內(nèi)部審計學(第三版)

1、南京審計大學南京審計大學 內(nèi)部審計學內(nèi)部審計學(第三版第三版) 內(nèi)部審計學內(nèi)部審計學 l授課對象:審計學及相關(guān)專業(yè)本科生 l課時：48課時 l預(yù)修課程：會計學審計學原理審計 與認證業(yè)務(wù)管理學 等 緒緒 論論 l一、教學目的 l二、教學體系架構(gòu) l三、教學方法介紹 l四、要注意的幾個主要問題 l五、考試要求 l六、教學參考書 l1.明確內(nèi)部審計的內(nèi)涵。首先界定“什么是 內(nèi)部審計？內(nèi)部審計審計什么？”兩個基 本問題。并與國家審計、注冊會計師審計 相比較，確定內(nèi)部審計的職能和主要特點。 一、教學目的一、教學目的 一、教學目的一、教學目的 l2.從規(guī)范化的角度回答如何開展內(nèi)部審計的問 題。包括內(nèi)部審計

2、程序、內(nèi)部審計技術(shù)與方法、 管理控制與信息控制等相關(guān)內(nèi)容。 l3.結(jié)合中華人民共和國審計法、IPPF、 內(nèi)部審計準則和審計署關(guān)于內(nèi)部審計工 作規(guī)定等相關(guān)要求，探討內(nèi)部審計機構(gòu)的權(quán) 限、責任、工作范圍及審計管理等方面的問題。 二、教學體系架構(gòu)二、教學體系架構(gòu) 1.內(nèi)部審計概述 2.內(nèi)部審計程序 3.內(nèi)部審計機構(gòu)和人員 4.經(jīng)營活動審計 5.內(nèi)部控制審計 6.風險管理和公司治理審計 7.內(nèi)部經(jīng)濟責任審計 8.信息系統(tǒng)審計 9.內(nèi)部審計技術(shù) 10.內(nèi)部審計管理 三、教學方法介紹三、教學方法介紹 l1.把握思考問題的邏輯線路：什么是？是什 么？怎么做？ l2.理論聯(lián)系實際。 l3.案例分析、討論、互動

3、等。 四、要注意的幾個主要問題四、要注意的幾個主要問題 l1.注意內(nèi)部審計與外部審計的區(qū)別和聯(lián)系， 本課程要求立足于內(nèi)部審計主體來把握相 關(guān)的審計理論于實務(wù)知識。 l2.以IIA頒發(fā)的國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架 (IPPF)和中國內(nèi)部審計協(xié)會頒發(fā)的內(nèi)部審計 準則為依據(jù)，注意國內(nèi)外最新的審計要求和 相關(guān)規(guī)則規(guī)定。 l3.注意從理論和實踐兩個角度把握對內(nèi)部審計 內(nèi)容、重點、審計程序與方法等相關(guān)問題的理 解及應(yīng)用要求。 五、考試要求五、考試要求 l1.考試方式 l閉卷（期末）+案例分析（期中） l2.分數(shù)分布 l平時成績20分（作業(yè)+聽課情況+其他） l期中成績20分（案例分析，開卷） l期末成績60

4、分（閉卷） 六、教學參考書六、教學參考書 l1、學者著作： l 勞倫斯B索耶 l 安德魯.D.錢伯斯 l 王光遠等 l2.準則、標準 l 中國內(nèi)部審計準則 l 國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架 l3.國內(nèi)外權(quán)威期刊文獻 l4.具體目錄請參考教材各章后的參考文獻 第一章第一章 內(nèi)部審計概論內(nèi)部審計概論 l第一節(jié) 內(nèi)部審計發(fā)展簡述 l第二節(jié) 內(nèi)部審計定義 l第三節(jié) 內(nèi)部審計準則概述 第一節(jié)第一節(jié) 內(nèi)部審計發(fā)展簡述內(nèi)部審計發(fā)展簡述 l一、國際內(nèi)部審計的產(chǎn)生與發(fā)展 l古代內(nèi)部審計 l近代內(nèi)部審計 第一節(jié)第一節(jié) 內(nèi)部審計發(fā)展簡述內(nèi)部審計發(fā)展簡述 l近代內(nèi)部審計的產(chǎn)生與發(fā)展 l（一）財務(wù)會計審計階段 l （二）經(jīng)

5、營審計階段 l （三）管理審計階段 第一節(jié)第一節(jié) 內(nèi)部審計發(fā)展簡述內(nèi)部審計發(fā)展簡述 l傳統(tǒng)管理審計階段：管理職能審計為主 l現(xiàn)代管理審計階段 ：以控制為中心，風險為 導向 第一節(jié)第一節(jié) 內(nèi)部審計發(fā)展簡述內(nèi)部審計發(fā)展簡述 l二、我國內(nèi)部審計發(fā)展的產(chǎn)生與發(fā)展 l（一）我國內(nèi)部審計發(fā)展歷史的簡要回顧 l（二）我國內(nèi)部審計發(fā)展特征 l（三）影響內(nèi)部審計發(fā)展的主要因素 第二節(jié)第二節(jié) 內(nèi)部審計定義內(nèi)部審計定義 l一、內(nèi)部審計定義與比較 lIPPF中的描述 l中國內(nèi)部審計準則的描述 l審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定中的描述 第二節(jié)第二節(jié) 內(nèi)部審計定義內(nèi)部審計定義 l內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，內(nèi)

6、部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動， 其目的是增加組織的價值和改善組織的經(jīng)營。其目的是增加組織的價值和改善組織的經(jīng)營。 它通過系統(tǒng)、規(guī)范的方法評價和改善組織的風它通過系統(tǒng)、規(guī)范的方法評價和改善組織的風 險管理、控制和治理程序的有效性，幫助組織險管理、控制和治理程序的有效性，幫助組織 實現(xiàn)其目標。實現(xiàn)其目標。 二、定義要素二、定義要素 l內(nèi)部審計主體 l內(nèi)部審計客體 l內(nèi)部審計服務(wù)范圍 l內(nèi)部審計特征 l內(nèi)部審計目標 第二節(jié)第二節(jié) 內(nèi)部審計定義內(nèi)部審計定義 第三節(jié)第三節(jié) 內(nèi)部審計準則概述內(nèi)部審計準則概述 l一、國際內(nèi)部審計準則 l（一）國際內(nèi)部審計準則的形成過程 l（二）IPPF框架構(gòu)成及核

7、心內(nèi)容 Mandatory Non mandatory Strongly recommended AUTHORITATIVE GUIDANCE The International Professional Practices Framework organizes The IIAs authoritative guidance DefinitionElements Practice Guides Practice Advisories Position Papers International Standards Code of Ethics Definition Detailed guida

8、nce for conducting internal audit activities. Includes detailed processes and procedures, such as tools and techniques, programs, and step-by-step approaches, including examples of deliverables. Address approach, methodology and considerations, but NOT detailed processes and procedures. Concise and

9、timely guidance to assist internal auditors in applying Code of Ethics and Standards and promoting good practices. Includes practices relating to: international, country, or industry specific issues; specific types of engagements; and legal or regulatory issues. IIA statement to assist a wide range

10、of interested parties, including those not in internal auditing profession, in understanding significant governance, risk or control issues and delineating related roles and responsibilities of internal auditing. Mandatory requirements consisting of: Statements of basic requirements for professional

11、 practice of internal auditing and for evaluating the effectiveness of its performance, which are internationally applicable at organizational and individual levels. Principle-focused and provide a framework for performing and promoting internal auditing. Includes Attribute, Performance and Implemen

12、tation Standards. Interpretations, which clarify terms or concepts within the Statements. Consider both Statements and Interpretations to understand and apply correctly. Statement of principles and expectations governing behavior of individuals and organizations in the conduct of internal auditing.

13、Description of minimum requirements for conduct. Describes behavioral expectations rather than specific activities. Statement of fundamental purpose, nature, and scope of internal auditing. l二、中國內(nèi)部審計準則 l（一）中國內(nèi)部審計準則體系 l（二）基本準則 l（三）具體準則 l（四）實務(wù)指南 如何理解內(nèi)部審計？如何理解內(nèi)部審計？ 第三節(jié)第三節(jié) 內(nèi)部審計準則概述內(nèi)部審計準則概述 本章結(jié)束！本章結(jié)束！ 謝謝

14、 謝！謝！ 第二章第二章 內(nèi)部審計程序內(nèi)部審計程序 第一節(jié) 審計準備階段 第二節(jié) 審計實施階段 第三節(jié) 審計終結(jié)與后續(xù)審計階段 第四節(jié) 國際內(nèi)部審計師協(xié)會規(guī)定的內(nèi)部審計程序 內(nèi)部審計程序內(nèi)部審計程序主要審計步驟主要審計步驟涉及審計文檔涉及審計文檔 審計準備階段審計準備階段編制審計計劃、進行審前調(diào)查、制編制審計計劃、進行審前調(diào)查、制 發(fā)審計通知書發(fā)審計通知書 審計計劃、與審計項目有關(guān)的資料、審前調(diào)審計計劃、與審計項目有關(guān)的資料、審前調(diào) 查相關(guān)文檔、審計通知書查相關(guān)文檔、審計通知書 審計實施階段審計實施階段進一步了解被審項目情況、描述內(nèi)進一步了解被審項目情況、描述內(nèi) 部控制制度、測試內(nèi)部控制制部控

15、制制度、測試內(nèi)部控制制 度、評價內(nèi)部控制制度及相關(guān)度、評價內(nèi)部控制制度及相關(guān) 的取證、編制審計工作底稿、的取證、編制審計工作底稿、 編寫并出具審計報告編寫并出具審計報告 進一步了解被審計單位的相關(guān)經(jīng)濟信息資料、進一步了解被審計單位的相關(guān)經(jīng)濟信息資料、 內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制測試與評估相內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制測試與評估相 關(guān)工作底稿、內(nèi)部控制問卷調(diào)查表、相關(guān)工作底稿、內(nèi)部控制問卷調(diào)查表、相 關(guān)審計證據(jù)、審計工作底稿、審計報告、關(guān)審計證據(jù)、審計工作底稿、審計報告、 審計報告征求意見書、被審計單位反饋審計報告征求意見書、被審計單位反饋 意見、溝通記錄等意見、溝通記錄等 審計終結(jié)階段審計終結(jié)階段整理審

16、計資料、建立審計檔案等整理審計資料、建立審計檔案等審計過程中形成的所有審計文書審計過程中形成的所有審計文書 后續(xù)審計階段后續(xù)審計階段檢查被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的問題檢查被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的問題 所采取的糾正措施及其效果所采取的糾正措施及其效果 后續(xù)審計方案、后續(xù)審計報告等后續(xù)審計方案、后續(xù)審計報告等 內(nèi)部審計的一般程序內(nèi)部審計的一般程序 第一節(jié)第一節(jié) 審計準備階段審計準備階段 l確定審計項目，編制審計計劃 l初步收集審計資料 l下達審計通知書(時間：與政府審計區(qū)別？) 第二節(jié)第二節(jié) 審計實施階段審計實施階段 l進駐被審單位，進一步了解審計情況 l描述、測試并評價內(nèi)部控制制度 l收集、鑒定審計證

17、明材料 l編制審計工作底稿 l編制審計報告 第三節(jié)第三節(jié) 審計終結(jié)和后續(xù)審計階段審計終結(jié)和后續(xù)審計階段 l審計終結(jié)階段 l后續(xù)審計階段 描述內(nèi)部審計的幾個主要階段描述內(nèi)部審計的幾個主要階段 第四節(jié)第四節(jié) 國際內(nèi)部審計師協(xié)會規(guī)定的國際內(nèi)部審計師協(xié)會規(guī)定的 內(nèi)部審計程序內(nèi)部審計程序 l選擇審計對象 l審計計劃 l初步調(diào)查 l測試內(nèi)部控制 l審計發(fā)現(xiàn)和建議 本章結(jié)束！本章結(jié)束！ 謝謝 謝！謝！ 第三章第三章 內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員 第一節(jié) 內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置與選擇 第二節(jié) 內(nèi)部審計機構(gòu)的職責與權(quán)限 第三節(jié) 內(nèi)部審計人員 第一節(jié)第一節(jié) 內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置與選擇內(nèi)部審計機構(gòu)

18、的設(shè)置與選擇 機構(gòu)設(shè)置與選擇原則 1.獨立性 2.效率性 3.靈活性 4.權(quán)威性 第一節(jié)第一節(jié) 內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置與選擇內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置與選擇 一、內(nèi)部審計的組織模式 （一）外包 1.整體外包 2.部分外包 第一節(jié)第一節(jié) 內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置與選擇內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置與選擇 （二）內(nèi)置 1.隸屬高管層 2.設(shè)在財會部門 3.與紀檢監(jiān)察合署辦公 4.董事會與高管層雙重領(lǐng)導 5.高管層與監(jiān)事會雙重領(lǐng)導 l（三）企業(yè)集團中內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置與模式選 擇 l1.垂直管理與分級管理相結(jié)合模式 l2.集中管理與分級管理相結(jié)合模式 l3.分級管理與垂直管理相結(jié)合模式 l4.分級管理模式 l5.垂直管理模式 第一

19、節(jié)第一節(jié) 內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置與選擇內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置與選擇 （四）國際比較與最佳范式 英美公司為代表的董事會和高管層雙重管理模式（美 國模式） 以德國及歐盟公司為代表的監(jiān)事會和高管層雙重管理 模式（德國模式） 以及一日韓公司為代表的隸屬于高管層的管理模式 （日本模式） 現(xiàn)有研究表明，企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)向董事會和高管層 雙重匯報的模式越來越成為國際內(nèi)部審計發(fā)展的主流 模式。 第一節(jié)第一節(jié) 內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置與選擇內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置與選擇 （五）法律法規(guī)及準則對設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)的相 關(guān)規(guī)定 1.IPPF的相關(guān)規(guī)定 2.中華人民共和國審計法及中華人民共和 國審計法實施條例的相關(guān)規(guī)定 3.審計署關(guān)于內(nèi)部

20、審計工作規(guī)定 4.中國內(nèi)部審計準則 第一節(jié)第一節(jié) 內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置與選擇內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置與選擇 1.IIA 2.CIIA 3.CNAO 第二節(jié)第二節(jié) 內(nèi)部審計機構(gòu)的職責與權(quán)限內(nèi)部審計機構(gòu)的職責與權(quán)限 第三節(jié)第三節(jié) 內(nèi)部審計人員內(nèi)部審計人員 （一）內(nèi)部審計人員職業(yè)道德素養(yǎng) 1.IIA要求 2.CIIA要求 第三節(jié)第三節(jié) 內(nèi)部審計人員內(nèi)部審計人員 （二）審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求 1.學識水平 2.經(jīng)驗 3.能力 4.職業(yè)審慎 5.職業(yè)發(fā)展要求 第三節(jié)第三節(jié) 內(nèi)部審計人員內(nèi)部審計人員 （三）審計人員立場 1.以組織整體利益為依據(jù) 2.客觀性和獨立性 3.良好的人際關(guān)系 怎樣保證內(nèi)部審計的獨立性？怎

21、樣保證內(nèi)部審計的獨立性？ 怎樣成為一名合格的內(nèi)部審計人員？怎樣成為一名合格的內(nèi)部審計人員？ 本章結(jié)束！本章結(jié)束！ 謝謝 謝！謝！ l法約爾： l企業(yè)的經(jīng)營活動：技術(shù)活動、商業(yè)活動、財務(wù) 活動、會計活動、安全活動、管理活動 第四章第四章 業(yè)務(wù)活動審計業(yè)務(wù)活動審計 第四章第四章 業(yè)務(wù)活動審計業(yè)務(wù)活動審計 第一節(jié) 財務(wù)管理活動審計 第二節(jié) 會計核算活動審計 第三節(jié) 人力資源管理審計 第四節(jié) 供產(chǎn)銷業(yè)務(wù)審計 第五節(jié) 管理活動審計 第六節(jié) 管理部門審計 第一節(jié)第一節(jié) 財務(wù)管理活動審計財務(wù)管理活動審計 一、財務(wù)管理審計的內(nèi)容 （一）企業(yè)籌資活動的審計 （二）企業(yè)投資活動的審計 （三）經(jīng)營活動中財務(wù)收支的審

22、查 （四）分配活動中財務(wù)管理審查 第一節(jié)第一節(jié) 財務(wù)管理活動審計財務(wù)管理活動審計 二、財務(wù)管理審計的要求 （一）審計時間的選擇和把握 （二）審計重點的確定 （三）善于發(fā)現(xiàn)舞弊的線索 （四）遵循審計的獨立性原則 第二節(jié)第二節(jié) 會計核算活動審計會計核算活動審計 l企業(yè)資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益審計 l企業(yè)收入、費用、利潤審計 l企業(yè)會計報表審計 第三節(jié)第三節(jié) 人力資源管理審計人力資源管理審計 l人力資源管理審計內(nèi)容 l人力資源管理審計方法 l人力資源管理審計要求 l人力資源管理審計內(nèi)容： l人力資源規(guī)劃 l人力資源吸收 l人力資源績效考評 l人力資源的開發(fā)和培訓 第三節(jié)第三節(jié) 人力資源管理審計人力資源

23、管理審計 第三節(jié)第三節(jié) 人力資源管理審計人力資源管理審計 l人力資源管理審計方法： l調(diào)查法 l計算分析法 l分析性復(fù)核法 第三節(jié)第三節(jié) 人力資源管理審計人力資源管理審計 l人力資源管理審計要求： l定性與定量相結(jié)合 l注意審計結(jié)果的應(yīng)用效果 l把握審計重點 第四節(jié)第四節(jié) 供產(chǎn)銷業(yè)務(wù)審計供產(chǎn)銷業(yè)務(wù)審計 l供應(yīng)業(yè)務(wù) l生產(chǎn)業(yè)務(wù) l銷售業(yè)務(wù) 供應(yīng)業(yè)務(wù) 一、采購內(nèi)部控制審計 1.采購計劃的審查 2.供應(yīng)商選擇的審查 3.采購驗收的審查 第四節(jié)第四節(jié) 供產(chǎn)銷業(yè)務(wù)審計供產(chǎn)銷業(yè)務(wù)審計 二、采購效益的審計 （一）采購批量的效益審計 （1）經(jīng)濟采購批量Q的計算 Q = 2NA 式中：N 全年總消耗量 p b

24、A 每次采購費用 p 采購單價 b 保管費用率（%） （二）庫存控制的審查 A：定期控制；訂購時間固定， 訂購數(shù)量不固定。 （一）采購批量的效益審計 （1）經(jīng)濟采購批量Q的計算 Q = 2NA 式中：N 全年總消耗量 p b A 每次采購費用 p 采購單價 b 保管費用率（%） （二）庫存控制的審查 A：定期控制；訂購時間固定， 訂購數(shù)量不固定。 第四節(jié)第四節(jié) 供產(chǎn)銷業(yè)務(wù)審計供產(chǎn)銷業(yè)務(wù)審計 訂購量=平均每日耗用量*（訂購間隔+訂購時間） +保險儲備定額 -訂購時實際庫存量 B：定量控制：每次訂購數(shù)量不變。 訂購時間（達到訂貨點庫存量）變化。 訂貨點 = 平均每日耗用量 * 訂購時間-庫存量 +

25、保險儲備定額 第四節(jié)第四節(jié) 供產(chǎn)銷業(yè)務(wù)審計供產(chǎn)銷業(yè)務(wù)審計 生產(chǎn)業(yè)務(wù)：生產(chǎn)業(yè)務(wù)： 一、生產(chǎn)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制審計 (一)生產(chǎn)計劃的審查 1.生產(chǎn)計劃與生產(chǎn)任務(wù)的平衡 2.勞動力與生產(chǎn)任務(wù)的平衡 3.生產(chǎn)資源與生產(chǎn)任務(wù)的平衡 (二)生產(chǎn)組織與生產(chǎn)工藝流程的審查 (三)審計生產(chǎn)計劃完成情況 第四節(jié)第四節(jié) 供產(chǎn)銷業(yè)務(wù)審計供產(chǎn)銷業(yè)務(wù)審計 二、生產(chǎn)環(huán)節(jié)的效益審計 （一）生產(chǎn)成本效益審計 1.變動成本項目審查的通用模式 a.計劃成本 = 計劃用量 * 計劃價格 b-a=用量差異 b.過度成本 = 實際用量 * 計劃價格 總差異 c.實際成本 = 實際用量 * 實際價格 c-b=價格差異 第四節(jié)第四節(jié) 供產(chǎn)銷業(yè)務(wù)

26、審計供產(chǎn)銷業(yè)務(wù)審計 2.固定成本項目的審查 （1）相對變動=上年(計劃)某 產(chǎn)量 固定成本總額 * 增長% 由產(chǎn)量變動引起，變動方向與產(chǎn)量變動相反。 （2）絕對變動=本年(實際)成本總額 - 上年(計劃)成本 總額 由預(yù)算控制引起。 （3）相對變動+絕對變動=實際變動 第四節(jié)第四節(jié) 供產(chǎn)銷業(yè)務(wù)審計供產(chǎn)銷業(yè)務(wù)審計 （二）產(chǎn)品質(zhì)量效益審計 1.質(zhì)量成本組成：預(yù)防成本和故障成本之和。 2.質(zhì)量成本控制理念：TQM和EQM 3.成本項目的變動關(guān)系： 隨合格率的提高，預(yù)防成本上升，故障成本下降。 4.最優(yōu)合格率（僅從財務(wù)考慮）： 預(yù)防成本和故障成本之和最低的合格率。 5.合格率的審查評價 第四節(jié)第四節(jié)

27、供產(chǎn)銷業(yè)務(wù)審計供產(chǎn)銷業(yè)務(wù)審計 （1）最優(yōu)合格率Pn的計算（公式法） 1 其中：R=單位預(yù)防成本（1-原合格率） Pn= 1+ R 原合格率 F 單位預(yù)防 = 預(yù)防總成本 成本 全部產(chǎn)量 F = 故障損失總額 / 不合格產(chǎn)品數(shù)量 （2）評價原有（或計劃）合格率舉例 某產(chǎn)品上年產(chǎn)量2100件，合格率89.2%，上年預(yù) 防總成本13600元，故障損失總額140000元，對原 合格率進行評價。 第四節(jié)第四節(jié) 供產(chǎn)銷業(yè)務(wù)審計供產(chǎn)銷業(yè)務(wù)審計 根據(jù)資料計算最優(yōu)合格率： 單位預(yù)防成本=13600/2100=6.476元/件 R = 6.476 ( 1- 89.2% ) / 89.2%= 0.784 （合格率提

28、高1個百分點須追加的預(yù)防成本） F = 140000/2100(1-89.2%) =565元 （每件不合格產(chǎn)品帶來的故障損失） 審計結(jié)論：原合格率89.2%過低，應(yīng)增加預(yù)防 成本，減少故障成本。 第四節(jié)第四節(jié) 供產(chǎn)銷業(yè)務(wù)審計供產(chǎn)銷業(yè)務(wù)審計 %41.969641. 0 565 784. 01 1 Pn 銷售環(huán)節(jié) 一、銷售計劃的完成情況審計 二、銷售方式的選擇 三、銷售價格的審查 四、廣告策劃 五、市場維護和開發(fā)審查 第四節(jié)第四節(jié) 供產(chǎn)銷業(yè)務(wù)審計供產(chǎn)銷業(yè)務(wù)審計 第五節(jié)第五節(jié) 管理活動審計管理活動審計 一、管理的定義與職能 管理是所有的人類組織都有的一種活動，它 由五個要素組成：計劃、組織、指揮、協(xié)

29、調(diào)和 控制。（亨利?法約爾） 第五節(jié)第五節(jié) 管理活動審計管理活動審計 二、管理審計的內(nèi)容 1.審計計劃職能 2.審計組織職能 3.審計領(lǐng)導職能 4.審計控制職能 第六節(jié)第六節(jié) 管理部門審計管理部門審計 一、管理部門審計的含義與特點 二、管理部門審計的內(nèi)容 1.審計管理部門機構(gòu) 2.審計管理部門工作 管理學對內(nèi)部審計的影響？管理學對內(nèi)部審計的影響？ 本章結(jié)束！本章結(jié)束！ 謝謝 謝！謝！ 第五章第五章 內(nèi)部控制審計內(nèi)部控制審計 l第一節(jié) 內(nèi)部控制框架 l第二節(jié) 內(nèi)部控制審計的內(nèi)容 l第三節(jié) 內(nèi)部控制缺陷認定 l第四節(jié) 內(nèi)部控制審計報告 第一節(jié)第一節(jié) 內(nèi)部控制框架內(nèi)部控制框架 l內(nèi)部控制的定義 l內(nèi)

30、部控制審計的內(nèi)容 l內(nèi)部控制的基本方式 l內(nèi)部控制的類型 l內(nèi)部控制責任 COSO:內(nèi)部控制 財政部等五部委發(fā)布的企業(yè)內(nèi)部控制基 本規(guī)范 中國內(nèi)部審計具體準則 （一）內(nèi)部控制的定義內(nèi)部控制的定義 l（二）內(nèi)部控制構(gòu)成要素 l企業(yè)目標 l控制過程 l實施者 （三）內(nèi)部控制基本方式 l目標控制 l組織控制 l人員控制 l職務(wù)分離控制 l授權(quán)審批控制 l業(yè)務(wù)程序控制 l措施控制與檢查控制 內(nèi)部控制內(nèi)部控制 主要類型主要類型 預(yù)防性控制預(yù)防性控制 ( (事先控制事先控制) ) 檢查性控制檢查性控制 ( (事后控制事后控制) ) 糾正性控制糾正性控制原始業(yè)務(wù)發(fā)生過程中實施原始業(yè)務(wù)發(fā)生過程中實施 指導性控

31、制指導性控制為實現(xiàn)有利結(jié)果為實現(xiàn)有利結(jié)果 補償性控制補償性控制針對某些環(huán)節(jié)不足或缺陷針對某些環(huán)節(jié)不足或缺陷 職能分離、監(jiān)督檢查、雙重檢查職能分離、監(jiān)督檢查、雙重檢查 編輯校驗、合理性校驗編輯校驗、合理性校驗 完整性校驗、正確性校驗完整性校驗、正確性校驗 復(fù)核復(fù)核 核對核對 （四）內(nèi)部控制類型（四）內(nèi)部控制類型 盤點盤點 觀察觀察 預(yù)防性控制預(yù)防性控制 ( (事先控制事先控制) ) 檢查性控制檢查性控制 ( (事后控制事后控制) ) 糾正性控制糾正性控制原始業(yè)務(wù)發(fā)生過程中實施原始業(yè)務(wù)發(fā)生過程中實施 指導性控制指導性控制為實現(xiàn)有利結(jié)果為實現(xiàn)有利結(jié)果 補償性控制補償性控制針對某些環(huán)節(jié)不足或缺陷針對某

32、些環(huán)節(jié)不足或缺陷 職能分離、監(jiān)督檢查、雙重檢查職能分離、監(jiān)督檢查、雙重檢查 編輯校驗、合理性校驗編輯校驗、合理性校驗 完整性校驗、正確性校驗完整性校驗、正確性校驗 復(fù)核復(fù)核 核對核對 預(yù)防性控制預(yù)防性控制 ( (事先控制事先控制) ) 檢查性控制檢查性控制 ( (事后控制事后控制) ) 糾正性控制糾正性控制原始業(yè)務(wù)發(fā)生過程中實施原始業(yè)務(wù)發(fā)生過程中實施 指導性控制指導性控制為實現(xiàn)有利結(jié)果為實現(xiàn)有利結(jié)果 補償性控制補償性控制針對某些環(huán)節(jié)不足或缺陷針對某些環(huán)節(jié)不足或缺陷 職能分離、監(jiān)督檢查、雙重檢查職能分離、監(jiān)督檢查、雙重檢查 編輯校驗、合理性校驗編輯校驗、合理性校驗 完整性校驗、正確性校驗完整性校

33、驗、正確性校驗 復(fù)核復(fù)核 核對核對 預(yù)防性控制預(yù)防性控制 ( (事先控制事先控制) ) 檢查性控制檢查性控制 ( (事后控制事后控制) ) 糾正性控制糾正性控制原始業(yè)務(wù)發(fā)生過程中實施原始業(yè)務(wù)發(fā)生過程中實施 指導性控制指導性控制為實現(xiàn)有利結(jié)果為實現(xiàn)有利結(jié)果 補償性控制補償性控制針對某些環(huán)節(jié)不足或缺陷針對某些環(huán)節(jié)不足或缺陷 職能分離、監(jiān)督檢查、雙重檢查職能分離、監(jiān)督檢查、雙重檢查 編輯校驗、合理性校驗編輯校驗、合理性校驗 完整性校驗、正確性校驗完整性校驗、正確性校驗 復(fù)核復(fù)核 核對核對 l（五）內(nèi)部控制責任 l管理當局的責任 l董事會的責任 l內(nèi)部審計的責任 l員工的責任 第二節(jié)第二節(jié) 內(nèi)部控制審

34、計的內(nèi)容內(nèi)部控制審計的內(nèi)容 l內(nèi)部環(huán)境審計 l風險評估 l控制活動 l信息與溝通 l內(nèi)部監(jiān)督 內(nèi)部環(huán)境審計內(nèi)部環(huán)境審計 審計治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置與權(quán)責分配情況； 審計企業(yè)文化建設(shè)情況； 審計人力資源政策制定與執(zhí)行情況； 審計內(nèi)部審計機制的設(shè)立情況； 審計反舞弊機制的設(shè)立與執(zhí)行情況。 風險評估審計風險評估審計 目標設(shè)定審計 風險識別審計 風險分析審計 風險應(yīng)對審計 控制活動審計控制活動審計 l職責分工審計 l授權(quán)控制審計 l審核批準審計 l預(yù)算控制審計 l財產(chǎn)保護審計 l會計系統(tǒng)控制審計 l內(nèi)部報告控制審計 l經(jīng)濟活動分析控制審計 l績效考評控制審計 l信息系統(tǒng)控制審計 l信息溝通審計 l監(jiān)控

35、要素審計 第三節(jié)第三節(jié) 內(nèi)部控制缺陷認定內(nèi)部控制缺陷認定 l一、重大缺陷 l二、重要缺陷 l三、一般缺陷 第四節(jié)第四節(jié) 內(nèi)部控制審計報告內(nèi)部控制審計報告 l審計報告的格式 l審計報告的內(nèi)容 本章結(jié)束！本章結(jié)束！ 謝謝 謝！謝！ 第六章第六章 風險管理與公司治理審計風險管理與公司治理審計 l第一節(jié) 風險管理審計的內(nèi)容 l第二節(jié) 風險管理審計的途徑與方法 l第三節(jié) 風險管理審計案例分析 l第四節(jié) 公司治理審計 第一節(jié)第一節(jié) 風險管理審計的內(nèi)容風險管理審計的內(nèi)容 l風險與風險管理 l風險管理的八要素 l風險管理審計的內(nèi)容 l與內(nèi)部控制審計的比較 l內(nèi)部審計在風險管理中的角色和責任 第一節(jié)第一節(jié) 風險

36、管理審計的內(nèi)容風險管理審計的內(nèi)容 復(fù)習：IIA關(guān)于內(nèi)部審計的定義？ 內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動， 其目的在于為組織增加價值和提高組織的運營 效率。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的和規(guī)范的方法，評價 并改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫 助實現(xiàn)組織目標。 一、風險及風險管理一、風險及風險管理 （一）定義 美國人韋氏（Webster）給出的經(jīng)典定義： “風險是遭受損失的可能性?！?一個項目中的損失可能有： 質(zhì)量的降低； 費用的增加； 項目完成的推遲等。 風險（Risk) = 損害 * 發(fā)生的概率 第一節(jié)第一節(jié) 風險管理審計的內(nèi)容風險管理審計的內(nèi)容 總之，風險是指一件事情或行為可能對組織產(chǎn) 生不利

37、的影響。包括風險因素、風險事件、風 險損失、風險頻率。 （二）風險分類 （1）按來源分 （2）按是否可控分 （3）按系統(tǒng)分 （4）按內(nèi)容分 第一節(jié)第一節(jié) 風險管理審計的內(nèi)容風險管理審計的內(nèi)容 （三）風險管理 風險管理是指組織為實現(xiàn)其目標通過對潛在的意外或 損失的識別、衡量和分析，并在此基礎(chǔ)上進行有效的 控制，用最經(jīng)濟合理的方法處理風險，以實現(xiàn)最大的 安全保障的科學管理方法。（風險管理意味著前瞻性 思考、負責任的思考、均衡思考） 第一節(jié)第一節(jié) 風險管理審計的內(nèi)容風險管理審計的內(nèi)容 二、風險管理的八要素二、風險管理的八要素 l內(nèi)部環(huán)境 l目標設(shè)定 l事件識別 l風險評估 l風險回應(yīng) l控制活動 l

38、資訊與溝通 l監(jiān)督 第一節(jié)第一節(jié) 風險管理審計的內(nèi)容風險管理審計的內(nèi)容 三、風險管理審計的內(nèi)容三、風險管理審計的內(nèi)容 lIPPF的“工作標準：2120”條明確了風險管理 審計的內(nèi)容和相關(guān)要求，即“內(nèi)部審計活動必 須評估風險管理過程的有效性，并對其改善做 出貢獻” 。 第一節(jié)第一節(jié) 風險管理審計的內(nèi)容風險管理審計的內(nèi)容 來源內(nèi)容描述備注 工作標準 2120A1 內(nèi)部審計部門必須評估下列與組織治理、運營及信息系統(tǒng)有關(guān)的風 險： （1）財務(wù)和運營信息的可靠性和完整性； （2）運營的效果和效率； （3）資產(chǎn)的安全； （4）法律、法規(guī)及合同的遵循情況。 工作標準 2120A2 內(nèi)部審計部門必須評估發(fā)生舞

39、弊的可能性以及所在組織如何管理舞弊 風險。 工作標準 2120C1 在咨詢業(yè)務(wù)時，內(nèi)部審計師必須關(guān)注與業(yè)務(wù)的目標相關(guān)的風險，并警 惕其他重大風險的存在。 工作標準 2120C2 內(nèi)部審計師必須將開展咨詢業(yè)務(wù)過程中了解到的風險情況，運用于評 估組織的風險管理過程。 工作標準 2120C3 協(xié)助管理層建立或改善風險管理過程時，內(nèi)部審計師必須避免在實際 工作中對風險進行管理，從而承擔任何管理層的責任 2120相關(guān)內(nèi)容相關(guān)內(nèi)容 四、與內(nèi)部控制審計的比較研究四、與內(nèi)部控制審計的比較研究 比較的內(nèi)容內(nèi)部控制審計風險管理審計 審計內(nèi)容整體層面內(nèi)部控制審計 業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制審計 戰(zhàn)略層面風險管理審計 業(yè)務(wù)層面

40、風險管理審計 審計計劃更多地使用抽樣方法確定更多地使用風險評估方法確定 審計實施描述內(nèi)控、符合性測試、實質(zhì)性測試描述風險、測試風險、評價風險 審計報告問題導向，關(guān)注牽制風險導向，關(guān)注前瞻 審計方法定性定量相結(jié)合，定量評價為主定性定量相結(jié)合，定量評價為主 第一節(jié)第一節(jié) 風險管理審計的內(nèi)容風險管理審計的內(nèi)容 五、內(nèi)部審計在企業(yè)風險管理過程中的角色和責任五、內(nèi)部審計在企業(yè)風險管理過程中的角色和責任 l（一）確認服務(wù) l（二）咨詢服務(wù) 第一節(jié)第一節(jié) 風險管理審計的內(nèi)容風險管理審計的內(nèi)容 第二節(jié)第二節(jié) 風險管理審計的途徑與方法風險管理審計的途徑與方法 一、風險識別 環(huán)境分析法、財務(wù)報表分析法、流程圖法、

41、幕 景分析法、決策分析法、動態(tài)分析法、文獻檢 查法、實地勘察法、專家調(diào)查法、分解分析法。 第二節(jié)第二節(jié) 風險管理審計的途徑與方法風險管理審計的途徑與方法 二、風險評估（內(nèi)容） 1.風險損失頻率估計 2.風險損失程度的估計 第二節(jié)第二節(jié) 風險管理審計的途徑與方法風險管理審計的途徑與方法 l風險評估（方法） 定量：專家打分法、層次分析法、風險暴露計 算模型、沃爾評分法、風險價值法、記分法。 三、三、基于風險評估的審計計劃基于風險評估的審計計劃 l（一）評測可利用的資源（一）評測可利用的資源 l（二）風險分析及風險排序（二）風險分析及風險排序 第二節(jié)第二節(jié) 風險管理審計的途徑與方法風險管理審計的途徑

42、與方法 四、基于風險矩陣圖與風險測試的審計實施 l（一）充分運用風險評估技術(shù)，估計風險嚴重 程度和發(fā)生的可能性，形成風險矩陣圖 l（二）數(shù)字化的風險測試與風險評價 l（三）前瞻性的風險管理審計報告 第二節(jié)第二節(jié) 風險管理審計的途徑與方法風險管理審計的途徑與方法 五、可以借鑒的工具方法 l（一）風險坐標圖（又稱為風險矩陣圖） l （二）蒙特卡羅方法 l（三）關(guān)鍵風險指標管理 l（四）壓力測試 第二節(jié)第二節(jié) 風險管理審計的途徑與方法風險管理審計的途徑與方法 風險管理審計案例分析風險管理審計案例分析 第四節(jié)第四節(jié) 公司治理審計公司治理審計 l一、公司治理的概念一、公司治理的概念 l二、公司治理的基本

43、原則二、公司治理的基本原則 l三、公司治理審計內(nèi)涵和外延三、公司治理審計內(nèi)涵和外延 l四、公司治理審計的作業(yè)重心四、公司治理審計的作業(yè)重心 公司治理的概念： l公司治理是一個多層次的概念，是為了保護股 東(尤其是上市公司的眾多小股東)的利益，并 考慮其他利益相關(guān)者(包括債權(quán)人、供應(yīng)商、 顧客、員工、公眾等)的利益，而對公司管理 者和董事會所做的職責進行規(guī)范和要求 。 第四節(jié)第四節(jié) 公司治理審計公司治理審計 公司治理的基本原則 l受托責任 l監(jiān)督制約 l透明 l公平 l相關(guān)責任 第四節(jié)第四節(jié) 公司治理審計公司治理審計 公司治理審計內(nèi)涵和外延、作業(yè)重心 l公司治理審計=內(nèi)部控制審計+風險管理審計+

44、 戰(zhàn)略審計等 l作業(yè)重心：作業(yè)重心：從監(jiān)督評價到監(jiān)督評價與咨詢服務(wù) 第四節(jié)第四節(jié) 公司治理審計公司治理審計 本章結(jié)束！本章結(jié)束！ 謝謝 謝！謝！ 第七章第七章 內(nèi)部經(jīng)濟責任審計內(nèi)部經(jīng)濟責任審計 第一節(jié)第一節(jié) 內(nèi)部經(jīng)濟責任審計產(chǎn)生發(fā)展的背景與客觀內(nèi)部經(jīng)濟責任審計產(chǎn)生發(fā)展的背景與客觀 基礎(chǔ)基礎(chǔ) 第二節(jié)第二節(jié) 內(nèi)部經(jīng)濟責任審計理論框架內(nèi)部經(jīng)濟責任審計理論框架 第三節(jié)第三節(jié) 內(nèi)部經(jīng)濟責任審計實務(wù)流程內(nèi)部經(jīng)濟責任審計實務(wù)流程 第四節(jié)第四節(jié) 審計案例審計案例 第一節(jié)第一節(jié) 內(nèi)部經(jīng)濟責任審計產(chǎn)生發(fā)展內(nèi)部經(jīng)濟責任審計產(chǎn)生發(fā)展 的背景與客觀基礎(chǔ)的背景與客觀基礎(chǔ) 一、經(jīng)濟責任審計產(chǎn)生發(fā)展的背景及里程一、經(jīng)濟責任審

45、計產(chǎn)生發(fā)展的背景及里程 二、內(nèi)部經(jīng)濟責任審計產(chǎn)生發(fā)展的客觀基礎(chǔ)二、內(nèi)部經(jīng)濟責任審計產(chǎn)生發(fā)展的客觀基礎(chǔ) （一）委托代理理論 （二）受托經(jīng)濟責任的內(nèi)涵及發(fā)展 一、內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的目標一、內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的目標 （一）總目標 （二）具體目標 二、內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容二、內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容 三、內(nèi)部經(jīng)濟責任審計評價三、內(nèi)部經(jīng)濟責任審計評價 （一）審計評價原則 （二）審計評價的依據(jù) 第二節(jié)第二節(jié) 內(nèi)部經(jīng)濟責任審計理論框架內(nèi)部經(jīng)濟責任審計理論框架 四四、經(jīng)濟責任的、經(jīng)濟責任的界定界定 （一）直接責任 （二）主管責任 （二）領(lǐng)導責任 五、經(jīng)濟責任審計報告五、經(jīng)濟責任審計報告 （一）審計報告 （二）結(jié)

46、果報告 六、結(jié)果運用六、結(jié)果運用 第二節(jié)第二節(jié) 內(nèi)部經(jīng)濟責任審計理論框架內(nèi)部經(jīng)濟責任審計理論框架 第三節(jié)第三節(jié) 內(nèi)部經(jīng)濟責任審計實務(wù)流程內(nèi)部經(jīng)濟責任審計實務(wù)流程 一、一、年度年度經(jīng)濟責任經(jīng)濟責任審計計劃階段審計計劃階段 二、審計準備階段二、審計準備階段 （一）組成審計組 （二）初步調(diào)查了解 （三）編制審計實施方案 （四）送達審計通知書 第三節(jié)第三節(jié) 內(nèi)部經(jīng)濟責任審計實務(wù)流程內(nèi)部經(jīng)濟責任審計實務(wù)流程 三、審計實施階段三、審計實施階段 （一）召開審計進點會 （二）收集相關(guān)資料 （三）內(nèi)部控制制度評審 （四）執(zhí)行實質(zhì)性審計程序 （五）談話或座談 （六）審計工作底稿的編制與復(fù)核 （七）綜合考慮與利用其

47、他檢查結(jié)果 第三節(jié)第三節(jié) 內(nèi)部經(jīng)濟責任審計實務(wù)流程內(nèi)部經(jīng)濟責任審計實務(wù)流程 四四、審計、審計報告報告階段階段 （一）對審計成果進行匯總和歸納分析 （二）草擬審計報告 （三）口頭交換意見 （四）書面征求意見 （五）出具經(jīng)濟責任審計報告 五、后續(xù)審計五、后續(xù)審計階段階段 （一）審計反饋 （二）審計回訪及后續(xù)審計 案例分析案例分析 本章結(jié)束！本章結(jié)束！ 謝謝 謝！謝！ 第八章第八章 信息系統(tǒng)審計信息系統(tǒng)審計 l第一節(jié) 信息系統(tǒng)審計概述 l第二節(jié) 信息系統(tǒng)審計的程序 l第三節(jié) 信息系統(tǒng)審計的內(nèi)容 l第四節(jié) 信息系統(tǒng)審計的方法 l第五節(jié) 大數(shù)據(jù)時代信息系統(tǒng)審計的挑戰(zhàn)與機 遇 l 第一節(jié)第一節(jié) 信息系統(tǒng)審

48、計概述信息系統(tǒng)審計概述 l一、信息系統(tǒng)環(huán)境對內(nèi)部審計的影響 l二、信息系統(tǒng)審計的發(fā)展歷程 l三、信息系統(tǒng)審計的定義 一、信息系統(tǒng)環(huán)境對內(nèi)部審計的影響一、信息系統(tǒng)環(huán)境對內(nèi)部審計的影響 （一）信息系統(tǒng)對審計準則的影響 （二）信息系統(tǒng)對審計人員的影響 （三）信息系統(tǒng)對審計方式的影響 （四）信息系統(tǒng)對審計線索的影響 （五）信息系統(tǒng)對審計對象的影響 第一節(jié)第一節(jié) 信息系統(tǒng)審計概述信息系統(tǒng)審計概述 二、信息系統(tǒng)審計的發(fā)展歷程二、信息系統(tǒng)審計的發(fā)展歷程 l第一個階段：20世紀60年代，電子數(shù)據(jù)處理審計 （EDP審計）產(chǎn)生。 l第二個階段：20世紀70-80年代，應(yīng)用計算機輔助審 計，并對信息系統(tǒng)的安全性、可

49、靠性和效率性進行審 計。 l第三個階段：20世紀90年代以來信息系統(tǒng)審計逐步走 向成熟。 第一節(jié)第一節(jié) 信息系統(tǒng)審計概述信息系統(tǒng)審計概述 三、信息系統(tǒng)審計定義三、信息系統(tǒng)審計定義 l權(quán)威專家 Ron Weber lISACA l內(nèi)部審計具體準則第28號信息系統(tǒng)審計 第一節(jié)第一節(jié) 信息系統(tǒng)審計概述信息系統(tǒng)審計概述 第二節(jié)第二節(jié) 信息系統(tǒng)審計的程序信息系統(tǒng)審計的程序 l一、審計計劃階段一、審計計劃階段 l二、審計實施階段二、審計實施階段 l三、審計報告與后續(xù)工作三、審計報告與后續(xù)工作 l四、信息系統(tǒng)審計的組織方式四、信息系統(tǒng)審計的組織方式 第三節(jié)第三節(jié) 信息系統(tǒng)審計的內(nèi)容信息系統(tǒng)審計的內(nèi)容 l一、

50、信息系統(tǒng)的控制一、信息系統(tǒng)的控制 l二、信息系統(tǒng)一般控制的審計二、信息系統(tǒng)一般控制的審計 l三、信息系統(tǒng)應(yīng)用控制的審計三、信息系統(tǒng)應(yīng)用控制的審計 第四節(jié)第四節(jié) 信息系統(tǒng)審計的方法信息系統(tǒng)審計的方法 l一、繞過計算機審計一、繞過計算機審計 l二、穿過計算機審計二、穿過計算機審計 l三、使用計算機審計三、使用計算機審計 案例分析案例分析 第五節(jié)第五節(jié) 大數(shù)據(jù)時代信息系統(tǒng)審計的大數(shù)據(jù)時代信息系統(tǒng)審計的 挑戰(zhàn)與機遇挑戰(zhàn)與機遇 l一、大數(shù)據(jù)一、大數(shù)據(jù) l二、大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)部審計面臨的挑戰(zhàn)和對策二、大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)部審計面臨的挑戰(zhàn)和對策 本章結(jié)束！本章結(jié)束！ 謝謝 謝！謝！ 第九章第九章 內(nèi)部審計技術(shù)及應(yīng)用

51、內(nèi)部審計技術(shù)及應(yīng)用 l第一節(jié)第一節(jié)審計抽樣技術(shù)的應(yīng)用審計抽樣技術(shù)的應(yīng)用 l第二節(jié)第二節(jié)分析性技術(shù)的應(yīng)用分析性技術(shù)的應(yīng)用 l第三節(jié)第三節(jié) 內(nèi)部控制自我評估技術(shù)的應(yīng)用內(nèi)部控制自我評估技術(shù)的應(yīng)用 l第四節(jié)第四節(jié) 其他審計技術(shù)方法簡介其他審計技術(shù)方法簡介 第一節(jié)審計抽樣技術(shù)的應(yīng)用 一、審計抽樣簡介 二、抽樣相關(guān)知識 三、統(tǒng)計抽樣變量介紹 四、抽樣樣本空間的確定 五、判斷抽樣的具體程序 六、屬性抽樣、變量抽樣 一、審計抽樣簡介一、審計抽樣簡介 l審計抽樣，就是在審計過程中，對總體對象進 行少于100%的檢查。 l實踐表明，審計抽樣的運用科學地揭示了審計 結(jié)論與可承擔審計風險之間的關(guān)系，極大地提 高了審計

52、工作的效率。 第一節(jié)審計抽樣技術(shù)的應(yīng)用 二、抽樣相關(guān)知識二、抽樣相關(guān)知識 l抽樣方法 l審計抽樣的分類 l審計抽樣的適用范圍 第一節(jié)審計抽樣技術(shù)的應(yīng)用 三、統(tǒng)計抽樣變量介紹三、統(tǒng)計抽樣變量介紹 l抽樣風險的描述指標 l總體特征描述指標 l抽樣精確度的描述指標 第一節(jié)審計抽樣技術(shù)的應(yīng)用 四、抽樣樣本空間的確定四、抽樣樣本空間的確定 l重復(fù)抽樣 l不重復(fù)抽樣 第一節(jié)審計抽樣技術(shù)的應(yīng)用 第一節(jié)審計抽樣技術(shù)的應(yīng)用 l五、判斷抽樣的具體程序 確定抽查的數(shù)量確定抽查的數(shù)量 l按重要性對審計項目進 行分組 l確定各分組的檢查比例 確定抽樣對象確定抽樣對象 l確定審計目標 審計對象特征 內(nèi)部控制制度 產(chǎn)生錯弊

53、的可能性 其他相關(guān)信息 抽取樣本抽取樣本 按照各小組確定的抽查數(shù)量， 抽取樣本進行檢查。 審計樣本并得出結(jié)論審計樣本并得出結(jié)論 運用相應(yīng)的審計方法，對 抽取的樣本進行檢查，并 根據(jù)檢查結(jié)果做出審計結(jié) 論。 第一節(jié)審計抽樣技術(shù)的應(yīng)用 l屬性抽樣屬性抽樣 l變量抽樣變量抽樣 第二節(jié)第二節(jié)分析性技術(shù)的應(yīng)用分析性技術(shù)的應(yīng)用 一、概述一、概述 二、分析性技術(shù)期望值確定的類型二、分析性技術(shù)期望值確定的類型 三、分析性技術(shù)的方法三、分析性技術(shù)的方法 四、分析性技術(shù)的程序四、分析性技術(shù)的程序 一、概述：一、概述： l分析性技術(shù)概念分析性技術(shù)概念 l適用前提和局限適用前提和局限 l審計程序中的分析性技術(shù)審計程序

54、中的分析性技術(shù) 第二節(jié)第二節(jié)分析性技術(shù)的應(yīng)用分析性技術(shù)的應(yīng)用 二、期望值確定的類型二、期望值確定的類型 l以行業(yè)數(shù)據(jù)為依據(jù)以行業(yè)數(shù)據(jù)為依據(jù) l以歷史數(shù)據(jù)為依據(jù)以歷史數(shù)據(jù)為依據(jù) l以預(yù)期值為依據(jù)以預(yù)期值為依據(jù) l以審計師期望為依據(jù)以審計師期望為依據(jù) l以非財務(wù)數(shù)據(jù)確定期望值以非財務(wù)數(shù)據(jù)確定期望值 第二節(jié)第二節(jié)分析性技術(shù)的應(yīng)用分析性技術(shù)的應(yīng)用 三、分析性技術(shù)的方法 l簡易比較分析法 l比率分析法 l結(jié)構(gòu)分析法 l趨勢分析法 l回歸分析法 第二節(jié)第二節(jié)分析性技術(shù)的應(yīng)用分析性技術(shù)的應(yīng)用 四、分析性技術(shù)的程序四、分析性技術(shù)的程序 l計劃階段 l實施階段 l報告階段 第二節(jié)第二節(jié)分析性技術(shù)的應(yīng)用分析性技術(shù)

55、的應(yīng)用 第三節(jié)第三節(jié) 內(nèi)部控制自我評估技術(shù)的應(yīng)用內(nèi)部控制自我評估技術(shù)的應(yīng)用 一、控制自我評估法的含義 二、控制自我評估法的內(nèi)容 三、控制自我評估法的方法 控制自我評估，是指由對內(nèi)部控制的制定與執(zhí)行 負有責任的組織相關(guān)管理人員對內(nèi)部控制進行評 價的過程。 內(nèi)部審計人員可以應(yīng)用控制自我評估法來協(xié)助內(nèi) 部控制的審查和評價。 一、含義 第三節(jié)第三節(jié) 內(nèi)部控制自我評估技術(shù)的應(yīng)用內(nèi)部控制自我評估技術(shù)的應(yīng)用 內(nèi)部審計人員在實施內(nèi)部控制審查與評價之前 應(yīng)適當應(yīng)用控制自我評估法，根據(jù)控制自我評 估報告考慮審計重點，以提高審計效率，促進 內(nèi)部控制審計目的的實現(xiàn)。 第三節(jié)第三節(jié) 內(nèi)部控制自我評估技術(shù)的應(yīng)用內(nèi)部控制自

56、我評估技術(shù)的應(yīng)用 二、內(nèi)部審計人員的角色二、內(nèi)部審計人員的角色 第三節(jié)第三節(jié) 內(nèi)部控制自我評估技術(shù)的應(yīng)用內(nèi)部控制自我評估技術(shù)的應(yīng)用 三、控制自我評估的內(nèi)容三、控制自我評估的內(nèi)容 第三節(jié)第三節(jié) 內(nèi)部控制自我評估技術(shù)的應(yīng)用內(nèi)部控制自我評估技術(shù)的應(yīng)用 第三節(jié)第三節(jié) 內(nèi)部控制自我評估技術(shù)的應(yīng)用內(nèi)部控制自我評估技術(shù)的應(yīng)用 五、控制自我評估的主要方法五、控制自我評估的主要方法 第三節(jié)第三節(jié) 內(nèi)部控制自我評估技術(shù)的應(yīng)用內(nèi)部控制自我評估技術(shù)的應(yīng)用 l專題討論會是指內(nèi)部審計人員召集組織相關(guān)管 理人員就內(nèi)部控制的特定方面或過程進行討論 及評估的一種方法。 第三節(jié)第三節(jié) 內(nèi)部控制自我評估技術(shù)的應(yīng)用內(nèi)部控制自我評估技

57、術(shù)的應(yīng)用 l專題討論會一般采用以下主要形式： l（一）以目標為基礎(chǔ)的形式，是指圍繞實現(xiàn)目標 的最佳方式展開討論，并評價現(xiàn)有內(nèi)部控制是否能促 進組織目標的實現(xiàn)； l（二）以風險為基礎(chǔ)的形式，是強調(diào)對影響目標 實現(xiàn)的各種風險進行識別，并確定現(xiàn)有風險管理過程 是否適當、有效； l（三）以控制為基礎(chǔ)的形式，是對現(xiàn)有內(nèi)部控制 的運行情況進行討論，評估其有效性； l（四）以過程為基礎(chǔ)的形式，是對組織業(yè)務(wù)流程 的各個環(huán)節(jié)進行討論和分析，以提出改善或簡化流程 的建議。 l其他方法：學習曲線分析法，計劃評審法，靈 敏度分析法，審閱法，盤存法，函證法，觀察 和鑒定法，詢問法。 第四節(jié)第四節(jié) 其他審計技術(shù)方法簡介其

58、他審計技術(shù)方法簡介 l學習曲線法： l在企業(yè)過程中，學習曲線描繪了這樣一個過程： 當管理者（也包括審計師本身）對新的工作流 程獲得經(jīng)驗后，生產(chǎn)將會具有更高的工作效率， 或者具有更大的產(chǎn)出率或銷售率。 第四節(jié)第四節(jié) 其他審計技術(shù)方法簡介其他審計技術(shù)方法簡介 l學習曲線通常用一個百分比表示，當學習曲線 為80%時，表示每多增加一倍的產(chǎn)量，在生產(chǎn) 上所需的時間就減少20%（或者說生產(chǎn)效率提 高了20%）。 l經(jīng)過長期經(jīng)驗的總結(jié)觀察到：大多數(shù)學習曲線 在60%至80%。學習曲線通常被審計人員用于 評價新投入項目的生產(chǎn)績效。 第四節(jié)第四節(jié) 其他審計技術(shù)方法簡介其他審計技術(shù)方法簡介 l計劃評審法： l計劃

59、評審法注重于各項工作安排的評價和審計， 是為了加強對大型綜合項目的管理所進行的戰(zhàn) 略性評價和審計。 l步驟：描繪計劃評審圖（或稱應(yīng)急網(wǎng)絡(luò)圖）； 找出項目中涉及的關(guān)鍵人物（指需要資源和時 間完成的活動）；一項活動的起點及終點（這 里活動指不好用資源的事件）；項目的關(guān)鍵路 徑等 。 第四節(jié)第四節(jié) 其他審計技術(shù)方法簡介其他審計技術(shù)方法簡介 l靈敏度分析法：在決策的過程中，存在不確定 性，這就涉及用工具評價結(jié)果和對這些不確定 性的決策的靈敏度。 第四節(jié)第四節(jié) 其他審計技術(shù)方法簡介其他審計技術(shù)方法簡介 l兩種主要方法： l蒙特卡羅模擬 l“如果怎樣”分析 第四節(jié)第四節(jié) 其他審計技術(shù)方法簡介其他審計技術(shù)方

60、法簡介 l經(jīng)濟訂貨量分析經(jīng)濟訂貨量分析 ：內(nèi)部審計人員可以使用經(jīng) 濟訂貨量，評價存貨訂貨業(yè)務(wù)的效率和保持現(xiàn) 有的存貨水平的經(jīng)濟合理性，并為尋找改進的 方法服務(wù)。 儲存成本訂貨成本年需求量經(jīng)濟訂貨量2 第四節(jié)第四節(jié) 其他審計技術(shù)方法簡介其他審計技術(shù)方法簡介 l審閱法審閱法 ：指審計人員通過對有關(guān)書面資料的 仔細審視和閱讀，查明有關(guān)資料及其所反映的 經(jīng)濟活動是否合法、合理和有效，是否需要采 用其他方法進行進一步審計的一種審計技術(shù)。 基本方法基本方法 第四節(jié)第四節(jié) 其他審計技術(shù)方法簡介其他審計技術(shù)方法簡介 l盤存方法盤存方法 ：指通過對財產(chǎn)物資的清點、計量， 證實賬面反映的財物是否存在的一種常用審計