一般納稅人相關政策培訓

1、一般納稅人相關政策培訓 增值稅一般納稅人政策培訓增值稅一般納稅人政策培訓 一般納稅人相關政策培訓 一般納稅人相關政策培訓 n防偽稅控登記 n發(fā)票管理政策與流程 n申報征收 n進項稅額抵扣規(guī)定 n輔導期一般納稅人政策及申報流程 n多繳稅款 n留抵稅額抵欠 n一般納稅人資格轉(zhuǎn)正 一般納稅人相關政策培訓 防偽稅控登記 1、填寫使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)企業(yè)情況登記表以下簡稱登 記表（一式一份，該表只留稅務機關）。 2、文書登記窗口受理資格登記，打印深圳市國家稅務局增值稅防 偽稅控系統(tǒng)使用通知書（以下簡稱通知書）、安裝使用 增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)有關事項告知書交企業(yè)。 3、企業(yè)持通知書到服務單位（航天信息

2、）辦理專用設備購領和 操作培訓。 4、持稅務登記證（副本、查驗）、通知書（原件、查驗）、 經(jīng)辦人身份證明及復印件、票種核定通知書（查驗）及其 “兩卡”到稅控發(fā)行室（A103）辦理初始發(fā)行。 注：稅務機關對金稅卡和IC卡初始發(fā)行時，統(tǒng)一將最大開票限額設 為一萬元，月購票限量設為25份。 返回 一般納稅人相關政策培訓 發(fā)票管理政策與流程 n票種核定 n核發(fā)發(fā)票領購驗銷登記簿 n領購發(fā)票 n增購發(fā)票 n發(fā)票驗舊 n最大開票限額調(diào)整 n購票特批 n作廢及紅字發(fā)票 n丟失發(fā)票和海關繳款書 返回 一般納稅人相關政策培訓 票種核定 （1）人工審批核定方式購票 增值稅一般納稅人在新認定的6個月內(nèi)（含6個 月，

3、以下同）或在輔導期內(nèi)，可填報稅務行政許 可申請表（票種核定），向主管稅務機關申請核 定需領購的發(fā)票種類及月購票限量，然后憑審批結(jié) 果到發(fā)票供售窗口購票。 注：納入防偽稅控系統(tǒng)的納稅人，不能申請領 購手工版商品銷售普通發(fā)票，只能申請領購電腦版 普通發(fā)票。 一般納稅人相關政策培訓 票種核定 一般納稅人以及暫認定一般納稅人認定期滿6個月， 或輔導期納稅人轉(zhuǎn)為正式一般納稅人后， 系統(tǒng)自動將 其納入“以稅控票”管理，其增值稅專用發(fā)票和增值 稅普通發(fā)票的月購票限量將根據(jù)納稅人前6個月的平均 銷售額自動計算確定。 （2）電腦自動核定 返回 一般納稅人相關政策培訓 核發(fā)發(fā)票領購驗銷登記簿 新辦企業(yè)首次領購發(fā)票

4、，需提供下列資料，經(jīng)發(fā) 票供售窗口審核發(fā)放發(fā)票領購驗銷登記簿： 1、稅務登記證（副本）查驗； 2、購票員授權委托證明書（納稅人登記或更換購票 員必須填報授權委托證明書）； 3、購票員身份證明及復印件； 4、財務印章或發(fā)票專用章印模； 5、憑準予稅務行政許可決定書（票種核定）。 返回 一般納稅人相關政策培訓 領購發(fā)票 1、稅務登記證（副本） 2、發(fā)票購領驗銷登記薄 3、發(fā)票驗舊供新表 4、未辦理銀稅庫聯(lián)網(wǎng)的納稅人，還應提供有“深銀 聯(lián)”標志的銀行信用卡或借記卡 5、領購增值稅專用發(fā)票以及增值稅普通發(fā)票還須稅控 IC卡 6、購票員身份證（查驗） 返回 一般納稅人相關政策培訓 增購發(fā)票 1、未納入“

5、以稅控票”管理的一般納稅人，如 人工核定的月發(fā)票用量無法滿足其經(jīng)營需要，可填報 稅務行政許可申請表（票種核定），向主管稅務 機關申請調(diào)整月購票限量。納稅人也可填報稅務行 政許可申請表（超限量購買發(fā)票），向主管稅務機 關申請增購發(fā)票，經(jīng)主管稅務機關審批后，可在規(guī)定 期限內(nèi)(最長不得超過3個月)按批準數(shù)量購領發(fā)票。 2、納入“以稅控票”管理的納稅人（不含輔導 期一般納稅人），如系統(tǒng)自動核定的發(fā)票用量無法滿 足其經(jīng)營需要的，可填報稅務行政許可申請表（超 限量購買發(fā)票），向主管稅務機關申請增購發(fā)票， 經(jīng)主管稅務機關審批后，可在規(guī)定期限內(nèi)按批準數(shù)量 購領發(fā)票。 一般納稅人相關政策培訓 增購發(fā)票 3、輔導

6、期一般納稅人，因需要增購增值稅專用發(fā)票的，可在申 報征收窗口辦理抄稅手續(xù)后，填寫預繳稅款超限量領購發(fā)票申請 表直接到發(fā)票供售窗口按上一次已領購并開具的正數(shù)專用發(fā)票總 金額的3%預繳稅款后購買不超過原月限量的發(fā)票。 當月超限量超過7次仍需超限量領購專用發(fā)票的，應持已開具但 未抄稅的專用發(fā)票明細清單和紙質(zhì)發(fā)票，到發(fā)票供售窗口辦理手工 驗銷發(fā)票，填寫預繳增值稅稅款申報表申報征收窗口預繳稅款， 然后，向文書登記窗口提交超限量領購申請，經(jīng)稅源管理部門審批 后，持審批結(jié)果到發(fā)票供售窗口辦理購票手續(xù)。 注：超限量購買，指的是增值稅專用票不能滿足需要，且必須 在所領購的發(fā)票使用完畢的情況下，方可增購發(fā)票。 一

7、般納稅人相關政策培訓 增購發(fā)票 4、對于個別用量大、信譽好、有固定經(jīng)營場所的 企業(yè)，如果按照“以稅控票”自動計算的發(fā)票用量長 期無法滿足納稅人的發(fā)票用量需要的，可填報取消 以稅控票資格申請審批表取消“以稅控票”資格， 通過手工核定方式確定其發(fā)票用量。 特別說明：納稅人當月增購發(fā)票超過以往月份最 高購票月量的，在購票前，持發(fā)票領購簿和增購發(fā)票 審批結(jié)果（輔導期一般納稅人提供預繳稅款超限量 領購發(fā)票申請表）到稅控發(fā)行室（A103）調(diào)高防偽 稅控系統(tǒng)月購票限量。 返回 一般納稅人相關政策培訓 發(fā)票驗舊 從2004年2月1日起，國稅系統(tǒng)對已抄稅的專用發(fā)票自動 進行驗舊處理。增值稅一般納稅人今后不須持專

8、用發(fā)票存根 聯(lián)辦理驗舊手續(xù)，可直接到稅務部門發(fā)票供售窗口領購專用 發(fā)票。 下列兩種情況需手工驗銷發(fā)票： 1、納稅人在當月抄稅以后，其專用發(fā)票結(jié)存用量影響 其購票的，先到防偽稅控抄稅崗再次抄稅，然后到發(fā)票供售 窗口辦理驗舊供新手續(xù)。 2、對于在當月抄稅以后其增值稅普通發(fā)票結(jié)存用量影 響其購票的納稅人，可以憑加蓋財務印章或發(fā)票專用章的開 票清單及所開具的最后一個號碼發(fā)票的記帳聯(lián)，到發(fā)票供售 部門辦理增值稅普通發(fā)票驗舊手續(xù)。 返回 一般納稅人相關政策培訓 最大開票限額調(diào)整 納稅人在辦理防偽稅控資格認定時，CTAIS系統(tǒng)自 動為納稅人核定其增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票最大開票 限額為萬元（千元版），如需調(diào)

9、整最大開票面額，應向 主管稅務機關遞交變更最大開票面額申請。 注意:對調(diào)整最大開票限額的納稅人有結(jié)存空白專 用發(fā)票的，應先在企業(yè)開票子系統(tǒng)自行作發(fā)票退回IC卡 處理，然后到發(fā)票供售窗口退回電子號碼和繳銷紙質(zhì)發(fā) 票后才可辦理調(diào)高最大開票限額，限額調(diào)整完畢后再重 新領購專用發(fā)票。 一般納稅人相關政策培訓 1、專用發(fā)票最大開票限額的調(diào)整 最高開票限額確定標準： 近三個月的平均開票面額（平均開票面額=總開票銷售金額/開 票份數(shù)） 購銷合同單件產(chǎn)品售價十萬元以上的，企業(yè)最高開票限額可設 定為百萬元；售價百萬元以上的，企業(yè)最高開票限額可設定為千萬元。 符合上述標準之一的納稅人，填報稅務行政許可申請表（防偽

10、 稅控企業(yè)最高開票限額變更表），附報單筆銷售業(yè)務、單臺設備銷 售合同及其復印件和履行合同的證明材料，交文書登記窗口。領取審 批結(jié)果后，持審批結(jié)果通知書、IC卡,連同在開票子系統(tǒng)自行打印已開 具但尚未抄稅的增值稅專用發(fā)票明細表到辦稅服務廳稅控發(fā)行室 （A103）辦理開票限額變更發(fā)行手續(xù)。 最大開票限額變更有效期結(jié)束后,應及時持IC卡及其最后一次批準 的防偽稅控最大開票限額變更通知書復印件（加蓋公章）返回稅 控發(fā)行室(A103)恢復原最大開票限額，否則無法領購發(fā)票。 一般納稅人相關政策培訓 2、普通發(fā)票最大開票限額的調(diào)整 需調(diào)整增值稅普通發(fā)票最大開票限額的納稅人， 應向主管稅務機關文書登記窗口遞交

11、最大開票限額 變更申請審批表（普通發(fā)票）申請，附報資料同專 用發(fā)票。領取審批結(jié)果后，持審批結(jié)果通知書、IC卡 到辦稅服務廳稅控發(fā)行室（A103）辦理開票面額變 更發(fā)行手續(xù)。 返回 一般納稅人相關政策培訓 購票特批 當納稅人出現(xiàn)欠稅、滯納金、違章等各種情況 被停購發(fā)票時，可填報稅務行政許可申請表（購 票特批），經(jīng)主管稅務機關批準后購買所需要的 發(fā)票。 附報資料： 1、購票異常情況通知書； 2、購銷合同或相關購銷業(yè)務證明材料； 3、因稽查案件被停供發(fā)票的，還應由稽查部 門出具供應發(fā)票建議書。 返回 一般納稅人相關政策培訓 作廢及紅字發(fā)票 1、作廢發(fā)票處理 同時具有下列情形的，符合作廢條件 收到退回

12、的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票 當月； 銷售方未抄稅并且未記賬； 購買方未認證或者認證結(jié)果為“納稅人識別號認證 不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。 一般納稅人相關政策培訓 2、專用發(fā)票紅字發(fā)票處理 增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨 退回、銷售折讓以及開票有誤等情況需要開具紅字專用發(fā) 票的，銷售方需要憑稅務機關開具的開具紅字增值稅專 用發(fā)票通知單（以下簡稱通知單) 開具紅字專用發(fā)票。 通知單的開具分購方申請和銷方申請兩種情況處理： 因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認證的，由購買 方填報開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單（以下簡稱申 請單），并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字

13、專用 發(fā)票的信息，主管稅務機關稅源管理科審核后出具通知單。 購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，取得 的專用發(fā)票未經(jīng)認證的，由購買方填報申請單，并在申請 單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，主管 稅務機關審核后出具通知單。 一般納稅人相關政策培訓 2、專用發(fā)票紅字發(fā)票處理 因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認 證期限內(nèi)（180日）向主管稅務機關稅源管理科填報申請單，并在申請 單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，同時提供由購買 方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料，主 管稅務機關審核確認后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā) 票。

14、備注：2010年1月1日起開具的發(fā)票，認證期限為180日。 因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，銷售方須在 開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務機關填報申請單，并在申請單 上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，同時提供由銷售方 出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管 稅務機關審核確認后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。 一般納稅人相關政策培訓 2、專用發(fā)票紅字發(fā)票處理 一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨全部退回、開票有誤等情形 但不符合作廢條件的，或因銷貨部分退回及銷售折讓的， 購買方應向主管 稅務機關填報申請單，申請單所對應的藍字專用發(fā)票應經(jīng)稅務機

15、關認證，主 管稅務機關審核確認后出具通知單。 發(fā)生銷貨退回，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，銷售方憑通知 單開具紅字專用發(fā)票的同時，還應在開具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務的相應 記賬憑證復印件報送主管稅務機關備案。 對屬于購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，但已認證的增 值稅專用發(fā)票，按需要作進項稅額轉(zhuǎn)出的規(guī)定填開申請單?！耙淮笆健?比對時，視為特殊情況，核實后予以比對通過。 紅字發(fā)票暫不需認證，使用網(wǎng)上認證的，應將網(wǎng)上認證軟件升級到最新 版本，新版本系統(tǒng)自動監(jiān)控，不允許紅字發(fā)票認證。 一般納稅人相關政策培訓 3、普通發(fā)票紅字發(fā)票處理 購貨方和銷貨方均未作帳務處理的，銷貨方必須收回 原發(fā)票

16、并注明“作廢”字樣，與存根聯(lián)及其他聯(lián)次一起粘貼 以備核查。 購貨方未作帳務處理，銷貨方已作帳務處理的，銷貨 方必須收回原發(fā)票后開具藍字退貨進倉單，方可開具等額的 紅字發(fā)票。同時，必須把紅字發(fā)票記帳聯(lián)撕下作為沖帳憑證， 其余聯(lián)次不得撕下，并把收回的原發(fā)票粘貼在紅字發(fā)票存根 聯(lián)背面以備核查。 一般納稅人相關政策培訓 3、普通發(fā)票紅字發(fā)票處理 購貨方已作帳務處理的，不論銷貨方是否已 作帳務處理，銷貨方須取得購貨方出具的有效書面 證明，填制藍字退貨進倉單后，方可開具等額的紅 字發(fā)票。 購貨方的有效書面證明，必須記載與發(fā)票和銷 貨清單內(nèi)容一致的事項，包括原發(fā)票聯(lián)的復印件和 銀行收款進帳單（原已付款的），

17、以及退貨的原因 并加蓋購貨方單位印章或財務專用章。 返回 一般納稅人相關政策培訓 丟失發(fā)票和海關繳款書 納稅人發(fā)生丟失、被盜發(fā)票事件的，應 先在相關媒體刊登遺失聲明，再填報 發(fā)票丟失被盜登記表向主管稅務機 關發(fā)票供售窗口登記備案及接受處罰。 一般納稅人相關政策培訓 丟失專用發(fā)票 一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣 聯(lián)，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件 及銷售方所在地主管稅務機關辦稅服務廳出具的丟失 增值稅專用發(fā)票已報稅證明單。購買方提供相關資料， 報主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的 抵扣憑證。 一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟 失前已認證相符的，可

18、使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存 備查；如果丟失前未認證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到 主管稅務機關認證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤?一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專 用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復印件留 存?zhèn)洳椤?一般納稅人相關政策培訓 丟失普通發(fā)票 納稅人丟失已開具的其他普通發(fā)票，向主管稅務 機關發(fā)票供售部門提供購貨方證明、以及加蓋財務專 用章或發(fā)票專用章的存根聯(lián)復印件，發(fā)票供售部門核 對其與原件一致無誤，可在其復印件上注明“與存根 聯(lián)原件一致”字樣并加蓋“局發(fā)票業(yè)務專用章”， 交購貨方作為會計核算憑證。 一般納稅人相關政策培訓 丟失海關繳款書 對納稅人丟失的海關繳款書

19、，納稅人應當憑海關 出具的相關證明向主管稅務機關提出抵扣申請。主管 稅務機關受理申請后，應當進行審核，并將納稅人提 供的海關繳款書電子數(shù)據(jù)納入稽核系統(tǒng)比對，稽核比 對無誤后，可予以抵扣進項稅額。 一般納稅人相關政策培訓 丟失海關繳款書 納稅人丟失開具日期為2004年7月1日起的繳款書，必須在開具之日 起（180天）內(nèi)向主管稅務機關提出抵扣申請，填寫增值稅一般納稅人 丟失海關代征進口增值稅專用繳款書申報抵扣審批表（見附件，以下簡 稱審批表）, 并持相關資料申請辦理申報抵扣手續(xù)。 備注：2010年1月1日起開具的海關繳款書，申報抵扣期限為180日。 經(jīng)管理科審核后，納稅人將丟失的海關繳款書稅額填入

20、當期的增 值稅納稅申報附列資料（表二）第28欄內(nèi)。 待海關繳款書稽核比對結(jié)果返回后，稽核比對無誤的，管理科同意 其申報抵扣，并將審批表“納稅人聯(lián)”、第1項申請資料原件、稽核 結(jié)果通知書及海關繳款書稽核結(jié)果明細清單退返納稅人作為抵扣憑證。納 稅人須按要求與其他抵扣憑證裝訂成冊，保存?zhèn)洳椤?返回 一般納稅人相關政策培訓 申報征收 n網(wǎng)上（介質(zhì)）申報 n網(wǎng)上認證 n財務會計報表報送 返回 一般納稅人相關政策培訓 網(wǎng)上（介質(zhì)）申報網(wǎng)上（介質(zhì)）申報 網(wǎng)上申報，是指納稅人在其計算機上安裝網(wǎng)上申 報系統(tǒng)軟件后，使用互聯(lián)網(wǎng)為傳輸媒介，將增值稅納 稅申報信息傳輸?shù)缴钲谑袊叶悇站志W(wǎng)上申報受理平 臺，經(jīng)“一窗式”

21、比對通過后將申報數(shù)據(jù)自動導入稅 收征管系統(tǒng)，并劃繳稅款的一種申報繳納方式。 介質(zhì)申報，是指納稅人使用其計算機上安裝的介 質(zhì)申報系統(tǒng)企業(yè)端軟件，通過介質(zhì)（U盤或軟盤），將 增值稅納稅申報電子信息報送稅務機關，稅務機關申 報管理平臺導入電子數(shù)據(jù),受理納稅申報，并同時進行 “一窗式”比對處理的申報方式。 注：輔導期一般納稅人僅適用上門申報方式。 返回 一般納稅人相關政策培訓 網(wǎng)上認證 增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)網(wǎng)上認證是企業(yè)使用認證 軟件將專用發(fā)票抵扣聯(lián)有關信息進行采集，然后通過 互聯(lián)網(wǎng)將采集信息發(fā)送到國稅認證系統(tǒng)進行遠程認證 的一種方式。 1.到辦稅服務廳36號、37窗口領取并填寫申請 增值稅專用發(fā)票抵

22、扣聯(lián)信息企業(yè)采集方式備案表， 簽訂網(wǎng)上認證軟件技術服務協(xié)議。 2.持稅務登記證副本復印件（加蓋公章）和 存儲介質(zhì)（3.5寸軟盤或U盤）以及第1項資料到辦稅服 務廳稅控發(fā)行室（A103）索取密鑰文件。 返回 一般納稅人相關政策培訓 財務會計報表報送 納稅人應定期向稅務機關報送財務會計報表，稅 務機關對財務會計報表數(shù)據(jù)進行接收、處理及應用維 護。財務會計報表是指會計制度規(guī)定編制的資產(chǎn)負債 表、利潤表、現(xiàn)金流量表和相關附表。納稅人無論有 無應稅收入、所得和其他應稅項目，或者在減免稅期 間，均需向主管稅務機關報送財務會計報表。 財務會計報表格式和填報要求按財政部頒布并于 2007年1月1日實施的企業(yè)會

23、計準則第30號財務 報表列報、企業(yè)會計準則第31號現(xiàn)金流量表 的規(guī)定執(zhí)行。 一般納稅人相關政策培訓 財務會計報表報送 1 1、報送范圍、報送范圍 增值稅一般納稅人需報送財務會計報表月報、年報。月 報必報種類為資產(chǎn)負債表和利潤表；納稅人所適 用的會計規(guī)定需要編報現(xiàn)金流量表的，納稅人也需報 送該報表。年報必報種類為資產(chǎn)負債表、利潤表， 納稅人所適用的會計規(guī)定需要編報現(xiàn)金流量表、所 有者權益變動情況表年報的，納稅人也需報送該報表。 2 2、報送期限、報送期限 財務會計報表月報需按月報送，報送時間為月度終 了后15日內(nèi)； 財務會計報表年報需按年報送，報送時間為年度終 了后5個月內(nèi)； 一般納稅人相關政策

24、培訓 財務會計報表報送 財務會計報表月報、年報紙質(zhì)資料和其他財務會 計報表資料需按年報送，報送時間為年度終了后5個月 內(nèi)； 上述報送期限如遇法定節(jié)假日順延的，其報送期 限按我局網(wǎng)站每月公布的日期為準。 3 3、具體要求、具體要求 按規(guī)定需要報送財務會計報表月報、年報的納稅 人，應在規(guī)定時間內(nèi)通過“深圳市國家稅務局門戶網(wǎng) 站() -辦稅服務廳”中“財務會計報表申報”欄目， 報送財務報表月報、年報規(guī)定報表的電子數(shù)據(jù)。 一般納稅人相關政策培訓 財務會計報表報送 凡報送數(shù)據(jù)符合要求的，系統(tǒng)提示納稅人報送成功， 并提供電子回執(zhí)憑證打印功能，由納稅人進行打印，作 為財務會計報表報送稅務機關的憑證；凡不符合

25、要求的， 系統(tǒng)提示報送不成功，納稅人應當及時檢查糾正，重新 報送。 凡系統(tǒng)提示財務會計報表報送成功的，納稅人如需 要進一步修改、作廢和更正財務會計報表數(shù)據(jù)的，應向 國稅機關辦稅服務廳前臺提交數(shù)據(jù)正確并加蓋公章的財 務會計報表紙質(zhì)資料，由辦稅服務廳前臺負責受理、審 核、錄入系統(tǒng)和對應修改資料的歸檔。財務會計報表月 報、年報的修改、作廢和更正實行全市通，即：納稅 人可在全市范圍內(nèi)任一國稅辦稅服務廳辦理財務會計報 表的修改、作廢和更正業(yè)務。 返回 一般納稅人相關政策培訓 進項稅額抵扣規(guī)定 n抵扣時限及有關規(guī)定 n特殊的抵扣規(guī)定 返回 一般納稅人相關政策培訓 抵扣時限及有關規(guī)定 1、增值稅專用發(fā)票 納

26、稅人取得增值稅專用發(fā)票必須自該防偽稅控專 用發(fā)票開具之日起（90日或180日）內(nèi)到稅務機關認證， 納稅人認證通過的防偽稅控專用發(fā)票，應在認證通過 的當月按照增值稅有關規(guī)定核算當期進項稅額并申報 抵扣（輔導期一般納稅人除外），否則不予抵扣進項 稅額。 備注：2010年1月1日之前開具的發(fā)票，認證期限為 90日； 2010年1月1日起開具的發(fā)票，認證期限為180 日。 一般納稅人相關政策培訓 2、運輸發(fā)票 增值稅一般納稅人外購和銷售貨物所支付的運輸費用，準予抵 扣的運費結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票），是指國營鐵路、民用航空、公路 和水上運輸單位開具的貨票，以及從事貨物運輸?shù)姆菄羞\輸單位 開具的套印全國統(tǒng)一

27、發(fā)票監(jiān)制章的貨票。取得運輸發(fā)票必須自開票 之日起（180）天后的第一個納稅申報期結(jié)束以前到稅務機關申報 抵扣，否則不予抵扣進項稅額。 備注：2010年1月1日起開具的發(fā)票，認證期限為180日。 自2007年1月1日起，認證管理崗通過運輸發(fā)票稅控系統(tǒng)對增值 稅一般納稅人取得的新版貨運發(fā)票認證采集數(shù)據(jù)，認證相符的新版 貨運發(fā)票方可允許納稅人作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，新版貨 運發(fā)票不需要再采集增值稅運輸發(fā)票抵扣清單；取得的其他運 輸發(fā)票仍通過現(xiàn)有清單方式采集數(shù)據(jù)。 一般納稅人相關政策培訓 3、海關繳款書 n 實行海關進口增值稅專用繳款書（以下簡稱海關繳款書）“先比對后抵 扣”管理辦法的增值稅一般

28、納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關繳款書， 應在開具之日起180日內(nèi)向主管稅務機關報送海關完稅憑證抵扣清單 （包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù)）申請稽核比對。 n 未實行海關繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得 2010年1月1日以后開具的海關繳款書，應在開具之日起180日后的第一個納 稅申報期結(jié)束以前，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。 n逾期未申請的不予抵扣進項稅額。逾期未申請的不予抵扣進項稅額?；私Y(jié)果為相符的海關繳款書，納稅人 應在稅務機關提供稽核結(jié)果的當月申報抵扣，逾期申報不予抵扣。逾期申報不予抵扣。 備注：2010年1月1日起開具的海關繳款書，申報抵扣期限為180日。

29、一般納稅人相關政策培訓 4、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票 購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增 值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā) 票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅 額。進項稅額計算公式： 進項稅額=買價扣除率 一般納稅人相關政策培訓 5、稅控機動車統(tǒng)一銷售發(fā)票 自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購買 機動車(應征消費稅的機動車和舊機動車除外)取 得的稅控系統(tǒng)開具的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，屬于 扣稅范圍的，應自該發(fā)票開具之日起180日內(nèi)到稅 務機關認證，認證通過的可作為增值稅進項稅額 的扣稅憑證。 備注：2010年1月1日起開具的發(fā)票，認證期 限為180日

30、。 返回 一般納稅人相關政策培訓 特殊的抵扣規(guī)定 1、國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨 物運輸發(fā)票，不得計算抵扣進項稅額。 2、對屬于一般納稅人的自來水公司銷 售自來水按簡易辦法依照6%征收率征收增值 稅，不得抵扣其購進自來水取得增值稅扣稅 憑證上注明的增值稅稅款。 。 返回 一般納稅人相關政策培訓 輔導期一般納稅人政策及申報流程 n進項抵扣規(guī)定 n會計處理規(guī)定 n申報流程 n申報表填寫 n發(fā)票管理規(guī)定 返回 一般納稅人相關政策培訓 進項抵扣規(guī)定 在輔導期內(nèi)，企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票 抵扣聯(lián)、海關進口增值稅專用繳款書、貨物運 輸發(fā)票以及稅務機關代開專用發(fā)票須在交叉稽 核比對無誤后準予抵扣，經(jīng)稽核

31、比對無誤的扣 稅憑證作為企業(yè)比對通過當月的進項稅額，于 次月納稅申報期前申報抵扣。 返回 一般納稅人相關政策培訓 會計處理規(guī)定 輔導期一般納稅人應在“應交稅金”科目下增設 “待抵扣進項稅額”明細科目，該明細科目用于核算輔 導期一般納稅人取得尚未進行交叉稽核比對的已認證專 用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關進口增值稅專用繳款書、廢舊物資 發(fā)票以及貨物運輸發(fā)票進項稅額。 當輔導期一般納稅人取得上述扣稅憑證后，應借記 “應交稅金待抵扣進項稅額”明細科目，貸記相關 科目；交叉稽核比對無誤后，應借記“應交稅金應 交增值稅（進項稅額）”專欄，貸記“應交稅金待 抵扣進項稅額”科目，經(jīng)核實不得抵扣的進項稅額，紅 字借記“應交

32、稅金待抵扣進項稅額”，紅字貸記相 關科目。 返回 一般納稅人相關政策培訓 申報流程 1、實施“先比對，后扣稅”的輔導期一般納稅人， 需在申報期前到所屬稅源管理科室索取上個月進項稅額的 稽核結(jié)果。根據(jù)稽核結(jié)果填報當期進項稅額，企業(yè)當期可 申報抵扣的進項稅額，由主管稅源管理科室核實后填寫。 2、主管稅務機關核實后,在增值稅納稅申報表右 上角加注“輔導期內(nèi)一般納稅人，進項已核實”（經(jīng)辦人 簽名，蓋科室章），同時將稽核結(jié)果通知書及明細清 單提供給企業(yè)。 3、輔導期一般納稅人納稅申報業(yè)務暫不納入“全市 通”范圍。 4、納稅人在輔導期內(nèi)增購專用發(fā)票，預繳的增值稅 可在本期增值稅應納稅額中抵減。 返回 一般

33、納稅人相關政策培訓 發(fā)票管理規(guī)定 輔導期一般納稅人最高開票限額原則上不得超過1 萬元，每次發(fā)售專用發(fā)票不得超過25份，輔導期企業(yè) 按次領購數(shù)量不能滿足當月經(jīng)營需要的，可以再次領 購，但每次增購前必須依據(jù)上一次已領購并開具的正 數(shù)專用發(fā)票銷售額的3%向主管稅務機關預繳增值稅， 在預繳稅款后向主管稅務機關申請增購專用發(fā)票。 返回 一般納稅人相關政策培訓 多繳稅款 n抵繳稅款 n退稅 返回 一般納稅人相關政策培訓 抵繳稅款 增值稅納稅人日常申報表中“多繳稅額”是 指納稅人預繳稅額多于應納稅額的部分，并在我 局管理系統(tǒng)記錄的期末數(shù)。多繳稅額按先抵繳稅 款后退稅的辦法處理。納稅人不得自行將期末應 退稅額

34、直接填入下期申報表中“上期留抵稅額” 或按其他方式直接抵減應納稅額。抵繳稅款的順 序是先抵頂呆帳稅金、再抵頂欠稅、最后抵頂待 繳稅款，順序不可前后倒置。 納稅人在有多繳稅款的前提下，并且在已申 報未繳稅的情況下，直接持納稅申報表至辦稅服 務廳申報疑難窗口（1-5號窗口）辦理抵繳手續(xù)。 返回 一般納稅人相關政策培訓 退稅 依法預繳稅款形成的匯算和結(jié)算應退 稅款，納稅人按結(jié)算退稅類型辦理退稅手續(xù)， 填寫退抵稅申請審批表直接交辦稅服務 廳文書登記窗口，主管稅務機關在30日內(nèi) 辦結(jié)。 返回 一般納稅人相關政策培訓 留抵稅額抵欠 對納稅人因銷項稅額小于進項稅額而產(chǎn) 生期末留抵稅額的，應以期末留抵稅額抵減

35、 增值稅欠稅。填報期末留抵稅額抵減增值 稅欠稅申請表交辦稅服務廳文書登記窗口， 經(jīng)稅務機構審批同意后，系統(tǒng)自動進行抵繳， 納稅人受理回執(zhí)到文書登記窗口打印增值 稅進項留抵稅額抵減增值稅欠稅通知書。 返回 一般納稅人相關政策培訓 一般納稅人資格轉(zhuǎn)正 n輔導期一般納稅人轉(zhuǎn)正 n臨時一般納稅人轉(zhuǎn)正 返回 一般納稅人相關政策培訓 輔導期一般納稅人轉(zhuǎn)正 對于納稅輔導期達到6個月的一般納稅人，納稅人 可以向稅務機關申請進行增值稅一般納稅人認定。 對于會計核算健全、能準確提供稅務資料的，且 納稅評估結(jié)論正常的且符合一般納稅人條件可轉(zhuǎn)正為 正式一般納稅人。 對于會計核算健全、能準確提供稅務資料的、但 納稅評估

36、結(jié)論不正常的且符合一般納稅人條件的，或 者未在規(guī)定時間內(nèi)申請轉(zhuǎn)正的，繼續(xù)按輔導期一般納 稅人管理。 返回 一般納稅人相關政策培訓 臨時一般納稅人轉(zhuǎn)正 對于符合認定辦法一般納稅人條件，并會計核算 健全、能準確提供稅務資料的予以轉(zhuǎn)正。 對于未按規(guī)定時間內(nèi)申請轉(zhuǎn)正的臨時一般納稅人， 征管系統(tǒng)自動暫停其一般納稅人資格，主管稅務機關 停止向其供售專用發(fā)票，繳銷其尚未使用的增值稅專 用發(fā)票及其領購簿，跟蹤企業(yè)報稅情況，收繳被暫停 資格企業(yè)的防偽稅控機金稅卡、IC卡。 返回 一般納稅人相關政策培訓 丟失專用發(fā)票申報抵扣須提供的資料： 增值稅一般納稅人丟失防偽稅控增值稅專用發(fā)票申 報抵扣審批表； 丟失增值稅專

37、用發(fā)票已報稅證明單； 丟失抵扣發(fā)票的記賬聯(lián)復印件（重新加蓋銷貨方發(fā)票 專用章）； 丟失抵扣發(fā)票認證結(jié)果通知書及認證清單； 納稅申報表及相關附表（丟失抵扣發(fā)票開具日至申請 抵扣期間納稅資料）。 返回 一般納稅人相關政策培訓 丟失海關繳款書申請辦理申報抵扣手 續(xù)材料 海關出具的相關證明原件及復印件； 增值稅納稅申報表、增值稅納稅申報表附列資 料（表二）及海關完稅憑證抵扣清單（從丟失 海關繳款書開具日至申請抵扣期間的納稅資料）。 返回 一般納稅人相關政策培訓 安裝網(wǎng)上申報系統(tǒng)軟件 1、到辦稅服務廳36號、37窗口領取并 填寫增值稅一般納稅人網(wǎng)上申報方式備案 表，簽訂網(wǎng)上申報技術服務協(xié)議。 2、技術服務單位為納稅人提供軟件注 冊碼和軟件操作培訓。 返回 一般納稅人相關政策培訓 輔導期申報表附表二（本期進項稅額明細表） 填寫 1、第2欄填寫本期申報抵扣的防偽稅控增值稅專用發(fā) 票情況，應與第35欄減24欄后的數(shù)據(jù)