保險(xiǎn)在移民美國(guó)稅務(wù)中的功用(FO簡(jiǎn)易版))

1、保險(xiǎn)在移民美國(guó)稅務(wù)籌劃中的功用保險(xiǎn)在移民美國(guó)稅務(wù)籌劃中的功用 家庭財(cái)務(wù)安全管理系列實(shí)戰(zhàn)課程之四 主申請(qǐng)人確認(rèn)主申請(qǐng)人確認(rèn) 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 一、移民稅務(wù)基本程序一、移民稅務(wù)基本程序 二、移民美國(guó)基本稅費(fèi)介紹二、移民美國(guó)基本稅費(fèi)介紹 車子車子 房地產(chǎn)房地產(chǎn) 聯(lián)邦稅聯(lián)邦稅 州稅州稅 遺贈(zèng)稅遺贈(zèng)稅 公司企業(yè)所得稅公司企業(yè)所得稅 C-Co、S-Co 企業(yè)企業(yè) 所得稅所得稅 LLC、LP企業(yè)免稅企業(yè)免稅 購(gòu)置美國(guó)房產(chǎn)的稅負(fù)及費(fèi)用購(gòu)置美國(guó)房產(chǎn)的稅負(fù)及費(fèi)用 購(gòu)房時(shí)的一次性成本：貸款費(fèi)、信用調(diào)查費(fèi)、房產(chǎn)證書調(diào)查費(fèi)、房產(chǎn) 估價(jià)費(fèi)、律師費(fèi)、契約登記費(fèi)、交易費(fèi)、印花稅費(fèi)等費(fèi)用大約為房產(chǎn) 價(jià)格的1%-8%，通常介于3

2、%-5%，中介費(fèi)（一般賣方負(fù)責(zé)），一般 不會(huì)超過(guò)房?jī)r(jià)的6%。 房產(chǎn)稅：1%-2.5%/每一年，州和地方政府根據(jù)財(cái)政需要來(lái)制定。房 產(chǎn)的應(yīng)稅價(jià)值乘以房產(chǎn)稅稅率。 房屋維護(hù)成本 1、房屋保險(xiǎn)。 2、物業(yè)管理費(fèi)。在紐約、洛杉磯等大城市，物業(yè)費(fèi)往往高于房產(chǎn)稅很多。 3、維修費(fèi)。一般建議準(zhǔn)備房?jī)r(jià)的1%作為維修費(fèi)用。 4、庭院、草坪等等維護(hù)費(fèi)用。80-250美金/月 5、貸款利息 誰(shuí)是美國(guó)所得稅的稅務(wù)居民誰(shuí)是美國(guó)所得稅的稅務(wù)居民 美國(guó)公民。 綠卡持有者。當(dāng)年度任何一個(gè)時(shí)點(diǎn)曾是美國(guó)合法的永久居民（即持有 綠卡），此即為永久居民測(cè)試。、 雖然未持有綠卡，但當(dāng)年度在美國(guó)居留達(dá)到183天或以上；或雖然未 持有綠卡

3、，但在當(dāng)年度居留超過(guò)31天，且前年、去年、當(dāng)年三個(gè)年度 分別依1/6、1/3、1加權(quán)計(jì)算的天數(shù)總計(jì)已達(dá)183天（此即為實(shí)質(zhì)居留 測(cè)試），能證明當(dāng)年度具有外國(guó)稅籍，并且與外國(guó)有更緊密關(guān)系大于 美國(guó)的，可主張被視為非美國(guó)稅務(wù)居民，如未能證明則為美國(guó)稅務(wù)居 民。 注：如果不是綠卡持有者，最好每年在美國(guó)居留天數(shù)均不超過(guò)（含）121天， 如此就不會(huì)符合實(shí)質(zhì)居民測(cè)試。 非美國(guó)納稅居民購(gòu)房非美國(guó)納稅居民購(gòu)房-出租所得或出售所得需征出租所得或出售所得需征 資本利得稅資本利得稅 p出租所得 總額法。按租金收入的30%計(jì)算（不能扣除貸款利息） 凈額法。租金收入凈額法。租金收入費(fèi)用（貸款利息、稅、管理費(fèi)用），按外國(guó)

4、人一般所費(fèi)用（貸款利息、稅、管理費(fèi)用），按外國(guó)人一般所 得稅率課征得稅率課征 p出售所得 持有期間沒(méi)有超過(guò)一年，按短期資本利得納所得稅。 持有期間超過(guò)一年，按長(zhǎng)期資本利得納所得稅，最高稅率為20%。 注：美國(guó)國(guó)稅局為避免外國(guó)人把出售款直接全部匯走，因此會(huì)先扣繳售價(jià)注：美國(guó)國(guó)稅局為避免外國(guó)人把出售款直接全部匯走，因此會(huì)先扣繳售價(jià) 的的10%，等到第二年申報(bào)，等到第二年申報(bào)1040NR表，申請(qǐng)多退少補(bǔ)（通常是會(huì)退稅）表，申請(qǐng)多退少補(bǔ)（通常是會(huì)退稅） p持有人死亡 遺產(chǎn)價(jià)值超過(guò)遺產(chǎn)價(jià)值超過(guò)60000美金（免稅額美金（免稅額6萬(wàn)美金），需申報(bào)并納遺產(chǎn)稅，稅率最萬(wàn)美金），需申報(bào)并納遺產(chǎn)稅，稅率最 高高4

5、0%（2013年）。年）。注：美國(guó)銀行存款對(duì)外國(guó)人來(lái)說(shuō)不屬于美國(guó)境內(nèi)遺產(chǎn)，注：美國(guó)銀行存款對(duì)外國(guó)人來(lái)說(shuō)不屬于美國(guó)境內(nèi)遺產(chǎn)， 是不需要納遺產(chǎn)稅的。是不需要納遺產(chǎn)稅的。 解決方案：購(gòu)房，一外國(guó)人贈(zèng)與美國(guó)籍親屬資金購(gòu)買房子，將來(lái)美國(guó)籍親屬出售 房產(chǎn)時(shí)（需自用條件）有25萬(wàn)美元的免稅額（單身25萬(wàn)，已婚合并申報(bào)的有50萬(wàn) 免稅額）；二對(duì)于房產(chǎn)繼承，最好在過(guò)世前出售房產(chǎn)以存款繼承，只需征最高最好在過(guò)世前出售房產(chǎn)以存款繼承，只需征最高20% 資本利得稅，而無(wú)需征遺產(chǎn)稅。資本利得稅，而無(wú)需征遺產(chǎn)稅。 聯(lián)邦個(gè)人所得稅之計(jì)算略知聯(lián)邦個(gè)人所得稅之計(jì)算略知 所得項(xiàng)目項(xiàng)目說(shuō)明金額$ A.薪資W-2全球所得 B.理財(cái)所

6、得1099-NT, 1099-DIV于Schedule B中計(jì)算全球所得 C.資本利得1099-B于Schedule D中計(jì)算全球所得 D.租金所得1099-MISC 于Schedule E中計(jì)算全球所得 E.其他所得K-1全球所得 扣除項(xiàng)目項(xiàng)目說(shuō)明 A.房屋貸款利息1098表實(shí)際金額 B捐贈(zèng)美國(guó)境內(nèi)受贈(zèng)機(jī)構(gòu)出具的捐贈(zèng)收據(jù)逾250需收據(jù) C.醫(yī)藥支出醫(yī)院或診療支出AGI 7.5% or 10%以上 D.個(gè)人稅捐州所得稅、房產(chǎn)稅，或其它特定期間可列報(bào)扣除的稅捐實(shí)際金額 E.美國(guó)大學(xué)學(xué)費(fèi)1098-T表或其它付款資料（支票或信用卡賬單）約$2000 or 2,500 F.其他傷亡災(zāi)害、盜竊損失、(包

7、括聯(lián)邦政府宣稱災(zāi)區(qū)) 扣除保險(xiǎn)AGI10%以上 超過(guò)100部分 美國(guó)聯(lián)邦所得稅美國(guó)聯(lián)邦所得稅2014年稅率年稅率 課稅級(jí)距課稅級(jí)距 稅率單獨(dú)申報(bào)應(yīng)納稅額合并申報(bào)應(yīng)納稅額 10%$09,075$907.50 $018,150$1,815.00 15%$9,07536,900$5,081.25 $18,15073,800$10,162.50 25%$36,90089,350$18,193.75 $73,800148,850$28,925.00 28%$89,350186,350$45,353.75 $148,850226,850$50,765.00 33%$186,350405,100$117,5

8、41.25 $226,850405,100$109,587.50 35%$405,100406,750$118,118.75 $405,100457,600$127,962.25 39.60%$406,750以上$118,118.75+39.6%$457,600以上$127,962.25+39.6% 如何判斷是用哪個(gè)一般所得稅率和資本利得稅率如何判斷是用哪個(gè)一般所得稅率和資本利得稅率 （2014年）年） 課稅級(jí)距 納稅人應(yīng)稅所得 適用的最高稅率 短期資本利得 適用稅率 長(zhǎng)期資本利得適用 稅率單獨(dú)申報(bào)合并申報(bào) 10%10% 0% $09,075$018,150 15%15%$9,07536,90

9、0$18,15073,800 25%25% 15% $36,90089,350$73,800148,850 28%28%$89,350186,350$148,850226,850 33%33%$186,350405,100$226,850405,100 35%35%$405,100406,750$405,100457,600 39.60%39.60%20.00%$406,750以上$457,600以上 注：1、長(zhǎng)期資本利得稅率是獨(dú)立的，2013年起可能使用0、15%或20%。如何判斷用 哪個(gè)稅率？其實(shí)是依每位申報(bào)人的一般所得及長(zhǎng)期資本利得所得合計(jì)的總所得高低 ，所適用的所得稅來(lái)決定的。 2、海

10、外薪資92500美元/年免稅 免所得稅的州（免所得稅的州（2013年年1月月1日起）日起） 州名描述 華盛頓州無(wú)州所得稅 內(nèi)華達(dá)州無(wú)州所得稅 懷俄明州無(wú)州所得稅 南達(dá)科他州無(wú)州所得稅 阿拉斯加州無(wú)州所得稅 德州無(wú)州所得稅 佛羅里達(dá)州無(wú)州所得稅 田納西州僅對(duì)股利及利息所得征所得稅，固定稅率5% 新罕布什爾州僅對(duì)股利及利息所得征所得稅，固定稅率5% 注：1、美國(guó)51個(gè)州，有7個(gè)州免課征所得稅，有2個(gè)州僅征利息和紅利所得稅。 房屋貸款利息稅前扣除（納稅居民）房屋貸款利息稅前扣除（納稅居民） 自用住宅房屋貸款利息抵稅的規(guī)定：1、申報(bào)1040表，并且申報(bào)1040 表中的附表A。2、貸款以合格居所為擔(dān)保，

11、同時(shí)當(dāng)事人具有該房屋的 所有權(quán)。 合格居所：1、主要居所。2、第二居所 第二居所：1、未出租的第二居所。2、出租的第二居所。一般一年使 用超過(guò)14天或者使用時(shí)間是該房屋整年度的出租天數(shù)的10%，兩者天 數(shù)較長(zhǎng)者。如果使用時(shí)間不夠長(zhǎng)，該房屋會(huì)視為出租資產(chǎn)，相關(guān)的抵 押利息作為出租的費(fèi)用（1040表附表E） 美國(guó)人贈(zèng)與及繼承美國(guó)人贈(zèng)與及繼承Form 709/ 706（2014年）年） p誰(shuí)是美國(guó)贈(zèng)與及繼承的稅務(wù)居民？誰(shuí)是美國(guó)贈(zèng)與及繼承的稅務(wù)居民？ 美國(guó)遺產(chǎn)稅法則以“定居”（Domicile）來(lái)決定納稅人是否為稅 務(wù)居民，無(wú)論是美國(guó)公民、持有綠卡或一年在美國(guó)停留超過(guò)183天的 人，只要有“定居的意愿

12、和事實(shí)”，即使只停留一天，均算為美國(guó) 遺產(chǎn)或贈(zèng)與之稅務(wù)居民。美國(guó)遺產(chǎn)稅的課稅標(biāo)的是針對(duì)被繼承人的 遺產(chǎn)進(jìn)行計(jì)算，而非以繼承人收到的遺產(chǎn)進(jìn)行計(jì)算。 p屬人屬地原則 納稅居民，全球資產(chǎn)納稅 非納稅居民外國(guó)人，遺產(chǎn)稅是以美國(guó)境內(nèi)的資產(chǎn)為課說(shuō)標(biāo)的。美國(guó) 境內(nèi)的資產(chǎn)包括：不動(dòng)產(chǎn)、有形個(gè)人資產(chǎn)及美國(guó)公司的證券。需特 別注意，某些資產(chǎn)不必課征遺產(chǎn)稅，包括美國(guó)銀行帳戶美國(guó)銀行帳戶（前提是該 帳戶并非用以從事美國(guó)境內(nèi)的交易或營(yíng)業(yè)行為）、產(chǎn)生投資組合利 息的證券、保險(xiǎn)理賠。 非美國(guó)納稅居民的贈(zèng)與和遺產(chǎn)稅（非美國(guó)納稅居民的贈(zèng)與和遺產(chǎn)稅（706表）表） p三年內(nèi)針對(duì)美國(guó)的資產(chǎn)進(jìn)行的贈(zèng)與，需納入該人三年內(nèi)針對(duì)美國(guó)的資產(chǎn)

13、進(jìn)行的贈(zèng)與，需納入該人 的遺產(chǎn)稅申報(bào)，如當(dāng)時(shí)已繳納過(guò)的贈(zèng)與稅可以抵扣。的遺產(chǎn)稅申報(bào)，如當(dāng)時(shí)已繳納過(guò)的贈(zèng)與稅可以抵扣。 p遺產(chǎn)稅抵扣額 婚姻扣除額（遺產(chǎn)由在世的美國(guó)公民配偶繼承） 慈善扣除額慈善扣除額 免稅額：免稅額： 60000美元（美元（2012年起），遺產(chǎn)稅率最高達(dá)年起），遺產(chǎn)稅率最高達(dá)40%。 p美國(guó)境內(nèi)資產(chǎn)的定義 美國(guó)的不動(dòng)產(chǎn)、有形個(gè)人資產(chǎn)及美國(guó)公司的證券 不必課遺產(chǎn)稅的財(cái)產(chǎn)：銀行存款、產(chǎn)生投資組合利息的證券及保險(xiǎn)不必課遺產(chǎn)稅的財(cái)產(chǎn)：銀行存款、產(chǎn)生投資組合利息的證券及保險(xiǎn) 賠款賠款 美國(guó)人贈(zèng)與及繼承美國(guó)人贈(zèng)與及繼承Form 709/ 706（2014年）年） p資產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅務(wù)申報(bào): 贈(zèng)與

14、: Gift Form 709 繼承: Estate Form 706 p年度免稅額 非配偶之個(gè)人: 14,000美金(2013年和2014年一樣) 非公民之配偶: 145,000美金(2014年) （受贈(zèng)人為非美 國(guó)公民） 公民配偶: 贈(zèng)與無(wú)限制 p終身免稅額 每人543萬(wàn)美金(2015年) 每人545萬(wàn)美金(2016年) 遺贈(zèng)稅的計(jì)算方法（遺贈(zèng)稅的計(jì)算方法（2013年）年） 遺贈(zèng)終身免稅額：525萬(wàn)美金 非配偶之個(gè)人贈(zèng)與年度免稅額：14000美金 計(jì)算出當(dāng)年度遺贈(zèng)統(tǒng)一抵扣額：2045800美金 （抵扣額=5250000-1000000）X40%+345800） 假設(shè)王某（美國(guó)公民）在201

15、3年贈(zèng)與兒子王小某（美國(guó)公民）一套價(jià)值 550萬(wàn)美金的房產(chǎn)，假設(shè)王某從未用過(guò)終身遺贈(zèng)抵稅額。則應(yīng)繳納贈(zèng) 與稅的稅金計(jì)算如下： 贈(zèng)與稅稅金=（5500000-14000-1000000）X40%+345800=2140200 應(yīng)納稅金=2140200-2045800=94400美金 簡(jiǎn)單算法：( 548.6-525)X40%=94400美金 遺贈(zèng)稅的計(jì)算方法（遺贈(zèng)稅的計(jì)算方法（2016年）年） 遺贈(zèng)終身免稅額：545萬(wàn)美金 非配偶之個(gè)人贈(zèng)與年度免稅額：14000美金 適用的稅率：45% 假設(shè)王某（美國(guó)公民）在2013年贈(zèng)與兒子王小某（美國(guó)公民）一套價(jià)值 550萬(wàn)美金的房產(chǎn)，假設(shè)王某從未用過(guò)終身遺

16、贈(zèng)抵稅額。則應(yīng)繳納贈(zèng) 與稅的稅金計(jì)算如下： 簡(jiǎn)單算法：( 548.6-545)X45%=16200美金 贈(zèng)與稅贈(zèng)與稅-美國(guó)無(wú)意定居居民與有意定居居民免征比照表美國(guó)無(wú)意定居居民與有意定居居民免征比照表 （2016年）年） 單位：美元 贈(zèng)與人無(wú)意定居美國(guó)人士（持有綠卡但無(wú)意定居美國(guó)） 有意定居美國(guó)人士（美國(guó)公民、綠卡有 意定居美國(guó)或符合稅務(wù)居民條件人士） 受贈(zèng)人任何人任何人 非公民 配偶 美國(guó)公民配偶 /合格境內(nèi)信 托任何人 非公民 配偶 美國(guó)公民配偶/ 合格境內(nèi)信托 財(cái)產(chǎn)范圍 美國(guó)境外財(cái) 產(chǎn)或美國(guó)境 內(nèi)無(wú)形財(cái)產(chǎn) （注） 美國(guó)境美國(guó)境 內(nèi)財(cái)產(chǎn)內(nèi)財(cái)產(chǎn) 美國(guó)境美國(guó)境 內(nèi)財(cái)產(chǎn)內(nèi)財(cái)產(chǎn)美國(guó)境內(nèi)財(cái)產(chǎn)美國(guó)境內(nèi)外

17、財(cái)產(chǎn)美國(guó)境內(nèi)外財(cái)產(chǎn) 年度免稅額免稅 終身免稅額不適用545萬(wàn)美金 國(guó)外贈(zèng)與稅 額抵扣無(wú) 可抵扣（境外贈(zèng)與財(cái)產(chǎn)且在境外已納贈(zèng) 與稅） 注：免贈(zèng)與稅的無(wú)形資產(chǎn)包括在美國(guó)的股票、債券、自行投保的人壽保險(xiǎn)、為他人投 保的人壽保險(xiǎn)現(xiàn)金價(jià)值等無(wú)形財(cái)產(chǎn)。 遺產(chǎn)稅遺產(chǎn)稅-美國(guó)無(wú)意定居居民與有意定居居民免征比照表美國(guó)無(wú)意定居居民與有意定居居民免征比照表 （2016年）年） 單位：美元 注1：免遺產(chǎn)稅的無(wú)形資產(chǎn)包括在美國(guó)的銀行存款、自行投保的人壽保險(xiǎn)等無(wú)形財(cái)產(chǎn)。 注2：美國(guó)公民過(guò)世未使用完之終身贈(zèng)與或遺產(chǎn)免稅額可保留給未過(guò)世之美國(guó)公民配美國(guó)公民過(guò)世未使用完之終身

18、贈(zèng)與或遺產(chǎn)免稅額可保留給未過(guò)世之美國(guó)公民配 偶繼續(xù)使用偶繼續(xù)使用。 被繼承人無(wú)意定居美國(guó)人士（持有綠卡但無(wú)意定居美國(guó)） 有意定居美國(guó)人士（美國(guó)公民、綠卡 有意定居美國(guó)或符合稅務(wù)居民條件人 士） 繼承人任何人任何人 非公民 配偶 美國(guó)公民配 偶/合格境 內(nèi)信托任何人 非公民配 偶 美國(guó)公民配 偶/合格境內(nèi) 信托 財(cái)產(chǎn)范圍 美國(guó)境外財(cái) 產(chǎn)或美國(guó)境 內(nèi)無(wú)形財(cái)產(chǎn) （注1） 美國(guó)境美國(guó)境 內(nèi)財(cái)產(chǎn)內(nèi)財(cái)產(chǎn) 美國(guó)境美國(guó)境 內(nèi)財(cái)產(chǎn)內(nèi)財(cái)產(chǎn) 美國(guó)境內(nèi)財(cái) 產(chǎn)美國(guó)境內(nèi)外財(cái)產(chǎn) 年度免稅額免稅60000600006000060000免稅545萬(wàn)（注2）免稅 國(guó)外遺產(chǎn)稅 額抵扣無(wú) 可抵扣（境外贈(zèng)與財(cái)產(chǎn)且在境外已納 贈(zèng)與稅）

19、境外贈(zèng)與申報(bào)（境外贈(zèng)與申報(bào)（3520表）表） p美國(guó)稅法規(guī)定，非居民外國(guó)人贈(zèng)與境外資產(chǎn)境外資產(chǎn)給美國(guó)稅務(wù)居民完 全免稅 p美國(guó)稅法規(guī)定，當(dāng)美國(guó)稅務(wù)居民在一年中累計(jì)收到非居民外國(guó) 人超過(guò)10萬(wàn)美元的境外贈(zèng)與時(shí)，受贈(zèng)者需要申報(bào)，但無(wú)須揭露贈(zèng) 與人。 p美國(guó)稅法規(guī)定，當(dāng)美國(guó)稅務(wù)居民在一年中累計(jì)收到外國(guó)合伙組 織或外國(guó)公司的贈(zèng)與達(dá)到或超過(guò)15358美元(2014年)時(shí)，受贈(zèng)者 需要申報(bào)3520表，也需揭露贈(zèng)與人信息。 FBAR和和FATCA p美國(guó)稅務(wù)居民海外金融帳戶達(dá)10000美元以上（任一時(shí)點(diǎn)），次年 度6月30日前要申報(bào)114表(TDF90-22.1)。金融帳戶包括（FBAR）: p美國(guó)稅務(wù)居民

20、海外擁有特定金融資產(chǎn)（金融帳戶、債權(quán)、信托、公 司股權(quán)）達(dá)5萬(wàn)，次年度4月15日8938表并同1040表申報(bào)（FATCA）。 居住地點(diǎn)申報(bào)方式申報(bào)日（最后一天）申報(bào)年度（任何一天） 美國(guó) 單身或分開(kāi)報(bào)稅之夫婦5萬(wàn)7.5萬(wàn) 合并報(bào)稅夫婦10萬(wàn)15萬(wàn) 海外 單身或分開(kāi)報(bào)稅之夫婦20萬(wàn)30萬(wàn) 合并報(bào)稅夫婦40萬(wàn)60萬(wàn) 銀行帳戶 證券帳戶 有現(xiàn)金價(jià)值之保單 公司簽字權(quán)帳戶 生前信托和不可撤銷保險(xiǎn)信托生前信托和不可撤銷保險(xiǎn)信托 p生前信托 生前信托與遺囑不同的是設(shè)立人過(guò)世后，信托內(nèi)資產(chǎn)的移轉(zhuǎn)可以在 沒(méi)有法院監(jiān)督或許可的情況下完成。 設(shè)立人有生之年以本省利益為先，以此作為受托人管理信托資產(chǎn)的 原則。 可預(yù)

21、先設(shè)定設(shè)立人死后的信托財(cái)產(chǎn)收益人 減免遺產(chǎn)遺產(chǎn)稅 不可撤銷保險(xiǎn)信托設(shè)立的步驟不可撤銷保險(xiǎn)信托設(shè)立的步驟 設(shè)計(jì)：投保人為ILIT，被保險(xiǎn)人為委托人（設(shè)立人），收益人為ILIT；信托 受益人為設(shè)立人的子女 前期：設(shè)立人完成體檢，保險(xiǎn)公司批準(zhǔn)接受投保 步驟： 一、設(shè)立人委托律師起草信托合同 二、聘請(qǐng)美國(guó)律師或安排美國(guó)籍親友擔(dān)任受托人，設(shè)立不可撤銷人壽保險(xiǎn)信 托 三、由信托名義向保險(xiǎn)公司申請(qǐng)變更投保人，重新發(fā)出保單，確定可以投保 四、受托人到IRS申請(qǐng)ILIT報(bào)稅號(hào)碼 五、受托人到銀行開(kāi)設(shè)信托專戶 六、委托人或委托人之親屬把資金匯入信托專戶（負(fù)擔(dān)贈(zèng)與稅，海外贈(zèng)與的 受托人填報(bào)3520表） 七、保單核發(fā)

22、與信托賬戶支付保費(fèi) 八、保單出險(xiǎn)，保險(xiǎn)公司支付理賠金給ILIT 九、受托人依信托本質(zhì)，將保險(xiǎn)理賠金支付給信托受益人（委托人子女） 注：該信托為不可撤銷，故注：該信托為不可撤銷，故ILIT收到的理賠金已被視為受益人的財(cái)產(chǎn)，非收到的理賠金已被視為受益人的財(cái)產(chǎn)，非 委托人的財(cái)產(chǎn)，故不會(huì)產(chǎn)生遺產(chǎn)稅和所得稅。委托人的財(cái)產(chǎn)，故不會(huì)產(chǎn)生遺產(chǎn)稅和所得稅。 主要內(nèi)容主要內(nèi)容 一、美國(guó)稅費(fèi)知識(shí)介紹一、美國(guó)稅費(fèi)知識(shí)介紹 二、我們的建議二、我們的建議 三、保險(xiǎn)的功用三、保險(xiǎn)的功用 我們的建議我們的建議 p資產(chǎn)暴露的風(fēng)險(xiǎn)以及申報(bào)的法律風(fēng)險(xiǎn)，稍加留心，即可規(guī)避。關(guān)鍵是如何資產(chǎn)暴露的風(fēng)險(xiǎn)以及申報(bào)的法律風(fēng)險(xiǎn)，稍加留心，即可規(guī)

23、避。關(guān)鍵是如何 規(guī)避大額資產(chǎn)轉(zhuǎn)移帶來(lái)的稅收問(wèn)題，避免資產(chǎn)流失。有如下建議：規(guī)避大額資產(chǎn)轉(zhuǎn)移帶來(lái)的稅收問(wèn)題，避免資產(chǎn)流失。有如下建議： 如果生活重心仍在國(guó)內(nèi)，建議資產(chǎn)重心也留在國(guó)內(nèi)；因?yàn)榧词故欠敲廊耸浚?美國(guó)境內(nèi)的資產(chǎn)也可能被征稅。 需要提前做一個(gè)整體的規(guī)劃，稅務(wù)、法律、理財(cái)，全方位考量，尤其是對(duì) 于將來(lái)可能發(fā)生的大額資產(chǎn)跨境轉(zhuǎn)移，避免高額稅務(wù)。 充分利用各種金融工具，特別是保險(xiǎn)，做好資產(chǎn)傳承、規(guī)避跨境稅務(wù)。 善用外國(guó)人士贈(zèng)與免稅，且無(wú)金額限制 善用美國(guó)贈(zèng)與免稅額（終身免稅額545萬(wàn)美金/人，年度免稅額14000美金/ 人，配偶贈(zèng)與免稅額145000美金/年） 善用美國(guó)稅務(wù)減免政策節(jié)稅 （1）海

24、外薪資92500美金/年免稅 （2）長(zhǎng)期資本利得最高稅率20% （3）個(gè)人住房銷售贏利25萬(wàn)（夫妻50萬(wàn)）美金免稅額 （4）中美雙方互惠協(xié)議 主要內(nèi)容主要內(nèi)容 一、美國(guó)稅費(fèi)知識(shí)介紹一、美國(guó)稅費(fèi)知識(shí)介紹 二、我們的建議二、我們的建議 三、保險(xiǎn)的功用三、保險(xiǎn)的功用 不同類型家庭持有保單的稅務(wù)分析不同類型家庭持有保單的稅務(wù)分析 國(guó)籍狀況國(guó)籍狀況 持有保單持有保單 特別提示特別提示 中國(guó)籍家庭中國(guó)籍家庭 ( (準(zhǔn)備移民準(zhǔn)備移民) )無(wú)需申報(bào)、也無(wú)需繳稅無(wú)需申報(bào)、也無(wú)需繳稅登陸前變更投保人登陸前變更投保人 跨境家庭：跨境家庭： 以先生中國(guó)籍、太以先生中國(guó)籍、太 太和孩子美籍為例太和孩子美籍為例 1. 1

25、. 先生為投保人，無(wú)需申報(bào)該保單，也無(wú)稅收先生為投保人，無(wú)需申報(bào)該保單，也無(wú)稅收 先生在企業(yè)經(jīng)營(yíng)好先生在企業(yè)經(jīng)營(yíng)好 的時(shí)候做好保險(xiǎn)安的時(shí)候做好保險(xiǎn)安 排，把該資產(chǎn)隔離排，把該資產(chǎn)隔離 起來(lái)，不受將來(lái)可起來(lái)，不受將來(lái)可 能的債務(wù)影響能的債務(wù)影響 2. 2. 太太或孩子取得該保單收益，視為境外贈(zèng)與太太或孩子取得該保單收益，視為境外贈(zèng)與 ，超過(guò)，超過(guò)1010萬(wàn)萬(wàn)USDUSD，需要申報(bào)，但無(wú)需繳稅。，需要申報(bào)，但無(wú)需繳稅。 3. 3. 身故保險(xiǎn)金不計(jì)入先生的遺產(chǎn)。身故保險(xiǎn)金不計(jì)入先生的遺產(chǎn)。 美籍家庭美籍家庭 1. 1. 持有的保單按照現(xiàn)金價(jià)值計(jì)入個(gè)人資產(chǎn)持有的保單按照現(xiàn)金價(jià)值計(jì)入個(gè)人資產(chǎn) 2. 2.

26、 保單產(chǎn)生的分紅、滿期金等收益，等值于保保單產(chǎn)生的分紅、滿期金等收益，等值于保 費(fèi)部分免稅，額外收入計(jì)入當(dāng)年收入費(fèi)部分免稅，額外收入計(jì)入當(dāng)年收入 3. 3. 身故保險(xiǎn)金計(jì)入遺產(chǎn)身故保險(xiǎn)金計(jì)入遺產(chǎn) 注：準(zhǔn)備移民的中國(guó)籍家庭和跨境家庭是非常需要保險(xiǎn)規(guī)劃來(lái)籌劃稅務(wù)問(wèn)題的。 保單設(shè)計(jì)保單設(shè)計(jì)年金保險(xiǎn)（跨境家庭）年金保險(xiǎn)（跨境家庭） 投保人（先生） 被保險(xiǎn)人（太太） 受益人（兒子） 企業(yè)主先生為中國(guó)公民，太太和兒子已拿到綠卡。企業(yè)主先生為中國(guó)公民，太太和兒子已拿到綠卡。 太太、兒子太太、兒子 已登陸美國(guó)已登陸美國(guó) 先生無(wú)需申報(bào)無(wú)需納稅；如先生無(wú)需申報(bào)無(wú)需納稅；如 保單金額巨大，跨度時(shí)間長(zhǎng)，保單金額巨大，跨度時(shí)間長(zhǎng)， 先生投保后，可至美領(lǐng)館做先生投保后，可至美領(lǐng)館做 Affidavit認(rèn)證。認(rèn)證后，萬(wàn)認(rèn)證。認(rèn)證后，萬(wàn) 一美國(guó)稅務(wù)查問(wèn)，方便解釋。一美國(guó)稅務(wù)查問(wèn)，方便解釋。 年金為境外贈(zèng)與，年年金為境外贈(zèng)與，年 累計(jì)達(dá)累計(jì)達(dá)10萬(wàn)美金需申萬(wàn)美金需申 報(bào)，均無(wú)需納稅報(bào)，均無(wú)需納稅 身故金為境外贈(zèng)與，年身故金為境外贈(zèng)與，年 累計(jì)達(dá)累計(jì)達(dá)10萬(wàn)美金需申萬(wàn)美金需申 報(bào)，均無(wú)需納贈(zèng)與稅報(bào)，均無(wú)需納贈(zèng)與稅 全家登陸全家登陸 登陸前登陸前變更投保人變更投保人 先生無(wú)需申報(bào)無(wú)需先生無(wú)需申報(bào)無(wú)需 納稅納稅 年金為境外贈(zèng)與，年年金為境外贈(zèng)與，年 累計(jì)達(dá)累計(jì)達(dá)10萬(wàn)美金需申萬(wàn)美金需申 報(bào)，均無(wú)需納稅報(bào)，均無(wú)需納稅 身