第二組Buns面包房預(yù)算

1、BunsBuns面包房全面預(yù)算面包房全面預(yù)算 第二小組第二小組 一一案例背景介紹案例背景介紹 全面預(yù)算編制分析全面預(yù)算編制分析二二 給出的建議給出的建議三三 CONTENTS 目目 錄錄 Buns面包房是一家接受食品雜貨店和便利商店訂貨的，中等規(guī)模 的地區(qū)性面包房。為了保持高質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)，Buns只生產(chǎn)三種產(chǎn)品： 早餐用的松餅，新鮮面包，和摻有小巧克力的甜餅，有一次在接觸到 一家大型連鎖店后，使得它的品牌得以推廣，自從這份新的合約生效 以來(lái)，生意興隆發(fā)展。面包房的創(chuàng)始人Andy約定一家創(chuàng)業(yè)投資公司 下周見(jiàn)面，這次會(huì)晤有可能會(huì)把Buns的一些股份賣(mài)出去，并且與創(chuàng) 業(yè)投資公司建立一個(gè)信用額度。如果A

2、ndy能夠獲得這份額外的資金 ，這就能為未來(lái)幾年的發(fā)展目標(biāo)提供充足的資金。這家創(chuàng)業(yè)投資公司 的評(píng)估小組要求Andy在會(huì)晤時(shí)除了提供預(yù)計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表以外，也要 提供一份年度的全面預(yù)算，會(huì)對(duì)于最后合作的結(jié)果產(chǎn)生決定性的作用 。 一.案例背景介紹 全面預(yù)算編制流程全面預(yù)算編制流程 二.全面預(yù)算的編制分析 1.銷(xiāo)售預(yù)算 根據(jù)本案例所介紹面包房背景，要對(duì)其進(jìn)行銷(xiāo)售預(yù)算就是對(duì)其下一 年度銷(xiāo)售情況做一預(yù)測(cè)，推測(cè)出下一預(yù)算期的產(chǎn)品銷(xiāo)量和銷(xiāo)售單價(jià)，這 樣就可求出預(yù)計(jì)的銷(xiāo)售收入：銷(xiāo)售收入銷(xiāo)售量銷(xiāo)售單價(jià) 從Nicole與銷(xiāo)售部經(jīng)理Jeff的交談中可以看出雖然提高價(jià)格會(huì)使銷(xiāo) 售量有所下降，但是要控制其下降的程度，因?yàn)槭?/p>

3、在第四季度提價(jià)，第 四季度是趕上西方很多傳統(tǒng)節(jié)日，其實(shí)是可以彌補(bǔ)下一年第一季度的銷(xiāo) 量減少，銷(xiāo)售預(yù)期不應(yīng)該調(diào)低那么多。因此Jeff說(shuō)的銷(xiāo)售量下降20%顯 然是想提高自己的業(yè)績(jī)獲得較高的獎(jiǎng)金而做出的保守估計(jì)，不符合下一 年度的實(shí)際銷(xiāo)售情況，因此我們組決定將下年第一季度的銷(xiāo)售量下降率 定位10%。第二、三季度分別在前一季度的基礎(chǔ)上銷(xiāo)量提高5%，第四 季度由于節(jié)日銷(xiāo)量劇增，銷(xiāo)量比第三季度提高20%。 銷(xiāo)售預(yù)算.xls 2.生產(chǎn)預(yù)算 由案例中Nicole和廚師Phil的對(duì)話中可知由于甜餅 和面包自身性質(zhì)原因（容易變干），以及當(dāng)前銷(xiāo)售團(tuán) 隊(duì)本季度的銷(xiāo)售能力較強(qiáng)，所以本案例生產(chǎn)預(yù)算可以 采取“實(shí)時(shí)生產(chǎn)JI

4、T”的庫(kù)存制度。預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì) 銷(xiāo)售量，預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨量和預(yù)計(jì)期初產(chǎn)成品存 貨量都為0。 生產(chǎn)預(yù)算.xls 3.直接材料預(yù)算 在進(jìn)行了第二步的預(yù)計(jì)生產(chǎn)量確定以后，根據(jù)案例中圖表1原料 配方成份中消耗的各種原料的數(shù)量以及價(jià)格，便可以編制直接材料預(yù) 算。本預(yù)算中對(duì)第二年度第一季度的銷(xiāo)售預(yù)算依然按照銷(xiāo)售下降率 12%來(lái)預(yù)測(cè)銷(xiāo)售量。 由于案例中原料配方表中各種原料的單位價(jià)格已經(jīng)給出，不需要 再進(jìn)行分配，又從案例內(nèi)容中可以看出Buns面包房在任何時(shí)候手頭 都存有相當(dāng)于下一季度耗用原料的15%，說(shuō)明它所采購(gòu)的原材料都恰 好能用于生產(chǎn)它的產(chǎn)品，既不存在材料存貨不足影響生產(chǎn)，也不存在 材料存貨過(guò)多而造成

5、資金的積壓和浪費(fèi)的現(xiàn)象。因此，我們?cè)谟?jì)算時(shí) 對(duì)此處理為：每一季度材料采購(gòu)量=該季度材料耗用量*85%+下一季 度材料耗用量*15%直接材料價(jià)格預(yù)算.xls 直接材料預(yù)算.xls 4.直接人工預(yù)算 在生產(chǎn)預(yù)算的基礎(chǔ)上，根據(jù)案例中Nicole與廚師長(zhǎng)Phil的談話可 知每個(gè)工人小組的工資分別為：攪拌機(jī)每小時(shí)$7.50，烘焙工每小 時(shí)$8.00，包裝工每小時(shí)$6.50。 然后進(jìn)行直接人工預(yù)算： 直接人工預(yù)算額預(yù)計(jì)生產(chǎn)量單位產(chǎn)品直接人工時(shí)小時(shí)工資率 直接人工預(yù)算.xls 5.制造費(fèi)用預(yù)算 固定制造費(fèi)用與生產(chǎn)量之間不存在線性關(guān)系，其預(yù)算通常 都是根據(jù)上年的實(shí)際水平，經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)恼{(diào)整而取得的。固定資 產(chǎn)折舊

6、作為一項(xiàng)固定制造費(fèi)用，由于其不涉及現(xiàn)金的支出，因 此在編制制造費(fèi)用預(yù)算時(shí)，需要將其從固定制造費(fèi)用中扣除。 因此，每季度度固定性制造費(fèi)用=160000*（1-8%）=147200 變動(dòng)制造費(fèi)用與生產(chǎn)量之間存在著線性關(guān)系， 其計(jì)算方法為： 變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算額預(yù)計(jì)生產(chǎn)量單位產(chǎn)品預(yù)定分配率 制造費(fèi)用預(yù)算.xls 6.銷(xiāo)售成本預(yù)算 對(duì)面包房各種產(chǎn)品的單位成本進(jìn)行歸集，計(jì)算出產(chǎn)品的單位 成本。 銷(xiāo)售成本預(yù)算=產(chǎn)品單位成本預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量 根據(jù)前面3、4、5 的預(yù)算，求和之后便可以得到銷(xiāo)售成本 的預(yù)算總額。銷(xiāo)售成本預(yù)算.xls 7.應(yīng)付賬款預(yù)算 在與會(huì)計(jì)部交談之后得到公司目前的采購(gòu)款是按賒賬的形式， 本季度還清賒

7、賬款的85%，下一季度急需還上一季度的15%，編 制的預(yù)算表如下： 應(yīng)付賬款預(yù)算.xls 8.應(yīng)付利息預(yù)算 假設(shè)每期需要償還的按揭貸款本金為a，由于$20000可分割成 利息和本金兩個(gè)部分，根據(jù)案例給出的計(jì)算方法，可以得出： a*（1+6%/4）=20000 a=19704.4335 1109969/19704.4335=56.3,需要57個(gè)季度還清按揭貸款 我們編制的每季度應(yīng)償還的按揭貸款明細(xì)表如下： 應(yīng)付利息預(yù)算.xls 9.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)負(fù)債表.xls 10.預(yù)計(jì)利潤(rùn)表 利潤(rùn)表.xls 通過(guò)預(yù)算后 每股收益率=稅后利潤(rùn)/發(fā)行在外普通股股數(shù)=1861990/200000=9.3 營(yíng)業(yè)

8、現(xiàn)金凈流量=凈利潤(rùn)(稅后利潤(rùn))+折舊+攤銷(xiāo)=1861990- 111000=1750990 毛利率=2659986/4430749=60% 以上三個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)分別較上一季度有所提高，更有可能獲得投資公 司的認(rèn)可。 三.給出的建議 對(duì)生產(chǎn)部的改進(jìn)方法： 1.根據(jù)前文中相關(guān)成本的計(jì)算，我們可以看到松糕和甜 餅的單位產(chǎn)品人工費(fèi)用（$0.52,$0.35）和所使用原材料的 的價(jià)格($0.41,$0.46)差不多，在實(shí)際操作上，我們也不能再 在短時(shí)間內(nèi)壓縮原料的價(jià)格，所以我們可以在車(chē)間工人工資 上做出調(diào)整，降低固定工資比例，提高浮動(dòng)工資比率。 2.我們可以看出生產(chǎn)環(huán)節(jié)主要由攪拌，烘焙，包裝組成 ，我們可以在各個(gè)環(huán)節(jié)上面進(jìn)行分析，哪些動(dòng)作是必須的， 哪些是可以合并的，這樣既可以減少步驟，又能縮短時(shí)間。 對(duì)財(cái)務(wù)部的改進(jìn)方法： 采用零存貨。銷(xiāo)售前，必須先生產(chǎn)好它，存貨耗費(fèi)現(xiàn)金，每 多1塊錢(qián)存貨你就會(huì)少1塊錢(qián)現(xiàn)金。降低回款期限，提高存貨周轉(zhuǎn) 率，延長(zhǎng)付款賬期，使企業(yè)擁有更高的現(xiàn)金流。 對(duì)銷(xiāo)售部的改進(jìn)方法：