2018年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題第一批

1、2018年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題（第一套） 一、單項(xiàng)選擇題 1. 甲公司為增值稅一般納稅人，2018年1月15日購入一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備并立即投入使用。取得 增值稅專用 發(fā)票上注明價(jià)款 500萬元，增值稅稅額 85萬元。當(dāng)日預(yù)付未來一年的設(shè)備維修費(fèi)，取得增值稅專用發(fā) 票上注明的價(jià)款為10萬元，增值稅稅額為1.7萬元，不考慮其他因 素，該設(shè)備的入賬價(jià)值是（）萬元。 A. 500B.510C.585D.596 2. 下列屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（）。 A. 存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法 B. 將成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的凈殘值率由5%變?yōu)?% C固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法 D.將

2、無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由10年變更為6年 3. 對(duì)于外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算，下列項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算的是（）。A固定資產(chǎn)B. 管理費(fèi)用C.營業(yè)收入D.盈余公積 4.2017年1月1日，甲公司溢價(jià)購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的3年期到期一次還本付息債券， 作為持有至到 期投資進(jìn)行核算，并于每年年末計(jì)提利息。2017年年末，甲公司按照票面利率 確認(rèn)應(yīng)計(jì)利息 590，利息 調(diào)整的攤銷額為 10,甲公司2017年末對(duì)該債券投資應(yīng)確認(rèn)投資收益的金額是（）。 A. 580B.600C.10D.590 5.2016年12月7日，甲公司以銀行存款600萬元購入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備并立即投入使用，該設(shè)備取得時(shí) 的

3、成本與計(jì)稅基礎(chǔ)一致，2017年度甲公司對(duì)該固定資產(chǎn)計(jì)提折舊180萬元，企業(yè) 所得稅申報(bào)時(shí)允許稅 前扣除的折舊額是120萬元，2017年12月31日，甲公司估計(jì)該固定資產(chǎn)的可收回金額為 460萬元， 不考慮其他因素的影響，2017年12月31日，甲公司由于 該項(xiàng)固定資產(chǎn)確認(rèn)的暫時(shí)性差異是（）。 A. 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 20萬元 B. 可抵扣暫時(shí)性差異 140萬元 C. 可抵扣暫時(shí)性差異 60萬元 D. 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 60萬元 6. 甲公司2017年12月10日簽訂一項(xiàng)不可撤銷合同，合同約定產(chǎn)品的售價(jià)是205元/件，銷 售數(shù)量 1000件，2018年1月15日交貨。2017年年末甲公司剩余存貨

4、 1500件，成本200元/件，市場銷售 價(jià)格191元/件，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用均為 1元/件，2017年年末甲公司應(yīng)計(jì)提的 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是（）元。 A.15000B.0 C.1000 D.5000 7. 甲公司2017年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日是2018年4月25日，甲公司發(fā)生下列事項(xiàng)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表 日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。 A. 2018年4月12日，發(fā)現(xiàn)上一年少計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 B. 2018年3月1日，定向增發(fā)股票 C. 2018年3月7日，發(fā)生重大災(zāi)害導(dǎo)致一條生產(chǎn)線報(bào)廢 D. 2018年4月28日，因一項(xiàng)非專利技術(shù)糾紛，引起訴訟 8. 乙公司為甲公司的全資子公司，且甲公司無其他的子公司。2017年

5、度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤 500萬元，提 取盈余公積 50萬元，宣告分配現(xiàn)金股利 150萬元，2017年甲公司個(gè)別報(bào)表中 確認(rèn)投資收益 480萬元， 不考慮其他因素，2017年合并利潤表中“投資收益”項(xiàng)目的列示金額是（）萬元。 A.330B.480C.630D.500 9.2018年2月18 日，甲公司以自有資金支付了建造廠房的首期工程款，工程于2018年3月2日開 始施工，2018年6月1日甲公司從銀行借入于當(dāng)日開始計(jì)息的專門借款，并于2018年6月26 日 使用該專門借款支付第二期工程款，則該專門借款利息開始資本化的時(shí)點(diǎn)為（）。 A.2018 年 6 月 26 日 B.2018 年 3 月 2

6、日 C. 2018 年 2 月 18 日 D. 2018 年 6 月 1 日 10.甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)以成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，2017年1月10日甲公司以銀行存款9600萬元 購入一棟寫字樓并立即以經(jīng)營租賃方式出租，甲公司預(yù)計(jì)該寫字樓的使用壽命為40年，預(yù)計(jì)凈殘值為 120萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。不考慮其他因素，2017年甲公 司應(yīng)對(duì)該寫字樓計(jì)提折舊金額為（）。 A.240 B.220 C.217.25 D.237 二、多項(xiàng)選擇題 1. 增值稅一般納稅人，在債務(wù)重組中以固定資產(chǎn)清償該債務(wù)，下列各項(xiàng)中會(huì)影響債務(wù)重組利得的有（）。 A.固定資產(chǎn)的公允價(jià)值B.固定資產(chǎn)的增值稅銷項(xiàng)稅額C重組債

7、務(wù)的賬面價(jià)值D.固定資產(chǎn)的清理費(fèi)用 2. 下列各項(xiàng)資產(chǎn)的后續(xù)支出中，應(yīng)予費(fèi)用化處理的有（）。 A.生產(chǎn)線的改良支出B.辦公樓的日常修理費(fèi)C.更新改造更換的發(fā)動(dòng)機(jī)成本D.機(jī)動(dòng)車的交通事故責(zé)任強(qiáng) 制保險(xiǎn)費(fèi) 3. 投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量模式由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式時(shí)，公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額，對(duì)企 業(yè)下列財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目產(chǎn)生影響的有（）。 A.其他綜合收益 B資本公積C盈余公積D未分配利潤 4. 下列各項(xiàng)現(xiàn)金收支中，應(yīng)作為企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量進(jìn)行列報(bào)的有（）。 A.銷售產(chǎn)品收到的現(xiàn)金 B.購買原材料支付的現(xiàn)金C.支付的生產(chǎn)工人的工資D.購買生產(chǎn)用設(shè)備支付的現(xiàn)金 5. 下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)土地使用權(quán)的會(huì)

8、計(jì)處理的表述中，正確的有（）。 A.工業(yè)企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)作為投資性房地產(chǎn)核算B.工業(yè)企業(yè)將購入的用于建造辦 公樓的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算C.工業(yè)企業(yè)將以經(jīng)營租賃方式租出的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算 D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將購入的用于建造商品房的土地使用權(quán)作為存貨核算 6. 下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)虧損合同會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。 A. 有標(biāo)的資產(chǎn)的虧損合同，應(yīng)對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，并按減值金額確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 B. 因虧損合同確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，應(yīng)以履行該合同的成本與未能履行該合同而發(fā)生的補(bǔ)償與處罰兩者之中的 較高者計(jì)量 C. 與虧損合同相關(guān)的義務(wù)可以無條件撤銷的，不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)

9、債 D. 無標(biāo)的資產(chǎn)的虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 7. 下列各項(xiàng)關(guān)于無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。 A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行減值測試B.無形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，在以后期 間可以轉(zhuǎn)回 C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不應(yīng)計(jì)提攤銷D.使用壽命有限，攤銷方法由年限平均法變更 為產(chǎn)量法，按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理 8. 企業(yè)在資產(chǎn)減值測試時(shí)，下列各項(xiàng)關(guān)于預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的表述中，正確的有（）。A.包括資產(chǎn)處 置時(shí)取得的凈現(xiàn)金流量B.不包括與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量C.包括將來可能會(huì)發(fā)生的、尚未作出承諾 的重組事項(xiàng)D.不包括與資產(chǎn)改良支出有關(guān)的

10、現(xiàn)金流量 9. 下列各項(xiàng)關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)，承租人的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（）。 A. 與融資租賃相關(guān)的初始直接費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益B.租賃開始日將最低租賃付款額計(jì)入長期應(yīng)付款C.按照 實(shí)際利率法攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用D.或有租金實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益 10. 下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（）。 A.取得交易性金融資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)，計(jì)入投資收益 B. 處置時(shí)實(shí)際收到的金額與交易性金融資產(chǎn)初始入賬價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益 C. 該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入投資收益 D. 持有交易性金融資產(chǎn)期間享有被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利計(jì)入投資收益 三、判斷題 1. 政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素包括資

11、產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用。（） 2. 企業(yè)接受投資者投入存貨的成本，應(yīng)當(dāng)按照合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但投資合同或協(xié) 議約定的價(jià)值 不公允的除外。（） 3. 企業(yè)對(duì)采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)進(jìn)行再開發(fā)，且將來仍作為投資性房地產(chǎn)的，在開發(fā)期間應(yīng)當(dāng) 對(duì)該資產(chǎn)繼續(xù)計(jì)提折舊或攤銷。（） 4. 非同一控制下的企業(yè)合并中，購買日商譽(yù)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的，應(yīng)當(dāng)確 認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。（） 收入。（） 5. 企業(yè)采用具有融資性質(zhì)分期收款方式銷售商品時(shí)，應(yīng)按銷售合同約定的收款日期分期確認(rèn) 6. 合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，少數(shù)股東權(quán)益項(xiàng)目的列報(bào)金額不能為負(fù)數(shù)。（） 7. 企業(yè)將境外經(jīng)營全部處

12、置時(shí)，應(yīng)將原計(jì)入所有者權(quán)益的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額全額轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。（） 8. 特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)存在棄置費(fèi)用的，企業(yè)應(yīng)將棄置費(fèi)用的現(xiàn)值計(jì)入固定資產(chǎn)成本，同時(shí)確認(rèn)相應(yīng) 的預(yù)計(jì)負(fù)債。（） 9固定資產(chǎn)的可收回金額，應(yīng)當(dāng)根據(jù)該資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額和未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者之 中的較低確定。（） 10.民間非營利組織接受勞務(wù)捐贈(zèng)時(shí)，按公允價(jià)確認(rèn)捐贈(zèng)收入。（） 四、計(jì)算分析題 1. 甲、乙公司均系增值稅一般納稅人，2018年3月31日，甲公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品與乙公司的一項(xiàng)生 產(chǎn)設(shè)備和一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)進(jìn)行交換，該資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。相關(guān)資料如下，資料一，甲公司換岀產(chǎn)品的成本為 680萬元，公允價(jià)值為

13、800，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價(jià)款為800萬元，增值稅額為 136萬，甲公 司未對(duì)該產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 資料二，乙公司換岀設(shè)備的原價(jià)為1000萬元，已計(jì)提折舊700萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為 500 萬元，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價(jià)款為500萬元，增值稅稅額為85萬元；乙公司換岀商標(biāo)權(quán)的原價(jià) 為280萬元，已攤銷 80萬元，公允價(jià)值為300萬元，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價(jià)款為300萬元， 增值稅稅額為 18萬元；乙公司另以銀行存款向 甲公司支付 33萬元。 資料三，甲公司將換入的設(shè)備和商標(biāo)權(quán)分別確認(rèn)為固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，乙公司將換入的產(chǎn)品確認(rèn)為庫存 商品。 甲、乙雙方不

14、存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，本題不考慮除增值稅以外的相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。 要求：（1）編制甲公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 （2）編制乙公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 2. 甲公司對(duì)政府補(bǔ)助采用總額法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，其與政府補(bǔ)助的相關(guān)資料如下: 資料一，2017年4月1日，根據(jù)國家相關(guān)政策，甲公司向政府補(bǔ)助有關(guān)部門提交了購置A環(huán)保設(shè)備 的補(bǔ)貼申請(qǐng)，2017年5月20日，甲公司收到政府補(bǔ)貼款12萬元并存入銀行。 資料二，2017年6月20日，甲公司以銀行存款60萬元購入 A環(huán)保設(shè)備并立即投入使用，預(yù)計(jì)使 用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊。 資料三，2018年6月30日，因

15、自然災(zāi)害導(dǎo)致A環(huán)保設(shè)備報(bào)廢且無殘值，相關(guān)政府補(bǔ)助無需退回。 本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。 （1 ）編制甲公司 2017年5月20日收到政府補(bǔ)貼款的會(huì)計(jì)分錄。 （2）6月20日，購入 A環(huán)保設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。 （3 ）計(jì)算2017年7月該環(huán)保設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額并編制會(huì)計(jì)分錄。 （4 ）計(jì)算2017年7月政府補(bǔ)貼款分?jǐn)傆?jì)入當(dāng)期損益的金額并編制會(huì)計(jì)分錄。 （5）編制2018年6月30日A環(huán)保設(shè)備報(bào)廢的會(huì)計(jì)分錄。 五、綜合題 1.甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，未來期間 能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異，甲公司發(fā)生的與某專利

16、技術(shù)有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下： 資料一：2015年1月1日，甲公司以銀行存款800萬元購入一項(xiàng)專利技術(shù)用于新產(chǎn)品的生產(chǎn)，當(dāng)日 投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法攤銷，該專利技術(shù)的初始入賬金額與計(jì)稅 基礎(chǔ)一致，根據(jù) 稅法規(guī)定，2015年甲公司該專利技術(shù)的攤銷額能在稅前扣除的金額為160萬元。 資料二：2016年12月31日，該專利技術(shù)岀現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測試，該專利技術(shù)的可收回金額為420 萬元，預(yù)計(jì)尚可使用3年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，仍采用年限平均法攤銷。 資料三：甲公司 2016年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為1000萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，2016年甲公司該專利技術(shù) 的攤銷額能在稅前扣除的

17、金額為160萬元，當(dāng)年對(duì)該專利技術(shù)計(jì)提的減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。除該事項(xiàng)外, 甲公司無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。 本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。 要求： (1 )編制甲公司 2015年取得專利技術(shù)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 (2 )計(jì)算2015年專利技術(shù)的攤銷額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄 (3)計(jì)算甲公司 2016年12月31日對(duì)專利技術(shù)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 (4 )計(jì)算2016年甲公司應(yīng)交企業(yè)所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄 (5 )計(jì)算甲公司 2017年度該專利技術(shù)應(yīng)攤銷的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 2.甲公司對(duì)乙公司進(jìn)行股票投資的相關(guān)資料如下: 資料一

18、：2015年1月1日，甲公司以銀行存款 12 000 萬元從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司的60%的有表決 權(quán)股份。并于當(dāng)日取得對(duì)乙公司的控制權(quán)， 當(dāng)日乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為16000萬元，其中，股本8000 萬元，資本公積 3000萬元，盈余公積 4000萬元，未分配利潤 1000萬元。乙公司各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià) 值與其賬面價(jià)值均相同。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲、乙公司的 會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間相一致。 資料二：乙公司 2015年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤為900萬元。 資料三：乙公司 2016 年5月10日對(duì)外宣告分配現(xiàn)金股利300萬元，并于 2016年5月20日分 派完畢。 資料四：2016年6月30日，甲公司將持有的乙公司股權(quán)中的1/3岀售給非關(guān)聯(lián)方。所得價(jià)款4500 萬元全部收存銀行。當(dāng)日，甲公司仍對(duì)乙公司具有重大影響。 資料五：乙公司 2016 年度實(shí)現(xiàn)凈利潤 400萬元，其中 2016年1月1日至6月30日實(shí)現(xiàn)的凈 利潤為300萬元。 資料六：乙公司 2017年度發(fā)生虧損 25000 萬元。 甲、乙公司每年均按當(dāng)年凈利潤的10%提取法定盈余公積。本題不考