2020年中級會計(jì)實(shí)務(wù)試題4407.doc

1、2020 年中級會計(jì)實(shí)務(wù)試題單選題1、初步統(tǒng)計(jì)，2003年我國全年全社會固定資產(chǎn)投資55118億元，比上年增長 26.7%，平均每月增加投資 () 億元。A968B1673C3367D4593多選題2、下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有() 。A外匯匯率發(fā)生較大變動B資產(chǎn)負(fù)債表日前出售的商品在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間退回C企業(yè)合并或控股權(quán)的出售D募集新股多選題3、下列各項(xiàng)中，屬于固定資產(chǎn)特征的有_。A可供企業(yè)營業(yè)使用B成本能夠可靠地計(jì)量C使用期限長D單位價值較高具有可衡量的未來經(jīng)濟(jì)利益E沒有實(shí)物形態(tài)單選題4、關(guān)于經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)承租人的會計(jì)處理，下列做法中正確的是（）A對租入的固定資產(chǎn)視同自有

2、資產(chǎn)計(jì)提折舊B承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)計(jì)入租入資產(chǎn)成本C在租賃開始日租入資產(chǎn)不作為本企業(yè)資產(chǎn)計(jì)價入賬D在實(shí)際發(fā)生或有租金時，應(yīng)將或有租金計(jì)入資本公積單選題5、甲股份有限公司為建造某固定資產(chǎn)于2005 年 1 月 1 日按溢價發(fā)行 3 年期一次還本付息公司債券，債券面值為10000 元，發(fā)行價格為10300 萬元 ( 不考慮債券發(fā)行費(fèi)用 ) ，票面年利率為3.06%。溢價采用直線法攤銷。該固定資產(chǎn)建造采用出包方式。 2005 年甲公司發(fā)生的與該固定資產(chǎn)建造有關(guān)的事項(xiàng)如下：1月 1日，工程動工并支付工程進(jìn)度款 1000 萬元； 4 月 1 日，支付工程進(jìn)度款2000 萬元；4 月 1 日至 8

3、月 31 日進(jìn)行工程質(zhì)量和安全檢查停工，9 月 1 日重新開工， 9 月 1日支付工程進(jìn)度款3000 萬元。假定借款費(fèi)用資本化金額按年計(jì)算，每月按30天計(jì)算，未發(fā)生與建造該固定資產(chǎn)有關(guān)的其他借款，則2005 年度甲公司應(yīng)計(jì)入該固定資產(chǎn)建造成本的利息費(fèi)用金額為() 萬元。A70B107.1C82.5D137.96簡答題6、甲公司為股份有限公司，主要從事商品購銷業(yè)務(wù)，并兼營房屋租賃業(yè)務(wù)，該公司適用增值稅稅率為17%，銷售價格中不含增值稅。 假定甲公司發(fā)生如下交易：(1) 甲公司董事會于 2005 年 11 月 9 日決議，以其一棟經(jīng)營用房與乙房地產(chǎn)公司的一棟商品房進(jìn)行交換， 交換后，甲公司將換入的

4、房屋作為經(jīng)營出租用房， 乙公司將換入的房屋作為管理部門的辦公樓。甲公司換出房屋時的賬面原價為1800萬元，已提折舊 400 萬元，計(jì)稅價格和公允價值均為 1200 萬元；乙公司換出房屋時的賬面原價為 900 萬元，計(jì)稅價格和公允價值均為 1080 萬元。經(jīng)雙方協(xié)商，由乙公司補(bǔ)付給甲公司 120 萬元現(xiàn)金。雙方簽訂。的協(xié)議于 2006 年 4 月 10 日分別經(jīng)甲公司、乙公司股東大會批準(zhǔn)， 并于 2006 年 5 月 10 日辦理了房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓過戶手續(xù)，乙公司支付給甲公司的現(xiàn)金于同日收到存入銀行。 上述房屋交換所涉及的營業(yè)稅稅率為 5%(不考慮其他稅費(fèi) ) 。(2) 甲公司于 2004 年 1 月

5、 1 日購買丙公司 ( 股份有限公司 ) 的商品一批，購買價格為 5000 萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為 850 萬元，甲公司當(dāng)日開出 6 個月帶息商品承兌匯票，票面年利率 4%，票據(jù)到期后不再計(jì)息。甲公司于票據(jù)到期日未能償還欠款。 2004 年 12 月 5 日甲公司董事會決議，以其存貨中的其他商品抵償應(yīng)付丙公司的賬款，并于 2004 年 12 月 20 日與丙公司簽訂了協(xié)議。甲公司用以抵償債務(wù)的商品的賬面余額為 4600 萬元，該批商品已提的存貨跌價準(zhǔn)備為 200 萬元，計(jì)稅價格為 4800 萬元。協(xié)議同時規(guī)定，由甲公司支付給丙公司 200 萬元。甲公司與丙公司已于 2005 年 4 月 20

6、日辦理了商品所有權(quán)有關(guān)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)， 甲公司于同日支付丙公司 200 萬元。丙公司收到的商品作為庫存商品。要求：(1) 請說明甲公司有關(guān)資產(chǎn)交換和以存貨抵償債務(wù)應(yīng)當(dāng)在哪一年度進(jìn)行會計(jì)處理；(2) 根據(jù)上述資料 (1) 分別編制甲公司、乙公司與資產(chǎn)交換相關(guān)的會計(jì)分錄；(3) 根據(jù)上述資料 (2) 分別編制甲公司、丙公司與抵償債務(wù)相關(guān)的會計(jì)分錄。單選題7、企業(yè)對于已計(jì)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)處理時，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是() 。A收發(fā)計(jì)量差錯造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失多選題8、某公司發(fā)生以下情況：(1) 公

7、司接受上級有關(guān)單位審核，發(fā)現(xiàn)一張購買計(jì)算機(jī)的發(fā)票，其“金額”欄中的數(shù)字有更改現(xiàn)象，經(jīng)查閱相關(guān)買賣合同、單據(jù)，確認(rèn)更改后的金額是正確的，更改處蓋有出具單位的相關(guān)印章。 公司以該發(fā)票為原始憑證進(jìn)行賬務(wù)處理并人賬。(2) 公司一供貨商多次上門催要逾期貨款，經(jīng)公司負(fù)責(zé)人同意，會計(jì)主管張某讓出納員將一張 25 萬元的轉(zhuǎn)賬支票交給供貨商。供貨商向銀行提示付款時，銀行以該公司的銀行存款余額不足 25 萬元為由予以退票。(3) 公司對外報送 2011 年年度會計(jì)報告， 公司董事會研究決定， 公司對外報送的財務(wù)會計(jì)報告由公司財務(wù)總監(jiān)簽字、蓋章后報出。(4) 公司財務(wù)部門搬人新的辦公室，財務(wù)人員將保管期滿的會計(jì)檔

8、案全部銷毀。在銷毀的會計(jì)檔案中，有保管期滿但尚在使用的一臺機(jī)器的原始憑證。(5) 該公司原出納張某在出納工作期間的有些資料存在一些問題，而接替者劉某在交接時并未發(fā)現(xiàn)。 檢查人員在了解情況時， 原出納張某說： “已經(jīng)辦理了會計(jì)交接手續(xù)，自己不再承擔(dān)任何責(zé)任，責(zé)任由接替者劉某承擔(dān)?！痹摴句N毀會計(jì)檔案的行為，下列說法正確的是() 。A由于搬遷，所以該公司銷毀會計(jì)檔案的行為是合法的B該公司銷毀會計(jì)檔案的行為是違法的C會計(jì)檔案只要保管期滿就可以銷毀D該公司應(yīng)該把尚在使用的一臺機(jī)器的原始憑證單獨(dú)抽出立卷單選題9、企業(yè)對于已計(jì)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)處理時，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是(

9、) 。A收發(fā)計(jì)量差錯造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題10、企業(yè)對于已計(jì)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)處理時，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是() 。A收發(fā)計(jì)量差錯造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題11、甲企業(yè) 2008 年 1 月 20 日向乙企業(yè)銷售一批商品， 已進(jìn)行收入確認(rèn)的有關(guān)賬務(wù)處理，同年2 月1 日，乙企業(yè)收到貨物后驗(yàn)收不合格要求退貨，2 月l0日甲企業(yè)收到退貨。甲企業(yè)年度資產(chǎn)負(fù)債表批準(zhǔn)報出日是4 月30 日。甲企業(yè)對此業(yè)務(wù)的處理是()。A

10、作為2007 年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)B作為2007 年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的非調(diào)整事項(xiàng)C作為 2008 年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)D作為 2008 年當(dāng)期正常事項(xiàng)單選題12、企業(yè)對于已計(jì)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)處理時，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是() 。A收發(fā)計(jì)量差錯造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失多選題13、關(guān)于投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量，下列說法中正確的有() 。A企業(yè)只能采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量B企業(yè)可以采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量C企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用一種模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后

11、續(xù)計(jì)量，不得同時采用兩種計(jì)量模式D企業(yè)可以同時采用成本計(jì)量模式和公允價值計(jì)量模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量單選題14、如果考慮貨幣時間價值， 固定資產(chǎn)平均年成本是未來使用年限內(nèi)現(xiàn)金流出總現(xiàn)值除以（）。A年金終值系數(shù)B年金現(xiàn)值系數(shù)C使用年限D(zhuǎn)原始投資額多選題15、根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第4 號固定資產(chǎn)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對持有待售固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值進(jìn)行調(diào)整。 下列有關(guān)持有待售固定資產(chǎn)的表述中， 正確的有 () 。A從劃歸為持有待售之日起停止計(jì)提折舊和減值測試，處置時再處理B應(yīng)當(dāng)根據(jù)其賬面價值與其公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額孰低進(jìn)行計(jì)量C應(yīng)當(dāng)根據(jù)其賬面價值與其公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額孰高進(jìn)行計(jì)量D符合持

12、有待售條件時固定資產(chǎn)的原賬面價值大于預(yù)計(jì)凈殘值，應(yīng)作為資產(chǎn)減值損失計(jì)入當(dāng)期損益E符合持有待售條件時固定資產(chǎn)的原賬面價值小于預(yù)計(jì)凈殘值，應(yīng)作為營業(yè)外收入計(jì)入當(dāng)期損益多選題16、甲公司為股份有限公司， 所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%。盈余公積計(jì)提比例為10%。2008 年年初發(fā)生如下事項(xiàng)：(1)2008 年年初根據(jù)固定資產(chǎn)的使用情況， 合理地將計(jì)提折舊的方法由原來的直線法改為雙倍余額遞減法， 預(yù)計(jì)凈殘值和折舊年限不變； 固定資產(chǎn)原值 100 萬元，已經(jīng)使用 5 年，預(yù)計(jì)使用年限 10 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。(2)2008 年年初由于執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則， 將對外出租的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允

13、價值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為 150 萬元，已計(jì)提折舊 15 萬元，折舊年限為 10 年，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。轉(zhuǎn)換當(dāng)日投資性房地產(chǎn)的公允價值為 120 萬元。(3) 由于低值易耗品在企業(yè)資產(chǎn)中比例減少， 2008 年年初將其核算方法由原來的五五攤銷法改為一次轉(zhuǎn)銷法。(4)2008 年年初，按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，將建造合同收入確認(rèn)由完成合同法改為按完工百分比法， 2008 年以前按完成合同法確認(rèn)的收入為80 萬元，按照完工百分比法應(yīng)確認(rèn)的合同收入為60 萬元，稅法上按照完工百分比法確認(rèn)合同收入并計(jì)入應(yīng)納稅所得額。(5) 由于應(yīng)收賬款收賬風(fēng)險加大， 將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例由 0

14、.4%改為 0.5%。2008 年年初應(yīng)收賬款余額為200 萬元，期末余額150 萬元。(6) 由于執(zhí)行新準(zhǔn)則，將短期投資重新劃分為交易性金融資產(chǎn)核算，其后續(xù)計(jì)量由成本與市價孰低改為公允價值。該短期投資2008 年年初賬面價值為 50 萬元，公允價值為80 萬元。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為50 萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第4至7題。下列事項(xiàng)中屬于會計(jì)估計(jì)變更的有()。A固定資產(chǎn)的折舊方法由直線法改為年數(shù)總和法B出租的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)C低值易耗品核算方法的改變D建造合同收入確認(rèn)方法的改變E壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例的改變單選題17、下列資產(chǎn)負(fù)債表

15、日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是 () 。A按期履行報告年度簽訂的商品購銷合同B以前年度銷售的商品發(fā)生退回C出售重要的子公司D火災(zāi)造成重大損失單選題18、甲公司 2009 年實(shí)現(xiàn)利潤總額為1000 萬元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生工資薪酬比稅法允許扣除的工資超支50 萬元，由于會計(jì)采用的折舊方法與稅法規(guī)定不同，當(dāng)期會計(jì)比稅法規(guī)定少計(jì)提折舊100 萬元。2009 年初遞延所得稅負(fù)債的余額為66 萬元；年末固定資產(chǎn)賬面價值為5000 萬元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為 4700 萬元。除上述差異外沒有其他納稅調(diào)整事項(xiàng)和差異。甲公司適用所得稅稅率為25%。甲公司 2009 年的凈利潤為 ()

16、 萬元。A750B786.5C819.5D753.5單選題19、下列屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中“調(diào)整事項(xiàng)”的是() 。A資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生的銷貨并退回的事項(xiàng)B在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間，外匯匯率發(fā)生較大變動C已確定將要支付賠償額大于該賠償在資產(chǎn)負(fù)債表日的估計(jì)金額D發(fā)行債券多選題20、關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的轉(zhuǎn)換，下列說法正確的有() 。A已采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式B同一企業(yè)一般只能采用一種模式對所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不得同時采用兩種計(jì)量模式C投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量，通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式，只有滿足特定條件的情況下才可以采用公允價值模式D成本模式轉(zhuǎn)為公

17、允價值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會計(jì)政策變更E已采用公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，一般情況下不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式單選題21、下列項(xiàng)目中，銷售企業(yè)應(yīng)當(dāng)作為財務(wù)費(fèi)用處理的有() 。A購貨方獲得的商業(yè)折扣B購貨方獲得的銷售折讓C購貨方獲得的現(xiàn)金折扣D購貨方放棄的現(xiàn)金折扣多選題22、下列各項(xiàng)，按規(guī)定應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的有() 。A無形資產(chǎn)出售凈損失B固定資產(chǎn)出售凈損失C業(yè)務(wù)招待費(fèi)D對外捐贈多選題23、甲公司經(jīng)董事會和股東大會批準(zhǔn)， 于 209年 1 月 1 日開始對有關(guān)會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)作如下變更：(1) 對子公司 (A 公司 ) 投資的后續(xù)計(jì)量山權(quán)益法改為成本法。對A 公司的投資209年年初賬面余額

18、為4500 萬元，其中，成本為4000 萬元，損益調(diào)整為500萬元，未發(fā)生減值。變更日該投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為其成本4000 萬元。(2) 對某棟以經(jīng)營租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價值模式。該辦公樓 209年年初賬面余額為 6800 萬元，未發(fā)生減值，變更日的公允價值為 8800 萬元。該辦公樓在變更日的計(jì)稅基礎(chǔ)與其原賬面余額相同。(3) 管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由 10 年改為 8 年，折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。甲公司管理用固定資產(chǎn)原每年折舊額為 230 萬元 ( 與稅法規(guī)定相同 ) ，按 8 年及雙倍余額遞減法計(jì)提折舊， 209年計(jì)提的折舊額為 350 萬元。

19、變更日該管理用固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價值相同。(4) 發(fā)出存貨成本的計(jì)量由后進(jìn)先出法改為先進(jìn)先出法。甲公司存貨 209年初賬面余額為 2000 萬元，未發(fā)生跌價損失。(5) 開發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為符合資本化條件。 209 年發(fā)生符合資本化條件的開發(fā)費(fèi)用 1200 萬元。稅法規(guī)定，資本化的開發(fā)費(fèi)用計(jì)稅基礎(chǔ)為其資本化金額的 150%。(6) 所得稅的會計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。甲公司適用的所得稅稅率為 25%，預(yù)計(jì)在未來期間不會發(fā)生變化。(7)20 9年 1 月 1 日，將一項(xiàng)管理用使用壽命不確定的無形資產(chǎn)改為使用壽命有限的無形資產(chǎn)。 209年 1 月 1 日，該無

20、形資產(chǎn)賬面余額為 500 萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備 100 萬元。該無形資產(chǎn)已使用 4 午，預(yù)計(jì)尚可使用年限為 5 年，采用直線法攤銷，無殘值。稅法規(guī)定，該無形資產(chǎn)采用直線法按10 年攤銷，無殘值。上述涉及會計(jì)政策變更的均采用追溯調(diào)整法，不存在追溯調(diào)整不切實(shí)可行的情況；甲公司預(yù)計(jì)未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1題至第 3題。下列關(guān)于甲公司就其會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)變更及后續(xù)的會計(jì)處理中，正確的有 () 。A管理用無形資產(chǎn)于變更日的計(jì)稅基礎(chǔ)為300 萬元B管理用無形資產(chǎn)于變更日應(yīng)追溯調(diào)整留存收益C符合資本化條件的開發(fā)費(fèi)用應(yīng)確認(rèn)遞延所得

21、稅資產(chǎn)D變更日對出租辦公樓調(diào)增其賬面價值2000 萬元，調(diào)整期初留存收益和遞延所得稅負(fù)債。E對子公司 (A 公司 ) 投資的后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法改為成本法屬于會計(jì)政策變更多選題24、根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不應(yīng)確認(rèn)為期間費(fèi)用的有() 。A房地產(chǎn)企業(yè)為開發(fā)房地產(chǎn)而借入款項(xiàng)發(fā)生的借款利息，開發(fā)產(chǎn)品尚未完工B提取在建工程人員福利費(fèi)C建造合同預(yù)計(jì)損失D債務(wù)重組損失E收發(fā)計(jì)量差錯造成的存貨短缺單選題25、年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)現(xiàn)的報告年度及以前年度的會計(jì)差錯的處理原則是 () 。A應(yīng)區(qū)分報告年度和以前年度的會計(jì)差錯。報告年度的會計(jì)差錯，作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)， 調(diào)整報告年度的

22、會計(jì)報表； 以前年度的會計(jì)差錯， 調(diào)整發(fā)現(xiàn)年度會計(jì)報表的年初數(shù)B應(yīng)區(qū)分重大會計(jì)差錯和非重大會計(jì)差錯。重大會計(jì)差錯，作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)， 調(diào)整報告年度的會計(jì)報表；非重大會計(jì)差錯， 作為發(fā)現(xiàn)年度當(dāng)期事項(xiàng)，直接調(diào)整發(fā)現(xiàn)年度當(dāng)期損益及其他相關(guān)項(xiàng)目C對于報告年度的重大、非重大會計(jì)差錯以及以前年度重大會計(jì)差錯，作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)， 調(diào)整報告年度的會計(jì)報表； 對于以前年度的非重大會計(jì)差錯，直接調(diào)整發(fā)現(xiàn)年度當(dāng)期損益及其他相關(guān)項(xiàng)目D均作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整報告年度的會計(jì)報表的相關(guān)項(xiàng)目單選題26、某企業(yè)投資性房地產(chǎn)采用成本計(jì)量模式。2010 年 1 月 1 日購入一幢建筑物用于出租。該建筑

23、物的成本為300 萬元，預(yù)計(jì)使用年限為20 年，預(yù)計(jì)凈殘值為30 萬元。采用直線法計(jì)提折舊。2010 年應(yīng)該計(jì)提的折舊額為 () 萬元。A12B20C12.38D10多選題27、下列各項(xiàng)中，會導(dǎo)致企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤減少的有() 。A出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失B計(jì)提行政管理部門固定資產(chǎn)折舊C辦理銀行承兌匯票支付的手續(xù)費(fèi)D收到增值稅稅費(fèi)返還E出售交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的凈損失單選題28、下列說法正確的有 () 。A固定資產(chǎn)改良支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價值，其增計(jì)后的金額不應(yīng)超過該固定資產(chǎn)的可收回金額；超過部分直接計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用B固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入到在建工程中C與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，如果符合

24、固定資產(chǎn)的定義，則應(yīng)資本化D經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)視同自有資產(chǎn)處理，并按照一定的方法計(jì)提折舊單選題29、甲公司 210 年 12 月 31 日庫存 X 模具 1 萬件，單位成本為 200 元。 210 年 12 月 31 日，X 模具市場售價為每件 180 元，銷售該模具預(yù)計(jì)每件將發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用 1 元。 12 月 31 日，甲公司和乙公司簽訂有一份不可撤銷的銷售 X 模具合同，合同銷售數(shù)量為 5000 件，合同價格為每件 190 元，供貨 13 期為 211 年 1 月 5 日。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)， 此前該模具以前未計(jì)提減值準(zhǔn)備， 210 年 12 月 31 日甲公司對該模具應(yīng)

25、確認(rèn)的減值損失為 () 萬元。A10.5B11C16D21單選題30、企業(yè)對于已計(jì)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)處理時，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是() 。A收發(fā)計(jì)量差錯造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失-1- 答案： A 解析掌握2- 答案： A,C,D 解析 資產(chǎn)負(fù)債表日前出售的商品在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間退回屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。3- 答案： A,C,E暫無解析4- 答案： C暫無解析5- 答案： A 解析 累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù) 1000(12/12)+2000 (9/12)+3000 (4/12) 3500 (

26、萬元 ) ，資本化率 (100003.06% -300/3)/10300 2%；資本化金額35002% 70 ( 萬元 ) 。注意：進(jìn)行工程質(zhì)量和安全檢查停工，屬于正常中斷，不需要暫停資本化。6- 答案： (1) 上述交易 (1) 應(yīng)當(dāng)在 2006 年度進(jìn)行會計(jì)處理；暫無解析7- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。8- 答案： B,D 解析 會計(jì)檔案的銷毀9- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。10- 答

27、案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。11- 答案： D 解析 該事項(xiàng)屬于 2008 年當(dāng)期正常事項(xiàng)，它不符合資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)定義；因此不屬于企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。12- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。13- 答案： B,C 解析 企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，也可采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。 但同一企業(yè)只能采用一種模式對所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不得同時采用

28、兩種計(jì)量模式。14- 答案： B 解析 固定資產(chǎn)平均年成本是指該資產(chǎn)引起現(xiàn)金流出的年平均值?？紤]貨幣時間價值時，首先計(jì)算現(xiàn)金流出的總現(xiàn)值，然后分?jǐn)偨o每一年。15- 答案： A,B,D 解析 企業(yè)對于持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其賬面價值與其公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額孰低進(jìn)行計(jì)量， 從另一個角度講， 若原賬面價值大于預(yù)計(jì)凈殘值，應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失，反之，不應(yīng)調(diào)增其賬面價值。所以選項(xiàng)ABD正確。16- 答案： A,C,E 解析 選項(xiàng) B 和 D 均屬于會計(jì)政策變更。17- 答案： B 解析 選項(xiàng) A 屬于企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的日常經(jīng)營活動事項(xiàng)，選項(xiàng) CD是自年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的

29、與資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況無關(guān)的事項(xiàng)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。18- 答案： D 解析 當(dāng)期所得稅費(fèi)用 =(1000+50- 100) 25%=237.5(萬元 ) ，遞延所得稅費(fèi)用 =(5000- 4700) 25%-66=9( 萬元 ) ，所得稅費(fèi)用總額 =237.5+9=246.5( 萬元 ) ，凈利潤 =1000-246.5=753.5( 萬元 ) 。資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會計(jì)處理，在不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)和所得稅稅率變更等情況下， 本期所得稅費(fèi)用是按稅前會計(jì)利潤乘以現(xiàn)行稅率計(jì)算的結(jié)果。19- 答案： C 解析選項(xiàng)A 不屬于資產(chǎn)負(fù)債表口后事項(xiàng)；選項(xiàng)B 和D 屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)

30、中的非調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)C 屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)。20- 答案： B,C,D,E 解析 選項(xiàng) A，已采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，在滿足一定條件的情況下可以轉(zhuǎn)為公允價值模式計(jì)量，作為政策變更處理。21- 答案： C 解析 對銷售企業(yè)來說，購貨方獲得的現(xiàn)金折扣應(yīng)作為財務(wù)費(fèi)用處理；購貨方獲得的商業(yè)折扣不需進(jìn)行賬務(wù)處理； 購貨方獲得的銷售折讓， 如銷售企業(yè)已經(jīng)作確認(rèn)收入的賬務(wù)處理且不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的， 應(yīng)沖減主營業(yè)務(wù)收入和有關(guān)稅金等：如銷售企業(yè)未作確認(rèn)收入的處理， 應(yīng)直接按照扣除折讓后的金額確認(rèn)收入；購貨方放棄的現(xiàn)金折扣不需進(jìn)行賬務(wù)處理。22- 答案： A,B,D 解析 業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)入企業(yè)的管理費(fèi)用；23- 答案： A,D,E 解析 變更日無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=500-500104=300(萬元 ) ；將使用壽命不確定的無形資產(chǎn)改為使用壽命有限的無形資產(chǎn)屬于會計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)采用未來適用法處理，不能進(jìn)行追溯調(diào)整； 符合資本化條件的開發(fā)費(fèi)用，雖然賬面價值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，