利潤中心財(cái)務(wù)手冊(cè)

1、-作者xxxx-日期xxxx利潤中心財(cái)務(wù)手冊(cè)【精品文檔】利潤中心財(cái)務(wù)手冊(cè)（試行版）二零一零年十二月【精品文檔】目 錄1、利潤中心管理會(huì)計(jì)報(bào)表說明1、設(shè)計(jì)總體思想及原則1、利潤中心財(cái)務(wù)報(bào)表的指標(biāo)說明2、利潤中心績效月報(bào)8、測算附表8、考核標(biāo)準(zhǔn)82、利潤中心績效指標(biāo)架構(gòu)圖說明9、建立績效指標(biāo)架構(gòu)圖的目的9、總部及各級(jí)利潤中心績效指標(biāo)架構(gòu)圖說明：93、策略性預(yù)算程序164、成本對(duì)話的機(jī)制17、定義17、分?jǐn)偟脑瓌t17、公式175、版本說明17附表：18附表一：一級(jí)利潤中心（分公司總經(jīng)理）績效指標(biāo)月報(bào)表18附表二：二三級(jí)利潤中心（營銷高級(jí)經(jīng)理/銷售經(jīng)理）績效指標(biāo)月報(bào)表20附表三：二級(jí)利潤中心（生產(chǎn)副總

2、）績效月報(bào)表22附表四：三級(jí)利潤中心（制造部經(jīng)理）績效月報(bào)表281、利潤中心管理會(huì)計(jì)報(bào)表說明1.1、設(shè)計(jì)總體思想及原則設(shè)計(jì)績效月報(bào)（管理會(huì)計(jì)報(bào)表）主要以支持各級(jí)利潤中心的經(jīng)營分析及決策為目的。企業(yè)的經(jīng)營分析及決策需要極大量的信息，不能局限于傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)損益表的信息，必須要在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)上，重新整合其它需要的信息，提供利潤中心主管在經(jīng)營管理上有關(guān)的訊息才能完成。1. 在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，依據(jù)企業(yè)的實(shí)際需求重新整合各類有效信息利潤中心績效月報(bào)（管理會(huì)計(jì)報(bào)表）是在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)上依據(jù)實(shí)際需要對(duì)企業(yè)各類信息的重新整合，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)表與利潤中心管理會(huì)計(jì)報(bào)表之間數(shù)據(jù)的來源相同，存在一定的勾稽關(guān)

3、系；2. 以管理會(huì)計(jì)的理論為設(shè)計(jì)基礎(chǔ)利潤中心績效月報(bào)（管理會(huì)計(jì)報(bào)表）與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)表的不同點(diǎn)主要體現(xiàn)在：A、核算對(duì)象不同：傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)表以“產(chǎn)品”和“會(huì)計(jì)科目”為核算對(duì)象，利潤中心績效月報(bào)（管理會(huì)計(jì)報(bào)表）以企業(yè)中的“責(zé)任組織”和“責(zé)任人”為核算及表達(dá)對(duì)象；B、核算目的不同：傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)表的核算目的主要是為“投資者、債權(quán)人、政府相關(guān)部門、審計(jì)部門等外部人士”看的，將其利用于進(jìn)行分析和決策時(shí)，存在很大的局限性，利潤中心的績效月報(bào)（管理會(huì)計(jì)報(bào)表）的目的就是為企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營分析及決策提供支持；C、理論依據(jù)不同：傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)表的核算必須依據(jù)國家的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)的核算法規(guī)進(jìn)行，所以不同企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表的核算方法、

4、核算程序、報(bào)表格式、指標(biāo)計(jì)算等方面基本上都是相同的；利潤中心績效月報(bào)則不同，其核算的理論依據(jù)是“管理會(huì)計(jì)”的思想，如：利用“邊際貢獻(xiàn)”、“本量利法”、“責(zé)任會(huì)計(jì)”等，“管理會(huì)計(jì)”的理論更加靈活、更加適合于支持企業(yè)的經(jīng)營決策，但不追求和外界的比較性。利潤中心績效月報(bào)的特點(diǎn)1. 具有靈活性：報(bào)表格式靈活，完全依據(jù)企業(yè)經(jīng)營的實(shí)際需要由企業(yè)自行設(shè)計(jì)；可以因企業(yè)管理需求的變化而改變；報(bào)表時(shí)間靈活，出報(bào)表的時(shí)間可以因企業(yè)的不同需求隨時(shí)設(shè)計(jì)隨時(shí)報(bào)出；指標(biāo)計(jì)算公式靈活，財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算可以依據(jù)企業(yè)考核的需求給定。2. 具有實(shí)用性和普及性：利潤中心績效月報(bào)必須根據(jù)企業(yè)經(jīng)營的實(shí)際需求設(shè)計(jì)，為企業(yè)的經(jīng)營分析決策服務(wù)，

5、必須為各級(jí)利潤中心的主管提供通俗易懂的管理訊息。A、及時(shí)性利潤中心管理會(huì)計(jì)報(bào)表的及時(shí)性十分重要，企業(yè)經(jīng)營管理的信息具有時(shí)效性，月報(bào)應(yīng)在每月的5日前報(bào)出，其他的報(bào)表在需要時(shí)報(bào)出；B、 準(zhǔn)確性利潤中心的績效月報(bào)與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)表之間在相關(guān)數(shù)字的來源上、數(shù)字之間的勾稽關(guān)系上必須一致，不能存在邏輯錯(cuò)誤；C、 企業(yè)系統(tǒng)的支持性企業(yè)現(xiàn)存的信息系統(tǒng)必須支持，保證及時(shí)、準(zhǔn)確、完整提供報(bào)表。、利潤中心財(cái)務(wù)報(bào)表的指標(biāo)說明各級(jí)利潤中心選定為績效考核的財(cái)務(wù)指標(biāo)如下圖一級(jí)利潤中心二、三級(jí)利潤中心營銷高級(jí)經(jīng)理、銷售經(jīng)理二級(jí)利潤中心生產(chǎn)副總?cè)?jí)利潤中心生產(chǎn)車間使用資金報(bào)酬率經(jīng)營利潤率制造成本下降率制造成本下降率人均邊際貢獻(xiàn)人

6、均邊際貢獻(xiàn)人均邊際貢獻(xiàn)萬元使用資金產(chǎn)量核心產(chǎn)品銷售完成率核心產(chǎn)品銷售完成率萬元使用資金產(chǎn)量間接銷售費(fèi)用下降率間接銷售費(fèi)用下降率自購采購成本下降率2新引入的三個(gè)指標(biāo)：使用資金報(bào)酬率、萬元使用資金產(chǎn)量、人均邊際貢獻(xiàn)；1. 使用資金報(bào)酬率凈利潤使用資金平均余額使用資金應(yīng)收帳款存貨固定資產(chǎn)凈值使用資金報(bào)酬率凈利潤使用資金可以分解為：資金周轉(zhuǎn)率銷售成本率 成本利潤率(銷售收入/使用資金)(成本費(fèi)用/銷售收入)(凈利潤/成本費(fèi)用 )優(yōu)點(diǎn)：反映企業(yè)的綜合獲利能力；具有橫向的可比性，不同規(guī)模，不同地域的比較；有利于白象資金的配置優(yōu)化，促進(jìn)白象提高資金利用率；2. 萬元使用資金產(chǎn)量實(shí)際產(chǎn)量（噸）/萬元使用資金表

7、明每萬元使用資金占用產(chǎn)出量。3. 邊際貢獻(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)成本總額變動(dòng)成本包括：直接材料、直接人工、變動(dòng)制造費(fèi)用、變動(dòng)銷售費(fèi)用；也就是將傳統(tǒng)會(huì)計(jì)核算中的財(cái)務(wù)資訊按照管理會(huì)計(jì)的理念重新組合，如下圖：邊際貢獻(xiàn)是一個(gè)重要的獲利能力的指標(biāo)，邊際貢獻(xiàn)實(shí)際等于目標(biāo)利潤總額應(yīng)加上應(yīng)消化的固定費(fèi)用總額。邊際貢獻(xiàn)首先用來吸收固定成本，然后才是利潤。計(jì)算邊際貢獻(xiàn)的作用：保本點(diǎn)的計(jì)算；目標(biāo)利潤的計(jì)算；利潤的敏感性分析；“管理會(huì)計(jì)報(bào)表”設(shè)計(jì)的理論基礎(chǔ)；支持內(nèi)部決策；（邊際訂單、邊際產(chǎn)品的決策）各級(jí)利潤中心財(cái)務(wù)指標(biāo)的含義1. 三級(jí)（制造部經(jīng)理）利潤中心A、考核指標(biāo)（1）制造成本下降率（實(shí)際制造成本總額按照實(shí)際產(chǎn)量計(jì)算的

8、標(biāo)準(zhǔn)成本總額）/按照實(shí)際產(chǎn)量計(jì)算的標(biāo)準(zhǔn)成本總額或：（實(shí)際制造成本總額/按照實(shí)際產(chǎn)量計(jì)算的標(biāo)準(zhǔn)成本總額）100考核標(biāo)準(zhǔn)：標(biāo)準(zhǔn)成本要求集團(tuán)公司組織力量完善相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)成本（2）萬元使用資金產(chǎn)量實(shí)際產(chǎn)量（噸）/使用資金余額（萬元）使用資金：該利潤中心使用的固定資產(chǎn)凈值和生產(chǎn)資金（產(chǎn)成品占用資金）余額合計(jì)數(shù)；使用資金數(shù)字從同月份資產(chǎn)負(fù)債表中獲得；考核標(biāo)準(zhǔn)：待定測算依據(jù)：07年度使用的固定資產(chǎn)凈值和生產(chǎn)資金、產(chǎn)量、08年16月份使用的固定資產(chǎn)凈值和生產(chǎn)資金、產(chǎn)量。以上兩個(gè)指標(biāo)在三級(jí)（生產(chǎn)）利潤中心績效月表中計(jì)算獲得。B、支持性指標(biāo)（1）變動(dòng)成本率（實(shí)際變動(dòng)成本總額/實(shí)際成本總額）100成本結(jié)構(gòu)比指標(biāo)。（2

9、）間接制造費(fèi)用下降率：（實(shí)際固定制造費(fèi)用成本總額/標(biāo)準(zhǔn)固定制造費(fèi)用總額）100%或：或08年1-6月份水平及相關(guān)因素等。2. 二級(jí)（生產(chǎn)副總）利潤中心A、考核指標(biāo)內(nèi)部交易價(jià)格制定原則：內(nèi)部交易單價(jià)標(biāo)準(zhǔn)成本(1+X%)其中，X%為“應(yīng)分?jǐn)偟膶?duì)話成本及給定利潤”的系數(shù)；X需要測算并在試運(yùn)行中驗(yàn)證。（1）制造成本下降率三級(jí)利潤中心（統(tǒng)購材料價(jià)差分購材料價(jià)差材料量差人工價(jià)差人工量差制造費(fèi)用差異）/標(biāo)準(zhǔn)成本總額 100%具體數(shù)字在二級(jí)（生產(chǎn)副總）利潤中心績效月報(bào)獲得。（2）萬元使用資金產(chǎn)量(各三級(jí)利潤中心的實(shí)際產(chǎn)量（噸）/生產(chǎn)、供應(yīng)環(huán)節(jié)占用使用資金金額（萬元）)生產(chǎn)、供應(yīng)環(huán)節(jié)占用使用資金金額（萬元）包括

10、：原材料占用資金金額在產(chǎn)品占用資金金額產(chǎn)成品占用資金金額固定資產(chǎn)凈值以上指標(biāo)二級(jí)（生產(chǎn)副總）利潤中心績效月報(bào)表獲得?？己藰?biāo)準(zhǔn)：同三級(jí)利潤中心（3）人均邊際貢獻(xiàn)邊際貢獻(xiàn)額/生產(chǎn)工人人數(shù)邊際貢獻(xiàn)額內(nèi)部收入總額實(shí)際變動(dòng)成本總額內(nèi)部收入總額（內(nèi)部交易單價(jià)實(shí)際產(chǎn)量）實(shí)際變動(dòng)成本總額（直接材料成本總額直接人工成本總額變動(dòng)制造費(fèi)用總額）考核標(biāo)準(zhǔn)：待定測算依據(jù)：目標(biāo)利潤總額（是指內(nèi)部交易單價(jià)中X的比重）、應(yīng)分?jǐn)偟墓潭ǔ杀究傤~（包括：固定制造費(fèi)用總額、應(yīng)分?jǐn)偟墓芾碣M(fèi)用總額）、生產(chǎn)工人人數(shù)、殘工人數(shù)。（4）自購采購成本下降率（當(dāng)期實(shí)際單價(jià)-上月實(shí)際單價(jià)）實(shí)際采購量/當(dāng)月實(shí)際采購成本考核標(biāo)準(zhǔn)：上月實(shí)際此指標(biāo)在二級(jí)（

11、生產(chǎn)副總）利潤中心績效月報(bào)表獲得。此指標(biāo)由采購部門每月末30日前報(bào)出。B、支持性指標(biāo)（1）生產(chǎn)利潤率生產(chǎn)利潤額/內(nèi)部收入總額邊際貢獻(xiàn)內(nèi)部收入實(shí)際變動(dòng)成本總額（直接材料、直接人工、直接制費(fèi)）生產(chǎn)利潤邊際貢獻(xiàn)間接制費(fèi)分?jǐn)倢?duì)話費(fèi)用額退稅收入其他業(yè)務(wù)收益營業(yè)外收益利潤調(diào)整數(shù)利潤調(diào)整數(shù)：生產(chǎn)量與銷售量的差異影響當(dāng)期利潤的金額。（2）變動(dòng)成本率三級(jí)利潤中心（實(shí)際變動(dòng)成本總額/實(shí)際成本總額）100；即成本結(jié)構(gòu)比較（3）間接制費(fèi)下降率三級(jí)利潤中心（實(shí)際固定制造費(fèi)用成本總額/標(biāo)準(zhǔn)固定制造費(fèi)用總額）100%或08年1-6月份水平及相關(guān)因素等。（4）生產(chǎn)效率實(shí)際生產(chǎn)量（噸）/（生產(chǎn)工人人數(shù)殘工人數(shù)）3. 二、三級(jí)（

12、營銷高級(jí)經(jīng)理、銷售經(jīng)理）利潤中心A、考核指標(biāo)（1）經(jīng)營利潤率營銷利潤/收入總額收入總額為該級(jí)利潤中心本月實(shí)際收入金額；邊際貢獻(xiàn)額收入總額產(chǎn)品轉(zhuǎn)移成本直接銷售費(fèi)用營銷利潤邊際貢獻(xiàn)間接銷售費(fèi)用分?jǐn)倢?duì)話費(fèi)用額考核標(biāo)準(zhǔn)：待定測算依據(jù)：08年度預(yù)算目標(biāo)利潤總額、收入總額、預(yù)測的生產(chǎn)目標(biāo)利潤金額（包括：預(yù)測的制造成本下降額和利潤額）08年16月份直接、間接銷售費(fèi)用水平、應(yīng)分?jǐn)偟墓芾碣M(fèi)用水平。（2）人均邊際貢獻(xiàn)邊際貢獻(xiàn)額/營銷人員人數(shù)考核標(biāo)準(zhǔn)：待定測算依據(jù)：財(cái)務(wù)指標(biāo)依據(jù)同上、營銷人員人數(shù)（3）核心產(chǎn)品銷售完成率實(shí)際完成額/預(yù)算額核心產(chǎn)品是指目前對(duì)分公司利潤貢獻(xiàn)最大的中價(jià)面和容器面?？己藰?biāo)準(zhǔn)：待定測算依據(jù)：0

13、8年預(yù)算案需求、08年16月份水平（4）間接銷售費(fèi)用下降率（實(shí)際間接銷售費(fèi)用金額/間接銷售費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)金額）-100考核標(biāo)準(zhǔn)：待定測算依據(jù)：08年預(yù)算案需求、08年16月份水平B、支持性指標(biāo)（1）直接銷售費(fèi)用率直接銷售費(fèi)用/收入總額直接銷售費(fèi)用包括：運(yùn)費(fèi)、宣傳費(fèi)、廣告費(fèi)（2）人均收入收入總額/營銷人員人數(shù)（3）使用資金占用金額應(yīng)收帳款金額產(chǎn)成品金額（4）應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率360天/（收入總額/應(yīng)收帳款占用金額）（5）產(chǎn)成品周轉(zhuǎn)率360天/（營業(yè)成本總額/產(chǎn)成品占用金額）（6）銷售目標(biāo)達(dá)成率年移動(dòng)總額/年預(yù)算額（7）銷售成長率本月實(shí)際（累計(jì)）金額/去年同期實(shí)際（累計(jì)）金額4. 一級(jí)利潤中心A、考核指標(biāo)（

14、1）使用資金報(bào)酬率凈利潤/使用資金總額使用資金總額是指本利潤中心占用的應(yīng)收帳款金額、存貨金額和固定資產(chǎn)凈值金額的合計(jì)數(shù)；邊際貢獻(xiàn)營銷利潤生產(chǎn)利潤其他業(yè)務(wù)收益營業(yè)外收益利潤總額邊際貢獻(xiàn)對(duì)話未分?jǐn)傎M(fèi)用額分?jǐn)偧瘓F(tuán)對(duì)話費(fèi)用額對(duì)話未分?jǐn)傎M(fèi)用額是指一二級(jí)利潤對(duì)話后，二級(jí)利潤中心不同意承擔(dān)的一級(jí)利潤中心的管理費(fèi)用；分?jǐn)偧瘓F(tuán)對(duì)話費(fèi)用額是指一級(jí)利潤中心與集團(tuán)總部對(duì)話統(tǒng)一分?jǐn)偟募瘓F(tuán)管理費(fèi)用；凈利潤利潤總額所得稅所得稅是指一級(jí)利潤中心實(shí)際繳納的所得稅金額；考核標(biāo)準(zhǔn)：待定測算依據(jù)：08年度預(yù)算案目標(biāo)利潤額、（要考慮預(yù)算案目標(biāo)利潤額與利潤中心財(cái)務(wù)報(bào)表利潤指標(biāo)的勾稽關(guān)系）07年度、08年6月份應(yīng)收帳款、存貨、固定資產(chǎn)凈值

15、平均余額（2）人均邊際貢獻(xiàn)邊際貢獻(xiàn)額/全體員工人數(shù)考核標(biāo)準(zhǔn)：待定測算依據(jù)：08年度預(yù)算案目標(biāo)利潤額、應(yīng)分?jǐn)偟募瘓F(tuán)固定費(fèi)用金額、本利潤中心所有固定費(fèi)用總額、全體員工人數(shù)（3）核心產(chǎn)品銷售完成率實(shí)際完成額/預(yù)算額核心產(chǎn)品是指目前對(duì)分公司利潤貢獻(xiàn)最大的中價(jià)面和容器面?？己藰?biāo)準(zhǔn)：待定測算依據(jù)：08年預(yù)算案需求、08年16月份水平（4）間接銷售費(fèi)用下降率（實(shí)際間接銷售費(fèi)用金額/間接銷售費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)金額）-100%考核標(biāo)準(zhǔn)：待定測算依據(jù)：08年預(yù)算案需求、08年16月份水平B、支持性指標(biāo)（1）凈利潤率凈利潤/收入總額；（2）制造成本下降率取自二級(jí)（生產(chǎn)副總）利潤中心績效月報(bào)行次（9）；（3）人均收入收入總額/

16、員工總?cè)藬?shù)（4）人均凈利潤凈利潤/員工總?cè)藬?shù)（5）使用資金周轉(zhuǎn)率收入總額/使用資金總額（6）應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率同二級(jí)（銷售副總）利潤中心績效月報(bào)行次（32）（7）存貨周轉(zhuǎn)率360天/（營業(yè)成本總額/存貨占用金額）（8）應(yīng)付帳款周轉(zhuǎn)率360天/（營業(yè)成本總額/應(yīng)付帳款金額）（9）資金占用期間應(yīng)收天數(shù)存貨天數(shù)應(yīng)付天數(shù)（10）固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率360/（收入總額/固定資產(chǎn)凈值金額）（11）銷售成長率同二級(jí)（銷售副總）利潤中心績效月報(bào)說明：以上主要考核指標(biāo)的考核標(biāo)準(zhǔn)待定的，需要利潤中所屬財(cái)務(wù)部門按照測算要求測算，經(jīng)集團(tuán)財(cái)務(wù)部門與一級(jí)利潤中心主管對(duì)話確認(rèn)，同時(shí)需要在四個(gè)月的試運(yùn)行中認(rèn)證。、利潤中心績效月報(bào)按照三

17、級(jí)利潤中心的組織架構(gòu)，分別設(shè)計(jì)了“各級(jí)利潤中心績效指標(biāo)月報(bào)表”。其中：一級(jí)利潤中心（總經(jīng)理）績效指標(biāo)月報(bào)表一份，二、三級(jí)利潤中心（營銷高級(jí)經(jīng)理或銷售經(jīng)理）績效指標(biāo)月報(bào)表一份，二級(jí)利潤中心（生產(chǎn)副總）績效指標(biāo)月報(bào)表一份，三級(jí)利潤中心（制面、調(diào)理）績效指標(biāo)月報(bào)表一份。詳見所附各表樣。1.4、考核標(biāo)準(zhǔn)有待在四個(gè)月試運(yùn)行期間論證并在是運(yùn)行期結(jié)束時(shí)確認(rèn)。2、利潤中心績效指標(biāo)架構(gòu)圖說明2.1、建立績效指標(biāo)架構(gòu)圖的目的1. 閱讀報(bào)表對(duì)于非財(cái)務(wù)的各級(jí)利潤中心負(fù)責(zé)人來說都是一種極大的負(fù)擔(dān)，雖然我們已經(jīng)將傳統(tǒng)，間接，模糊的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)化成管理會(huì)計(jì)報(bào)表，但是里面的資料仍舊太多，對(duì)于忙碌的經(jīng)理人來說，閱讀那一張密密麻麻

18、的數(shù)字仍舊是一種痛苦。因此我們的方法是將報(bào)表中的關(guān)鍵指標(biāo)抓出來，加上標(biāo)準(zhǔn)比率，形成比較。再利用顏色管理的技術(shù)，將實(shí)際與預(yù)算比較的實(shí)際數(shù)進(jìn)一步按照“達(dá)標(biāo)與目標(biāo)以上”，“低于目標(biāo)值10%以內(nèi)”，“低于目標(biāo)值超過10%以上”三段，分別以綠，黃，紅三個(gè)顏色區(qū)分，使得各級(jí)利潤中心主管馬上理解哪個(gè)地方有問題，以此快速采取糾正行動(dòng)，化報(bào)表閱讀時(shí)間為改善經(jīng)營時(shí)間。2. 高層主管更易于快速掌握各級(jí)利潤中心實(shí)際運(yùn)營狀況，他只要看各級(jí)利潤中心績效指標(biāo)架構(gòu)圖馬上一目了然哪個(gè)指標(biāo)出了問題，拿起電話直接和負(fù)責(zé)該指標(biāo)改善的負(fù)責(zé)人對(duì)話，要求改善的行動(dòng)方案和時(shí)間表。3. 績效指標(biāo)架構(gòu)圖基本上可以取代管理會(huì)計(jì)報(bào)表，但是管理會(huì)計(jì)報(bào)

19、表才是產(chǎn)生績效指標(biāo)架構(gòu)圖各項(xiàng)指標(biāo)的來源，所以實(shí)務(wù)上，報(bào)表放在指標(biāo)架構(gòu)圖的下方作為必要時(shí)的參考。、總部及各級(jí)利潤中心績效指標(biāo)架構(gòu)圖說明：集團(tuán)總部“公司層級(jí)績效指標(biāo)架構(gòu)圖” 總資產(chǎn)報(bào)酬率股東權(quán)益報(bào)酬率 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率資金積壓期間 營業(yè)收入成長率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 存貨 周轉(zhuǎn)率 應(yīng)付帳款 周轉(zhuǎn)率 固定資產(chǎn) 周轉(zhuǎn)率凈利率 營業(yè)外費(fèi)用率 管理費(fèi)用率 營業(yè)費(fèi)用率 產(chǎn)品成本率 財(cái)務(wù)費(fèi)用率所得稅費(fèi)用率財(cái)務(wù)杠桿作用速動(dòng)比率利息保障倍數(shù)白象集團(tuán)總部績效指標(biāo)架構(gòu)圖(執(zhí)行總裁)預(yù)算實(shí)際1. 設(shè)計(jì)思路a. 傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)表以政府規(guī)定的對(duì)外表達(dá)的格式制作，由會(huì)計(jì)軟件處理完后，打印成資產(chǎn)負(fù)債表、損益表。這些表中都沒有比率，有的只是數(shù)

20、值。因?yàn)檫@些表只為了盡到報(bào)告的責(zé)任而不是為了分析改進(jìn)的目的；是給外界看的，不是給管理者用來經(jīng)營用的。要是能對(duì)看報(bào)表的人有所提示，必需要將數(shù)值轉(zhuǎn)化為比率，再將比率和標(biāo)準(zhǔn)比率形成比較。標(biāo)準(zhǔn)比率可以是預(yù)算或是公司過去歷年的平均數(shù)，或是競爭對(duì)手的數(shù)字。b. 因?yàn)樽匀唤绲倪\(yùn)行有春夏秋冬的循環(huán)存在，自然影響到白象所參與的每個(gè)行業(yè)每一個(gè)月的季節(jié)性差異，表現(xiàn)在淡旺季之差。如果以12個(gè)月為一個(gè)周期累計(jì)數(shù)字，則每一個(gè)周期的數(shù)字都涵蓋了全季節(jié)性的差異，每一組數(shù)字都形成了可以比較的特質(zhì)。再加上企業(yè)的目標(biāo)都是年的總數(shù)，其它競爭對(duì)手的數(shù)字也是年的總數(shù)，企業(yè)對(duì)外的責(zé)任也是每年的數(shù)字，譬如年回報(bào)率，所以績效指標(biāo)架構(gòu)圖是以12

21、個(gè)月的年移動(dòng)總數(shù)制作的， 譬如， 08年6月的數(shù)字是07年7月1日到08年6月30日d的總數(shù)，08年7月的數(shù)字是07年8月1日到08年7月31日的總數(shù)。c. 績效指標(biāo)架構(gòu)圖中的實(shí)線表達(dá)數(shù)值之間有相乘關(guān)系， 虛線表達(dá)數(shù)值之間沒有相乘關(guān)系。2. 表示a. 各數(shù)值在目標(biāo)值之上時(shí)，以綠色表達(dá)，負(fù)責(zé)主管不需要關(guān)注。b. 各數(shù)值在目標(biāo)值以下10%以內(nèi)時(shí)，以黃色表達(dá)，負(fù)責(zé)主管必需要于以關(guān)注。c. 各數(shù)值在目標(biāo)值以下10%(含)以外時(shí)，以紅色表達(dá)，負(fù)責(zé)主管必需要要求相關(guān)主管立即提出解決方案以便下季度時(shí)改為黃色或綠色。d. 各數(shù)值的標(biāo)準(zhǔn)在年度開始前由總部戰(zhàn)略部門和董事長，總裁研究制定之。一級(jí)利潤中心績效指標(biāo)架構(gòu)

22、圖變動(dòng)成本率人均收入間接銷售費(fèi)用下降率凈利潤率人均邊際貢獻(xiàn)人均凈利潤固定資產(chǎn) 周轉(zhuǎn)率應(yīng)付帳款 周轉(zhuǎn)率資金積壓期間 銷售成長率存貨周轉(zhuǎn)率 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率使用資金周轉(zhuǎn)率使用資金報(bào)酬率白象一級(jí)利潤中心績效指標(biāo)架構(gòu)圖(分公司總經(jīng)理)核心產(chǎn)品銷售完成率預(yù)算實(shí)際1. 設(shè)計(jì)思路a. 與集團(tuán)將財(cái)務(wù)報(bào)表轉(zhuǎn)化為績效指標(biāo)架構(gòu)圖同樣的思路。2. 表示a. 各數(shù)值在目標(biāo)值(含)之上時(shí)，以綠色表達(dá)，負(fù)責(zé)主管不需要關(guān)注b. 各數(shù)值在目標(biāo)值以下10% (含) 以內(nèi)時(shí)，以黃色表達(dá)，負(fù)責(zé)主管必需要于以關(guān)注c. 各數(shù)值在目標(biāo)值以下10%以外時(shí)，以紅色表達(dá)，負(fù)責(zé)主管必需要求相關(guān)主管立即提出解決方案以便下季度時(shí)改為黃色或綠色。二級(jí)利潤

23、中心（分公司營銷高級(jí)經(jīng)理）績效指標(biāo)架構(gòu)圖直接營銷費(fèi)用率人均收入間接銷售費(fèi)用下降率經(jīng)營利潤率人均邊際貢獻(xiàn)銷售目標(biāo)達(dá)成率 銷售成長率成品存貨周轉(zhuǎn)率 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率二級(jí)利潤中心績效指標(biāo)架構(gòu)圖(營銷副總)核心產(chǎn)品銷售完成率預(yù)算實(shí)際1. 設(shè)計(jì)思路a. 與一級(jí)利潤中心將管理會(huì)計(jì)報(bào)表轉(zhuǎn)化為績效指標(biāo)架構(gòu)圖同樣的思路。2. 表示a. 各數(shù)值在目標(biāo)值(含)之上時(shí)，以綠色表達(dá)，負(fù)責(zé)主管不需要關(guān)注b. 各數(shù)值在目標(biāo)值以下10% (含) 以內(nèi)時(shí)，以黃色表達(dá)，負(fù)責(zé)主管必需要于以關(guān)注c. 各數(shù)值在目標(biāo)值以下10%以外時(shí)，以紅色表達(dá)，負(fù)責(zé)主管必需要求相關(guān)主管立即提出解決方案以便下季度時(shí)改為黃色或綠色。二級(jí)利潤中心（分公司生產(chǎn)

24、副總）績效指標(biāo)架構(gòu)圖預(yù)算實(shí)際變動(dòng)成本率間接制費(fèi)下降率生產(chǎn)利潤率人均邊際貢獻(xiàn)設(shè)備利用率人員流失率成品不良率生產(chǎn)效率制造成本下降率白象二級(jí)利潤中心績效指標(biāo)架構(gòu)圖(生產(chǎn)副總)萬元使用資金產(chǎn)量自購采購成本下降率1. 設(shè)計(jì)思路a. 與一級(jí)利潤中心將管理會(huì)計(jì)報(bào)表轉(zhuǎn)化為績效指標(biāo)架構(gòu)圖同樣的思路。2. 表示a. 各數(shù)值在目標(biāo)值(含)之上時(shí)，以綠色表達(dá)，負(fù)責(zé)主管不需要關(guān)注b. 各數(shù)值在目標(biāo)值以下10% (含) 以內(nèi)時(shí)，以黃色表達(dá)，負(fù)責(zé)主管必需要于以關(guān)注c. 各數(shù)值在目標(biāo)值以下10%以外時(shí)，以紅色表達(dá)，負(fù)責(zé)主管必需要求相關(guān)主管立即提出解決方案以便下季度時(shí)改為黃色或綠色。三級(jí)利潤中心（銷售部經(jīng)理）績效指標(biāo)架構(gòu)圖直接

25、營銷費(fèi)用率人均收入間接銷售費(fèi)用率人均邊際貢獻(xiàn)銷售目標(biāo)達(dá)成率銷售成長率應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率三級(jí)利潤中心績效指標(biāo)架構(gòu)圖(銷售經(jīng)理)中高端產(chǎn)品銷售占比經(jīng)營利潤率預(yù)算實(shí)際1. 設(shè)計(jì)思路a. 與一級(jí)利潤中心將管理會(huì)計(jì)報(bào)表轉(zhuǎn)化為績效指標(biāo)架構(gòu)圖同樣的思路。2. 表示a. 各數(shù)值在目標(biāo)值(含)之上時(shí)，以綠色表達(dá)，負(fù)責(zé)主管不需要關(guān)注b. 各數(shù)值在目標(biāo)值以下10% (含) 以內(nèi)時(shí)，以黃色表達(dá)，負(fù)責(zé)主管必需要于以關(guān)注c. 各數(shù)值在目標(biāo)值以下10%以外時(shí)，以紅色表達(dá)，負(fù)責(zé)主管必需要求相關(guān)主管立即提出解決方案以便下季度時(shí)改為黃色或綠色。三級(jí)利潤中心（制造部經(jīng)理）績效指標(biāo)架構(gòu)圖變動(dòng)成本率間接制費(fèi)下降率設(shè)備利用率人員流失率成品不

26、良率制造成本下降率白象三級(jí)利潤中心績效指標(biāo)架構(gòu)圖萬元使用資金產(chǎn)量(制造部經(jīng)理)成本管理效率預(yù)算實(shí)際生產(chǎn)效率材料量差1. 設(shè)計(jì)思路a. 與一級(jí)利潤中心將管理會(huì)計(jì)報(bào)表轉(zhuǎn)化為績效指標(biāo)架構(gòu)圖同樣的思路。2. 表示a. 各數(shù)值在目標(biāo)值(含)之上時(shí)，以綠色表達(dá)，負(fù)責(zé)主管不需要關(guān)注。b. 各數(shù)值在目標(biāo)值以下10% (含) 以內(nèi)時(shí)，以黃色表達(dá)，負(fù)責(zé)主管必需要于以關(guān)注。c. 各數(shù)值在目標(biāo)值以下10%以外時(shí)，以紅色表達(dá)，負(fù)責(zé)主管必需要求相關(guān)主管立即提出解決方案以便下季度時(shí)改為黃色或綠色。3、策略性預(yù)算程序1. 預(yù)計(jì)明年底具競爭性的股東權(quán)益報(bào)酬率，此股東權(quán)益報(bào)酬率應(yīng)以上市公司的競爭對(duì)手水平來訂定2. 分解股東權(quán)益報(bào)

27、酬率為財(cái)務(wù)桿杠作用及總資產(chǎn)報(bào)酬率3. 分解總資產(chǎn)報(bào)酬率為凈利潤率及總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率4. 中高階主管共同參與作該年度戰(zhàn)略會(huì)議，會(huì)中全體作經(jīng)營環(huán)境與競爭優(yōu)勢的量化分析，得出明年度適當(dāng)?shù)臓I業(yè)收入成長率5. 利用杜邦方程式將明年度預(yù)計(jì)營業(yè)收入代入公式，計(jì)算出總資產(chǎn)，總股東權(quán)益，總負(fù)債，總銷售收入，凈利潤。月份出報(bào)表時(shí)，集團(tuán)財(cái)務(wù)部的合并報(bào)表應(yīng)該確保這個(gè)架構(gòu)的達(dá)成。6. 由預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)桿杠及股東權(quán)益報(bào)酬率，計(jì)算全公司加權(quán)平均資金成本率。7. 參考各一級(jí)利潤中心所在城市及其發(fā)展?fàn)顩r訂出各一級(jí)利潤中心的使用資金報(bào)酬率，經(jīng)過驗(yàn)算后，應(yīng)該符合總部的總資產(chǎn)報(bào)酬率目標(biāo)8. 董事長帶領(lǐng)策略發(fā)展部及總裁訂立年度戰(zhàn)略及總裁的平衡計(jì)

28、分卡指標(biāo)9. 將使用資金回報(bào)率、凈利潤及績效指標(biāo)架構(gòu)圖的標(biāo)準(zhǔn)值分配給各一級(jí)利潤中心總經(jīng)理10. 將分解給各利潤中心總經(jīng)理11. 各一級(jí)利潤中心總經(jīng)理展開對(duì)收入、成本、費(fèi)用、利潤的預(yù)計(jì)，并驗(yàn)算使用資金回報(bào)率12. 各一級(jí)利潤中心將收入、成本及績效指標(biāo)架構(gòu)圖的標(biāo)準(zhǔn)值、分解給二級(jí)利潤中心的生產(chǎn)廠長及營銷總監(jiān)13. 各一級(jí)利潤中心總經(jīng)理會(huì)同總部總裁及董事長決定下年度生產(chǎn)廠的轉(zhuǎn)撥價(jià)格分配給二級(jí)利潤中心14. 各二級(jí)利潤中心展開收入、成本、利潤的預(yù)算15. 各二級(jí)利潤中心將分解的收入及成本及績效指標(biāo)架構(gòu)圖的標(biāo)準(zhǔn)值、經(jīng)過對(duì)二級(jí)利潤中心平衡計(jì)分卡指標(biāo)作動(dòng)因分析的三級(jí)利潤中心應(yīng)該承擔(dān)的平衡計(jì)分卡指標(biāo)分解給各三級(jí)

29、利潤中心16. 各三級(jí)利潤中心展開對(duì)成本收入的預(yù)算17. 總部各職能部門依據(jù)總部戰(zhàn)略展開工作計(jì)劃，編定工作計(jì)劃及人力資源需求，驗(yàn)算符合各利潤中心所給予的費(fèi)用總數(shù)。4、成本對(duì)話的機(jī)制、定義成本對(duì)話機(jī)制是非利潤中心的職能部門對(duì)利潤中心服務(wù)所發(fā)生的成本依誰受益誰承擔(dān)的原則分?jǐn)偨o利潤中心承擔(dān)，但授予利潤中心與發(fā)生成本的職能部門談定分?jǐn)倲?shù)額的一種成本控制方式。、分?jǐn)偟脑瓌t誰受益誰承擔(dān)，原則上以該職能單位在月份中的所有類別成本的合計(jì)作為分子除以該職能部門在該月的所有人時(shí)作為分?jǐn)偟幕締蝺r(jià)，時(shí)數(shù)則以該部門所人員主張的服務(wù)小時(shí)合計(jì)。、公式該職能單位在月份中的所有類別成本的合計(jì) / 該職能部門在該月的所有人時(shí)。

30、5、版本說明本利潤中心績效手冊(cè)為試行版，通過四個(gè)月在新鄭、江蘇分子公司的利潤中心項(xiàng)目試行中逐步完善修訂后產(chǎn)生正式版后，在白象集團(tuán)面上推行。 白象集團(tuán)利潤中心項(xiàng)目小組 2010-8-13附表：附表一：一級(jí)利潤中心（分公司總經(jīng)理）績效指標(biāo)月報(bào)表一級(jí)利潤中心(總經(jīng)理）績效月報(bào)表分公司 年 月 單位序號(hào)內(nèi)容單位計(jì)算公式預(yù)算或標(biāo)準(zhǔn)本月實(shí)際累計(jì)年移動(dòng)總額1員工人數(shù)人 生產(chǎn)員工人數(shù)人 生產(chǎn)工人人數(shù)人 殘工人數(shù)人 營銷員工人數(shù)人 管理人員人數(shù)人2營銷邊際貢獻(xiàn)元取自二級(jí)銷售報(bào)表3主營業(yè)務(wù)稅金及附加元4生產(chǎn)邊際貢獻(xiàn)元取自二級(jí)生產(chǎn)報(bào)表5邊際貢獻(xiàn)合計(jì)元2346人均邊際貢獻(xiàn)元/人5/17變動(dòng)成本率%來自三級(jí)生產(chǎn)報(bào)表8營

31、銷利潤（分公司可控利潤）元取自二級(jí)銷售報(bào)表9生產(chǎn)利潤（分公司可控利潤）元取自二級(jí)生產(chǎn)報(bào)表10調(diào)撥運(yùn)費(fèi)元11分公司財(cái)務(wù)費(fèi)用元12超定額流動(dòng)資金利息元13對(duì)話未分?jǐn)傞g接銷售費(fèi)用元14對(duì)話未分?jǐn)傞g接管理費(fèi)用元15分?jǐn)偧瘓F(tuán)對(duì)話費(fèi)用元 管理費(fèi)用元 財(cái)務(wù)費(fèi)用元16分公司可控利潤合計(jì)元8910111213141517廣告費(fèi)元18退稅收入元19折扣稅金元20投資收益元21以前年度損益調(diào)整元22所得稅元23分公司凈利潤元1617181920212224凈利潤率%23/29人均凈利潤元23/125使用資金平均余額元 營運(yùn)資金元 應(yīng)收帳款平均余額元 存貨平均余額元 原材料平均余額元 產(chǎn)成品平均余額元 固定資產(chǎn)凈值元

32、26使用資金報(bào)酬率16/2527銷售數(shù)量噸28核心產(chǎn)品銷售量噸29產(chǎn)品銷售收入元30核心產(chǎn)品收入元31間接營銷費(fèi)用下降率取自二級(jí)銷售報(bào)表32應(yīng)付帳款平均余額元33主營業(yè)務(wù)成本元34應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率天360天/(29/應(yīng)收帳款平均余額)35存貨周轉(zhuǎn)率天360天/(33/存貨平均余額)36應(yīng)付周轉(zhuǎn)率天360天(33/32)37資金占用期間天34+35-3638固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率29/固定資產(chǎn)凈值39銷售成長率年移動(dòng)數(shù)比表中分公司可控利潤減去分公司財(cái)務(wù)費(fèi)用減去分?jǐn)偧瘓F(tuán)對(duì)話費(fèi)用為普會(huì)損益表中分公司可控利潤附表二：二三級(jí)利潤中心（營銷高級(jí)經(jīng)理/銷售經(jīng)理）績效指標(biāo)月報(bào)表二( )、三( )級(jí)利潤中心(營銷高級(jí)經(jīng)理

33、/銷售經(jīng)理)績效指標(biāo)月報(bào)表分公司 年 月 單位：元序號(hào)內(nèi)容單位計(jì)算公式預(yù)算或標(biāo)準(zhǔn)本月實(shí)際累計(jì)年移動(dòng)總額1營銷人員人數(shù)人2銷售數(shù)量噸3產(chǎn)品銷售收入元4人均收入元3/15產(chǎn)品轉(zhuǎn)移成本元6直接銷售費(fèi)用元 運(yùn)費(fèi)元 宣傳費(fèi)元7直接銷售費(fèi)用比率6/38邊際貢獻(xiàn)元3-5-69邊際貢獻(xiàn)率8/310人均邊際貢獻(xiàn)元8/111核心產(chǎn)品銷售量噸12核心產(chǎn)品收入元13核心產(chǎn)品銷售完成率實(shí)際與預(yù)算比14核心產(chǎn)品轉(zhuǎn)移成本元15核心產(chǎn)品直接銷售費(fèi)用元 運(yùn)費(fèi)元 宣傳費(fèi)元16核心產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)元12-14-1517核心產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)率16/1218間接銷售費(fèi)用元 人力費(fèi)用元 辦公費(fèi)用元 差旅交際元 設(shè)備使用元 市場調(diào)研元 專項(xiàng)費(fèi)用元 物耗元 外協(xié)加工元19間接銷售費(fèi)用下降率實(shí)際與預(yù)算比20銷售費(fèi)用合計(jì)元6+1821銷售費(fèi)用比率20/322營業(yè)外收益元23分?jǐn)?/p>