基本經(jīng)濟(jì)要素課件

1、第三章第三章 技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析的基本要素技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析的基本要素 現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量-概念概念 n現(xiàn)金流量：在工程經(jīng)濟(jì)分析中，要把分 析的對象對象（可以是一個(gè)技術(shù)方案、一個(gè)投資 項(xiàng)目、一個(gè)企業(yè)，也可以是一個(gè)地區(qū)、一個(gè)部 門或一個(gè)國家）視作一個(gè)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)， 該系統(tǒng)在其整個(gè)壽命期（或計(jì)算期或計(jì)算期）各 時(shí)點(diǎn)上實(shí)際發(fā)生實(shí)際發(fā)生的資金流出和資金流入 稱為現(xiàn)金流量。 構(gòu)成構(gòu)成 n現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量（Cash Flow , CF） n現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入（Cash In Flow , CI） 銷售（經(jīng)營）收入、資產(chǎn)回收、借款等 n現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出（ Cash Out Flow , CO） 投資、經(jīng)營成本、稅、貸款本

2、息償還等 n凈現(xiàn)金流量凈現(xiàn)金流量（NCF） NCFCI-CO 現(xiàn)金流量的表示方法現(xiàn)金流量的表示方法-1. 1.現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量的表示方法現(xiàn)金流量的表示方法- 2. 2.現(xiàn)金流量圖現(xiàn)金流量圖 n初始投資初始投資K=100萬，當(dāng)年見效，每年產(chǎn)萬，當(dāng)年見效，每年產(chǎn) 生的凈收益生的凈收益40萬，項(xiàng)目第萬，項(xiàng)目第5年追加投資年追加投資 50萬，使每年的凈收益由原來的萬，使每年的凈收益由原來的40萬增萬增 加到加到80萬，項(xiàng)目壽命期為萬，項(xiàng)目壽命期為10年，壽命期年，壽命期 末有殘值末有殘值20萬，請畫出現(xiàn)金流量圖。萬，請畫出現(xiàn)金流量圖。 投資投資-概念概念 l投資是投資者以預(yù)期財(cái)務(wù)收益或社

3、會(huì)效益為目的投資是投資者以預(yù)期財(cái)務(wù)收益或社會(huì)效益為目的 的資金投入行為及其運(yùn)動(dòng)過程。的資金投入行為及其運(yùn)動(dòng)過程。 l投資有實(shí)物投資和非實(shí)物投資之分。投資有實(shí)物投資和非實(shí)物投資之分。 l前者是指直接對機(jī)器、設(shè)備、建筑物、構(gòu)筑物等前者是指直接對機(jī)器、設(shè)備、建筑物、構(gòu)筑物等 固定資產(chǎn)進(jìn)行的投資；后者指以知識、技術(shù)、股票、固定資產(chǎn)進(jìn)行的投資；后者指以知識、技術(shù)、股票、 債券等形式進(jìn)行的間接投資。債券等形式進(jìn)行的間接投資。 n建設(shè)投資（習(xí)慣上稱固定資產(chǎn)投資）建設(shè)投資（習(xí)慣上稱固定資產(chǎn)投資） n流動(dòng)資金投入流動(dòng)資金投入 n項(xiàng)目建設(shè)期借款利息項(xiàng)目建設(shè)期借款利息 n項(xiàng)目建成后，投資轉(zhuǎn)化為相應(yīng)的資產(chǎn)：項(xiàng)目建成后

4、，投資轉(zhuǎn)化為相應(yīng)的資產(chǎn)： n固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) n無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) n遞延資產(chǎn)遞延資產(chǎn) n流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn) 工業(yè)項(xiàng)目建設(shè)投資構(gòu)成工業(yè)項(xiàng)目建設(shè)投資構(gòu)成 建設(shè)投資建設(shè)投資 固定資產(chǎn)構(gòu)建費(fèi)用固定資產(chǎn)構(gòu)建費(fèi)用 建筑工程費(fèi)建筑工程費(fèi) 設(shè)備購置費(fèi)設(shè)備購置費(fèi) 安裝工程費(fèi)安裝工程費(fèi) 其它費(fèi)用其它費(fèi)用 無形資產(chǎn)獲取費(fèi)用無形資產(chǎn)獲取費(fèi)用 土地使用權(quán)獲取費(fèi)用土地使用權(quán)獲取費(fèi)用 專利及專有技術(shù)費(fèi)用專利及專有技術(shù)費(fèi)用 其它無形資產(chǎn)獲取費(fèi)用其它無形資產(chǎn)獲取費(fèi)用 開辦費(fèi)（計(jì)入遞延資產(chǎn)）開辦費(fèi)（計(jì)入遞延資產(chǎn)） 咨詢調(diào)查費(fèi)咨詢調(diào)查費(fèi) 人員培訓(xùn)費(fèi)人員培訓(xùn)費(fèi) 其它籌建費(fèi)其它籌建費(fèi) 預(yù)備費(fèi)用預(yù)備費(fèi)用 基本預(yù)備費(fèi)基本預(yù)備費(fèi) 漲價(jià)預(yù)備費(fèi)漲

5、價(jià)預(yù)備費(fèi) 工業(yè)項(xiàng)目流動(dòng)資金構(gòu)成 無形、遞延資產(chǎn)攤銷費(fèi)無形、遞延資產(chǎn)攤銷費(fèi) n無形資產(chǎn)指沒有物質(zhì)實(shí)體而以某種特殊權(quán)利和技術(shù)知識等無形資產(chǎn)指沒有物質(zhì)實(shí)體而以某種特殊權(quán)利和技術(shù)知識等 資源形態(tài)存在并發(fā)揮作用的資產(chǎn)，如專利、商標(biāo)、版權(quán)、資源形態(tài)存在并發(fā)揮作用的資產(chǎn)，如專利、商標(biāo)、版權(quán)、 土地使用權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)非專利技術(shù)、商譽(yù)、特許經(jīng)營權(quán)等。、商譽(yù)、特許經(jīng)營權(quán)等。 n無形資產(chǎn)的原值相對于獲得無形資產(chǎn)的實(shí)際支出。無形資產(chǎn)的原值相對于獲得無形資產(chǎn)的實(shí)際支出。 n無形資產(chǎn)原值按無形資產(chǎn)的有效使用期平均攤銷，并計(jì)入無形資產(chǎn)原值按無形資產(chǎn)的有效使用期平均攤銷，并計(jì)入 成本費(fèi)用。攤銷期限不少于成本費(fèi)用。

6、攤銷期限不少于1010年。年。 n遞延資產(chǎn)指不能全部計(jì)入當(dāng)期損益，需要分期攤銷計(jì)入成遞延資產(chǎn)指不能全部計(jì)入當(dāng)期損益，需要分期攤銷計(jì)入成 本的各項(xiàng)費(fèi)用。如開辦費(fèi)、本的各項(xiàng)費(fèi)用。如開辦費(fèi)、租入資產(chǎn)改良費(fèi)租入資產(chǎn)改良費(fèi)。開辦費(fèi)按不。開辦費(fèi)按不 少于少于5 5年的期限攤銷。租入資產(chǎn)改良費(fèi)按租賃期限攤銷。年的期限攤銷。租入資產(chǎn)改良費(fèi)按租賃期限攤銷。 投資的估算投資的估算 n固定資產(chǎn)投資的估算方法固定資產(chǎn)投資的估算方法 n單位生產(chǎn)能力投資估算法 n生產(chǎn)規(guī)模指數(shù)法 n分項(xiàng)類比法 n工程概算法 n流動(dòng)資金估算法流動(dòng)資金估算法 n指標(biāo)擴(kuò)大法 n分項(xiàng)詳細(xì)估算法 n 例例 1972 1972年在某地動(dòng)工興建一座年產(chǎn)

7、年在某地動(dòng)工興建一座年產(chǎn)4848萬噸尿素的化肥萬噸尿素的化肥 廠，其單位產(chǎn)品的造價(jià)為：每噸尿素廠，其單位產(chǎn)品的造價(jià)為：每噸尿素560560元至元至590590元，又知元，又知 該廠在建設(shè)時(shí)的總投資為該廠在建設(shè)時(shí)的總投資為2800028000萬元，若在萬元，若在19941994年開工興建年開工興建 這樣的一個(gè)廠需要投資多少？假定從這樣的一個(gè)廠需要投資多少？假定從19721972年至年至19941994年每年年每年 平均工程造價(jià)指數(shù)為平均工程造價(jià)指數(shù)為1.101.10，即每年遞增，即每年遞增1010。 n解：解： n560560元元/t/t尿素尿素4848萬噸萬噸(1.10)(1.10)21 21

8、 56056048487.40=1989127.40=198912 萬元萬元 n590590元元/t/t尿素尿素4848萬噸萬噸(1.10)(1.10)21 21 59059048487.407.40209568209568 萬元萬元 n2800028000萬元萬元(1.1)(1.1)21 21 207200207200萬元萬元 n上述三式計(jì)算結(jié)果可以看出，按單位生產(chǎn)能力造價(jià)計(jì)算的上述三式計(jì)算結(jié)果可以看出，按單位生產(chǎn)能力造價(jià)計(jì)算的 投資額為投資額為19.919.9億元至億元至20.9620.96億元之間；按總投資計(jì)算的投資億元之間；按總投資計(jì)算的投資 額為額為20.7220.72億元。由此可見

9、，億元。由此可見，19941994年興建此項(xiàng)工程的費(fèi)用在年興建此項(xiàng)工程的費(fèi)用在 20.620.6億元左右。億元左右。 n 例例 假定某地?cái)M建一座假定某地?cái)M建一座20002000套客房的豪華旅館，另套客房的豪華旅館，另 有一座某豪華旅館最近在該地竣工，且掌握了以下資有一座某豪華旅館最近在該地竣工，且掌握了以下資 料：它有料：它有25002500套客房，有門廳、餐廳、會(huì)議室、游泳套客房，有門廳、餐廳、會(huì)議室、游泳 池、夜總會(huì)、網(wǎng)球場等設(shè)施。總造價(jià)為池、夜總會(huì)、網(wǎng)球場等設(shè)施。總造價(jià)為1025010250萬美元。萬美元。 估算新建項(xiàng)目的總投資。估算新建項(xiàng)目的總投資。 v解：解： v根據(jù)以上資料，可首先

10、推算出折算為每套客房的造根據(jù)以上資料，可首先推算出折算為每套客房的造 價(jià)價(jià):4.1:4.1萬美元萬美元 v據(jù)此，即可很迅速地計(jì)算出在同一個(gè)地方，且各方面據(jù)此，即可很迅速地計(jì)算出在同一個(gè)地方，且各方面 有可比性的具有有可比性的具有20002000套客房的豪華旅館造價(jià)估算值為套客房的豪華旅館造價(jià)估算值為 v 4.14.1萬美元萬美元2000=82002000=8200萬美元萬美元 成本成本費(fèi)用費(fèi)用 n成本和費(fèi)用是從勞動(dòng)消耗角度衡量建設(shè) 項(xiàng)目投入的基本指標(biāo)。 n廣義廣義成本和費(fèi)用的含義是為了實(shí)現(xiàn)某種目成本和費(fèi)用的含義是為了實(shí)現(xiàn)某種目 標(biāo)所付出的代價(jià)。標(biāo)所付出的代價(jià)。 n狹義狹義成本和費(fèi)用是指產(chǎn)品成本

11、和期間費(fèi)用。成本和費(fèi)用是指產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用。 總總成本費(fèi)用成本費(fèi)用 總成本費(fèi)用總成本費(fèi)用 產(chǎn)品生產(chǎn)成本產(chǎn)品生產(chǎn)成本 直接費(fèi)用直接費(fèi)用 直接材料直接材料 直接工資直接工資 其它直接費(fèi)用其它直接費(fèi)用 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 車間管理人員工資車間管理人員工資 折舊費(fèi)折舊費(fèi) 修理費(fèi)、物料消耗修理費(fèi)、物料消耗 其它制造費(fèi)用其它制造費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 公司管理人員工資公司管理人員工資 折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)折舊費(fèi)、攤銷費(fèi) 修理費(fèi)、物料消耗修理費(fèi)、物料消耗 房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅 其它管理費(fèi)用其它管理費(fèi)用 運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、差旅費(fèi)、廣告費(fèi)運(yùn)輸費(fèi)

12、、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、差旅費(fèi)、廣告費(fèi) 銷售機(jī)構(gòu)人員工資、折舊費(fèi)等銷售機(jī)構(gòu)人員工資、折舊費(fèi)等 借款利息借款利息 匯兌凈損失、銀行手續(xù)費(fèi)、其它籌資費(fèi)用匯兌凈損失、銀行手續(xù)費(fèi)、其它籌資費(fèi)用 （一）管理費(fèi)用（一）管理費(fèi)用 無形資產(chǎn)：按規(guī)定、無規(guī)定的按十年分期攤銷；無形資產(chǎn)：按規(guī)定、無規(guī)定的按十年分期攤銷； 遞延資產(chǎn)：按不短于五年分期攤銷。遞延資產(chǎn)：按不短于五年分期攤銷。 按銷售收入按銷售收入1%1%計(jì)取。計(jì)取。 生產(chǎn)工人年工資及福利生產(chǎn)工人年工資及福利其他管理費(fèi)用率其他管理費(fèi)用率 （二）財(cái)務(wù)費(fèi)用（二）財(cái)務(wù)費(fèi)用 流動(dòng)資金借款、長期借款在生產(chǎn)流動(dòng)資金借款、長期借款在生產(chǎn) 經(jīng)營期間發(fā)生的經(jīng)營期間發(fā)生的 利息凈支

13、出。利息凈支出。 匯兌凈損失、調(diào)劑外匯手匯兌凈損失、調(diào)劑外匯手 續(xù)費(fèi)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌資發(fā)生的續(xù)費(fèi)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌資發(fā)生的 其它財(cái)務(wù)費(fèi)用。其它財(cái)務(wù)費(fèi)用。 （三）銷售費(fèi)用（三）銷售費(fèi)用 銷售費(fèi)用指企業(yè)在銷售產(chǎn)品、自制銷售費(fèi)用指企業(yè)在銷售產(chǎn)品、自制 半成品和提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)半成品和提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi) 用以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)費(fèi)用。用以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)費(fèi)用。 經(jīng)營成本經(jīng)營成本 經(jīng)營成本是從投資項(xiàng)目本身考察，其在一定經(jīng)營成本是從投資項(xiàng)目本身考察，其在一定 期間（通常為一年）內(nèi)由于生產(chǎn)和銷售產(chǎn)品及提期間（通常為一年）內(nèi)由于生產(chǎn)和銷售產(chǎn)品及提 供勞務(wù)而實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金支出，也

14、稱付現(xiàn)成本。供勞務(wù)而實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金支出，也稱付現(xiàn)成本。 成本費(fèi)用要素及其現(xiàn)金流屬性成本費(fèi)用要素及其現(xiàn)金流屬性 總成本費(fèi)用總成本費(fèi)用 外購材料外購材料 外購燃料外購燃料 外購動(dòng)力外購動(dòng)力 工資及福利費(fèi)工資及福利費(fèi) 修理費(fèi)修理費(fèi) 其它費(fèi)用其它費(fèi)用 利息支出利息支出 折舊費(fèi)折舊費(fèi) 攤銷費(fèi)攤銷費(fèi) 不屬于現(xiàn)金流出不屬于現(xiàn)金流出 經(jīng)營成本經(jīng)營成本 其他其他成本費(fèi)用概念成本費(fèi)用概念 n固定成本和變動(dòng)成本固定成本和變動(dòng)成本 n機(jī)會(huì)成本機(jī)會(huì)成本 n沉沒成本沉沒成本 n資金成本資金成本 可變成本可變成本與與固定成本固定成本 n產(chǎn)品成本費(fèi)用按其與產(chǎn)量變化的關(guān)系分為可變成本、產(chǎn)品成本費(fèi)用按其與產(chǎn)量變化的關(guān)系分為可變成

15、本、 固定成本和半可變（或半固定）成本。固定成本和半可變（或半固定）成本。 n可變成本：可變成本：在產(chǎn)品總成本費(fèi)用中，有一部分費(fèi)用隨著在產(chǎn)品總成本費(fèi)用中，有一部分費(fèi)用隨著 產(chǎn)量的增減而成比例地增減，稱為可變成本費(fèi)用（簡產(chǎn)量的增減而成比例地增減，稱為可變成本費(fèi)用（簡 稱可變成本）。稱可變成本）。 n固定成本：固定成本：另一部分費(fèi)用在一定產(chǎn)量范圍內(nèi)與產(chǎn)量的另一部分費(fèi)用在一定產(chǎn)量范圍內(nèi)與產(chǎn)量的 多少無關(guān)，稱為固定成本。多少無關(guān)，稱為固定成本。 n半可變成本（半可變成本（Semivariable Costs) Semivariable Costs) ：指費(fèi)用雖隨產(chǎn)量增指費(fèi)用雖隨產(chǎn)量增 減而變化，但并非

16、成比例的變化，如財(cái)務(wù)費(fèi)用中的流減而變化，但并非成比例的變化，如財(cái)務(wù)費(fèi)用中的流 動(dòng)資金利息、長期借款利息、匯兌損失等。動(dòng)資金利息、長期借款利息、匯兌損失等。 n通常半可變成本可分解為可變成本和固定成本。因此，通常半可變成本可分解為可變成本和固定成本。因此， 產(chǎn)品總成本費(fèi)用最終可劃分為可變和固定成本。產(chǎn)品總成本費(fèi)用最終可劃分為可變和固定成本。 機(jī)會(huì)成本機(jī)會(huì)成本 n機(jī)會(huì)成本又稱經(jīng)濟(jì)成本或擇一成本，它機(jī)會(huì)成本又稱經(jīng)濟(jì)成本或擇一成本，它 是指利用一定資源獲得某種收益時(shí)而放是指利用一定資源獲得某種收益時(shí)而放 棄的其他可能的最大收益。或者說它是棄的其他可能的最大收益?；蛘哒f它是 指生產(chǎn)要素用于某一用途而放棄

17、其他用指生產(chǎn)要素用于某一用途而放棄其他用 途時(shí)所付出的代價(jià)。途時(shí)所付出的代價(jià)。 n機(jī)會(huì)成本將以各種方式影響技術(shù)方案的機(jī)會(huì)成本將以各種方式影響技術(shù)方案的 現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量。 沉沒成本沉沒成本 n沉沒成本是指過去已經(jīng)支出而現(xiàn)在已無沉沒成本是指過去已經(jīng)支出而現(xiàn)在已無 法得到補(bǔ)償?shù)某杀尽７ǖ玫窖a(bǔ)償?shù)某杀尽?n例如已使用多年的設(shè)備，其帳面價(jià)值將例如已使用多年的設(shè)備，其帳面價(jià)值將 作為沉沒成本。作為沉沒成本。 n沉沒成本在決策分析中，特別是在更新沉沒成本在決策分析中，特別是在更新 分析中是很重要的概念，但它與新的決分析中是很重要的概念，但它與新的決 策無關(guān)，在決策中不予考慮，因而不能策無關(guān)，在決策中不予

18、考慮，因而不能 出現(xiàn)在現(xiàn)金流量之中。出現(xiàn)在現(xiàn)金流量之中。 資金成本資金成本 n資金成本是為籌集和使用資金而付出的代價(jià)。資金成本是為籌集和使用資金而付出的代價(jià)。 n資金成本包括資金籌集費(fèi)資金成本包括資金籌集費(fèi)( (籌資費(fèi)用籌資費(fèi)用) )和資金和資金 占用費(fèi)占用費(fèi)( (用資費(fèi)用用資費(fèi)用) )兩部分。兩部分。 n資金籌集費(fèi)是指在資金籌集過程中支付的各資金籌集費(fèi)是指在資金籌集過程中支付的各 項(xiàng)費(fèi)用，如銀行借款手續(xù)費(fèi)、股票或債券的項(xiàng)費(fèi)用，如銀行借款手續(xù)費(fèi)、股票或債券的 發(fā)行費(fèi)用等。發(fā)行費(fèi)用等。 n資金占用費(fèi)是指占用資金支付的費(fèi)用，如支資金占用費(fèi)是指占用資金支付的費(fèi)用，如支 付的股票股利、債券或借款利息等

19、。付的股票股利、債券或借款利息等。 成本費(fèi)用成本費(fèi)用的估算的估算 n詳細(xì)估算方法 按照成本和費(fèi)用項(xiàng)目，根據(jù)有關(guān)規(guī)定和按照成本和費(fèi)用項(xiàng)目，根據(jù)有關(guān)規(guī)定和 詳細(xì)資料逐項(xiàng)進(jìn)行估算。詳細(xì)資料逐項(xiàng)進(jìn)行估算。 n概略估算方法 n分項(xiàng)類比估算法分項(xiàng)類比估算法 n差額調(diào)整法差額調(diào)整法 n統(tǒng)計(jì)估算法統(tǒng)計(jì)估算法 折舊是資本化成本在其有效年限內(nèi)的分配。政折舊是資本化成本在其有效年限內(nèi)的分配。政 府允許公司保留這一未來替換資金，而對其不征稅。府允許公司保留這一未來替換資金，而對其不征稅。 折舊折舊- -概念概念 折舊普遍用于耐用設(shè)備，也用于其它資產(chǎn)。一折舊普遍用于耐用設(shè)備，也用于其它資產(chǎn)。一 般的講，如果一項(xiàng)資產(chǎn)可以

20、滿足以下特點(diǎn)，就可般的講，如果一項(xiàng)資產(chǎn)可以滿足以下特點(diǎn)，就可 以計(jì)提折舊：必須在經(jīng)營或生產(chǎn)過程中使用；壽以計(jì)提折舊：必須在經(jīng)營或生產(chǎn)過程中使用；壽 命期長于一年；它由于自然原因而磨損、損耗、命期長于一年；它由于自然原因而磨損、損耗、 廢棄或者貶值廢棄或者貶值。 這些特點(diǎn)是設(shè)備的顯著特點(diǎn)，也適用于建筑、這些特點(diǎn)是設(shè)備的顯著特點(diǎn)，也適用于建筑、 專利權(quán)和著作權(quán)。專利權(quán)和著作權(quán)。 直線折舊法直線折舊法 直線折舊法是估計(jì)折舊的最簡單的方直線折舊法是估計(jì)折舊的最簡單的方 法之一。數(shù)值上，折舊計(jì)算公式為：法之一。數(shù)值上，折舊計(jì)算公式為： 其中，其中，D Dk k為第為第 k k年的折舊額，年的折舊額， B

21、oBo為原始成為原始成 本，本，S S為稅收期結(jié)束時(shí)的殘值，為稅收期結(jié)束時(shí)的殘值， n n為稅收期。為稅收期。 )( 1 0 SB n Dk 考慮一臺買價(jià)為考慮一臺買價(jià)為50005000美元的設(shè)備。如果稅收期為美元的設(shè)備。如果稅收期為5 5年，年， 殘值為殘值為0 0，計(jì)算，計(jì)算5 5年期的折舊額。年期的折舊額。 解：解： $000, 1)5000( 5 1 0 n SB Dk 因此，折舊額表如下因此，折舊額表如下 年份年份 折舊額折舊額 期初賬面價(jià)值期初賬面價(jià)值 1 1,000 5,0001 1,000 5,000 2 1,000 4,000 2 1,000 4,000 3 1,000 3,

22、000 3 1,000 3,000 4 1,000 2,000 4 1,000 2,000 5 1,000 1,000 5 1,000 1,000 油氣資產(chǎn)：油氣井油氣資產(chǎn)：油氣井 1010年年, ,油田內(nèi)輸油氣管線油田內(nèi)輸油氣管線 1010年年, ,集輸設(shè)施集輸設(shè)施1414年年 長輸管線：長輸管線：2020年年 采油氣專用設(shè)備：采油氣專用設(shè)備：8 8年年 儲(chǔ)油設(shè)施：原油罐儲(chǔ)油設(shè)施：原油罐 1414年年, ,成品油罐成品油罐 1212年年 施工設(shè)備：施工設(shè)備：1212年年 運(yùn)輸設(shè)備：汽車運(yùn)輸設(shè)備：汽車 8 8年年, ,鐵路專用線鐵路專用線 1414年年, ,通訊設(shè)備：通訊設(shè)備：2020年年 供

23、排水設(shè)施：供排水設(shè)施：1010年年 機(jī)械加工設(shè)備：機(jī)械加工設(shè)備：1212年年 動(dòng)力設(shè)備：發(fā)電、供熱設(shè)備動(dòng)力設(shè)備：發(fā)電、供熱設(shè)備 1818年年, ,變電設(shè)備變電設(shè)備 2020年年 傳導(dǎo)設(shè)備：輸電線路傳導(dǎo)設(shè)備：輸電線路 3030年年, ,配電線路配電線路 1515年年, ,蒸氣、工藝管線蒸氣、工藝管線 1414年年 工具及儀器：自動(dòng)化、半自動(dòng)化控制設(shè)備工具及儀器：自動(dòng)化、半自動(dòng)化控制設(shè)備 1010年年, ,計(jì)算機(jī)計(jì)算機(jī) 4 4年年, ,測算測試儀測算測試儀 器及設(shè)備器及設(shè)備8 8年年, ,其他其他1010年年 其它設(shè)備：非生產(chǎn)用設(shè)備其它設(shè)備：非生產(chǎn)用設(shè)備2020年年, ,電視機(jī)、電傳機(jī)、打印機(jī)等電

24、視機(jī)、電傳機(jī)、打印機(jī)等 5 5年年 房屋：生產(chǎn)用房屋：生產(chǎn)用3030年年, ,受腐蝕用房受腐蝕用房 2020年年, ,強(qiáng)腐蝕用房強(qiáng)腐蝕用房1010年年, ,非生產(chǎn)用房非生產(chǎn)用房4040年年, , 簡易結(jié)構(gòu)房簡易結(jié)構(gòu)房 8 8年年 一般建筑：冷藏庫一般建筑：冷藏庫3030年年, , 冷卻塔冷卻塔 2020年年, ,專用鐵路專用鐵路 2020年年, ,其他其他 2525年年 單位產(chǎn)量法單位產(chǎn)量法 這種計(jì)算折舊額的方法是基于設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)這種計(jì)算折舊額的方法是基于設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn) 品數(shù)量而不是設(shè)備壽命期。折舊額計(jì)算如下：品數(shù)量而不是設(shè)備壽命期。折舊額計(jì)算如下： )(SC U u 折舊額 其中，其中，u u

25、 給定年份生產(chǎn)的產(chǎn)量，給定年份生產(chǎn)的產(chǎn)量，U U 是產(chǎn)量總是產(chǎn)量總 數(shù)，數(shù)，C C為設(shè)備成本，為設(shè)備成本，S S為殘值。為殘值。 計(jì)算一臺估計(jì)生產(chǎn)計(jì)算一臺估計(jì)生產(chǎn)100000100000個(gè)單位的設(shè)備折舊額。設(shè)個(gè)單位的設(shè)備折舊額。設(shè) 備成本為備成本為$10,000$10,000，預(yù)計(jì)前兩年每年生產(chǎn)，預(yù)計(jì)前兩年每年生產(chǎn)2000020000個(gè)單個(gè)單 位，第三年生產(chǎn)位，第三年生產(chǎn)3000030000個(gè)單位，第四年個(gè)單位，第四年1000010000個(gè)單位，個(gè)單位， 最后一年最后一年2000020000個(gè)單位。個(gè)單位。 解：第一年折舊額為解：第一年折舊額為 2000000,10 000,100 000,2

26、0 )(SC U u 折舊額 年份 產(chǎn)量 折舊額 1 20,000 2,000 2 20,000 2,000 3 30,000 3,000 4 10,000 1,000 5 20,000 2,000 依此，可算出各年的折舊額：依此，可算出各年的折舊額： 余額遞減法余額遞減法 余額遞減法每年的折舊額是前一年末賬面價(jià)值的一個(gè)固余額遞減法每年的折舊額是前一年末賬面價(jià)值的一個(gè)固 定百分比。這一比例在資產(chǎn)稅收期內(nèi)保持不變。余額遞減率定百分比。這一比例在資產(chǎn)稅收期內(nèi)保持不變。余額遞減率 可能在可能在100%100%到到200%200%（雙倍余額遞減）之間變化；最常用的值（雙倍余額遞減）之間變化；最常用的值

27、 是是200%200%。 如果我們用如果我們用R R來表示這一百分比，那么可以計(jì)算第來表示這一百分比，那么可以計(jì)算第k k年的年的 折舊額：折舊額：D Dk k=RB =RB k-1 k-1 。第 第k k年末的帳面價(jià)值計(jì)算如下：年末的帳面價(jià)值計(jì)算如下： k n k kk RBDBB)1 ( 0 1 0 第第k k年的折舊額：年的折舊額：D Dk k =RB =RB0 0 (1-R) (1-R) k-1 k-1 。其中， 。其中，B B0 0 為原始價(jià)值。為原始價(jià)值。 考慮一臺買價(jià)為考慮一臺買價(jià)為50005000美元的設(shè)備。如果稅收期為美元的設(shè)備。如果稅收期為5 5年，殘年，殘 值為值為0 0

28、，用余額遞減法計(jì)算，用余額遞減法計(jì)算5 5年期的折舊額。年期的折舊額。 第一年，折舊額為第一年，折舊額為 D D1 1 =RB =RB0 0 R R為為200%/5=40%200%/5=40%， B0=$5,000 B0=$5,000 替換后，替換后， D D1 1 =0.4=0.45,000=$2,0005,000=$2,000， 第一年末賬面價(jià)值：第一年末賬面價(jià)值：B B1 1 =B=B0 0 (1-R) (1-R) 1 1 =5,000(1- =5,000(1- 0.4)=$3,0000.4)=$3,000 第二年，第二年，D D2 2 =RB =RB0 0 (1-R) (1-R) 2-

29、1 2-1=0.4(5000)(1-0.4)=$1,200 =0.4(5000)(1-0.4)=$1,200，賬面價(jià)值為：，賬面價(jià)值為：B B2 2 =(5,000)(1-0.4)=$1,800=(5,000)(1-0.4)=$1,800。以此類推，得。以此類推，得 年份年份 賬面價(jià)值賬面價(jià)值 折舊額折舊額 1 5,000 2,0001 5,000 2,000 2 3,000 1,200 2 3,000 1,200 3 1,800 720 3 1,800 720 4 1,080 432 4 1,080 432 5 648 259 5 648 259 合計(jì)合計(jì) $4,611$4,611 累計(jì)折舊

30、累計(jì)折舊$4,611$4,611，與設(shè)備原始成本不等。這是余額遞減法的主要缺點(diǎn)，與設(shè)備原始成本不等。這是余額遞減法的主要缺點(diǎn) 之一。即，設(shè)備成本不可能在折舊期末全部收回。只有在相當(dāng)長的時(shí)期全之一。即，設(shè)備成本不可能在折舊期末全部收回。只有在相當(dāng)長的時(shí)期全 部成本才能夠全部收回部成本才能夠全部收回。 年數(shù)總和折舊法年數(shù)總和折舊法 這種方法不是計(jì)算折舊的常用方法。用這種這種方法不是計(jì)算折舊的常用方法。用這種 方法計(jì)算折舊，我們首先要知道年數(shù)總和：方法計(jì)算折舊，我們首先要知道年數(shù)總和： 2 )1( 321 nn nsum )( 2 ) 1( 1 0 SB nn kn Dk 第第 k k年的折舊額為：

31、年的折舊額為： 1667$)000, 5( )6)(5( ) 115(2 1 D 333, 1$)000, 5( )6)(5( ) 125(2 2 D 第一年折舊額計(jì)算如下第一年折舊額計(jì)算如下 ： 第二年：第二年： 年份 折舊額 賬面價(jià)值 1 1,667 3,333 2 1,333 2,000 3 1,000 1,000 4 667 333 5 333 0 累計(jì)折舊 $5,000 以此類推，得各年折舊：以此類推，得各年折舊： 例：用年數(shù)總和法計(jì)算上例折舊例：用年數(shù)總和法計(jì)算上例折舊 我國實(shí)行固定資產(chǎn)分類折舊制度。我國實(shí)行固定資產(chǎn)分類折舊制度。 直線折舊直線折舊: : 年限平均法年限平均法 工作

32、量法工作量法 折舊年限 凈殘值率固定資產(chǎn)原值 年折舊額 1 折舊額計(jì)算方法折舊額計(jì)算方法 直線折舊法直線折舊法 加速折舊法加速折舊法 年限平均法年限平均法 工作量法工作量法 雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法 年數(shù)總和法年數(shù)總和法 定工作量預(yù)計(jì)使用期內(nèi)完成的額 凈殘值率固定資產(chǎn)原值 單位工作量折舊額 1 加速折舊加速折舊: : 雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法 其中其中 最后兩年最后兩年 年數(shù)總和法年數(shù)總和法 折舊年限 固定資產(chǎn)凈值 年折舊額 2 產(chǎn)原值累計(jì)折舊額固定資產(chǎn)凈值固定資 2 1 凈殘值率固定資產(chǎn)凈值 年折舊額 當(dāng)年折舊率凈殘值率值年折舊額固定資產(chǎn)原 1 21 折舊年限折舊年限 固定資產(chǎn)已使用

33、年限折舊年限 當(dāng)年折舊率 n銷售收入是企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)等取得銷售收入是企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)等取得 的貨幣收入，它是投資項(xiàng)目財(cái)務(wù)收益的主要的貨幣收入，它是投資項(xiàng)目財(cái)務(wù)收益的主要 來源。來源。 n銷售收入包括產(chǎn)品銷售收入和其他銷售收入銷售收入包括產(chǎn)品銷售收入和其他銷售收入。 n銷售收入是按銷售量乘以銷售單價(jià)計(jì)算的。銷售收入是按銷售量乘以銷售單價(jià)計(jì)算的。 n在項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)分析中，常假定銷量等于產(chǎn)量，在項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)分析中，常假定銷量等于產(chǎn)量， 且全部收入立即回收，此時(shí)的銷售收入即為且全部收入立即回收，此時(shí)的銷售收入即為 技術(shù)方案的現(xiàn)金流入。按會(huì)計(jì)方法計(jì)算的銷技術(shù)方案的現(xiàn)金流入。按會(huì)計(jì)方法計(jì)算的銷 售收

34、入并不等于實(shí)際現(xiàn)金流入。售收入并不等于實(shí)際現(xiàn)金流入。 、利潤及稅金、利潤及稅金 n利潤是項(xiàng)目經(jīng)營目標(biāo)的集中體現(xiàn)，是項(xiàng)目在一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)利潤是項(xiàng)目經(jīng)營目標(biāo)的集中體現(xiàn)，是項(xiàng)目在一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng) 營凈成果。營凈成果。 n銷售利潤銷售利潤= =產(chǎn)品銷售利潤產(chǎn)品銷售利潤+ +其他銷售利潤其他銷售利潤管理費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)財(cái)務(wù)費(fèi) 用用 n產(chǎn)品銷售利潤產(chǎn)品銷售利潤= =產(chǎn)品銷售收入產(chǎn)品銷售收入產(chǎn)品銷售成本產(chǎn)品銷售成本產(chǎn)品銷售費(fèi)產(chǎn)品銷售費(fèi) 用用 產(chǎn)品銷售稅金及附加產(chǎn)品銷售稅金及附加 n其他銷售利潤其他銷售利潤= = 其他銷售收入其他銷售收入- -其他銷售成本其他銷售成本- -其他銷售稅金其他銷售稅金 及附加及附

35、加 n利潤總額利潤總額= =銷售利潤銷售利潤+ +投資凈收益投資凈收益+ +營業(yè)外收入營業(yè)外收入營業(yè)外支出營業(yè)外支出 n稅后利潤稅后利潤= =利潤總額利潤總額- -所得稅所得稅 銷售收入、銷售收入、及稅金及稅金 稅收是政府借以參與個(gè)人或公司收稅收是政府借以參與個(gè)人或公司收 入分配的手段。依法納稅是每個(gè)企業(yè)入分配的手段。依法納稅是每個(gè)企業(yè) 和公民的義務(wù)。和公民的義務(wù)。 銷售收入、利潤及銷售收入、利潤及 一般貨物為銷售收入的一般貨物為銷售收入的17%17%，優(yōu)惠稅率為，優(yōu)惠稅率為13%13%， 應(yīng)稅額應(yīng)稅額= =銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額- -進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額。 以增值稅為基礎(chǔ)，縣鎮(zhèn)以下以增值稅為基礎(chǔ)，縣

36、鎮(zhèn)以下1%1%，縣鎮(zhèn)，縣鎮(zhèn)5%5%，大中，大中 城市城市7%7%。 ，以增值稅為基礎(chǔ)，稅率，以增值稅為基礎(chǔ)，稅率3%3%。 增值稅增值稅 n增值稅是就商品生產(chǎn)、流通和加工、修理、修 配等各種環(huán)節(jié)的增值額征收的一種流轉(zhuǎn)稅，其 納稅人為在中國境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修 理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。 n增值稅實(shí)行價(jià)外計(jì)征的辦法，即按不包含增值 稅稅金的商品價(jià)格和規(guī)定的增值稅率計(jì)征增值 稅。納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)納 增值稅額按下式計(jì)算： 應(yīng)納增值稅額應(yīng)納增值稅額= =當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額- -當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 營業(yè)稅營業(yè)稅 n營業(yè)稅是對交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)營業(yè)稅

37、是對交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn) 業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服 務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和 個(gè)人，就其營業(yè)額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。凡在個(gè)人，就其營業(yè)額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。凡在 我國境內(nèi)從事上述營業(yè)、轉(zhuǎn)讓、銷售活動(dòng)的我國境內(nèi)從事上述營業(yè)、轉(zhuǎn)讓、銷售活動(dòng)的 單位和個(gè)人，都應(yīng)按其營業(yè)額和規(guī)定的稅率單位和個(gè)人，都應(yīng)按其營業(yè)額和規(guī)定的稅率 計(jì)算納稅額。計(jì)算納稅額。 n公式公式 應(yīng)納營業(yè)稅額應(yīng)納營業(yè)稅額= =營業(yè)額營業(yè)額稅率稅率 消費(fèi)稅消費(fèi)稅 n消費(fèi)稅是對特定消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種消費(fèi)稅是對特定消費(fèi)品和消費(fèi)行為

38、征收的一種 流轉(zhuǎn)稅。消費(fèi)稅是為了保證國家財(cái)政收入，體流轉(zhuǎn)稅。消費(fèi)稅是為了保證國家財(cái)政收入，體 現(xiàn)基本保持原稅賦的原則，同時(shí)考慮對一些消現(xiàn)基本保持原稅賦的原則，同時(shí)考慮對一些消 費(fèi)品進(jìn)行特殊調(diào)節(jié)，對少數(shù)消費(fèi)品在征收增值費(fèi)品進(jìn)行特殊調(diào)節(jié)，對少數(shù)消費(fèi)品在征收增值 稅的基礎(chǔ)上征收的。稅的基礎(chǔ)上征收的。 n消費(fèi)稅采用從量定額和從價(jià)定率兩種征收辦法。消費(fèi)稅采用從量定額和從價(jià)定率兩種征收辦法。 n 實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算的應(yīng)納消費(fèi)稅額實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算的應(yīng)納消費(fèi)稅額 = = 銷銷 售額售額 稅率稅率 n實(shí)行從量定額辦法計(jì)算的應(yīng)納消費(fèi)稅額實(shí)行從量定額辦法計(jì)算的應(yīng)納消費(fèi)稅額 = = 銷售銷售 數(shù)量數(shù)量單位稅額單

39、位稅額 資源稅資源稅 n資源稅是對從事自然資源開發(fā)或生產(chǎn)的單資源稅是對從事自然資源開發(fā)或生產(chǎn)的單 位或個(gè)人征收的一種稅。資源稅稅目主要位或個(gè)人征收的一種稅。資源稅稅目主要 包括原油、天然氣、煤炭、黑色金屬礦原包括原油、天然氣、煤炭、黑色金屬礦原 礦、其他非金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、礦、其他非金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、 鹽等。資源稅的應(yīng)納稅額，按照應(yīng)稅產(chǎn)品鹽等。資源稅的應(yīng)納稅額，按照應(yīng)稅產(chǎn)品 的課稅數(shù)量和規(guī)定的單位稅額計(jì)算。的課稅數(shù)量和規(guī)定的單位稅額計(jì)算。 n 應(yīng)納資源稅額應(yīng)納資源稅額 = = 課稅數(shù)量課稅數(shù)量單位稅額單位稅額 城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅 n城市維護(hù)建設(shè)稅是為了加強(qiáng)城市的維護(hù)城市維護(hù)建設(shè)稅是為了加強(qiáng)城市的維護(hù) 建設(shè)，擴(kuò)大和穩(wěn)定城市建設(shè)資金來源而建設(shè)，擴(kuò)大和穩(wěn)定城市建設(shè)資金來源而 征收的一種稅。征收的一種稅。 教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加 n教育費(fèi)附加是向繳納增值稅、消費(fèi)稅、營教育費(fèi)附加是向繳納增值稅、消費(fèi)稅、營 業(yè)稅的單位和個(gè)人征收的一種費(fèi)用。它以