托收承付的核算課件

1、托收承付的核算課件 二、托收承付的核算 （一）概念 托收承付是根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)合同由收款人發(fā)貨后委托銀行 向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算 方式。 （二）基本規(guī)定 1、適用范圍 收付款單位必須是異地間的國(guó)有企業(yè)、供銷(xiāo)合作社 以及經(jīng)營(yíng)管理較好，并經(jīng)開(kāi)戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所 有制工業(yè)企業(yè)。 2、托收款項(xiàng)性質(zhì) 必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng) 的款項(xiàng) 托收承付的核算課件 3、收付款單位使用托收承付結(jié)算必須簽有符合經(jīng) 濟(jì)合同法的購(gòu)銷(xiāo)合同，并在合同上訂明使用托 收承付結(jié)算方式。 4、收款人辦理托收，必須具有商品確已發(fā)運(yùn)的證件。 5、金額起點(diǎn) 每筆1萬(wàn)元，新華書(shū)店系統(tǒng)每筆為1千元

2、。 6、款項(xiàng)劃回方式有郵寄和電報(bào)兩種。 托收承付的核算課件 7、托收憑證必須記載事項(xiàng) （1）表明“托收”的字樣； （2）確定的金額； （3）付款人名稱(chēng)及帳號(hào)； （4）收款人名稱(chēng)及帳號(hào)； （5）付款人開(kāi)戶行名稱(chēng)； （6）收款人開(kāi)戶行名稱(chēng)； （7）托收附寄單證張數(shù)或冊(cè)數(shù)； （8）合同名稱(chēng)、號(hào)碼； （9）委托日期； （10）收款人簽章。 托收承付的核算課件 8、承付方式 分為驗(yàn)單付款和驗(yàn)貨付款兩種。 9、承付期 驗(yàn)單付款為3天，從付款人開(kāi)戶行發(fā)出承付通 知的次日算起（承付期內(nèi)遇法定休假日順延）；驗(yàn)貨 付款為10天（從運(yùn)輸部門(mén)向付款人發(fā)出提貨通知的次 日算起） 不論何種承付方式，付款人均可提前付款。

3、10、逾期付款的界定 付款人在承付期滿日銀行營(yíng)業(yè)終了時(shí)，如無(wú)足 夠資金支付其不足部分，即為逾期未付款項(xiàng)，按逾期 付款處理。 托收承付的核算課件 11、逾期付款天數(shù)的計(jì)算 從承付期滿日算起，承付期滿的次日遇法定休假日， 逾期付款天數(shù)計(jì)算應(yīng)順延，但以后遇法定休假日則應(yīng)照算 逾期天數(shù) 12、逾期付款賠償金的計(jì)算 賠償金=逾期付款金額X逾期天數(shù)X0.5 逾期付款賠償金實(shí)行定期扣付，每月計(jì)算一次，于次 月3日內(nèi)單獨(dú)劃給收款人，在月內(nèi)有部分付款的，其賠償 金隨同部分支付的款項(xiàng)劃給收款人，對(duì)尚未支付的款項(xiàng)， 月終再計(jì)算賠償金，于次月3日內(nèi)劃給收款人。 托收承付的核算課件 13、扣款期限 3個(gè)月（從承付期滿日

4、算起）。 扣款期滿時(shí)，銀行應(yīng)于次日通知付款人將有關(guān) 交易單證在2日內(nèi)退回銀行，對(duì)付款人逾期不退回單 證的，開(kāi)戶行應(yīng)自發(fā)出通知的第3日起，按照該筆尚 未付清欠款的金額，每天處以萬(wàn)分之五但不低于50元 的罰款，并暫停付款人向外辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，直到退回 單證時(shí)止。 14、拒絕付款 分部分拒付和全部拒付，付款人拒絕付款應(yīng)填 寫(xiě)“拒絕付款理由書(shū)“并簽章，銀行應(yīng)負(fù)責(zé)審查拒付 理由并簽署意見(jiàn)。 托收承付的核算課件 （三）托收承付的核算 1、收款人開(kāi)戶行受理托收承付 示意圖 （1）收款人提交一式五聯(lián)郵劃托收憑證（一聯(lián)回單；二 聯(lián)貸方憑證；三聯(lián)借方憑證；四聯(lián)收帳通知；五聯(lián)承付通 知）或一式五聯(lián)電劃托收憑證（一聯(lián)回

5、單；二聯(lián)貸方憑證； 三聯(lián)借方憑證；四聯(lián)發(fā)電依據(jù)；五聯(lián)承付通知）。 收款人應(yīng)在第二聯(lián)托收憑證上簽章。 （2）收款人開(kāi)戶行審查處理 審查時(shí)間不得超過(guò)次日 第一聯(lián)托收憑證加蓋業(yè)務(wù)公章后退給收款人 據(jù)第二聯(lián)托收憑證登記發(fā)出托收結(jié)算憑證登記簿后專(zhuān)夾 保管，將第三、四、五聯(lián)托收憑證（均在第三聯(lián)加蓋帶有 聯(lián)行行號(hào)的結(jié)算專(zhuān)用章）連同交易單證，一并寄交付款人 開(kāi)戶行。 托收承付的核算課件 2、付款人開(kāi)戶行 示意圖 （1）收到并審查憑證，通知付款人付款 付款人是否在本行開(kāi)戶？所附單證的張數(shù)是否與憑 證的記載相符？ 在憑證上填注收到日期和承付期，及時(shí)通知付款人 據(jù)第三、四聯(lián)托收憑證逐筆登記定期代收結(jié)算憑 證登記簿，

6、專(zhuān)夾保管三、四聯(lián)，五聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)公 章連同交易單證交付款人。 托收承付的核算課件 （2）正常付款 承付期滿，于次日上午劃款 借：吸收存款活期存款 貸：聯(lián)行往帳 轉(zhuǎn)帳后，在登記簿上填注轉(zhuǎn)帳日期，在第四聯(lián)填注支付日 期后，隨同聯(lián)行報(bào)單寄交收款人開(kāi)戶行或據(jù)第四聯(lián)向收款 人開(kāi)戶行拍發(fā)電報(bào)。 （3）提前付款 在托收憑證和登記簿備注欄分別注明“提前付款”字樣， 其他手續(xù)與正常付款同。 托收承付的核算課件 （4）多付款 付款人填制四聯(lián)“多承付理由書(shū)”（以拒 絕付款理由書(shū)改用）提交開(kāi)戶行，開(kāi)戶行在托收 憑證和登記簿備注欄注明多承付的金額，以第二 聯(lián)多承付理由書(shū)代借方憑證，第三聯(lián)托收憑證作 附件，分錄同上。 轉(zhuǎn)帳

7、后，將第一聯(lián)多承付理由書(shū)加蓋轉(zhuǎn)訖 章作支款通知交給付款人，第三、四聯(lián)和第四托 收憑證隨同聯(lián)行報(bào)單一并寄收款人開(kāi)戶行。 托收承付的核算課件 （5）逾期付款 付款人開(kāi)戶行在托收憑證和登記簿備注欄分別注明 “逾期付款”字樣或注銷(xiāo)登記簿另登記“到期未收登記 簿”，并填制三聯(lián)“托收承付結(jié)算到期未收通知書(shū)”，將 第一、二聯(lián)通知書(shū)寄收款人開(kāi)戶行，第三聯(lián)通知書(shū)留存。 以后扣款及扣收賠償金時(shí)填制特種轉(zhuǎn)帳憑證辦理劃款。 （6）部分付款 郵劃的填制特種轉(zhuǎn)帳借、貸方憑證各二聯(lián)，電劃的填 制二聯(lián)特種轉(zhuǎn)帳借方憑證，并注明原托收號(hào)碼及金額，辦 理轉(zhuǎn)帳。分錄同上。 托收承付的核算課件 （7）全部拒付 付款人填具四聯(lián)全部拒絕付

8、款理由書(shū)，連同有關(guān)拒 付證明、第五聯(lián)托收憑證及所附單證送交開(kāi)戶行。 會(huì)計(jì)部門(mén)審查拒付理由 經(jīng)審無(wú)誤，將第一聯(lián)拒付理由書(shū)加蓋業(yè)務(wù)公章作為 回單退還付款人，將第二聯(lián)連同第三聯(lián)托收憑證 一并留存?zhèn)洳?，將第三、四?lián)連同有關(guān)拒付證明 和第四、五聯(lián)托收憑證及單證一并寄收款人開(kāi)戶 行。 托收承付的核算課件 （8）部分拒付 付款人填具四聯(lián)部分拒絕付款理由書(shū)，連同有關(guān)拒付證 明、拒 付部分商品清單送交開(kāi)戶行。開(kāi)戶行審查無(wú)誤后， 在托收憑證和登記簿備注欄注明“部分拒付“字樣及部 分拒付金額。以第二聯(lián)拒付理由書(shū)代借方憑證，第三聯(lián) 托收憑證作借方憑證附件，辦理轉(zhuǎn)帳。分錄同上。 轉(zhuǎn)帳后，將第一聯(lián)拒付理由書(shū)加蓋轉(zhuǎn)訖章作支

9、款通知交 給付 款人，將第三、四聯(lián)和第四聯(lián)托收憑證連同拒付部 分的商品清單和有關(guān)證明，隨同聯(lián)行報(bào)單一并寄收款人 開(kāi)戶行。 托收承付的核算課件 3、收款人開(kāi)戶行收到款項(xiàng) 示意圖 收到聯(lián)行報(bào)單，抽出留存的第二聯(lián)憑證，與第四聯(lián) 進(jìn)行核對(duì)， 無(wú)誤后，在第二聯(lián)上填注轉(zhuǎn)帳日期，以第二聯(lián)作貸 方憑證， 借：聯(lián)行來(lái)帳 或借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：吸收存款活期存款 轉(zhuǎn)帳后，將第四聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章作收帳通知 交給收款人，并銷(xiāo)記登記簿。 作業(yè)： 托收承付的核算課件 收款行 付款行 收款人 付款人 申請(qǐng) 簽退回單 處理憑證、記登記簿 寄遞憑證或拍發(fā)電報(bào) 處理憑證、登記 簿 通知承付 承付或拒付 付款等處理手續(xù) 劃款 收款

10、等手續(xù) 通知收賬 為第一階段：托收；為第二階段：通知承付； 為第三階段：付款；為第四階段：通知收賬。 托收承付的核算課件 收款行 付款行 收款人 付款人 申請(qǐng) 簽退回單 處理憑證、記登記簿 寄遞憑證或拍發(fā)電報(bào) 處理憑證、登記 簿 通知承付 承付或拒付 付款等處理手續(xù) 劃款 收款等手續(xù) 通知收賬 為第一階段：托收；為第二階段：通知承付； 為第三階段：付款；為第四階段：通知收賬。 托收承付的核算課件 收款行 付款行 收款人 付款人 申請(qǐng) 簽退回單 處理憑證、記登記簿 寄遞憑證或拍發(fā)電報(bào) 處理憑證、登記 簿 通知承付 承付或拒付 付款等處理手續(xù) 劃款 收款等手續(xù) 通知收賬 為第一階段：托收；為第二階段：通知承付； 為第三階段：付款；為第四階段：通知收賬。 托收承付的核算課件 托收承付習(xí)題 1、計(jì)算題 長(zhǎng)沙先鋒實(shí)業(yè)公司于1998年月日到