下列項目中，屬于企業(yè)經(jīng)營過程中因購買材料

10、和接受勞務(wù)供應(yīng)而發(fā)生的債務(wù)是（a、應(yīng)付帳款 ）。45，接受投資者繳付的出資額超過注冊資本的差額，會計上應(yīng)計入（b、資本分積 ）。46，提取壞帳準備的企業(yè)，已作為壞帳確認并注銷的應(yīng)收帳款以后又收回時，應(yīng)（d、b和c ）47，下列項目中應(yīng)作為營業(yè)收入核算的是（c、銷售商品取得的現(xiàn)金或抵償?shù)膫鶆?wù) ）。248，按照現(xiàn)金管理制度的有關(guān)規(guī)定，下列支出不應(yīng)使用現(xiàn)金支付的是(b用資本公積轉(zhuǎn)增資本)49，企業(yè)將一張已持有3個月、面值20000元、票面利率6、期限6個月的商業(yè)承兌匯票向銀行申請貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率9。該匯票到期時，付款企業(yè)無力支付，此時貼現(xiàn)企業(yè)應(yīng)支付給銀行的款項是(a。20600元)50，接受投資者繳付的

11、出資額超過注冊資本的差額，會計上應(yīng)計入(b資本公積)51，帶息應(yīng)付票據(jù)的利息支出應(yīng)計人(a. 財務(wù)費用)52，采取備抵法核算壞賬損失的企業(yè)，收回以前年度已作為壞賬注銷的應(yīng)收賬款時，正確的會計處理是(db和c)53，工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列各項收入中，不影響企業(yè)營業(yè)利潤的是(c. 出售專利的凈收入)54，下列項目中，不屬于職工薪酬內(nèi)容的是(c. 職工的合理化建議獎)55，按照我國新的會計規(guī)范，企業(yè)對交易性證券投資，期末計價方法應(yīng)采用(d市價(公允價值)法)56，預收貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可不單設(shè)“預收賬款”賬戶；若發(fā)生預收貨款業(yè)務(wù)，其核算賬戶應(yīng)為(c. 應(yīng)收賬款)57，d公司接受a公司投入設(shè)備一臺，原價

12、50000元，賬面價值30000元，評估價35000元。d公司接受設(shè)備投資時，實收資本”賬戶的人賬金額為(b35000元)58，我國現(xiàn)行企業(yè)會計制度要求對應(yīng)收賬款等八項資產(chǎn)計提減值準備。此要求體現(xiàn)的會計核算原則是(d謹慎性原則)59，當長期待攤費用項目不能使企業(yè)以后會計期間受益時，應(yīng)當將尚未攤銷的價值轉(zhuǎn)入 (a當期損益)。260，下列屬于法定公益金用途的是(d改善職工集體福利設(shè)施支出3)。61，企業(yè)對短期投資持有期內(nèi)取得的現(xiàn)金股利或分期付息債券利息，除該項短期投資發(fā)生時已計人應(yīng)收項目的外，會計上應(yīng)(b沖減短期投資成本)。62，將一臺不需用的機床出售，售價為8600元，原值為10000元，已提折

13、ih 2600元，支付清理費用700元。處置該機床所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量在現(xiàn)金流量表中應(yīng)填列的金額為(b7900元4)。63，年未資產(chǎn)負債表中的“未分配利潤”項目，其填列依據(jù)是(a. “利潤分配”賬戶年末余額)。64，工業(yè)企業(yè)出租包裝物，出租期內(nèi)攤銷的包裝物成本應(yīng)計人(b其他業(yè)務(wù)支出)。65，2002年7月1 r a公司以每張900元的價格購人b公司2002年1月1日發(fā)行的面值1000元、票面利率3，3年期、到期一次還本付息的債券50張。不考慮所支付的相關(guān)稅費，該項債券投資的折價金額應(yīng)為(c. 5750元)。66，本期末，企業(yè)對持有的一年內(nèi)到期的長期應(yīng)付債券，編制會計報表時應(yīng)(a. 視為流動負債在

14、資產(chǎn)負債表中單獨反映 )。67，備抵法下，企業(yè)應(yīng)采用專門方法估計壞賬損失。下列不屬于壞賬損失估計方法的是(d凈價法)。68，a公司4月15日簽發(fā)一張為期90天的商業(yè)匯票。該匯票的到期日應(yīng)為(b7月14日)。69，企業(yè)對現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)的確實無法查明原因的長款，應(yīng)將其計人(c. 營業(yè)外收入 )。70，下列不會對資本公積項目產(chǎn)生影響的業(yè)務(wù)是(d企業(yè)接受外幣資本投資，且合同無約定匯率 )。71，物價持續(xù)上漲期間，下列存貨計價方法中可使期末存貨價值比較接近期末現(xiàn)時成；的是(a. 先進先出法)。72，某公司2003年4月1 et銷售產(chǎn)品收到票據(jù)一張，面值600000元，期限6個月。當年7月日公司將該票據(jù)貼

15、現(xiàn)，貼現(xiàn)率為4。則貼現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)生后對公司?月份損益影響的金額為(c. 6000元)73，企業(yè)會計利潤與納稅所得存在的下列各項差異中，屬于時間性差異的是(b. 計提的存貨跌價損失2 )。74，下列有關(guān)所得稅的表述中，正確的是(a. 所得稅是企業(yè)的一項費用)。75，企業(yè)對發(fā)生的銷售折讓，正確的會計處理方法是(a直接沖減當期產(chǎn)品銷售收入)。76，企業(yè)到外地采購貨物，貨款需要立即支付。此時可以采用的結(jié)算方式是(d銀行匯票結(jié)算)。77，下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是(c. 取得債券利息收入所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 )。二、多項選擇題1下列銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式中，屬于同城結(jié)算的有（a

16、銀行本票 c支票 d委托銀行收款）。2工資總額的內(nèi)容包括（a計件工資b. 經(jīng)常性獎金c工資性補貼 ）。3下列可以用于彌補虧損的有（a資本公積 b. 法定盈余公積c法定公益金d. 稅后利潤 ）。4與“應(yīng)收票據(jù)”賬戶貸方相對應(yīng)的借方賬戶有（a“應(yīng)收賬款”賬戶b“銀行存款”賬戶c“財務(wù)費用”賬戶 ）。5現(xiàn)金等價物應(yīng)同時具備的條件是（a能夠轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金 . 期限短 d. 流動性強e價值變動風險?。?6下列固定資產(chǎn)應(yīng)全額計提減值準備的有(a長期閑置不用且無轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn)b已遭毀損且不再具有使用價值的固定資產(chǎn)d使用后會產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn) e由于技術(shù)進步等原因，已不可使用的固定資產(chǎn) )。

17、7資產(chǎn)負債表中“應(yīng)收賬款”項目的期末數(shù)包括(a“應(yīng)收賬款”賬戶所屬明細賬戶的期末借方余額 b“預收賬款”賬戶所屬明細賬戶的期末借方余額)。8股票發(fā)行費用的處理方法包括(a直接計入當期管理費用b作為長期待攤費用處理c從發(fā)行股票的溢價款中扣除)。9對時間性差異影響所得稅的金額，會計核算方法有(c債務(wù)法e遞延法 )。10下列各項費用應(yīng)作為營業(yè)費用列支的有(b廣告費 c產(chǎn)品展覽費 )。11、與“應(yīng)收票據(jù)”帳戶貸方相對應(yīng)的借方帳戶有（a、“應(yīng)收帳款”帳戶 b、“銀行存款”帳戶c、“財務(wù)費用”帳戶）。12，企業(yè)發(fā)行面值10萬元、5年期、年利率10%、每半年支付一次利息的債券一批，實際發(fā)行價格92620元。

18、如果采用直線法攤銷，則每半年應(yīng)計“財務(wù)費用”帳戶的金額包括（c、利息費用5000元d折價攤銷738元)# w1 h c5 c; h, d) v/ h. h13，現(xiàn)金等價物應(yīng)同時具備的條件是（a、能夠轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金b、期限短d、流動性強e、價值變動風險小）。14、下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)計提折舊的有（b、經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)c、大修理暫停用的固定資產(chǎn)e、未使用的房屋）。15、其他貨幣資金包括（b、銀行匯票存款c、銀行本票存款d、信用證存款）。16, 下列不需要進行會計處理的業(yè)務(wù)有(c. 用稅前利潤補虧 d用稅后利潤補虧e取得股票股利)17, 下列項目中，屬于營業(yè)外收入的有(a罰款收入d.

19、盤盈固定資產(chǎn))18, 下列不產(chǎn)生現(xiàn)金流量的業(yè)務(wù)有(a. 以存貨交換設(shè)備b本期確認壞賬損c. 以固定資產(chǎn)低債d存貨盤虧e. 分配股票股利)19, 采用權(quán)益法核算時，下列能夠引起“長期股權(quán)投資”賬戶金額增加的業(yè)務(wù)有 (a被投資單位當年實現(xiàn)凈利潤c. 被投資單位接受資產(chǎn)捐贈)20, 在我國，下列各項資產(chǎn)中應(yīng)十提減值損失的有(b應(yīng)收賬款c. 在建工程 d無形資產(chǎn)e. 期股權(quán)投資)21, 下列屬于會計確認的一般原則有(b權(quán)責發(fā)生制d配比原則e劃分資本性支出與收益性支出)22, 資產(chǎn)負債表中“應(yīng)收賬款”項目的期末數(shù)包括(a. “應(yīng)收賬款”科目所屬相關(guān)明細科目的期末借方余額“預收賬款”科目所屬相關(guān)明細科目的

20、期末借方余額)23, 下列業(yè)務(wù)中，能引起企業(yè)利潤增加的有(a. 收回已確認的壞賬c計提長期債券投資的利息 d. 收到供應(yīng)單位違反合同的違約金)。24, 企業(yè)發(fā)行面值10萬元、5年期，年利率lo，每半年支付一次利息的債券一批，實際發(fā)行價格92620元。如果采用直線法攤銷，則每半年應(yīng)計人“財務(wù)費用”賬戶的金額包括 (c. 利息費用5000元 d折價攤銷738元)。25, 企業(yè)對期末估計的資產(chǎn)減值損失，會計處理可能包括(c增加管理費用 d增加營業(yè)外支出e. 減少投資收益)。三、名詞解釋1、坐支：指單位將收入的現(xiàn)金不通過銀行直接用于本單位的支出。2、售價金額核算法：指以售價金額反映庫存商品增減變動及其

21、結(jié)存情況的核算方法。3、時間性差異：指會計稅前利潤與應(yīng)納稅所得額之間因計算時間等不一致產(chǎn)生的差異。4、借款費用資本化：指將與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的長期負債費用計入資產(chǎn)的歷史成本。5、短期投資跌價準備：指短期投資期末市價低于成本的差額。:6，債權(quán)性投資：指企業(yè)通過投資取得接受投資企業(yè)的偵權(quán)，如購人債券或委托貸款等。7，預計負債：指因或有事項可能產(chǎn)生的負債。它必須同時具備三個條件：一是該義務(wù)是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務(wù)，二是該義務(wù)的履行很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，三是該義務(wù)的金額能夠可靠地計量。8，備用金：指企業(yè)財會部門預付給所屬報賬單位或內(nèi)部有關(guān)部門用于日常零星開支的備用現(xiàn)金，又稱業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金。9，永久性差異

22、：指由于會計稅前利潤與納稅所得額之間因計算口徑不一致產(chǎn)生的差異。10，資產(chǎn)負債表日后事項：指自年度資產(chǎn)負債表日至財務(wù)會計報告批準報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整或說明的事項。四、簡答題1、簡述現(xiàn)金折扣條件下，分別用總價法、凈價法核算應(yīng)收帳款有哪些不同？答案（1）兩者確認現(xiàn)金折扣的時間不同。采用總價法，現(xiàn)金折扣只有客戶在折扣期內(nèi)付款時才予確認；凈價法把客戶取得現(xiàn)金折扣視為一種正?，F(xiàn)象，現(xiàn)金折扣在應(yīng)收帳款發(fā)生時就予確認。 （2）兩者對應(yīng)收帳款發(fā)生時的入帳金額的確認方法不同?？們r法按未扣除現(xiàn)金折扣的金額（即原發(fā)票金額）作為應(yīng)收帳款的入帳金額，凈價法將扣除折扣后的金額作為應(yīng)收帳款的入帳金額。 （3）兩者對現(xiàn)金

23、折扣的會計處理不同?？們r法將給予以顧客的現(xiàn)金折扣作為理財費用，增加企業(yè)的財務(wù)費用處理；凈價法將給予顧客的現(xiàn)金折扣直接沖減了銷售收入，顧客超過折扣期付款、企業(yè)因此多收入的金額視為企業(yè)提供信貸的收入，減少企業(yè)的財務(wù)費用處理。2、簡述或有負債的性質(zhì)及其會計處理方法。答案：或有負債是由企業(yè)過去的某種約定、承諾或意外情況引起，但結(jié)果尚未確定的、企業(yè)未來可能承擔的債務(wù)。如未決訴訟。性質(zhì)是企業(yè)的一種潛在債務(wù)。（2分）! r! 8 a# 7 f3 y$ d1 a會計處理方法包括三種情況：（1）發(fā)生的可能性極小的或有負債，通常不予披露。（2）可能發(fā)生的或有負債，期末編制資產(chǎn)負債表時，要在附注中披露。同時還要說明

24、其性質(zhì)、產(chǎn)生原因、金額或合理的金額范圍。 （3）發(fā)生的可能性很大的或有負債，如果金額確定或能合理估計，根據(jù)謹慎性原則，應(yīng)確認估計入帳；如果金額不能合理估計，則應(yīng)詳細披露其性質(zhì)、產(chǎn)生原因及合理的金額范圍。 3，預計負債與或有負債的主要區(qū)別有哪些?答案：或有負債是一種潛在義務(wù)，預計負債是一種現(xiàn)時義務(wù)。即使兩者都屬于現(xiàn)實義務(wù)，作為或有負債的現(xiàn)時義務(wù)，要么不是很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，要么金額不能可靠計量：而作為現(xiàn)時義務(wù)的預計負債，很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，同時金額能可靠計量。4，會計政策的主要內(nèi)容有哪些(試舉5項說明)?答案：短期投資期末汁價采用成本與市價孰低法，長期股權(quán)投資的會計核算采用成本法

25、或權(quán)益法，所得稅的會計核算采用應(yīng)付稅款法或納稅影響會計法，固定資產(chǎn)折舊方法：直線法或快速法，借款費用的處理采用資本化或費用化，發(fā)出存貨計價采用先進先出法，加權(quán)平均法，等等。5，簡述財務(wù)會計的基本特征。 答案：財務(wù)會計的基本特征是相對于管理會計來說的。主要有：以貨幣作為主要計量單位；以企業(yè)外部的信息使用者作為直接的服務(wù)對象，同時也為企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù)； 有一套約定俗成的會計程序和方法；有一套系統(tǒng)的規(guī)范體系。6，簡述企業(yè)虧損彌補的途徑。答案：企業(yè)經(jīng)營發(fā)生虧損，其彌補途徑有：用下一盈利年度的稅前利潤彌補，但連續(xù)彌補期限不得超過5年；5年內(nèi)不足補虧的，可用以后年度的稅后利潤彌補；用企業(yè)的法定盈余公積或任

26、意盈余公積彌補；用出資人投入的資本金彌補。五、業(yè)務(wù)計算題1、甲存貨年初結(jié)存數(shù)量3000件，結(jié)存金額8700元。本年進貨情況如下：日期 單價（元/件） 數(shù)量（件） 金額（元）2月9日: 3.105 4100 12710 7月12日 3.20 6000 19200 8月20日 3.30 4500 14850 11月7日 3.40 1800 6120 本年銷售甲存貨15000件。要求：采用下列方法分別計算甲存貨的本年銷售成本、年末結(jié)存金額。（1）加權(quán)平均法。（2）先進先出法，（3）后進先出法。（如果計算結(jié)果有小數(shù)，請保留4位小數(shù)）答案：（1）加權(quán)平均法：加權(quán)平均單價=（8700+12710+1920

27、0+14850+6120）（3000+4100+6000+4500+1800）=3.1742元本年銷售成本=1500053.1742=47613元 本期末存貨結(jié)存金額=（8700+12710+19200+14850+6120）47613=13967元 （2）先進先出法：本年銷售成本=8700+12710+19200+190053.3=46880元 期末結(jié)存金額=260053.3+6120=14700元或=（8700+12710+19200+14850+1620）46880=14700元*（3）后進先出法：本年銷售成本=6120+14850+19200+270053.1=48540元 期末結(jié)存金

28、額=140053.1+8700=13040元或=（8700+12710+19200+14850+6120）48540=13040元2、對a公司6月份發(fā)生的下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄：（1）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)，收入15萬元已存入銀行。（2）上項無形資產(chǎn)的帳面價值8萬元；營業(yè)稅率5%。（3）預提短期借款利息50000元。 （4）轉(zhuǎn)讓作為短期投資的股票一批，收入60000元。該批股票的帳面成本35000元，支付轉(zhuǎn)讓稅費800元。全部款項已通過銀行結(jié)算。（5）提取壞帳準備5000元。（6）以銀行存款支付銷售費用3500元。（7）本月應(yīng)納所得稅32000元，尚未支付。（8）銷售產(chǎn)品一批，價款40萬元、增值

29、稅68000元已存入銀行。該批產(chǎn)品成本為25萬元。（9）本月主營業(yè)務(wù)應(yīng)交城市維護建設(shè)稅4000元。答案：（1）借：銀行存款 150000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 150000（2）借：其他業(yè)務(wù)支出 87500貸：無形資產(chǎn) 80000應(yīng)交稅金 7500（3）借：財務(wù)費用 50000 貸：預提費用 50000（4）借：銀行存款 59200貸：短期投資 35000 投資收益 24200（5）借：管理費用 50001貸：壞帳準備 5000（6）借：營業(yè)費用 3500貸：銀行存款 3500（7）借：所得稅 32000貸：應(yīng)交稅金 32000（8）借：銀行存款 468000貸：主營業(yè)務(wù)收入 400000應(yīng)交稅金

30、 68000 同時，借：主營業(yè)務(wù)成本 250000貸：庫存商品 250000#（9）借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 4000貸：應(yīng)交稅金 40003、b公司在1999年初以現(xiàn)款購入甲公司股票8000股作為長期投資，每股買價15元。當年甲公司的稅后利潤為180000元，決定分配現(xiàn)金股利108000元。要求：對下面兩種情況，采用適當方法分別作出甲公司購入股票及當年末的有關(guān)會計分錄。（1）假設(shè)b公司所購股票占甲公司的15%。（2）假設(shè)甲公司所購股票占b公司的30%。答案：（1）采用成本法核算。購入股票時，作：借：長期股權(quán)投資 120000貸：銀行存款 120000當年末作：借：應(yīng)收股利 16200 （108

31、00015%） 貸：投資收益 16200（2）采用權(quán)益法核算：購入股票時，作：借：長期股權(quán)投資 120000貸：銀行存款 120000+當年末應(yīng)作：借：長期股權(quán)投資 54000 （18000030%） 貸：投資收益 54000 同時：借：應(yīng)收股利 32400 （10800030%） 貸：長期股權(quán)投資 32400 4、根據(jù)上面第2題的資料，編制a公司6月份的利潤表，格式如下：利潤表編制單位：a公司 * * 年度6月 單位：元項目 本期數(shù) 本年累計數(shù)一、主營業(yè)務(wù)收入減：主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加二、主營業(yè)務(wù)利潤加：其他業(yè)務(wù)利潤加：其他業(yè)務(wù)利潤 管理費用 財務(wù)費加：其他業(yè)務(wù)利潤用三、營業(yè)利潤加：

32、投資收益營業(yè)外收入營業(yè)外支出四、利潤總額減：所得稅五、凈利潤答案一、主營業(yè)務(wù)收入減：主營業(yè)務(wù)成本 400000*5 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 250000* 二、主營業(yè)務(wù)利潤加：其他業(yè)務(wù)利潤 4000* 減：營業(yè)費用 146000*管理費用 62500* 財務(wù)費用 3500* 三、營業(yè)利潤加：投資收益 5000* 營業(yè)外收入 50000* 營業(yè)外支出 150000* 四、利潤總額減：所得稅 24200 五、凈利潤 174200* 32000* 142200 5，s公司壞賬核算采用備抵法，并按年末應(yīng)收賬款余額的3計提壞賬準備。2000年12月31日“壞賬準備”賬戶余額24000元。2001年10月將已

33、確認無法收回的應(yīng)收賬款12500元作為壞賬處理，當年末應(yīng)收賬款余額120萬元；2002年6月收回以前年度已作為壞賬注銷的應(yīng)收賬款3000元，當年末應(yīng)收賬款余額100萬元。要求：分別計算2001年末、2002年末應(yīng)樸提或沖減壞賬準備的金額。分別確定2001年末、2002年末“壞賬準備”賬戶的余額。答案：2001年12月31 r，應(yīng)補提壞賬準備金24500元。即：120萬元x3一(2400012500)24500元*2002年12月31日，應(yīng)沖減壞賬準備9000元。即：100萬元x3一(36000+3000)-9000元2001年末“壞賬準備”賬戶余額120萬元x3：36000元92001年末“壞

34、賬準備”賬戶余額10萬元x3：30000元6，下面是b公司2003年12月發(fā)生的部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)。要求編制會計分錄：: t: a- u/ q- p; ?5 j1結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失5000元。 2向證券公司劃出資金20萬元，準備購買股票。 3，上月盤虧的現(xiàn)金1000元因無法查明原因，本月經(jīng)批準作為企業(yè)的管理費用處理；4，用現(xiàn)金發(fā)放離退休人員離退休費15000元；5，上月中旬購人材料一批、價款20萬元，增值稅率17，均已作為應(yīng)付賬款人賬。本月由于在折扣期內(nèi)付款，按規(guī)定取得2的現(xiàn)金折扣收入。全部款項已通過銀行付訖；6，按公司醫(yī)務(wù)人員的工資總額計提福利費2500元；7一張為期4個月、面值600000元

35、的不帶息應(yīng)收票據(jù)年末到期，對方無力償付；8收入某公司支付的違約金1500元存人銀行；9計提下半年應(yīng)付債券利息150000元，本債券在2005年?月到期，利息同本金一起支付。10出售一項專利權(quán)、收入15萬元已存人銀行。該項專利權(quán)賬面價值8萬元、未計提減值準備；營業(yè)稅率5。11將本年度實現(xiàn)的凈利潤700萬元結(jié)轉(zhuǎn)至利潤分配賬戶；12，按本年度凈利潤的10提取法定盈余公積；13，本年度應(yīng)交所得稅260萬元，111月已累計交納230萬元，余額尚未支付。答案：1借：營業(yè)外支出 5 000貸：固定資產(chǎn)清理 5 000.2借：其他貨幣資金 200 0006貸：銀行存款 200 0003借：管理費用 1 000

36、貸：待處理財產(chǎn)損益 1 000/4借：管理費用 15 0000 貸：現(xiàn)金 15 0005借：應(yīng)付賬款 234 000貸：財務(wù)費用 4 0004銀行存款 230 0006借：管理費用 2 500貸：應(yīng)付福利費 2 5007借：應(yīng)收賬款 600 000貸：應(yīng)收票據(jù) 600 0008借；銀行存款 1 500貸；營業(yè)外收入 1 5009借：財務(wù)費用(或在建工程) 150 000貸：應(yīng)付債券一應(yīng)計利息 150 00010借：銀行存款 150 000貸：無形資產(chǎn) 80 000應(yīng)交稅金 7 500營業(yè)外收入 62 50011借：本年利潤 7 000 000貸：利潤分配一未分配利潤 7 000 00012借：

37、利潤分配一提取法定盈余公積 700 000貸：盈余公積 700 00013借：所得稅 300 000貸：應(yīng)交稅金 300 0007，乙公司為有限責任公司，于2001年1月1日設(shè)立，注冊資本金總額為1440000元。甲公司以一幢廠房作價投資，擁有乙公司50的股權(quán)。該廠房的賬面原價為960000元，已提折舊200000元(不考慮有關(guān)稅金)，評估價為720000元。其他投資者的出資也如數(shù)到位。+ l0 n% g3 ?: 7 s c/ 甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。甲、乙兩公司適用的所得稅稅率為33。2001年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤840000元；年末按10和5的比例分別提取盈余公積和公益

38、金，向投資者分配利潤480000元、款項已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。要求：編制甲公司長期股權(quán)投資核算的有關(guān)會計分錄(“長期股權(quán)投資”科目需要列出明細科目)，并計算該公司2001年末資產(chǎn)負債表中“長期股權(quán)投資”項目的金額。編制乙公司接受該項投資的會計分錄，并計算乙公司2001年末的所有者權(quán)益項目金! n; h x / u5 z6 p額答案：甲公司：2001年1月1日：借：長期股權(quán)投資一其他股權(quán)投資(投資成本) 760 0008累計折lb 200 000貸：固定資產(chǎn) 960 0002001年年末：借：長期股權(quán)投資一其他股權(quán)投資(損益調(diào)整) 420 000貸：投資收益 420 000借：銀行存款 240 0

39、00貸：長期股權(quán)投資一其他股權(quán)投資(損益調(diào)整) 240 000)2001年末，甲公司資產(chǎn)負債表中“長期股權(quán)投資”項目的期末數(shù)=760 000+420 000240 000；920 000元乙公司：2001年1月1 日借：固定資產(chǎn) 960 000貸：累計折舊 240 000實收資本 720 0002001年末，乙公司資產(chǎn)負債表中“未分配利潤”項目的期末數(shù)=1 440 000-t-840 000480 000=1 800 000元1職工李明出差預借差旅費800元，出差單報銷850元，核銷原借款后，余額用現(xiàn)金補付。答案借：其他應(yīng)收款李明 800貸：現(xiàn)金 800借：管理費用 850貸：其他應(yīng)收款李明

40、800現(xiàn)金 50*2從銀行提取現(xiàn)金1000元，以備零用。答案：借：現(xiàn)金 1000 貸：銀行存款 10003銷售產(chǎn)品一批，價款20000元，增值稅3400元，并以銀行存款替對方代墊運費600元，貨款尚未收到。答案：借：應(yīng)收賬款 24000貸：主營業(yè)務(wù)收入 20000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅）3400 銀行存款 6004購入a材料,發(fā)票價格10000元,增值稅1700元,款項尚未支付。答案：借：原材料 10000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅）1700貸：應(yīng)付賬款 117005銷售產(chǎn)品一批,價款30000元,增值稅5100元,收到對方開來3個月期的商業(yè)匯票一張。答案：借：應(yīng)收票據(jù) 35100貸：主營

41、業(yè)務(wù)收入 30000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅） 51006從證券市場購入股票10000股進行短期投資,每股價格23元,另支付手續(xù)費1200元。答案：借:短期投資股票投資 231200貸:銀行存款 2312007月末盤虧材料100公斤,成本300元,經(jīng)批準計入管理費用。答案：借:待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 300貸:原材料 300借:管理費用 300,貸:待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 3008.本期應(yīng)攤銷保險費1500元。答案：借：管理費用 1500貸:待攤費用 15009購買債券2000份進行長期投資,每份面值100元,利率為5%,期限三年,面值發(fā)行,另支付手續(xù)費1000元。答案：

42、借:長期債權(quán)投資債券投資（面值） 200000財務(wù)費用 1000貸:銀行存款 20100010.向銀行借入長期借款200000元，款項存入銀行。答案：借:銀行存款 200000貸:長期借款 2000005，12月1日h公司有關(guān)應(yīng)收項目如下：應(yīng)收賬款一甲單位4 000元，應(yīng)收賬款一乙單位80 000元應(yīng)收票據(jù)一丁單位40 000元(面值，年利率6，期限45天，8月20日到期。) 該企業(yè)12月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下，要求編制會計分錄：15日，向丙單位銷售商品一批，價款100 000元，銷項增值稅17 000元，款項尚未收到。答案：借：應(yīng)收賬款一丙單位 117 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000 應(yīng)交

43、稅金一應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 17 00028日，乙單位償還前欠賬款80 000元，其中：50 000元用銀行存款支付，余額用一張期限為60天的商業(yè)匯票抵付。答案：借：銀行存款 50 000應(yīng)收票據(jù)一乙單位 30 000貸；應(yīng)收賬款-乙單位 80 000 320日，收到丁單位來信，得知其資金周轉(zhuǎn)困難，無法支付本日到期的商業(yè)承兌匯票款，答案：借：應(yīng)收賬款丁單位 40 300貸：應(yīng)收票據(jù)丁單位 40 000財務(wù)費用 300425日，收到丙單位開出的銀行承兌匯票一張，抵付5日的欠款。答案：借；應(yīng)收票據(jù)丙單位 117 000貸：應(yīng)收賬款一丙單位 117 000528日，將持有的應(yīng)收乙單位票據(jù)向銀行貼現(xiàn)

44、，貼現(xiàn)凈額29 970元。答案：借：銀行存款 29 970財務(wù)費用 30貸：應(yīng)收票據(jù)一乙單位 30 000 628日，出售無形資產(chǎn)所有權(quán)取得40 000元收入，該無形資產(chǎn)的賬面攤余價值為19 000元，該項收入適用的營業(yè)稅稅率為5，款項已通過銀行收付。答案：借：銀行存款 40 000貸：無形資產(chǎn) 19 000應(yīng)交稅金一應(yīng)交營業(yè)稅 2 000營業(yè)外收入 19 000 728日，銷售商品一批，價款300 000元、增值稅51 000元，款項已全部收妥并存入銀行。該批商品成本為200 000元。答案：借：銀行存款 351 000貸：主營業(yè)務(wù)收入 300 000應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 51

45、000借：主營業(yè)務(wù)成本 200 000貸：庫存商品 200 000830日，預提短期借款利息5 000元。答案：借：財務(wù)費用 5 000貸；預提費用 5 000930日，轉(zhuǎn)讓作為短期投資的股票，轉(zhuǎn)讓凈收入54 800元；該股票的賬面余額為40 000元，未計提減值準備?？铐椧淹ㄟ^銀行收妥。答案：借：銀行存款 54 800貸：短期投資 40 000投資收益 14 8001030日，攤銷無形資產(chǎn)2 500元。答案：借：管理費用 2 500貸：無形資產(chǎn) 2 5001130日，上月末購人材料的應(yīng)付賬軟200 000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。由于在折扣期內(nèi)付款而享受2的現(xiàn)金折扣(采用總價法核算)。答案：借：

46、應(yīng)付賬款 200 000貸：銀行存款 196 000財務(wù)費用 4 0001231日，經(jīng)計算企業(yè)全年應(yīng)納所得稅94 800元。答案：借：所得稅 4 800貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅 4 800二，核算題1，m公司于2005年6月5日收到甲公司當日簽發(fā)的帶息商業(yè)承兌匯票一張，用以償還前欠貨款。該票據(jù)面值100000元，期限90天，年利率6%。2005年7月15日，m公司因急需資金，將該商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率9%，貼現(xiàn)款已存入銀行。要求：計算m公司該項應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)期、到期值、貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)凈額。解：貼現(xiàn)期=90天已持有的40天=50天到期值=本息和=1000001000006%36090 =1

47、01500元 貼現(xiàn)利息=1015009%36050=1268.75元貼現(xiàn)凈額=1015001268.75=100231.25元2某工業(yè)企業(yè)2002年111月?lián)p益類賬戶累計余額如下：主營業(yè)務(wù)收入 470萬元（貸）/ ?- x t* o2 3 f ! s主營務(wù)成本 280萬元（借）2 a2 t# . _0 s, u營業(yè)費用 34萬元（借）2 u4 |- l# j2 _ x+ ?4 |8 c4 d/ p主營業(yè)務(wù)稅金及附加 21萬元（借）9 p7 . l4 i! j* y; k+ s/ o( r管理費用 22.30萬元（借） z) f) q$ u, i( f6 u財務(wù)費用 11.8萬元（借）- q4

48、q+ x- j% v. f其他業(yè)務(wù)收入 7萬元（貸）2 i# t4 ; _- , b; x* v1 c1 x( b其他業(yè)務(wù)支出 14.7萬元（借）: w) j1 q4 a1 f投資收益 0.95萬元（貸）# k* s 0 d! - l/ p營業(yè)外收入 0.35萬元（貸）2 _1 f1 # ?, |2 s營業(yè)外支出 0.1萬元（借）* u * k7 k, u. f. l4 o所得稅 19萬元（借）12月份發(fā)生下列部分業(yè)務(wù)：( $ f, ?! # c( n) e9 b（1）銷售不適用的原材料一批，價款40000元，增值稅6800元，貨款已收妥并存入銀行。該批材料成本為19000元；5 h x) b

49、% j4 h7 b# + f/ y- |/ y（2）攤銷自用商標價值4500元；: r% r, e7 b; f$ z（3）支付本季短期借款利息150000元。經(jīng)查，前2個月已預提90000元；) r0 y: y0 i; y2 h e. o（4）銷售產(chǎn)品一批，價款30萬元，增值稅5.1萬元。經(jīng)查，該筆銷售業(yè)務(wù)已于前月預收貨款10萬元，余款尚未結(jié)清。該批產(chǎn)品成本為20萬元；5 x6 _ m) v$ f6 o（5）上月23日，企業(yè)采用現(xiàn)金折扣方式購入材料一批，價款20萬元、增值稅34000元已作為應(yīng)付賬款入賬；本月初用銀行存款結(jié)清該筆貨款。由于在折扣期內(nèi)付款，按規(guī)定取得2的現(xiàn)金折扣收入。（6）按醫(yī)務(wù)人員的工資計提福利費2500元；（7）計提固定資產(chǎn)減值準備2000元；（8）本年度應(yīng)交所得稅33萬元；（9）存出投資款50萬元。 不考慮其他相關(guān)稅費。s k c8 w& j# _/ v要求：對12月份發(fā)生的上述業(yè)務(wù)編制會計分錄（注意：“應(yīng)交稅金”賬戶應(yīng)列示明細賬戶）；計算該企業(yè)2002年度的主營業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤答案：有關(guān)會計分錄如下：6 f1 9 m- p4 k b, z（1）借：銀行存款 46800$ ( g7 c7 g( |$ s 貸：其他業(yè)務(wù)收入 40000/ c2 h, v4 o: n z5 o1 j- | 應(yīng)交稅金應(yīng)