審計(jì)學(xué)課內(nèi)實(shí)驗(yàn)報(bào)告

1、、實(shí)驗(yàn)訓(xùn)練目的：課程實(shí)習(xí)是大學(xué)本科教育中的一個(gè)極其重要的環(huán)節(jié)，特別對(duì)于我們會(huì)計(jì)專業(yè) 學(xué)生而言更是如此， 它是對(duì)我們學(xué)生的專業(yè)知識(shí)進(jìn)行綜合培養(yǎng)和檢閱的教學(xué)形式。 學(xué) 生通過審計(jì)學(xué)課程實(shí)習(xí)，不僅能夠熟悉審計(jì)實(shí)務(wù)的流程，而且能夠加深對(duì)審計(jì)理 論知識(shí)的理解和應(yīng)用。除此之外，在實(shí)習(xí)時(shí)過程中，通過具體業(yè)務(wù)的操作，能夠提高 分析問題和解決問題的能力， 還能培養(yǎng)同學(xué)之間團(tuán)結(jié)互助和討論學(xué)習(xí)的精神。 其實(shí)這 也正應(yīng)了 “實(shí)踐是檢驗(yàn)真理的唯一標(biāo)準(zhǔn)”這句話，我們只有把從書本上學(xué)到的理論知識(shí) 應(yīng)用于實(shí)際的實(shí)務(wù)操作中去，才能真正掌握好這門課的知識(shí)。二實(shí)驗(yàn)原理及要求：（ 1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至

2、少保存10 年，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得在規(guī)定的保存期屆滿前刪除或廢棄審計(jì)工作底稿。 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作底稿實(shí)施的控制程序包括： 安全保管業(yè)務(wù)工作底稿并對(duì)業(yè)務(wù)工作底 稿保密；保證業(yè)務(wù)工作底稿的完整性；設(shè)計(jì)和實(shí)施控制便于使用和檢索業(yè)務(wù)工作 底稿；按照規(guī)定的期限保存業(yè)務(wù)工作底稿。（2）購貨發(fā)票是注冊(cè)會(huì)計(jì)師從被審計(jì)單位以外的單位獲取的審計(jì)證據(jù)較被審計(jì) 單位提供的收料單更可靠； 銷貨發(fā)票副本屬于被審計(jì)單位在外部流轉(zhuǎn)的證據(jù)， 這會(huì)比 僅在被審計(jì)單位內(nèi)部流轉(zhuǎn)的產(chǎn)品出庫單更可靠； 領(lǐng)料單較為可靠。 材料成本計(jì)算表所 依據(jù)的原始憑證是收料單， 因此，收料單較材料成本計(jì)算表更可靠； 工資發(fā)放單上有 受領(lǐng)

3、人的簽字， 所以，工資發(fā)放單較工資計(jì)算表更可靠； 存貨盤點(diǎn)表是被審計(jì)單位對(duì) 存貨盤點(diǎn)的記錄是注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施存貨的監(jiān)盤程序的記錄； 注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接獲取的銀 行存款函證的回函較被審計(jì)單位提供的銀行對(duì)賬單更可靠。三實(shí)驗(yàn)訓(xùn)練內(nèi)容：（一）、審計(jì)工作底稿審計(jì)工作底稿 ，是指審計(jì)人員在審計(jì)工作過程中形成的全部審計(jì)工作記錄 和 獲取的資料。它是審計(jì)證據(jù)的載體，可作為審計(jì)過程結(jié)果的書面證明，也是形成 審計(jì)結(jié)論的依據(jù)。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)術(shù)語之一。 審計(jì)工作底稿， 是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定 的審計(jì)計(jì)劃、 實(shí)施的審計(jì)程序、 獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)， 以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記 錄。例一：ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲

4、公司20 $年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行 審計(jì)。20 X9年2月15日，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)業(yè)務(wù)，并于 5月15日將審計(jì)工作 底稿歸整為最終審計(jì)檔案。20 9年5月20 日, A注冊(cè)會(huì)計(jì)師意識(shí)到甲公司存在舞弊 案爆發(fā)， A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師擅自銷毀了甲公司審計(jì)工作底稿。要求：根據(jù)審計(jì)工作底稿準(zhǔn) 則和會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則 ,回答下列問題：A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在歸整審計(jì)檔案時(shí)是否存在問題，并簡(jiǎn)要說明理由。答：審計(jì)工作底稿歸檔期限應(yīng)為審計(jì)報(bào)告日后 60 天內(nèi)， ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng) 在 20 9 年 4 月 15 日前歸檔審計(jì)工作底稿。在歸整審計(jì)檔案后， A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師私下 修改審計(jì)工作底稿，否存在問題，并簡(jiǎn)要說明

5、理由。答：在歸整審計(jì)檔案后， 如果有必要修改或增加底稿， 應(yīng)記錄修改或增加底稿的 時(shí)間和人員，以及復(fù)核的時(shí)間和人員；記錄修改或增加底稿的理由。 ABC 會(huì)計(jì)事務(wù) 所在保存審計(jì)工作底稿方面是否存在問題，要說明理由，并簡(jiǎn)要說明 ABC 會(huì)計(jì)師事 務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作底稿實(shí)施哪些控制程序。答：會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10 年，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得在規(guī)定的保存期屆滿前刪除或廢棄審計(jì)工作底稿。 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng) 當(dāng)對(duì)審計(jì)工作底稿實(shí)施的控制程序包括： 安全保管業(yè)務(wù)工作底稿并對(duì)業(yè)務(wù)工作底稿 保密；保證業(yè)務(wù)工作底稿的完整性；設(shè)計(jì)和實(shí)施控制便于使用和檢索業(yè)務(wù)工作底 稿；按照規(guī)定的期限

6、保存業(yè)務(wù)工作底稿。（二）、審計(jì)證據(jù) 審計(jì)證據(jù)是指審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員獲取的，用以證明審計(jì)事實(shí)真相，形成審計(jì) 結(jié)論的證明材料。例二：L 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì) F 公司 2009 年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，收集到以下六組審 計(jì)證據(jù)：（ 1）收料單與購貨發(fā)票； （ 2）銷貨發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫單； （3 ）領(lǐng)料單與 材料成本計(jì)算表；（4）工資計(jì)算單與工資發(fā)放單； （5）存貨盤點(diǎn)表與存貨監(jiān)盤記錄； （6）銀行詢證函回函與銀行對(duì)賬單。要求：請(qǐng)分別說明每組審計(jì)證據(jù)中哪項(xiàng)審計(jì)證據(jù)較為可靠，并簡(jiǎn)要說明理由。答：（1）購貨發(fā)票較為可靠。購貨發(fā)票是注冊(cè)會(huì)計(jì)師從被審計(jì)單位以外的單位 獲取的審計(jì)證據(jù)較被審計(jì)單位提供的收料單更可靠

7、。（2）銷貨發(fā)票副本較為可靠。 銷貨發(fā)票副本屬于被審計(jì)單位在外部流轉(zhuǎn)的證據(jù)， 這會(huì)比僅在被審計(jì)單位內(nèi)部流轉(zhuǎn)的產(chǎn)品出庫單更可靠。（3）領(lǐng)料單較為可靠。材料成本計(jì)算表所依據(jù)的原始憑證是收料單，因此，收 料單較材料成本計(jì)算表更可靠。（4）工資發(fā)放單較為可靠。工資發(fā)放單上有受領(lǐng)人的簽字，所以，工資發(fā)放單較工資計(jì)算表更可靠。（5）存貨監(jiān)盤記錄較為可靠。存貨盤點(diǎn)表是被審計(jì)單位對(duì)存貨盤點(diǎn)的記錄是注 冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施存貨的監(jiān)盤程序的記錄。所以，存貨監(jiān)盤記錄較存貨盤點(diǎn)表更可靠。（6）銀行詢證函回函較為可靠。注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接獲取的銀行存款函證的回函較 被審計(jì)單位提供的銀行對(duì)賬單更可靠。四、實(shí)驗(yàn)中遇到的問題與解決途徑：

8、（1）知識(shí)記憶不牢，對(duì)有些問題會(huì)出現(xiàn)無法回想知識(shí)點(diǎn)的問題。 （2）看概念的時(shí)候感覺很容易，覺得瞬間就懂了，但是在實(shí)際的工作中對(duì)于某 些審計(jì)證據(jù)不好辨別其類型。多去問老師，同學(xué)，多看書，加深記憶。五、心得體會(huì)： 審計(jì)作為應(yīng)用性很強(qiáng)的一門學(xué)科、一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)管理工作，是加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理， 提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段， 經(jīng)濟(jì)管理離不開審計(jì)， 經(jīng)濟(jì)越發(fā)展審計(jì)工作就顯得越重要。經(jīng)過審計(jì)實(shí)驗(yàn)課程的學(xué)習(xí)， 老師組織進(jìn)行了為期一周的實(shí)訓(xùn)課程。 通過這段 時(shí)間的實(shí)訓(xùn)，使我切身體會(huì)到了將審計(jì)理論實(shí)際應(yīng)用于審計(jì)實(shí)務(wù)操作中的重要性。這一周，通過對(duì)審計(jì)案例的學(xué)習(xí)和分析，掌握審計(jì)工作的一些具體的內(nèi)容。 在實(shí)驗(yàn)中我們遇到了一些問題

9、， 但通過對(duì)這些問題的解決， 鞏固了以前所學(xué)知識(shí)。 在 實(shí)驗(yàn)中讓我們感覺最深刻的是審計(jì)工作和會(huì)計(jì)工作都是一樣的需要我們的細(xì)心， 還有 就是團(tuán)結(jié)合作的精神，審計(jì)工作分工細(xì)，一個(gè)人難以獨(dú)立完成。審計(jì)報(bào)告的實(shí)驗(yàn)，讓 我了解審計(jì)報(bào)告的意義和種類， 基本上掌握了判斷審計(jì)報(bào)告的種類和審計(jì)報(bào)告的編寫能力每做一次實(shí)訓(xùn)， 感覺大家的收獲總會(huì)不少。 做實(shí)訓(xùn)是為了讓我對(duì)平時(shí)學(xué)習(xí)的理論知識(shí)與實(shí)際操作相結(jié)合， 在理論和實(shí)訓(xùn)教學(xué)基礎(chǔ)上進(jìn)一步鞏固已學(xué)基本理論及應(yīng) 用知識(shí)并加以綜合提高， 學(xué)會(huì)將知識(shí)應(yīng)用于實(shí)際的方法， 提高分析和解決問題的能力。 在實(shí)訓(xùn)的過程中， 我深深感覺到自身所學(xué)知識(shí)的有限。 有些題目書本上沒有提及， 所 以我就沒有去研究過， 做的時(shí)候突然間覺得真的有點(diǎn)無知， 雖所現(xiàn)在去看依然可以解 決問題，但還是浪費(fèi)了許多時(shí)間，這一點(diǎn)是我必須在以后的學(xué)習(xí)中加以改進(jìn)的地方， 同時(shí)也要督促我在學(xué)習(xí)的過程中不斷的完善自我。雖說時(shí)間不長(zhǎng)， 但其中的每一次實(shí)訓(xùn)都使我收獲很大、 受益匪淺， 它不但極 大地加深了我對(duì)一些審計(jì)知識(shí)的理解， 從而真正做到了理論聯(lián)系實(shí)際； 更讓我們學(xué)到 了很多之前在課堂上所根本沒