稅務(wù)會計(jì)與稅務(wù)籌劃(第3版)課后習(xí)題答案Word版

1、稅務(wù)會計(jì)與稅收籌劃習(xí)題答案第二章 答案四、計(jì)算題1.(1)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=480*150+(50+60)*300+120000+14*450*(1+10%)*17%+(69000+1130/1.13)*13%=72000+33000+120000+6390*17%+9100=231930*17%+9100=39428.1+9100=48528.1(元)（2）當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=15200*(1-25%)+13600+800*7%+6870=11400+13600+56+6870=31926(元)（3）本月應(yīng)納增值稅=48528.1-31926=16602.1(元)2. （1）當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)

2、項(xiàng)稅額=1700+5100+（15000+15000*6%）*17%=1700+5100+2703=9503（2）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=23400/1.17*17%+234/1.17*17%*5+2340/1.17*17%+35100/1.17*17%=3400+170+340+5100=9010（3）應(yīng)繳納增值稅=9010-9503=-4933.（1）當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=17000+120=17120元（2）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=120+2340/1.17*17%+120000*17%=120+340+20400=20860元（3）本月應(yīng)納增值稅=20860-17120+104000/1.04*4%*5

3、0%=5740元4.（1）不能免征和抵扣稅額=（40-20*3/4）*(17%-13%)=1萬元（2）計(jì)算應(yīng)納稅額全部進(jìn)項(xiàng)稅額=17+1.7+0.91+0.88=20.49（萬元）銷項(xiàng)稅額=71.1717%+6017%=11.22(萬元)應(yīng)納稅額=11.22-（20.49-1）-2=-10.27（萬元）（3）計(jì)算企業(yè)免抵退稅總額免抵退稅額=（40-20*3/4）13%=3.25（萬元）（4）比大小確定當(dāng)期應(yīng)退和應(yīng)抵免的稅款11.273.25；應(yīng)退稅款3.25萬元當(dāng)期免抵稅額=免抵退稅額-退稅額=0下期留抵稅額=10.27-3.25=7.02（萬元）五、分錄題1. 會計(jì)分錄：（1）借：應(yīng)收賬款

4、2340 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 2000 000 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 340 000 借：主營業(yè)務(wù)成本 1600 000 貸:庫存商品 1600 000 借：銀行存款 2320 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 20 000 貸：應(yīng)收賬款 2340 000（2）借：應(yīng)收賬款 585 000（紅字） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 500 000（紅字） 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 85 000（紅字）（3）根據(jù)增值稅暫行條例規(guī)定：先開發(fā)票的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為開具發(fā)票的當(dāng)天。增值稅銷項(xiàng)稅額為：10017%=17萬元。借：銀行存款 300 000 應(yīng)收賬款 870 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000 00

5、0 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 170 000（4）銷售增值稅轉(zhuǎn)型前購進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。應(yīng)交增值稅=10.4/(1+4%)50%=0.2萬元借：固定資產(chǎn)清理 320 000累計(jì)折舊 180 000 貸：固定資產(chǎn) 500 000 借：銀行存款 104 000 貸：固定資產(chǎn) 104 000 借：固定資產(chǎn)清理 2 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 2 000借：營業(yè)外支出 218 000 貸：固定資產(chǎn)清理 218 000（5）根據(jù)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定，只有專門用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目等的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，才不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，其他混用的固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額均可以抵

6、扣。可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=8.5+107%=9.2萬元借：固定資產(chǎn) 613 000 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 92 000貸：銀行存款 705 000（6）根據(jù)增值稅暫行條例規(guī)定，符合條件的代墊運(yùn)費(fèi)可以不作為價(jià)外費(fèi)用繳納增值稅。 借：應(yīng)收賬款 732 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 600 000 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 102 000 銀行存款 30 000 借：主營業(yè)務(wù)成本 450 000 貸：庫存商品 450 000（7）月末，增值稅計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額=34-8.5+17+10.2=52.7萬元 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=30+9.2=39.2萬元 按照適用稅率應(yīng)繳納增值稅=52.7-39.2=

7、13.5萬元簡易辦法征稅應(yīng)納增值稅=0.2萬元借：應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 135 000 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 2 000 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)未交增值稅 137 0002.（1）借：長期股權(quán)投資-其他股權(quán)投資 234 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 200 000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 34 000 借:主營業(yè)務(wù)成本 180 000 貸：庫存商品 180 000 （2）借：長期股權(quán)投資-其他股權(quán)投資 250 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 200 000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 34 000 銀行存款 16 000 借: 主營業(yè)務(wù)成本 180 000 貸：庫存商品 180 000 （3）借：長期股權(quán)投

8、資-其他股權(quán)投資 224 000 銀行存款 10 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 200 000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34 000借:主營業(yè)務(wù)成本 180 000 貸：庫存商品 180 000六籌劃題1.提示:運(yùn)用價(jià)格折讓臨界點(diǎn),計(jì)算臨界點(diǎn)價(jià)格,比較后決策.2.A企業(yè)采取經(jīng)銷方式：應(yīng)納增值稅=50021017%-5012503%-1600=17850-1875-1600=14375(元)收益額=500210-501250-14375=105000-62500-14375=28125A企業(yè)采取來料加工方式:應(yīng)納增值稅=4100017%-1600=6970-1600=5370（元）收益額=

9、41000-5370=35630（元）來料加工方式少交增值稅9005元，多獲得收益7505元。對于B企業(yè)來說：采取經(jīng)銷方式：應(yīng)納增值稅=5012503%=1875（元）貨物成本=500210(1+17%)=122850(元)采取來料加工方式：應(yīng)納增值稅=0貨物成本=50125041000(1+17%)=110 470(元)來料加工方式下，B企業(yè)的加工貨物的成本降低12380元，增值稅少交1875元。四、計(jì)算題1. (1)進(jìn)口原材料應(yīng)納關(guān)稅=(120+8+10+13)10%=15110%=15.1(萬元)進(jìn)口原材料應(yīng)納增值稅=(151+15.1)17%=28.237(萬元)(2)進(jìn)口機(jī)器設(shè)備應(yīng)納

10、關(guān)稅=(60+3+6+2)10%=7110%=7.1(萬元)進(jìn)口機(jī)器設(shè)備應(yīng)納增值稅=(71+7.1)17%=13.28(萬元)(3)本月銷項(xiàng)稅額=340+11.7/1.1717%+10(2000/100)17%=375.7(萬元)允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=28.237+13.28+51+（12+4）7%+17=110.64(萬元)應(yīng)納增值稅=375.7-110.64=265.05(萬元)(4)本月應(yīng)納消費(fèi)稅=(2000+11.7/1.17+102000/100)12%=221012%=265.2(萬元)2.（1）甲公司提貨時(shí)，應(yīng)組價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅并由乙公司代收代繳消費(fèi)稅材料成本=10000+20000+

11、300(1-7%)=30279（元）加工及輔料費(fèi)=8000（元）提貨時(shí)應(yīng)被代收代繳消費(fèi)稅=(30279+8000)(1-30%)30%=16405.29(元)（2）甲公司進(jìn)項(xiàng)稅=1700+3400+3007%+800017%+8007%=6537（元）甲公司銷項(xiàng)稅=100000(1+17%)17%=14529.91(元)應(yīng)繳納的增值稅=14529.91-6537=7992.91（元）（3）甲公司銷售香水應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=100000(1+17%)30%-16405.2970%=25641.03-11483.7=14157.33（元）（4）乙公司應(yīng)代收代繳甲公司消費(fèi)稅16405.29元.乙公司受托

12、加工收入應(yīng)繳納增值稅=800017%-200=1160（元）3.小汽車進(jìn)口環(huán)節(jié)組成計(jì)稅價(jià)格=（10*40+10+5+3）*（1+25%）/(1-5%)=522.5/0.95=550萬元小汽車進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=550*5%=27.5萬元小汽車進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=550*17%=93.5萬元 卷煙進(jìn)口環(huán)節(jié)組成計(jì)稅價(jià)格=150*（1+20%）+100*150/10000/（1-56%）=412.5萬元卷煙進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=412.5*56%+100*150/10000=232.5萬元卷煙進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=412.5*17%=70.13萬元 銷項(xiàng)稅額893.6/1.1717100017108.8170278.8

13、萬元 允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額93.5+1*7%70.13163.7萬元應(yīng)納增值稅278.8163.7115.1萬元，應(yīng)交消費(fèi)稅=0 五、分錄題1.應(yīng)納消費(fèi)稅額=70020%=140（元） 應(yīng)納增值稅額=70017%=119（元）借：應(yīng)收賬款 819 貸：其他業(yè)務(wù)收入 700 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 119借：營業(yè)稅金及附加 140 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 1402.（1）發(fā)出材料時(shí)： 借：委托加工物資 55 000 貸：原材料 55 000 （2）支付加工費(fèi)和增值稅時(shí)： 借：委托加工物資 20 000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3 400貸：銀行存款 23 400 （3）支付代扣代繳消費(fèi)稅時(shí)

14、： 代扣代繳消費(fèi)稅=(55000+20000)(1-30%)30%=32143（元） 提回后直接銷售的，將加工環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅計(jì)入成本借：委托加工物資 32 143 貸：銀行存款 32 143提回后用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的，已納消費(fèi)稅計(jì)入”應(yīng)交稅費(fèi)”借：應(yīng)交稅費(fèi)-消費(fèi)稅 32 143貸：銀行存款 32 143 （4）提回后直接銷售的情況下，煙絲入庫時(shí)： 借：庫存商品 107 143 貸：委托加工物資 107 143 煙絲銷售時(shí)，不再繳納消費(fèi)稅。提回后用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的情況下，煙絲入庫時(shí)： 借：庫存商品 75 000 貸：委托加工物資 75 000六籌劃題1.方案一：委托加工成酒精，然后由本廠生產(chǎn)成白酒

15、。該酒廠以價(jià)值250萬元的原材料委托A廠加工成酒精，加工費(fèi)支出150萬元，加工后的酒精運(yùn)回本廠后，再由本廠生產(chǎn)成白酒，需支付人工及其他費(fèi)用100萬元。A.代收代繳消費(fèi)稅為：組稅價(jià)格=(250+150)(l-5)=421.05萬元消費(fèi)稅421.05521.05（萬元）B.白酒在委托加工環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅不得抵扣，銷售后，應(yīng)交消費(fèi)稅為：100020+100*2*0.5300（萬元）C.稅后利潤(所得稅25):(1000-250-150-21.05-100-300)(1-25%)178.9575134.21（萬元）方案二：委托A廠直接加工成白酒，收回后直接銷售。該酒廠將價(jià)值250萬元的原材料交A廠加工

16、成白酒，需支付加工費(fèi)250萬元。產(chǎn)品運(yùn)回后仍以1000萬元的價(jià)格銷售。A.代收代繳的消費(fèi)稅為：(250+250+100*2*0.5)(l-20)20+100*2*0.5=250萬元B.由于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品直接對外銷售，不必再繳消費(fèi)稅。稅后利潤如下：(1000-250-250-250)(l25)25075187.5（萬元）方案三：由該廠自己完成白酒的生產(chǎn)過程。由本廠生產(chǎn)，需支付人工費(fèi)及其他費(fèi)用250萬元。應(yīng)繳消費(fèi)稅100020+100*2*0.5300萬元稅后利潤=(1000-250-250-300)(1-25)20075150（萬元）通過計(jì)算可知，方案二最優(yōu)。第四章 答案四、計(jì)算題1.吸收存

17、款、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)收入、出納長款免營業(yè)稅營業(yè)稅（2005+5020403020）5365518.25萬元2. 營業(yè)稅（220400+100）*20%+（120150600764+10）562020+960*5%124+48=172萬元3. 營業(yè)稅=（200+50+30+2+3）*5%+20*20%=285*5%+20*20%=14.25+4=18.25萬元增值稅=18/（1+3%）*2%=0.35萬元 4. 營業(yè)稅=（200-50）*3%+（180+220-100）*5%=4.5+15=19.5萬元 5.（1）該公司應(yīng)納承包工程營業(yè)稅=(4000+500+100-1000-200-30)3%=101.

18、1（萬元）該公司應(yīng)代扣代繳B公司營業(yè)稅=(1000+200+30)3%=36.9（萬元）（2）該公司的自建自用行為不用繳營業(yè)稅，自建自售則按建筑業(yè)、銷售不動產(chǎn)行為各征一道營業(yè)稅。 建筑業(yè)營業(yè)稅需要組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算：=300050%(1+20%)(1-3%)3%=55.67（萬元）銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅=24005%=120（萬元）（3）銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅包括預(yù)售房屋的預(yù)售款：=(3000+2000)5%=250（萬元）（4）運(yùn)輸業(yè)營業(yè)稅=2003%+(300-150)3%=10.5銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸取得收入繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。該公司共繳納營業(yè)稅：101.1+55.67+120+250+10.5=

19、537.27（萬元）代扣代繳營業(yè)稅36.9萬元。五、分錄題1. （1）支付上月稅款時(shí)。借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅 48 000貸：銀行存款 48 000（2）月末計(jì)算應(yīng)交營業(yè)稅時(shí)。商品房銷售、配套設(shè)施銷售，因?qū)黉N售不動產(chǎn)，應(yīng)按5%的稅率計(jì)算營業(yè)稅。=(1100000+260000)5%=68000（元）代建工程結(jié)算收入，因?qū)俳ㄖI(yè)，應(yīng)按3%稅率計(jì)算營業(yè)稅。=2000003%=6000（元）兩項(xiàng)合計(jì)應(yīng)納營業(yè)稅=68000+6000=74000（元）借：主營稅金及附加 74 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅 74 0002（1）取得第一筆租金時(shí)。借：銀行存款 30 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入-經(jīng)營租賃

20、收入 10 000 預(yù)收賬款 20 000（2）計(jì)提當(dāng)月營業(yè)稅時(shí)。借：營業(yè)稅金及附加-經(jīng)營租賃支出 500 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅 500（3）繳納當(dāng)月營業(yè)稅時(shí)。借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅 500 貸：銀行存款 500六籌劃題1. 提示如下：A公司本應(yīng)該以土地和房屋出資1800萬元，若占40%股份，則另一投資方必須出資2700萬元，注冊資本為4500萬元。這樣，因被投資的B公司是房地產(chǎn)企業(yè)，不能免征A公司就投資土地和房屋繳納的流轉(zhuǎn)稅，但可以減少現(xiàn)金流出400萬元。因土地和房屋有各自價(jià)格，籌劃時(shí)可將總收入在土地和房屋間做適當(dāng)分配，分別簽合同，降低增值稅額，減少納稅。2. 提示如下:方案1.簽一個(gè)

21、房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同，直接轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)。按照9000萬元繳納營業(yè)稅,城建稅,教育費(fèi)附加,印花稅補(bǔ)交契稅,交土地增值稅,交企業(yè)所得稅,代扣個(gè)人所得稅方案2:簽一個(gè)代收拆遷款的合同，簽一個(gè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的合同。按照(9000-3*1669.8)繳納營業(yè)稅,城建稅,教育費(fèi)附加,印花稅補(bǔ)交契稅,交土地增值稅,交企業(yè)所得稅,代扣個(gè)人所得稅方案3：直接轉(zhuǎn)讓100%的股權(quán)。免營業(yè)稅、城建稅，教育費(fèi)附加，土地增值稅交印花稅,補(bǔ)交契稅，交企業(yè)所得稅,代扣個(gè)人所得稅方案4：以房地產(chǎn)進(jìn)行投資,與買方共同成立一個(gè)新企業(yè),然后再轉(zhuǎn)讓在新企業(yè)中的股權(quán)。免營業(yè)稅、城建稅，教育費(fèi)附加，土地增值稅交納股權(quán)轉(zhuǎn)讓的印花稅補(bǔ)交契稅，交納企業(yè)所得

22、稅，代扣個(gè)人所得稅與方案三不同的是,還可以用原來企業(yè)的名字從事活動.第五章 答案四、計(jì)算題1. 第一步，確定收入總額為貨幣與實(shí)物之和2200+100=2300（萬元）第二步，確定扣除項(xiàng)目金額：支付地價(jià)款800萬元房地產(chǎn)開發(fā)成本700萬元開發(fā)費(fèi)用=50+(800+700)5%=125（萬元）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金中：營業(yè)稅23005%=115（萬元）城建稅和教育費(fèi)附加：115(7%+3%)=11.5（萬元）加扣費(fèi)用：(800+700)20%=300（萬元）扣除費(fèi)用總計(jì)=800+700+125+115+11.5+300=2051.5（萬元）第三步，確定增值額：2300-2051.5=248.5（萬

23、元）第四步，確定增長率：248.52051.5=12.11%增長率低于20%的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，免稅。2. 土地款=4750+250=5000萬元，住宅樓和寫字樓土地成本各2500萬元住宅樓：收入=20 000萬元營業(yè)稅=20 000*5%=1000萬元，城建稅及附加=1000*（7%+3%）=100萬元允許扣除金額=2500+3000+(300+5500*5%)+1100+5500*20% =2500+3000+575+1100+1100=8275萬元增值額=20 000-8275=11725萬元增長率=11725/8275=141.69%，適用稅率50%,扣除率15%住宅樓應(yīng)交土地增值稅=11

24、725*50%-8275*15%=5862.5-1241.25=4621.25萬元 寫字樓：收入=30 000萬元營業(yè)稅=30 000*5%=1500萬元，城建稅及附加=1500*（7%+3%）=150萬元允許扣除金額=2500+4000+6500*10%+1650+6500*20% =2500+4000+650+1650+1300=10100萬元增值額=30 000-10100=19900萬元增值率=19900/10100=197%，適用稅率50%，扣除率15%寫字樓應(yīng)納土地增值稅=19900*50%-10100*15%=9950-1515=8435萬元 3.先判斷進(jìn)口貨物完稅價(jià)格為CIF成

25、交價(jià)格-進(jìn)口后裝配調(diào)試費(fèi)完稅價(jià)格=600-30=570（萬元）關(guān)稅=57010%=57（萬元）納稅人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納書之日起15日內(nèi)完稅，該公司應(yīng)于1月24日前納稅，該公司25日納稅，滯納1天，滯納金為57萬元0.05%=285（元）五、分錄題1. 應(yīng)交關(guān)稅和商品采購成本計(jì)算如下：應(yīng)交關(guān)稅=4 000 00043.8%=1 752 000（元）應(yīng)交消費(fèi)稅=(4 000 000+1 752 000)(1-8%)8%=6 252 1748%=500 174（元）應(yīng)交增值稅=(4 000 000+1 752 000+500 174)17%=6 252 17417%=1 062 870（元）會計(jì)

26、分錄如下：(1)支付國外貨款時(shí):借：物資采購 4 000 000 貸：應(yīng)付賬款 4 000 000(2)應(yīng)交稅金時(shí):借：物資采購 2 252 174 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交關(guān)稅 1 752 000 -應(yīng)交消費(fèi)稅 500 174(3)上繳稅金時(shí):借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1 062 870 -應(yīng)交關(guān)稅 1 752 000 -應(yīng)交消費(fèi)稅 500 174 貸：銀行存款 3 315 044(4)商品驗(yàn)收入庫時(shí):借：庫存商品 6 252 174 貸：物資采購 6 252 174 2.（1）補(bǔ)交出讓金時(shí)。借：無形資產(chǎn) 50 000 貸：銀行存款 50 000 （2）轉(zhuǎn)讓時(shí)計(jì)算應(yīng)交土地增值稅時(shí)。 增

27、值額=2 000 000-50 000-10 000=140 000（元） 增值率=140 00060 000100%=233% 應(yīng)納稅額=140 00060%-60 00035%=63 000（元） 借：銀行存款 200 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅 10 000 -應(yīng)交土地增值稅 63 000 無形資產(chǎn) 50 000 營業(yè)外收入 77 000 （3）上繳土地增值稅及有關(guān)稅金時(shí)。 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅 63 000 -應(yīng)交營業(yè)稅 10 000 貸：銀行存款 73 000六籌劃題1.提示:利用優(yōu)惠政策,將普通住宅的增值額控制在20%以內(nèi).2.提示:利用零部件和整機(jī)的稅率差別籌劃.第

28、六章 答案四、計(jì)算題1.（1）該企業(yè)所得稅前可扣除的銷售費(fèi)用200萬元按稅法規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年稅前扣除的廣告費(fèi)用不能超過銷售營業(yè)收入的15%。廣告費(fèi)限額=300015%=450（萬元），廣告費(fèi)沒有超支，允許扣除100萬元。（2）計(jì)算該企業(yè)所得稅前可扣除的管理費(fèi)用=500-（20-12）-（36-6）-2=460（萬元）按稅法規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)用按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過銷售營業(yè)收入的0.5%；業(yè)務(wù)招待費(fèi)的限額計(jì)算：a.30000.5%=15（萬元）；b.2060%=12（萬元）；可扣除12萬元。按稅法規(guī)定，經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)的費(fèi)用應(yīng)按受益時(shí)間均勻扣除當(dāng)年應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用的房租=36萬24個(gè)

29、月4個(gè)月=6（萬元）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬元屬于稅法不認(rèn)可的支出（3）計(jì)算該企業(yè)計(jì)入計(jì)稅所得的投資收益為0國庫券利息收入免繳企業(yè)所得稅居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)的投資收益屬于免稅收入不認(rèn)可權(quán)益法計(jì)算的投資損失15萬元（4）企業(yè)間經(jīng)營性違約罰款可扣除。計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=3000-1500-12-200-460-10.5=817.5（萬元）（5）計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納的所得稅額=817.525%=204.38（萬元）（6）應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=204.38-190（預(yù)交）=14.38（萬元）2. （1）該企業(yè)的會計(jì)利潤總額企業(yè)賬面利潤=2000+10+1.7+60+10+2-1000-500-300-50

30、-40-43.7=150（萬元）（2）該企業(yè)對收入的納稅調(diào)整額2萬元國債利息屬于免稅收入（3）廣告費(fèi)的納稅調(diào)整額：廣告費(fèi)限額=（2000+10）15%=301.5（萬元）廣告費(fèi)超支=400-301.5=98.5（萬元），調(diào)增應(yīng)納稅所得額=98.5萬元招待費(fèi)、三新費(fèi)用的納稅調(diào)整額：招待費(fèi)限額的計(jì)算：8060%=48萬元，（2000+10）0.5%=10.05萬元招待費(fèi)限額10.05萬元，超支69.95萬元三新費(fèi)用加扣：7050%=35萬元合計(jì)調(diào)增管理費(fèi)用=69.95-35=34.95萬元營業(yè)外支出調(diào)整額：捐贈限額=15012%=18萬元，故20萬元的公益捐贈中允許扣除的是18萬元，直接捐贈10萬

31、元不允許扣除；行政罰款2不允許扣除。調(diào)增營業(yè)外支出14萬元。（4）應(yīng)納稅所得額=150-2+98.5+34.95+14=295.45萬元應(yīng)納所得稅=295.4525%=73.86萬元 3.招待費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)100*60%=60萬元，9600*0.5%=48萬元，超支100-48=52萬元廣告費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)=9600*15%=1440萬元，大于500萬元，允許全額扣除研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除=60*50%=30萬元接受捐贈調(diào)整所得額=（50+8.5）=58.5萬元允許捐贈支出=1000*12%=120萬元，實(shí)際捐200萬元，調(diào)整所得額=200-120=80萬元 允許三費(fèi)額=300*(14%+2%+2.5%)=300*

32、18.5%=55.5萬元三費(fèi)實(shí)際額=50+6+8=64萬元，超標(biāo)準(zhǔn)=64-55.5=8.5萬元應(yīng)納稅所得額=1000+52-30+58.5+80+8.5=147萬元企業(yè)所得稅=147*25%=36.75萬元4. 會計(jì)利潤=800-200-20-40-45-50+60-5=500萬元管理費(fèi)用調(diào)整：投資者生活費(fèi)用不得稅前扣除，調(diào)增10萬元；業(yè)務(wù)招待費(fèi)=10*60%=6萬元，800*0.5%=4萬元，允許抵扣4萬元，調(diào)增6萬元研究開發(fā)費(fèi)允許加扣50%，即20*50%=10萬元，調(diào)減所得額10萬元。財(cái)務(wù)費(fèi)用調(diào)整：10-50*10%=5萬元，調(diào)整所得額5萬元。營業(yè)外支出調(diào)整：允許捐贈額=500*12%=

33、60萬元，實(shí)際公益性捐贈2萬元，允許扣除，不用調(diào)整；直接捐贈1萬元，不允許扣除，調(diào)增所得額1萬元。營業(yè)外收入調(diào)整: 收入=7+7*20%=8.4萬元，調(diào)增所得額=8.4-7=1.4萬元全年應(yīng)納稅所得額=500+10+6-10+5+1+1.4=513.4萬元應(yīng)納所得稅=513.4*25%=13.35萬元五、分錄題1. （1）2010年當(dāng)期應(yīng)交所得稅會計(jì)折舊=300萬元，稅法折舊150萬元，調(diào)增所得額=150萬元應(yīng)納稅所得額=3000+150+500-120050%+250+100-300=3400（萬元）應(yīng)交所得稅=340025%=850（萬元）借：所得稅費(fèi)用 850 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 8

34、50 （2）2010年度遞延所得稅固定資產(chǎn)期末賬面價(jià)值1200萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)1350萬元，形成可抵扣暫時(shí)性差異150萬元；存貨計(jì)提減值準(zhǔn)備，形成可抵扣暫時(shí)性差異100萬元。交易性金融資產(chǎn)，計(jì)稅基礎(chǔ)1500萬元,賬面價(jià)值1800萬元,形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異300萬元.遞延所得稅資產(chǎn)期末余額=(150+100)25%=62.5（萬元）遞延所得稅資產(chǎn)期初余額=20萬元遞延所得稅資產(chǎn)增加額=62.5-20=42.5萬元遞延所得稅負(fù)債期末余額=30025%=75（萬元）遞延所得稅負(fù)債期初余額=25萬元遞延所得稅負(fù)債增加額=75-25=50萬元遞延所得稅=50-42.57.5（萬元）借：遞延所得稅資產(chǎn) 42

35、.5 所得稅費(fèi)用 7.5貸：遞延所得稅負(fù)債 50（3）利潤表中應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用=850+7.5=857.5（萬元）2. （1）計(jì)算應(yīng)繳所得稅，并編制會計(jì)分錄：罰款不允許稅前扣除，調(diào)整所得額10萬元。招待費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)：50*60%=30萬元，5000*5=25萬元，允許扣除25萬元，調(diào)增所得額25萬元。廣告費(fèi)=5000*15%=750萬元，實(shí)際600萬元，允許全部扣除。公益性捐贈=300*12%=36萬元，實(shí)際捐贈56萬元，允許扣除36萬元，調(diào)增所得額20萬元。研究開發(fā)費(fèi)加扣70*50%=35萬元商譽(yù)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除，調(diào)整所得額20萬元，形成可抵扣暫時(shí)性差異。交易性金融資產(chǎn)允許稅前扣

36、除1200萬元，調(diào)增所得額200萬元，形成可抵扣暫時(shí)性差異。估計(jì)負(fù)債允許稅前扣除30萬元，調(diào)整所得額60萬元，形成可抵扣暫時(shí)性差異。應(yīng)納稅所得額=300+10+25+20-35+20+200+60=600萬元應(yīng)交所得稅=600*25%=150萬元借：所得稅費(fèi)用 150萬元 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 150萬元（2）計(jì)算出遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，并編制會計(jì)分錄；遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=180*25%=45萬元遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額=60萬元遞延所得稅資產(chǎn)期末減期初后的增加額=45-60=-15萬元遞延所得稅負(fù)債期末余額=0*25%=0萬元遞延所得稅負(fù)債期初余額=25萬元遞延所得稅負(fù)債期

37、末減期初后的增加額=0-25=-25萬元遞延所得稅=-25-（-15）-10（萬元）借：遞延所得稅負(fù)債 25萬元貸：遞延所得稅資產(chǎn) 15萬元 所得稅費(fèi)用 10萬元（3）計(jì)算出利潤表中的所得稅費(fèi)用應(yīng)填報(bào)的數(shù)額。所得稅費(fèi)用=150-10=140萬元六籌劃題1. 方案1：該項(xiàng)租賃業(yè)務(wù)按照稅法規(guī)定應(yīng)該繳納增值稅。由于該公司為增值稅一般納稅人，因此，適用稅率為17%，該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)納稅額為：應(yīng)納增值稅=1800（1+17%）17%-170=91.54（萬元）應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加=91.54（7%+3%）=9.154（萬元）應(yīng)納印花稅=18000.005%=0.09(萬元)A公司總獲利=1800-1170-

38、91.54-9.154-0.09=529.22（萬元） 方案2：該項(xiàng)租賃業(yè)務(wù)按照稅法規(guī)定應(yīng)該繳納營業(yè)稅，稅率為5%。收回殘值=1170122=195（萬元）應(yīng)納營業(yè)稅=（1600+195-1170）5%=31.25（萬元）應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加=31.25（7%+3%）=3.125（萬元）應(yīng)納印花稅=16000.03%=0.48（萬元）A公司總獲利=1600-1170-31.25-3.125-0.48+300=695.145（萬元）顯然，方案2比方案1多獲利，應(yīng)該選擇方案2。第七章 答案四、計(jì)算題1. （1）住房補(bǔ)貼2000元應(yīng)并入工資薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。每月應(yīng)稅工資所得=8500+200

39、0+5000=15500（元）工資應(yīng)納個(gè)人所得稅=（15400-3500）25%-10056個(gè)月=19956=11970（元）；年終獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅：2400012=2000，10%的稅率，速算扣除數(shù)105元；應(yīng)納稅額=2400010%-105=2295（元）（2）省政府頒發(fā)的科技獎(jiǎng)10000，免征個(gè)人所得稅。（3）2008年10月9日后的利息，免稅；存款利息應(yīng)納個(gè)人所得稅=10005%=50（元）（4）除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個(gè)人投資者，以企業(yè)資金為本人購買住房的支出，視為企業(yè)對個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。被投資單位為其購買汽車應(yīng)納

40、個(gè)人所得稅=20萬20%=4（萬元）2. 工資納稅（10 0003500）20555745元年終獎(jiǎng)納稅：120 000/12=10 000元，稅率20%納稅=120 000*25%-1005=28 995元出場費(fèi)應(yīng)納稅所得額50 000（120）40 000元允許捐贈3040 0003012 000元，大于實(shí)際捐贈10 000元允許稅前扣除額10 000元，扣除后應(yīng)納稅所得額40 00010 00030 000元，適用稅率30%，扣除數(shù)2000元出場費(fèi)納稅30 0003020009 0002 0007 0002008年10月9日后，儲蓄存款利息，免稅。利息納稅8 000201600元3. 單位組織演出屬于工薪所得，工薪納稅=（10000+6000-3500）25%-1005=2120元演出勞務(wù)：應(yīng)納稅所得額=30 000（1-20%）=24 000，稅率3