企業(yè)會計制度的相關規(guī)定

1、 企業(yè)會計制度（會計科目和會計報表） 一、總說明(一)本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計電算化。企業(yè)不應當隨意打亂重編。某些會計科目之間留有空號，供增設會計科目之用。(二)企業(yè)應按本制度的規(guī)定，設置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統(tǒng)一的財務會計報告的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增設、減少或合并某些會計科目。明細科目的設置，除本制度已有規(guī)定者外，在不違反統(tǒng)一會計核算要求的前提下，企業(yè)可以根據(jù)需要自行確定。(三)對于會計科目名稱，企業(yè)可以根據(jù)本企業(yè)的具體情況，在不違背會計科目使用原則的基礎上，確定適合于本企業(yè)的會計科目

2、名稱。(四)企業(yè)在填制會計憑證、登記賬簿時，應當填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應當只填科目編號，不填科目名稱。(五)企業(yè)應按照企業(yè)財務會計報告條例的規(guī)定，根據(jù)本制度有關財務會計報告的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法的要求，對外提供真實、完整的財務會計報告。企業(yè)不得違反規(guī)定，隨意改變財務會計報告的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的財務會計報告有關數(shù)據(jù)的會計口徑。(六)企業(yè)年度財務會計報告，至少應當包括本制度規(guī)定的會計報表、會計報表附注的內(nèi)容，需要編制財務情況說明書的企業(yè)，還應當包括財務情況說明書；半年度財務會計報告，應當包括會計報表和會計報表

3、附注中有關重大事項的說明，會計報表至少應當包括資產(chǎn)負債表、利潤表；季度、月度財務會計報告通常僅指會計報表，會計報表至少應當包括資產(chǎn)負債表和利潤表。法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度另有規(guī)定的，從其規(guī)定。年度和半年度財務會計報告；至少應當反映兩個年度或者相關兩個期間的比較數(shù)據(jù)。(七)年度財務會計報告應當符合本制度的規(guī)定，做到內(nèi)容真實完整，說明清晰，便于理解。半年度中期財務會計報告在不違背會計核算一般原則、以及不影響財務會計報告使用者正確理解和運用所提供的會計信息的前提下，可以適當簡化。半年度中期財務會計報告批準報出前發(fā)生的資產(chǎn)負債表日后事項、或有事項等，除特別重大事項外，可不作調(diào)整或披露；月度、

4、季度財務會計報告，除特別重大的事項外，可不提供會計報表附注。(八)接受財務會計報告的單位，在企業(yè)財務會計報告未正式對外披露前，應當對其內(nèi)容保密。二、會計科目名稱和編號 順序號 編 號 名 稱一、資產(chǎn)類1 1001 現(xiàn)金2 1002 銀行存款3 1009 其他貨幣資金100901 外埠存款100902 銀行本票100903 銀行匯票100904 信用卡100905 信用證保證金100906 存出投資款4 1101 短期投資110101 股票110102 債券110103 基金110110 其他5 1102 短期投資跌價準備6 1111 應收票據(jù)7 1121 應收股利8 1122 應收利息9 11

5、31 應收賬款10 1133 其他應收款11 1141 壞賬準備12 1151 預付賬款13 1161 應收補貼款14 1201 物資采購15 1211 原材料16 1221 包裝物17 1231 低值易耗品18 1232 材料成本差異19 1241 自制半成品20 1243 庫存商品21 1244 商品進銷差價22 1251 委托加工物資23 1261 委托代銷商品24 1271 受托代銷商品25 1281 存貨跌價準備26 1291 分期收款發(fā)出商品27 1301 待攤費用28 1401 長期股權投資140101 股票投資140102 其他股權投資29 1402 長期債權投資140201

6、債券投資140202 其他債權投資30 1421 長期投資減值準備31 1431 委托貸款143101 本金143102 利息143103 減值準備32 1501 固定資產(chǎn)33 1502 累計折舊34 1505 固定資產(chǎn)減值準備35 1601 工程物資160101 專用材料160102 專用設備160103 預付大型設備款160104 為生產(chǎn)準備的工具及器具36 1603 在建工程37 1605 在建工程減值準備38 1701 固定資產(chǎn)清理39 1801 無形資產(chǎn)40 1805 無形資產(chǎn)減值準備41 1815 未確認融資費用42 1901 長期待攤費用43 1911 待處理財產(chǎn)損溢191101

7、 待處理流動資產(chǎn)損溢191102 待處理固定資產(chǎn)損溢二、負債類44 2101 短期借款45 2111 應付票據(jù)46 2121 應付賬款47 2131 預收賬款48 2141 代銷商品款49 2151 應付工資50 2153 應付福利費51 2161 應付股利52 2171 應交稅金217101 應交增值稅21710101 進項稅額21710102 已交稅金21710103 轉出未交增值稅21710104 減免稅款21710105 銷項稅額21710106 出口退稅21710107 進項稅額轉出21710108 出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額21710109 轉出多交增值稅21710110 未交增值稅

8、217102 應交營業(yè)稅217103 應交消費稅217104 應交資源稅217105 應交所得稅217106 應交土地增值稅217107 應交城市維護建設稅217108 應交房產(chǎn)稅217109 應交土地使用稅217110 應交車船使用稅217111 應交個人所得稅53 2176 其他應交款54 2181 其他應付款55 2191 預提費用56 2201 待轉資產(chǎn)價值57 2211 預計負債58 2301 長期借款59 2311 應付債券231101 債券面值231102 債券溢價231103 債券折價231104 應計利息60 2321 長期應付款61 2331 專項應付款62 2341 遞延

9、稅款三、所有者權益類63 3101 實收資本(或股本)64 3103 已歸還投資65 3111 資本公積311101 資本(或股本)溢價311102 接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備311103 接受現(xiàn)金捐贈311104 股權投資準備311105 撥款轉入311106 外幣資本折算差額311107 其他資本公積66 3121 盈余公積312101 法定盈余公積312102 任意盈余公積312103 法定公益金312104 儲備基金312105 企業(yè)發(fā)展基金312106 利潤歸還投資67 3131 本年利潤68 3141 利潤分配314101 其他轉入314102 提取法定盈余公積314103 提取法定公

10、益金314104 提取儲備基金314105 提取企業(yè)發(fā)展基金314106 提取職工獎勵及福利基金314107 利潤歸還投資314108 應付優(yōu)先股股利314109 提取任意盈余公積314110 應付普通股股利314111 轉作資本(或股本)的普通股股利314115 未分配利潤四、成本類69 4101 生產(chǎn)成本410101 基本生產(chǎn)成本410102 輔助生產(chǎn)成本70 4105 制造費用71 4107 勞務成本五、損益類72 5101 主營業(yè)務收入73 5102 其他業(yè)務收入74 5201 投資收益75 5203 補貼收入76 5301 營業(yè)外收入77 5401 主營業(yè)務成本78 5402 主營業(yè)

11、務稅金及附加79 5405 其他業(yè)務支出80 5501 營業(yè)費用81 5502 管理費用82 5503 財務費用83 5601 營業(yè)外支出84 5701 所得稅85 5801 以前年度損益調(diào)整三、會計科目使用說明(一)資產(chǎn)類科目1001 現(xiàn) 金一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。企業(yè)內(nèi)部周轉使用的備用金，在“其他應收款”科目核算，或單獨設置“備用金”科目核算，不在本科目核算。二、企業(yè)應當嚴格按照國家有關現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，超過庫存現(xiàn)金限額的部分應當及時交存銀行，并嚴格按照本制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項收支業(yè)務。三、現(xiàn)金收支的主要賬務處理如下：(一)從銀行提取現(xiàn)金，根據(jù)支票存根所記載的提取金額，借記本科

12、目，貸記“銀行存款”科目；將現(xiàn)金存入銀行，根據(jù)銀行退回的進賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。(二)企業(yè)因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額，借記“其他應收款”等科目，貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費剩余款并結算時，按實際收回的現(xiàn)金，借記本科目，按應報銷的金額，借記“管理費用”等科目，按實際借出的現(xiàn)金，貸記“其他應收款”科目。(三)企業(yè)因其他原因收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關科目；支出現(xiàn)金，借記有關科目，貸記本科目。四、企業(yè)應當設置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應當計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結余

13、數(shù)，并將結余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應當分別以人民幣和各種外幣設置“現(xiàn)金日記賬”進行明細核算。五、每日終了結算現(xiàn)金收支、財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算：屬于現(xiàn)金短缺，應按實際短缺的金額，借記“待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目；屬于現(xiàn)金溢余，按實際溢余的金額，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。待查明原因后作如下處理：(一)如為現(xiàn)金短缺，屬于應由責任人賠償?shù)牟糠?，借記“其他應收款應收現(xiàn)金短缺款(個人)”或“現(xiàn)金”等科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”科目；屬于應由保險公司

14、賠償?shù)牟糠?，借記“其他應收款應收保險賠款”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”科目；屬于無法查明的其他原因，根據(jù)管理權限，經(jīng)批準后處理，借記“管理費用現(xiàn)金短缺”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。(二)如為現(xiàn)金溢余，屬于應支付給有關人員或單位的，應借記“待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“其他應付款應付現(xiàn)金溢余(個人或單位)”科目；屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準后，借記“待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“營業(yè)外收入現(xiàn)金溢余”科目。六、單獨設置“備用金”科目的企業(yè)，由企業(yè)財務部門單獨撥給企業(yè)內(nèi)部各單位周轉使用的備用金，借記“備用金”科目，貸記本

15、科目或“銀行存款”科目。自備用金中支付零星支出，應根據(jù)有關的支出憑單，定期編制備用金報銷清單，財務部門根據(jù)內(nèi)部各單位提供的備用金報銷清單，定期補足備用金，借記“管理費用”等科目，貸記本科目或“銀行存款”科目。除了增加或減少撥入的備用金外，使用或報銷有關備用金支出時不再通過“備用金”科目核算。七、本科目期末借方余額，反映企業(yè)實際持有的庫存現(xiàn)金。1002 銀行存款一、本科目核算企業(yè)存入銀行的各種存款。企業(yè)如有存入其他金融機構的存款，也在本科目核算。企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。二、企業(yè)應當嚴格按照國家有關支付結

16、算辦法，正確地進行銀行存款收支業(yè)務的結算，并按照本制度規(guī)定核算銀行存款的各項收支業(yè)務。三、企業(yè)將款項存入銀行或其他金融機構，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關科目；提取和支出存款時，借記“現(xiàn)金”等有關科目，貸記本科目。四、銀行存款的收款憑證和付款憑證的填制日期和依據(jù)：(一)采用銀行匯票方式。收款單位應當將匯票、解訖通知和進賬單送交銀行，根據(jù)銀行退回的進賬單和有關的原始憑證編制收款憑證；付款單位應在收到銀行簽發(fā)的銀行匯票后，根據(jù)“銀行匯票申請書(存根)”聯(lián)編制付款憑證。如有多余款項或因匯票超過付款期等原因而退款時，應根據(jù)銀行的多余款收賬通知編制收款憑證。(二)采用商業(yè)匯票方式。其中：(1)采用商業(yè)承

17、兌匯票方式的，收款單位將要到期的商業(yè)承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收款憑證，一并送交銀行辦理轉賬，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證；付款單位在收到銀行的付款通知時，據(jù)以編制付款憑證。(2)采用銀行承兌匯票方式的，收款單位將要到期的銀行承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收款憑證，一并送交銀行辦理轉賬，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證；付款單位在收到銀行的付款通知時，據(jù)以編制付款憑證。收款單位將未到期的商業(yè)匯票向銀行申請貼現(xiàn)時，應按規(guī)定填制貼現(xiàn)憑證，連同匯票一并送交銀行，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證。(三)采用銀行本票方式。收款單位按規(guī)定受理銀行本票后，應將本票連同進賬單送交銀行辦

18、理轉賬，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)和有關原始憑證編制收款憑證；付款單位在填送“銀行本票申請書”并將款項交存銀行，收到銀行簽發(fā)的銀行本票后，根據(jù)申請書存根聯(lián)編制付款憑證。企業(yè)因銀行本票超過付款期限或其他原因要求退款時，在交回本票和填制的進賬單經(jīng)銀行審核蓋章后，根據(jù)進賬單第一聯(lián)編制收款憑證。(四)采用支票方式。收款單位對于收到的支票，應在收到支票的當日填制進賬單連同支票送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)和有關的原始憑證編制收款憑證，或根據(jù)銀行轉來由簽發(fā)人送交銀行支票后，經(jīng)銀行審查蓋章的進賬單第一聯(lián)和有關的原始憑證編制收款憑證；付款單位對于付出的支票，應根據(jù)支票存根和有關原始憑證及時編制付

19、款憑證。(五)采用匯兌結算方式。收款單位對于匯入的款項，應在收到銀行的收賬通知時，據(jù)以編制收款憑證；付款單位對于匯出的款項，應在向銀行辦理匯款后，根據(jù)匯款回單編制付款憑證。(六)采用委托收款結算方式。收款單位對于托收款項，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證；付款單位在收到銀行轉來的委托收款憑證后，根據(jù)委托收款憑證的付款通知和有關的原始憑證，編制付款憑證。如在付款期滿前提前付款，應于通知銀行付款之日，編制付款憑證。如拒絕付款的，不作賬務處理。(七)采用托收承付結算方式。收款單位對于托收款項，根據(jù)銀行的收賬通知和有關的原始憑證，據(jù)以編制收款憑證；付款單位對于承付的款項，應于承付時根據(jù)托收承付結算

20、憑證的承付支款通知和有關發(fā)票賬單等原始憑證，據(jù)以編制付款憑證。如拒絕付款，屬于全部拒付的，不作賬務處理；屬于部分拒付的，付款部分按上述規(guī)定處理，拒付部分不作賬務處理。(八)以現(xiàn)金存入銀行，應根據(jù)銀行蓋章退回的交款回單及時編制現(xiàn)金付款憑證，據(jù)以登記“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”(不再編制銀行存款收款憑證)。向銀行提取現(xiàn)金，根據(jù)支票存根編制銀行存款付款憑證，據(jù)以登記“銀行存款日記賬”和“現(xiàn)金日記賬”(不再編制現(xiàn)金收款憑證)。(九)發(fā)生的存款利息，根據(jù)銀行通知及時編制收款憑證。五、企業(yè)應按開戶銀行和其他金融機構、存款種類等，分別設置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序

21、逐筆登記，每日終了應結出余額?！般y行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月度終了，企業(yè)賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。六、有外幣存款的企業(yè)，應分別以人民幣和各種外幣設置“銀行存款日記賬”進行明細核算。企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務時，應將有關外幣金額折合為人民幣記賬。除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務有關的賬戶，應采用業(yè)務發(fā)生時的匯率，也可以采用業(yè)務發(fā)生當期期初的匯率折合。期末，各種外幣賬戶(包括外幣現(xiàn)金以及以外幣結算的債權和債務)的期末余額，應按期末匯率折合為人民幣。按照期末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間

22、的差額，作為匯兌損益，分別情況處理：(一)籌建期間發(fā)生的匯兌損益，計入長期待攤費用；(二)與購建固定資產(chǎn)有關的外幣專門借款產(chǎn)生的匯兌損益，按借款費用的處理原則處理；(三)除上述情況外，匯兌損益均計入當期財務費用。因銀行結售、購入外匯或不同外幣兌換而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價與折合匯率之間的差額，計入當期財務費用。七、企業(yè)應加強對銀行存款的管理，并定期對銀行存款進行檢查，如果有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機構的款項已經(jīng)部分不能收回，或者全部不能收回的，例如，吸收存款的單位已宣告破產(chǎn)，其破產(chǎn)財產(chǎn)不足以清償?shù)牟糠?，或者全部不能清償?shù)?，應當作為當期損失，沖減銀行存款，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記本科目。

23、八、本科目期末借方余額，反映企業(yè)實際存在銀行或其他金融機構的款項。1009 其他貨幣資金一、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣資金。二、外埠存款，是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。企業(yè)將款項委托當?shù)劂y行匯往采購地開立專戶時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到采購員交來供應單位發(fā)票賬單等報銷憑證時，借記“物資采購”或“原材料”、“庫存商品”、“應交稅金應交增值稅(進項稅額)”等科目，貸記本科目。將多余的外埠存款轉回當?shù)劂y行時，根據(jù)銀行的收賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。三、

24、銀行匯票存款，是指企業(yè)為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項。企業(yè)在填送“銀行匯票申請書”并將款項交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)使用銀行匯票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關憑證，借記“物資采購”或“原材料”、“庫存商品”、“應交稅金應交增值稅(進項稅額)”等科目，貸記本科目；如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項，根據(jù)開戶行轉來的銀行匯票第四聯(lián)(多余款收賬通知)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、銀行本票存款，是指企業(yè)為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項。企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請書”并將款項交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退

25、回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)使用銀行本票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關憑證，借記“物資采購”或“原材料”、“庫存商品”、“應交稅金應交增值稅(進項稅額)”等科目，貸記本科目。因本票超過付款期等原因而要求退款時，應當填制進賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。五、信用卡存款，是指企業(yè)為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行的款項。企業(yè)應按規(guī)定填制申請表，連同支票和有關資料一并送交發(fā)卡銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)用信用卡購物或支付有關費用，借記有關科目，貸記本科目。企業(yè)信用卡在使

26、用過程中，需要向其賬戶續(xù)存資金的，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。六、信用證保證金存款，是指企業(yè)為取得信用證按規(guī)定存入銀行的保證金。企業(yè)向銀行申請開立信用證，應按規(guī)定向銀行提交開證申請書、信用證申請人承諾書和購銷合同。企業(yè)向銀行交納保證金，根據(jù)銀行退回的進賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。根據(jù)開證行交來的信用證來單通知書及有關單據(jù)列明的金額，借記“物資采購”或“原材料”、“庫存商品”、“應交稅金應交增值稅(進項稅額)”等科目，貸記本科目和“銀行存款”科目。七、存出投資款，是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進行短期投資的現(xiàn)金。企業(yè)向證券公司劃出資金時，應按實際劃出的金額，借記本科目，貸記

27、“銀行存款”科目；購買股票、債券等時，按實際發(fā)生的金額，借記“短期投資”科目，貸記本科目。八、本科目應設置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”、“存出投資款”等明細科目，并按外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或本票、信用證的收款單位等設置明細賬。有信用卡業(yè)務的企業(yè)應當在“信用卡”明細科目中按開出信用卡的銀行和信用卡種類設置明細賬。九、企業(yè)應加強其他貨幣資金的管理，及時辦理結算，對于逾期尚未辦理結算的銀行匯票、銀行本票等，應按規(guī)定及時轉回，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。企業(yè)應嚴格按照本制度規(guī)定核算其他貨幣資金的各項收支業(yè)務。十、本科目期末借方余額，反映企業(yè)實際持有

28、的其他貨幣資金。1101 短期投資一、本科目核算企業(yè)購入能隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過1年(含1年)的投資。包括各種股票、債券、基金等。企業(yè)購入不能隨時變現(xiàn)或不準備隨時變現(xiàn)的投資，在“長期股權投資”、“長期債權投資”科目核算，不在本科目核算。二、企業(yè)的短期投資應在取得時，按照取得時的投資成本入賬。投資成本是指企業(yè)取得各種股票、債券、基金時實際支付的價款，或者放棄非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值等。企業(yè)購入的各種股票、債券、基金等，實際支付的價款中包含已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，應單獨核算，不構成投資成本。具體按以下方法確定：(一)以現(xiàn)金購入的短期投資，按實際支付的全部價款

29、，包括稅金、手續(xù)費等相關費用，作為投資成本。但實際支付的價款中包含已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利、或已到付息期但尚未領取的債券利息，應當單獨核算，不構成短期投資成本。已存入證券公司但尚未進行短期投資的現(xiàn)金，先作為其他貨幣資金處理，待實際投資時，按實際支付的價款或實際支付的價款減去已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，作為短期投資成本。(二)投資者投入的短期投資，按投資各方確認的價值，作為短期投資成本。(三)企業(yè)接受債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務方式取得的短期投資，或以應收債權換入的短期投資，按照應收債權的賬面價值加上應支付的相關稅費，作為短期投資成本。如果所接受的短期投資中包含已

30、宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領取的債券利息，按照應收債權的賬面價值減去應收股利或應收利息，加上應支付的相關稅費后的金額，作為短期投資成本，應收股利或應收利息單獨核算。涉及補價的，按照以下規(guī)定確定受讓的短期投資的實際成本：1.收到補價的，按照應收債權的賬面價值減去補價，加上應支付的相關稅費，作為短期投資成本；2.支付補價的，按照應收債權的賬面價值加上應支付的補價和應支付的相關稅費，作為短期投資成本。(四)以非貨幣性交易換入的短期投資，按照換出資產(chǎn)的賬面價值加上應支付的相關稅費，作為短期投資成本。涉及補價的，按照以下規(guī)定確定換入短期投資成本：1.收到補價的，按照換出資產(chǎn)的賬面價值加

31、上應確認的收益和應支付的相關稅費，減去補價后的余額，作為短期投資成本；2.支付補價的，按照換出資產(chǎn)的賬面價值加上應支付的相關稅費和補價，作為短期投資成本。非貨幣性交易，是指交易雙方以非貨幣性資產(chǎn)進行的交換(包括股權換股權，但不包括企業(yè)合并中所涉及的非貨幣性交易)。這種交換不涉及或只涉及少量的貨幣性資產(chǎn)。貨幣性資產(chǎn)，是指持有的現(xiàn)金及將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、應收賬款和應收票據(jù)以及準備持有至到期的債券投資等。非貨幣性資產(chǎn)，是指貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，包括存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權投資以及不準備持有至到期的債券投資等。在確定涉及補價的交易是否作為非貨幣性交易時，收到補價的企業(yè)

32、，應按收到的補價占換出資產(chǎn)公允價值的比例等于或低于25%確定；支付補價的企業(yè)，應按支付的補價占換出資產(chǎn)公允價值加上支付的補價之和的比例等于或低于25%確定。其計算公式如下：收到補價的企業(yè)：收到的補價換出資產(chǎn)公允價值25%支付補價的企業(yè)：支付的補價(支付的補價+換出資產(chǎn)公允價值)25%三、短期投資持有期間所收到的股利、利息等收益，不確認投資收益，作為沖減投資成本處理。出售短期投資所獲得的價款，減去短期投資的賬面價值以及未收到的已計入應收項目的股利、利息等后的余額，作為投資收益或損失，計入當期損益。四、短期投資的主要賬務處理如下：(一)企業(yè)購入的各種股票、債券、基金等作為短期投資的，按照實際支付的

33、價款，借記本科目(股票、債券、基金)，貸記“銀行存款”、“其他貨幣資金”等科目。如實際支付的價款中包含已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領取的債券利息，應單獨核算，企業(yè)應當按照實際支付的價款減去已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領取的債券利息后的金額，借記本科目(股票、債券、基金)，按應領取的現(xiàn)金股利、利息等，借記“應收股利”、“應收利息”科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”、“其他貨幣資金”等科目。(二)投資者投入的短期投資，按照投資各方確認的價值，借記本科目(股票、債券、基金)，貸記“實收資本”等科目。(三)企業(yè)接受的債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務方式取得的短期投資

34、，或以應收債權換入短期投資的，按應收債權的賬面價值加上應支付的相關稅費，借記本科目(股票、債券、基金)，按該項應收債權已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按應收債權的賬面余額，貸記“應收賬款”等科目，按應支付的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目。如果所接受的短期投資中包含已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領取的債券利息，應按應收債權的賬面價值加上應支付的相關稅費，減去應收股利或應收利息后的余額，借記本科目(股票、債券、基金)，按應收股利或應收利息，借記“應收股利”或“應收利息”科目，按該項應收債權已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按應收債權的賬面余額，貸記“應

35、收賬款”等科目，按應支付的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目。涉及補價的，分別情況處理：1.收到補價的，按應收債權的賬面價值減去補價，加上應支付的相關稅費，借記本科目(股票、債券、基金)，按收到的補價，借記“銀行存款”科目，按該項應收債權已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按應收債權的賬面余額，貸記“應收賬款”等科目，按應支付的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目。2.支付補價的，按應收債權的賬面價值加上支付的補價和應支付的相關稅費，借記本科目(股票、債券、基金)，按該項應收債權已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按應收債權的賬面余額，貸記“應收賬款”等科目，按應

36、支付的補價和相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目。如果所接受的短期投資中包含已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領取的債券利息，應在“應收股利”或“應收利息”科目單獨核算。(四)以非貨幣性交易換入的短期投資，應按以下規(guī)定處理：1.不涉及補價的非貨幣性交易換入的短期投資(1)以短期投資換入作為短期投資的股票、債券、基金等，按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應支付的相關稅費，借記本科目(股票、債券、基金)，按換出資產(chǎn)已計提的跌價準備，借記“短期投資跌價準備”科目，按換出資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目(股票、債券、基金)，按應支付的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目。(2)以產(chǎn)成品

37、、庫存商品換入作為短期投資的股票、債券、基金等，按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應支付的相關稅費，借記本科目(股票、債券、基金)，按換出資產(chǎn)已計提的跌價準備，借記“存貨跌價準備”科目，按換出資產(chǎn)的賬面余額，貸記“庫存商品”等科目，按換出資產(chǎn)應支付的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金應交增值稅(銷項稅額)”等科目。(存貨按計劃成本或售價核算的企業(yè)，還應結轉材料成本差異或商品進銷差價，下同)。上述換入的短期投資，如果包含已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領取的債券利息，應按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應支付的相關稅費，減去應收股利或應收利息后的余額，借記本科目(股票、債券、基金)，按應收股利或應

38、收利息，借記“應收股利”或“應收利息”科目，按換出資產(chǎn)已計提的跌價準備，借記“短期投資跌價準備”、“存貨跌價準備”等科目，按換出資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目(股票、債券、基金)、“庫存商品”等科目，按應支付的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目。(3)以固定資產(chǎn)換入作為短期投資的股票、債券、基金等，應按換出固定資產(chǎn)的賬面凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按換出固定資產(chǎn)已提的折舊，借記“累計折舊”科目，按換出固定資產(chǎn)的賬面原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目；按換出固定資產(chǎn)已計提的減值準備，借記“固定資產(chǎn)減值準備”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。按“固定資產(chǎn)清理”科目的余額，借記本科目(股票、債券、

39、基金)，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。因換出固定資產(chǎn)而支付的相關稅費，通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。(4)以無形資產(chǎn)換入作為短期投資的股票、債券、基金等，應按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應支付的相關稅費，借記本科目(股票、債券、基金)，按換出資產(chǎn)已計提的減值準備，借記“無形資產(chǎn)減值準備”科目，按無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記“無形資產(chǎn)”科目，按應支付的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目。(5)以長期投資換入作為短期投資的股票、債券、基金等，應按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應支付的相關稅費，借記本科目(股票、債券、基金)，按換出資產(chǎn)已計提的減值準備，借記“長期投資減值準備”科目，按長期投資的賬面余額，貸記

40、“長期股權投資”、“長期債權投資”科目，按應支付的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目。上述換入的短期投資，如果含有已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領取的債券利息，應單獨核算。2.涉及補價的非貨幣性交易換入的短期投資收到補價時應按如下公式計算應確認的收益：應確認的收益=(1-換出資產(chǎn)賬面價值換出資產(chǎn)公允價值)補價(1)收到補價的企業(yè)以短期投資換入作為短期投資的股票、債券、基金等，按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應確認的收益和應支付的相關稅費，減去補價后的余額，借記本科目(股票、債券、基金)，按換出資產(chǎn)已計提的跌價準備，借記“短期投資跌價準備”科目，按收到的補價，借記“銀行存款”

41、科目，按換出資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目(股票、債券、基金)，按應支付的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目，按應確認的收益，貸記“營業(yè)外收入非貨幣性交易收益”科目。以產(chǎn)成品、庫存商品換入作為短期投資的股票、債券、基金等，按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應確認的收益和應支付的相關稅費，減去補價后的余額，借記本科目(股票、債券、基金)，按換出資產(chǎn)已計提的跌價準備，借記“存貨跌價準備”科目，按收到的補價，借記“銀行存款”科目，按換出資產(chǎn)的賬面余額，貸記“庫存商品”等科目，按換出資產(chǎn)應支付的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金應交增值稅(銷項稅額)”等科目，按應確認的收益，貸記“營業(yè)外收入非貨幣性

42、交易收益”科目。上述換入的短期投資，如果包含已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領取的債券利息，應按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應確認的收益和應支付的相關稅費，減去應收股利或應收利息和補價后的余額，借記本科目(股票、債券、基金)，按應收股利或應收利息，借記“應收股利”或“應收利息”科目，按換出資產(chǎn)已計提的跌價準備，借記“短期投資跌價準備”、“存貨跌價準備”等科目，按收到的補價，借記“銀行存款”科目，按換出資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目(股票、債券、基金)、“庫存商品”等科目，按應支付的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目，按應確認的收益，貸記“營業(yè)外收入非貨幣性交易收益”科目。以固定

43、資產(chǎn)換入作為短期投資的股票、債券、基金等，應按換出固定資產(chǎn)的賬面凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按換出固定資產(chǎn)已提的折舊，借記“累計折舊”科目，按換出固定資產(chǎn)的賬面原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目；按換出固定資產(chǎn)已計提的減值準備，借記“固定資產(chǎn)減值準備”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目；按收到的補價，借記“銀行存款”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目；按應確認的收益，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“營業(yè)外收入非貨幣性交易收益”科目。按“固定資產(chǎn)清理”科目的余額，借記本科目(股票、債券、基金)，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。因換出固定資產(chǎn)而支付的相關稅費，通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。以無形資產(chǎn)換入作為短期投資

44、的股票、債券、基金，應按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應確認的收益和應支付的相關稅費，減去補價后的余額，借記本科目(股票、債券、基金)，按換出資產(chǎn)已計提的減值準備，借記“無形資產(chǎn)減值準備”科目，按收到的補價，借記“銀行存款”科目，按無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記“無形資產(chǎn)”科目，按應支付的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目，按應確認的收益，貸記“營業(yè)外收入非貨幣性交易收益”科目。以長期投資換入作為短期投資的股票、債券、基金等，應按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應確認的收益和應支付的相關稅費，減去補價后的余額，借記本科目(股票、債券、基金)，按換出資產(chǎn)已計提的減值準備，借記“長期投資減值準備”科目，按收到

45、的補價，借記“銀行存款”科目，按長期投資的賬面余額，貸記“長期股權投資”、“長期債權投資”科目，按應支付的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目，按應確認的收益，貸記“營業(yè)外收入非貨幣性交易收益”科目。上述換入的短期投資，如果含有已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領取的債券利息，應單獨核算。(2)支付補價的企業(yè)以短期投資換入作為短期投資的股票、債券、基金等，按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應支付的補價和相關稅費，借記本科目(股票、債券、基金)，按換出資產(chǎn)已計提的跌價準備，借記“短期投資跌價準備”科目，按換出資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目(股票、債券、基金)，按應支付的補價和相關稅費，貸

46、記“銀行存款”、“應交稅金”等科目。以產(chǎn)成品、庫存商品換入作為短期投資的股票、債券、基金等，按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應支付的補價和相關稅費，借記本科目(股票、債券、基金)，按換出資產(chǎn)已計提的跌價準備，借記“存貨跌價準備”科目，按換出資產(chǎn)的賬面余額，貸記“庫存商品”等科目，按換出資產(chǎn)應支付的補價和相關稅費，貸記“應交稅金應交增值稅(銷項稅額)”、“銀行存款”等科目。上述換入的短期投資，如果包含已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領取的債券利息，應按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應支付的補價和相關稅費，減去應收股利或應收利息后的余額，借記本科目(股票、債券、基金)，按應收股利或應收利息，借記“應

47、收股利”或“應收利息”科目，按換出資產(chǎn)已計提的跌價準備，借記“短期投資跌價準備”、“存貨跌價準備”等科目，按換出資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目(股票、債券、基金)、“庫存商品”等科目，按應支付的補價和相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目。以固定資產(chǎn)換入作為短期投資的股票、債券、基金等，應按換出固定資產(chǎn)的賬面凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按換出固定資產(chǎn)已提的折舊，借記“累計折舊”科目，按換出固定資產(chǎn)的賬面原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目；按換出固定資產(chǎn)已計提的減值準備，借記“固定資產(chǎn)減值準備”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目；按應支付的補價，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“銀行存款”科目。按“固

48、定資產(chǎn)清理”科目的余額，借記本科目(股票、債券、基金)，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。因換出固定資產(chǎn)而支付的相關稅費，通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。以無形資產(chǎn)換入作為短期投資的股票、債券、基金，應按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應支付的補價和相關稅費，借記本科目(股票、債券、基金)，按換出資產(chǎn)已計提的減值準備，借記“無形資產(chǎn)減值準備”科目，按無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記“無形資產(chǎn)”科目，按應支付的補價和相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目。以長期投資換入作為短期投資的股票、債券、基金等，應按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應支付的補價和相關稅費，借記本科目(股票、債券、基金)，按換出資產(chǎn)已計提的減值準備，借記

49、“長期投資減值準備”科目，按長期投資的賬面余額，貸記“長期股權投資”、“長期債權投資”科目，按應支付的補價和相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目。上述換入的短期投資，如果 1102 短期投資跌價準備一、本科目核算企業(yè)提取的短期投資跌價準備。二、企業(yè)應當定期或者至少于每年年度終了，對短期投資進行全面檢查，并根據(jù)謹慎性原則的要求，合理地預計各項短期投資可能發(fā)生的損失。短期投資應以成本與市價孰低計量，當市價低于成本時，應當計提短期投資跌價準備。企業(yè)在運用短期投資成本與市價孰低時，可以根據(jù)其具體情況，分別采用按投資總體、投資類別或單項投資計提跌價準備，如果某項短期投資比較重大(如占整個短期投

50、資10%及以上)，應按單項投資為基礎計算并確定計提的跌價準備。三、期末，企業(yè)應將股票、基金、債券等短期投資的市價與其成本進行比較，如市價低于成本的，按其差額，借記“投資收益計提的短期投資跌價準備”科目，貸記本科目；如已計提跌價準備的短期投資的市價以后又恢復，應在已計提的跌價準備的范圍內(nèi)轉回，借記本科目，貸記“投資收益計提的短期投資跌價準備”科目。短期投資跌價準備可按以下公式計算：當期應提取的短期投資跌價準備=當期市價低于成本的金額-本科目的貸方余額當期短期投資市價低于成本的金額大于本科目的貸方余額，按其差額提取跌價準備；如果當期短期投資市價低于成本的金額小于本科目的貸方余額，按其差額沖減已計提

51、的跌價準備；如果當期短期投資市價高于成本，應將本科目的余額全部沖回。四、企業(yè)出售或收回短期投資，或涉及債務重組、非貨幣性交易等，應當同時結轉已計提的跌價準備。五、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計提的短期投資跌價準備。1111 應收票據(jù)一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。二、企業(yè)應在收到開出、承兌的商業(yè)匯票時，按應收票據(jù)的票面價值入賬；帶息應收票據(jù)，應在期末計提利息，計提的利息增加應收票據(jù)的賬面余額。三、應收票據(jù)的主要賬務處理如下：(一)企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等而收到開出、承兌的商業(yè)匯票，按應收票據(jù)的面值，借記本科目，按實現(xiàn)的營

52、業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務收入”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應交稅金應交增值稅(銷項稅額)”科目。(二)企業(yè)收到應收票據(jù)以抵償應收賬款時，按應收票據(jù)面值，借記本科目，貸記“應收賬款”科目。如為帶息應收票據(jù)，應于期末時，按應收票據(jù)的票面價值和確定的利率計算計提利息，計提的利息增加應收票據(jù)的賬面余額，借記本科目，貸記“財務費用”科目。(三)企業(yè)持未到期的應收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應根據(jù)銀行蓋章退回的貼現(xiàn)憑證第四聯(lián)收賬通知，按實際收到的金額(即減去貼現(xiàn)息后的凈額)，借記“銀行存款”科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“財務費用”科目，按應收票據(jù)的票面余額，貸記本科目。如為帶息應收票據(jù)，按實際收到的金額，借記

53、“銀行存款”科目，按應收票據(jù)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“財務費用”科目。貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行賬戶不足支付，申請貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應收票據(jù)、支款通知和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知書時，按所付本息，借記“應收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；如果申請貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時，應按轉作貸款的本息，借記“應收賬款”科目，貸記“短期借款”科目。(四)企業(yè)將持有的應收票據(jù)背書轉讓，以取得所需物資時，按應計入取得物資成本的價值，借記“物資采購”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應交稅金應交增值稅(進

54、項稅額)”科目，按應收票據(jù)的賬面余額，貸記本科目，如有差額，借記或貸記“銀行存款”等科目。如為帶息應收票據(jù)，企業(yè)將持有的應收票據(jù)背書轉讓，以取得所需物資時，按應計入取得物資成本的價值，借記“物資采購”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應交稅金應交增值稅(進項稅額)”科目，按應收票據(jù)的賬面余額，貸記本科目，按尚未計提的利息，貸記“財務費用”科目，按應收或應付的金額，借記或貸記“銀行存款”等科目。(五)應收票據(jù)到期，應分別情況處理：1.收回應收票據(jù)，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應收票據(jù)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“財務費用”科目(末計提利息

55、部分)。2.因付款人無力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、本付票款通知書或拒絕付款證明等，按應收票據(jù)的賬面余額，借記“應收賬款”科目，貸記本科目。3.到期不能收回的帶息應收票據(jù)，轉入“應收賬款”科目核算后，期末不再計提利息，其所包含的利息，在有關備查簿中進行登記，待實際收到時再沖減收到當期的財務費用。四、企業(yè)應當設置“應收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期、票面金額、票面利率、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉讓日、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額、未計提的利息，以及收款日期和收回金額、退票情況等資料，應收票據(jù)到期結清票款或退票

56、后，應當在備查簿內(nèi)逐筆注銷。五、企業(yè)持有的應收票據(jù)不得計提壞賬準備，待到期不能收回的應收票據(jù)轉入應收賬款后，再按規(guī)定計提壞賬準備。但是，如有確鑿證據(jù)表明企業(yè)所持有的未到期應收票據(jù)不能夠收回或收回的可能性不大時，應將其賬面余額轉入應收賬款，并計提相應的壞賬準備。六、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面價值和應計利息。1121 應收股利一、本科目核算企業(yè)因股權投資而應收取的現(xiàn)金股利。企業(yè)應收其他單位的利潤，也在本科目核算。二、企業(yè)購入股票，如實際支付的價款中包含已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利，按實際成本(即實際支付的價款減去已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利)，借記“短期投資”、“長期股權投資”科目，按應領取的現(xiàn)金股利，借記本科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目；收到發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“銀