軟件企業(yè)年審或認(rèn)定專項審計技術(shù)文檔()之軟件企業(yè)認(rèn)定編制說明()

1、abc有限公司軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售(營業(yè))收入明細(xì)表及軟件研究開發(fā)費用明細(xì)表編制說明201x年度一、 公司基本情況abc有限公司(以下簡稱公司或本公司)系由公司、公司共同投資組建的股份有限公司/有限責(zé)任公司/國有獨資企業(yè)或：中外合資經(jīng)營企業(yè)、外商投資企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)，于年月日經(jīng)浙江省人民政府資浙府字號批準(zhǔn)證書批準(zhǔn)，于年月日在工商行政管理局登記注冊，取得號企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照。公司稅務(wù)登記證號為，注冊資本(幣種) 萬元，法定代表人 。本公司屬 行業(yè)。經(jīng)營期 年，經(jīng)營范圍為： ，主要產(chǎn)品為 提供的主要勞務(wù)為 。本公司201x年度的財務(wù)報表由xx會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)審計并出具號審計報告，審定2

2、01x年度營業(yè)收入總額元，收入總額元。二、 軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售(營業(yè))收入明細(xì)表及軟件研究開發(fā)費用明細(xì)表的編制基礎(chǔ)本公司軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售(營業(yè))收入明細(xì)表、軟件研究開發(fā)費用明細(xì)表系按照企業(yè)會計準(zhǔn)則、軟件企業(yè)認(rèn)定管理辦法(工信部聯(lián)軟201364號)、財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知(財稅201227號)和企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法(試行)(國稅發(fā)2008116號)的有關(guān)規(guī)定編制的。三、 軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售(營業(yè))收入明細(xì)表及軟件研究開發(fā)費用明細(xì)表的編制原則和方法(一) 材料、然料和動力費用 材料、然料和動力費用是指從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和

3、動力費用。(二) 人員費用人員費用是指在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。(三) 折舊費折舊費用是指專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費。本公司采用的固定資產(chǎn)確認(rèn)與計量方法如下：以下為舊準(zhǔn)則，新準(zhǔn)則應(yīng)按新準(zhǔn)則年度審計附注模板中會計政策改寫 1固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)固定資產(chǎn)是指使用年限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具和其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等，以及不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備，但單位價值在2,000元以上，并且使用期限超過兩年的物品。2固定資產(chǎn)計價方法固定資產(chǎn)按取得時的成本入賬。取得時的成本包括買價、進口關(guān)稅、運輸和保險等相關(guān)費用，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可

4、使用狀態(tài)前所必要的支出。(1)購置的不需要經(jīng)過建造過程即可使用的固定資產(chǎn)，按實際支付的買價、包裝費、運輸費、安裝成本、交納的有關(guān)稅金等作為入賬價值。(2)自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出作為入賬價值。(3)投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價值作為入賬價值。(4)融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃開始日租賃資產(chǎn)的原賬面價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者，作為入賬價值。(5)公司接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的固定資產(chǎn)，或以非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)，按債務(wù)重組和非貨幣交易準(zhǔn)則規(guī)定的方法確定入賬價值。 3固定資產(chǎn)折舊方法采用平均年限法。按固定資產(chǎn)類

5、別、預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值率(原值的 %)確定折舊率如下：固定資產(chǎn)類別折舊年限(年)年折舊率(%)房屋及建筑物機器設(shè)備運輸工具電子及其他設(shè)備4固定資產(chǎn)后續(xù)支出的核算方法如果使可能流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過了原先的估計，如延長了固定資產(chǎn)的使用壽命，或者使產(chǎn)品質(zhì)量實質(zhì)性提高，或者使產(chǎn)品成本實質(zhì)性降低，則計入固定資產(chǎn)賬面價值，其增計后的金額不應(yīng)超過該固定資產(chǎn)的可收回金額。除此以外的后續(xù)支出，確認(rèn)為當(dāng)期費用。固定資產(chǎn)裝修費用，符合上述原則可予資本化的，在兩次裝修期間與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法單獨計提折舊。5期末固定資產(chǎn)的計價及固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提方法期末固定資產(chǎn)按賬面價值

6、與可收回金額孰低計量。對于由于市價持續(xù)下跌，或技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等原因?qū)е鹿潭ㄙY產(chǎn)可收回金額低于賬面價值的，按單項固定資產(chǎn)可收回金額低于其賬面價值的差額提取固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。對于符合全額計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備條件的固定資產(chǎn)，按照該項固定資產(chǎn)的賬面價值全額計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。(四) 無形資產(chǎn)攤銷無形資產(chǎn)攤銷是指專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。(五) 產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)費 產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)費是指專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。(六) 研發(fā)成果認(rèn)證、鑒定、評審、驗收費用研發(fā)成果認(rèn)證、鑒定、評審、驗收費用是指外部服務(wù)機

7、構(gòu)提供的各種研發(fā)成果的認(rèn)證、評審、驗收費用。(七) 其他費用其他費用是指與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費等。(八) 軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售(營業(yè))收入 公司軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售(營業(yè))收入包括軟件產(chǎn)品銷售收入和軟件服務(wù)收入。軟件產(chǎn)品銷售收入是指通過技術(shù)創(chuàng)新、開展研發(fā)活動，形成符合財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知要求的軟件產(chǎn)品銷售收入，具體包括公司從事計算機軟件、信息系統(tǒng)或嵌入式軟件等軟件產(chǎn)品開發(fā)并銷售的收入。軟件服務(wù)收入是指信息系統(tǒng)集成服務(wù)、信息技術(shù)咨詢服務(wù)、數(shù)據(jù)處理和存儲服務(wù)等技術(shù)服務(wù)收入。四、 201x年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售(營業(yè))收入情況本公司201x年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售(營業(yè))收入為 元，其中：計算機軟件產(chǎn)品銷售(營業(yè))收入為 元；嵌入式軟件產(chǎn)品銷售(營業(yè))收入為 元；信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售(營業(yè))收入為 元。收入明細(xì)情況詳見201年度軟件產(chǎn)品開