軟件企業(yè)年審或認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)技術(shù)文檔()之軟件企業(yè)認(rèn)定編制說(shuō)明()

1、abc有限公司軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷售(營(yíng)業(yè))收入明細(xì)表及軟件研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用明細(xì)表編制說(shuō)明201x年度一、 公司基本情況abc有限公司(以下簡(jiǎn)稱公司或本公司)系由公司、公司共同投資組建的股份有限公司/有限責(zé)任公司/國(guó)有獨(dú)資企業(yè)或：中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)、外商投資企業(yè)、中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)，于年月日經(jīng)浙江省人民政府資浙府字號(hào)批準(zhǔn)證書批準(zhǔn)，于年月日在工商行政管理局登記注冊(cè)，取得號(hào)企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照。公司稅務(wù)登記證號(hào)為，注冊(cè)資本(幣種) 萬(wàn)元，法定代表人 。本公司屬 行業(yè)。經(jīng)營(yíng)期 年，經(jīng)營(yíng)范圍為： ，主要產(chǎn)品為 提供的主要?jiǎng)趧?wù)為 。本公司201x年度的財(cái)務(wù)報(bào)表由xx會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)審計(jì)并出具號(hào)審計(jì)報(bào)告，審定2

2、01x年度營(yíng)業(yè)收入總額元，收入總額元。二、 軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷售(營(yíng)業(yè))收入明細(xì)表及軟件研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用明細(xì)表的編制基礎(chǔ)本公司軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷售(營(yíng)業(yè))收入明細(xì)表、軟件研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用明細(xì)表系按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、軟件企業(yè)認(rèn)定管理辦法(工信部聯(lián)軟201364號(hào))、財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知(財(cái)稅201227號(hào))和企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法(試行)(國(guó)稅發(fā)2008116號(hào))的有關(guān)規(guī)定編制的。三、 軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷售(營(yíng)業(yè))收入明細(xì)表及軟件研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用明細(xì)表的編制原則和方法(一) 材料、然料和動(dòng)力費(fèi)用 材料、然料和動(dòng)力費(fèi)用是指從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和

3、動(dòng)力費(fèi)用。(二) 人員費(fèi)用人員費(fèi)用是指在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。(三) 折舊費(fèi)折舊費(fèi)用是指專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。本公司采用的固定資產(chǎn)確認(rèn)與計(jì)量方法如下：以下為舊準(zhǔn)則，新準(zhǔn)則應(yīng)按新準(zhǔn)則年度審計(jì)附注模板中會(huì)計(jì)政策改寫 1固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)固定資產(chǎn)是指使用年限超過(guò)一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具和其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等，以及不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備，但單位價(jià)值在2,000元以上，并且使用期限超過(guò)兩年的物品。2固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)方法固定資產(chǎn)按取得時(shí)的成本入賬。取得時(shí)的成本包括買價(jià)、進(jìn)口關(guān)稅、運(yùn)輸和保險(xiǎn)等相關(guān)費(fèi)用，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可

4、使用狀態(tài)前所必要的支出。(1)購(gòu)置的不需要經(jīng)過(guò)建造過(guò)程即可使用的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝成本、交納的有關(guān)稅金等作為入賬價(jià)值。(2)自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出作為入賬價(jià)值。(3)投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值作為入賬價(jià)值。(4)融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)的原賬面價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者，作為入賬價(jià)值。(5)公司接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的固定資產(chǎn)，或以非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)，按債務(wù)重組和非貨幣交易準(zhǔn)則規(guī)定的方法確定入賬價(jià)值。 3固定資產(chǎn)折舊方法采用平均年限法。按固定資產(chǎn)類

5、別、預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值率(原值的 %)確定折舊率如下：固定資產(chǎn)類別折舊年限(年)年折舊率(%)房屋及建筑物機(jī)器設(shè)備運(yùn)輸工具電子及其他設(shè)備4固定資產(chǎn)后續(xù)支出的核算方法如果使可能流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過(guò)了原先的估計(jì)，如延長(zhǎng)了固定資產(chǎn)的使用壽命，或者使產(chǎn)品質(zhì)量實(shí)質(zhì)性提高，或者使產(chǎn)品成本實(shí)質(zhì)性降低，則計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，其增計(jì)后的金額不應(yīng)超過(guò)該固定資產(chǎn)的可收回金額。除此以外的后續(xù)支出，確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用，符合上述原則可予資本化的，在兩次裝修期間與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法單獨(dú)計(jì)提折舊。5期末固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)及固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法期末固定資產(chǎn)按賬面價(jià)值

6、與可收回金額孰低計(jì)量。對(duì)于由于市價(jià)持續(xù)下跌，或技術(shù)陳舊、損壞、長(zhǎng)期閑置等原因?qū)е鹿潭ㄙY產(chǎn)可收回金額低于賬面價(jià)值的，按單項(xiàng)固定資產(chǎn)可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額提取固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。對(duì)于符合全額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備條件的固定資產(chǎn)，按照該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值全額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。(四) 無(wú)形資產(chǎn)攤銷無(wú)形資產(chǎn)攤銷是指專門用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。(五) 產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)費(fèi) 產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)費(fèi)是指專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)。(六) 研發(fā)成果認(rèn)證、鑒定、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用研發(fā)成果認(rèn)證、鑒定、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用是指外部服務(wù)機(jī)

7、構(gòu)提供的各種研發(fā)成果的認(rèn)證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用。(七) 其他費(fèi)用其他費(fèi)用是指與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)等。(八) 軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷售(營(yíng)業(yè))收入 公司軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷售(營(yíng)業(yè))收入包括軟件產(chǎn)品銷售收入和軟件服務(wù)收入。軟件產(chǎn)品銷售收入是指通過(guò)技術(shù)創(chuàng)新、開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)，形成符合財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知要求的軟件產(chǎn)品銷售收入，具體包括公司從事計(jì)算機(jī)軟件、信息系統(tǒng)或嵌入式軟件等軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)并銷售的收入。軟件服務(wù)收入是指信息系統(tǒng)集成服務(wù)、信息技術(shù)咨詢服務(wù)、數(shù)據(jù)處理和存儲(chǔ)服務(wù)等技術(shù)服務(wù)收入。四、 201x年度軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷售(營(yíng)業(yè))收入情況本公司201x年度軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷售(營(yíng)業(yè))收入為 元，其中：計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品銷售(營(yíng)業(yè))收入為 元；嵌入式軟件產(chǎn)品銷售(營(yíng)業(yè))收入為 元；信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷售(營(yíng)業(yè))收入為 元。收入明細(xì)情況詳見(jiàn)201年度軟件產(chǎn)品開(kāi)