審計案例研究考試小抄微縮電大題庫版[1]

1、（一）判斷并說明理由題(不論判斷結(jié)果正確與否，均需要說明理由)bs被審計單位保管應(yīng)收票據(jù)的人不應(yīng)該經(jīng)辦有關(guān)會計分錄。答案：對 理由：符合不相容職務(wù)分工的原則。bs被審計單位2002年改變原壞賬準(zhǔn)備核算方法變直接轉(zhuǎn)銷法為備低法，注冊會計師提請其在報表附注中披露會計差錯更正情況。答案：錯 理由：注冊會計師提請其在報表附注中披露核算方法改變對會計信息的影響情況。bs被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表上的現(xiàn)金數(shù)額，應(yīng)以結(jié)賬日的賬面數(shù)額為準(zhǔn)。答案：錯 理由：應(yīng)以結(jié)賬日的期末結(jié)存金額為準(zhǔn)bs被審計單位永續(xù)盤存記錄應(yīng)由存儲部門負(fù)責(zé)。答案：錯 理由：被審計單位永續(xù)盤存記錄應(yīng)由會計部門負(fù)責(zé)。bs被審計單位對存貨實地盤點時，注

2、冊會計師應(yīng)當(dāng)作為盤點小組成員進(jìn)行盤點。答案：錯 理由：被審計單位對存貨實地盤點時應(yīng)主要由內(nèi)部審計人員等參與。bs被審計單位當(dāng)年12月31日收到一張購貨發(fā)票，并記入當(dāng)年12月份賬內(nèi)，而存貨實物卻在次年的1月2日才收到，未包括在年底的盤點范圍內(nèi)，這樣有可能虛減本年的利潤。答案：對 理由：審計人員對銷售成本采用倒擠法，如果購貨發(fā)票入帳，而存貨實物不包括在盤點范圍內(nèi)的話，這批存貨將被當(dāng)成銷售成本。這樣，銷售成本將虛增，利潤虛減。bs被審計單位購貨交易正確截止的關(guān)鍵是交易記錄的借貸雙方必須在同一會計期間入賬。答案：對 理由：這樣可以保證購貨交易及時入帳，實現(xiàn)截止性測試目的。bs被審計單位如果將稅收滯納金

3、、違法經(jīng)營罰款等支出列作違約金，就有可能偷漏所得稅。答案：對 理由：因為按照有關(guān)規(guī)定稅收滯納金、違法經(jīng)營罰款等支出在計算所得稅額時，一律不得從中扣除。cf存放商品的倉儲且應(yīng)相對獨立，限制無關(guān)人員接近，這項控制與商品的“完整性”認(rèn)定有關(guān)。答案：錯 理由：與商品的安全性認(rèn)定有關(guān)ch存貨期末盤點是被審計單位存貨內(nèi)部控制的基本要求，但注冊會計師也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。答案：錯 理由：混淆了會計責(zé)任與審計責(zé)任，因為存貨期末盤點是被審計單位存貨內(nèi)部控制所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。cy出于某種不正常的目的和動機，被審計單位或職員有可能轉(zhuǎn)移、隱匿、挪用、甚至貪污投資收益及營業(yè)外收入。答案：對 理由：轉(zhuǎn)移、隱匿、挪用、甚至貪污

4、投資收益及營業(yè)外收入是達(dá)到不正常的目的所采取的一種手段cy出于某種不正常的目的和動機或工作差錯，被審計單位對報廢的固定資產(chǎn)有可能存在按原值轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出的情況。答案：對 理由：因為被審計單位對報廢的固定資產(chǎn)按原值轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出違反了會計制度的要求。cz籌資與投資循環(huán)的總目標(biāo)是測試該循環(huán)各項余額是否公允表達(dá)。答案：對 理由：這是籌資與投資循環(huán)審計德基本要求cz籌資與投資循環(huán)的特征之一就是審計年內(nèi)籌資與投資循環(huán)的交易數(shù)量較少，而每筆交易的金額通常較大，注冊會計師在對這一環(huán)節(jié)進(jìn)行審計時，可以采用抽樣審計。答案：錯 理由：注冊會計師在對這一環(huán)節(jié)進(jìn)行審計時，一般采用詳細(xì)審計。df當(dāng)發(fā)現(xiàn)記錄的債券利息費用

5、大大超過相應(yīng)的應(yīng)付債券賬戶余額與票面利率成積時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)懷疑應(yīng)付債券被低估。答案：對 理由：因為不論債券是折價發(fā)行、還是溢價發(fā)行，期未計算應(yīng)計的債券利息時，應(yīng)付債券賬戶余額都會大于債券利息費用。dg對各審計項目進(jìn)行審計，按照常規(guī)審計程序，審計人員應(yīng)首先進(jìn)行內(nèi)部控制的符合性測試。答案：對 理由：通過對內(nèi)部控制的符合性測試結(jié)果來決定實質(zhì)性測試的范圍、方法。dg對公司損益類項目的總賬與明細(xì)賬之間進(jìn)行定期的核對是損益形成環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的其中內(nèi)容之一。答案：對 理由：因為通過對公司損益類項目的總賬與明細(xì)賬之間進(jìn)行的定期核對可以查找損益類明細(xì)賬中漏記或錯記的情況。dl對利息支出審計，注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用

6、符合性測試以減少實質(zhì)性測試的工作量。答案：錯 理由：對利息支出一般采用分析性復(fù)核，用借款額與利率相乘計算出利息總額，并與財務(wù)費用的相關(guān)記錄核對，判斷被審計單位是否高估或低估利息支出。dl對利息支出，審計人員應(yīng)當(dāng)運用符合性測試以減少實質(zhì)性測試的工作量。答案：對 理由：符合性測試是為了確定內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行是否有效而實施的審計程序。符合性測試程序可以確定將要執(zhí)行的實質(zhì)性測試程序的性質(zhì)、時間和范圍。如果審計人員如果不運用符合性測試，就必須執(zhí)行全面的實質(zhì)性測試，所以對利息支出進(jìn)行審計時，審計人員應(yīng)當(dāng)運用符合性測試以減少實質(zhì)性測試的工作量。dl對利潤分配的實質(zhì)性測試，應(yīng)依據(jù)“盈余公積”、“應(yīng)付股利”等

7、賬戶記錄，結(jié)合有關(guān)資料進(jìn)行。答案：錯 理由：應(yīng)主要依據(jù)“利潤分配”等賬戶記錄，結(jié)合有關(guān)資料進(jìn)行。dq當(dāng)其它應(yīng)收款明細(xì)賬戶出現(xiàn)大額貨方余額時，注冊會計師應(yīng)建議調(diào)整，這與會計報表的表達(dá)與披露認(rèn)定有關(guān)。答案：對 理由：因為在這種下，需要分析調(diào)整，因此，與會計報表的表達(dá)與披露認(rèn)定有關(guān)dq短期借款相對于長期借款來說，金額通常較小，期限較短，且通常無須抵押，對會計報表的影響也不如長期借款，因此一般無須審查其抵押、擔(dān)保情況。答案：錯 理由：本題錯在“短期借款通常無須抵押”，事實并非如此。dt對投資凈收益的實質(zhì)性測試，主要采用觀察法和計算法。答案：錯 理由：主要采用檢查法和計算法dt當(dāng)投資者交足認(rèn)交的投資款后

8、，企業(yè)的實收資本應(yīng)大于注冊資本。答案：錯 理由：企業(yè)的實收資本應(yīng)等于注冊資本dy對于被審計單位確定無法收回的應(yīng)收賬款，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬轉(zhuǎn)銷后，已沖銷的應(yīng)收賬款應(yīng)在設(shè)置的備查簿中登記，注冊會計師應(yīng)核實。答案：對 理由：cpa應(yīng)認(rèn)真核實作為壞賬處理的應(yīng)收賬款的是否真實、合理，會計處理是否恰當(dāng)。dy對應(yīng)付賬款進(jìn)行函證時，注冊會計師應(yīng)選擇較大金額的債權(quán)人，對金額較小甚至為零的債權(quán)人可不必函證。答案：錯 理由：對金額較小甚至為零的債權(quán)人可減少函證范圍或采用否定式函證，但不能不函證。dy對應(yīng)付賬款進(jìn)行函證，一般采用否定式，并具體說明應(yīng)付金額。答案：錯 理由：對于應(yīng)付賬款一般情況下不予函證，只有在較大風(fēng)險的條

9、件下才進(jìn)行，因此，以肯定式效果較好。dy對于客戶委托金融機構(gòu)代管的投資債券，注冊會計師如無法進(jìn)行實地盤點，則須向代管機構(gòu)進(jìn)行函證。答案：對 理由：代管的投資債券屬于函證的范圍dy對于企業(yè)所擁有的長期投資由內(nèi)部審計人員進(jìn)行定期盤點。答案：錯 理由：按盤點制度規(guī)定，應(yīng)由內(nèi)審人員或不參與投資的其他人員進(jìn)行定期盤點，以檢查是否確為企業(yè)所有。gd固定資產(chǎn)的保險和維護(hù)保養(yǎng)制度不屬于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度。答案：錯 理由：固定資產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)制度屬于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度內(nèi)容之一，而固定資產(chǎn)的保險制度則不屬于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度。gj根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的平衡原理，所有者權(quán)益在數(shù)量上等于企業(yè)的全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債

10、后的余額，如果注冊會計師能夠?qū)ζ髽I(yè)資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行充分的審計，對所有者權(quán)益進(jìn)行單獨審計就沒有必要了。答案：錯 理由：有必要對所有者權(quán)益進(jìn)行單獨審計，因為對所有者權(quán)益不僅要驗證總額正確，還有審計其具體結(jié)構(gòu)與內(nèi)容。jc檢查長期借款的使用是否符合借款合同的規(guī)定，重點是檢查長期借款使用的安全性與盈利性。答案：錯 理由：長期借款的使用只要符合合同的規(guī)定就行，因此，重點是審查其使用的合理性。jg盡管不能發(fā)現(xiàn)被審計單位會計報表中存在的全部錯誤、舞弊和違法行為，注冊會計師仍然有責(zé)任發(fā)現(xiàn)會計報表中的重大錯誤、舞弊和對會計報表有直接影響的重大違反法規(guī)行為。答案：錯 理由：由于審計此時受被審計單位內(nèi)部控制的固有限制，

11、注冊會計師不可能將所有錯誤和舞弊的違反法規(guī)行為揭發(fā)出來，只能作到合理確信的程度，注冊會計師如果未能將會計報表中嚴(yán)重錯誤與舞弊揭露出來應(yīng)負(fù)審計責(zé)任。jl記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納是預(yù)防員工貪污、挪用銷貨款的最有效辦法。答案：錯理由：記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納雖有一定的作用，但不及請顧客將貨款直接匯入公司所指定的銀行賬戶。jl將來料加工的存貨列入盤點范圍，可能導(dǎo)致被審計單位本年利潤虛增。答案：對 理由：結(jié)果應(yīng)當(dāng)是注冊會計師對銷售成本采用倒擠法，將存貨虛增時，銷售成本必然虛減，本年利潤將會虛增js計算短期股票投資，長期股權(quán)投資，期貨等高風(fēng)險投資所占的比例，分析短期投資與長期投資的

12、安全性，與投資的存在或發(fā)生認(rèn)定有關(guān)。 答案：錯 理由：與投資的表達(dá)與披露有關(guān)認(rèn)定有關(guān)jt將提貨單與相關(guān)的銷貨發(fā)票和銷貨賬及應(yīng)收賬款中的分錄進(jìn)行核對，能夠確認(rèn)銷貨業(yè)務(wù)的完整性。答案：對 理由：以上票、單與相關(guān)分錄核對能反映銷售的主要過程。jx進(jìn)行資本公積的實質(zhì)性測試，注冊會計師應(yīng)首先檢查資本公積增減變動的內(nèi)容及其依據(jù)，并查閱相關(guān)會計記錄和原始憑證，主要是確認(rèn)資本公積增減變動的真實性。答案：錯 理由：主要是確認(rèn)資本公積增減變動的合法性與正確性。jz甲注冊會計師審計b公司長期借款業(yè)務(wù)時，為確定“長期借款”賬戶余額的真實性，可以進(jìn)行函證。函證的對象應(yīng)當(dāng)是b公司的主要股東。答案：錯 理由：函證的對象應(yīng)當(dāng)

13、是長期借款的債權(quán)人kj會計師事務(wù)所對任何一個審計委托項目，不論其語文繁簡和規(guī)模大小都應(yīng)該制定審計計劃。答案：對 理由：審計計劃是必要的審計程序，是審計準(zhǔn)備階段的重要環(huán)節(jié)。kj會計報表公布日后獲知審計報告日已經(jīng)存在但尚未發(fā)現(xiàn)的期后事項，如果被審計單位拒絕采取適當(dāng)措施，注冊會計師應(yīng)修改審計報告。答案：錯 理由：應(yīng)通知其董事會并向?qū)υ搯挝挥泄茌牂?quán)的管理機構(gòu)報告，注冊會計師還應(yīng)進(jìn)一步采取通知程序，讓那些信任會計報表的使用者知道，會計報表不再值得信賴。lr利潤分配審計的目標(biāo)是通過對利潤分配順序的審查，確定公司的利潤分配真實性、合規(guī)合法性。答案：錯 理由：是通過對利潤分配順序、內(nèi)容和計算的審查，確定公司的

14、利潤分配真實性、合規(guī)合法性。pd盤點庫存現(xiàn)金時，必須有被審計單位會計主管人員和注冊會計師參加，并由出納員進(jìn)行盤點。答案：錯 理由：必須有被審計單位會計主管人員和出納員參加，注冊會計師監(jiān)督。qd確定壞賬準(zhǔn)備的相關(guān)內(nèi)部控制是否健全、有效不屬于壞賬準(zhǔn)備的審計目標(biāo)。答案：對 理由：內(nèi)部控制是否健全、有效直接決定壞帳準(zhǔn)備的實質(zhì)性審計rb若被審計單位長期投資超過其凈資產(chǎn)的50%，注冊會計師應(yīng)提請被審計單位采用權(quán)益法核算長期投資。答案：錯 理由：若被審計單位長期投資超過其凈資產(chǎn)的50%，注冊會計師應(yīng)檢查其是否已在會計報表的注釋中對此作了披露。rg如果被審計單位采用永續(xù)盤存制，注冊會計師可不必對存貨的計價進(jìn)行

15、實地盤點。答案：錯 理由：不能忽略對存貨計價的審計rg如果被審計單位首次接受審計，審計人員需要對固定資產(chǎn)期初余額進(jìn)行審計，仔細(xì)審查各次固定資產(chǎn)的盤點記錄是最佳的審計方法。答案：錯 理由：仔細(xì)審計自開業(yè)起固定資產(chǎn)和累計折舊帳戶中所有重要的借貸記錄方法最佳。rg如果上期會計報表是由其他會計師事務(wù)所審計的，注冊會計師在審計本期會計報表時對期初余額不負(fù)任何責(zé)任，也無須考慮其對審計意見類型的影響。答案：錯 理由：注冊會計師在審計本期會計報表時對期初余額負(fù)一定審計責(zé)任，應(yīng)該考慮其對審計意見類型的影響rg如果注冊會計師已從被審計單位的開戶銀行獲取了銀行對賬單和所有已付支票清單，該注冊會計師勿需再向該銀行函證

16、。答案：錯 理由：該注冊會計師必需再向該銀行函證，注冊會計師不僅可以了解企業(yè)資產(chǎn)的存在，還可用于發(fā)現(xiàn)企業(yè)未登記的銀行借款。rg如果注冊會計師函證的應(yīng)收賬款無差異，則表明全部的應(yīng)收賬款余額正確。答案：錯 理由：注冊會計師并未對被審計單位所有應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。rq如期初余額對本期會計報表存在重大影響，但無法對其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對本期會計報表發(fā)表無保留帶解釋段類型意見的審計報告。-答案：錯 理由：應(yīng)發(fā)表保留意見的審計報告sc審查長期投資與短期投資在分類上相互劃轉(zhuǎn)的會計處理是否正確時，注冊會計師一般可不考慮的事項是長期投資轉(zhuǎn)化為短期投資的合理性。答案：錯 理由：企業(yè)會計準(zhǔn)則投資

17、第24條規(guī)定：擬處置的長期投資不調(diào)整至短期投資。sc審查企業(yè)的應(yīng)稅利潤時，應(yīng)注意上審查不得扣除項目的列支是否正確。答案：對 理由：由于企業(yè)在確認(rèn)應(yīng)稅利潤時，要在利潤總額即稅前會計利潤的基礎(chǔ)上經(jīng)過一系列的調(diào)整，主要是將計算會計利潤時多扣除的不符合稅法規(guī)定的費用項目予以調(diào)增，因此應(yīng)注意審查不得扣除項目的列支是否正確。sj審計人員向銀行索取資產(chǎn)負(fù)債表日后7天左右的對賬單，其目的是驗證被審計單位有無期后事項的發(fā)生。答案：錯 理由：其目的是驗證被審計單位有無未達(dá)帳項的發(fā)生。sj審計人員通過詢問、觀察、檢查等方法，可以測試營業(yè)外收支業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計與遵守情況。答案：對 理由：符合相關(guān)內(nèi)部控制制度sj

18、審計人員在完成審計工作時與被審計單位管理當(dāng)局要溝通商討審計報告的措辭。答案：錯 理由：溝通僅僅是向管理當(dāng)局告知和解釋審計意見的類型及審計報告措辭，并非商討。sj審計人員在出具審計報告時，應(yīng)將已審計的會計報表作為附件贈送報表使用人。答案：錯 理由：注冊會計師對會計報表只負(fù)審計責(zé)任，因此，已審計會計報表只能附送，而不能作為審計報告附件。sj審計人員分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理報告上為了判斷企業(yè)長期投資業(yè)務(wù)的管理情況，因此屬于符合性測試的內(nèi)容。答案：對 理由：企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理報告屬于投資內(nèi)部控制制度的一部分，因此審計人員分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理報告，因此屬于符合性測試的內(nèi)容。tg通過驗資，不僅要審查驗證企業(yè)資本

19、的真實性，而且要明確企業(yè)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。答案：對 理由：明確企業(yè)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系直接影響投資者的權(quán)利與利益。ty同應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)不同的是，被審計單位其他應(yīng)收款往往數(shù)額不大，因此，注冊會計師可以不函證相關(guān)余額。答案：錯 理由：對于被審計單位重要的有異常的其他應(yīng)收款客戶，注冊會計師要函證。wl為了證實已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)是否均已登記入賬，有效的做法是審查銷售日記帳。答案：錯 理由：證實“已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)”是否均已“登記入賬”，是為了證實是否有漏記的銷售業(yè)務(wù)，所以，應(yīng)從“憑證”和“賬”兩方面入手審查。wl為了保持審計的連續(xù)性和審計結(jié)果的可比性，注冊會計師對同一客戶所進(jìn)行的多年度會計報表審計，應(yīng)使用相同

20、的重要性水平。答案：錯理由：同一客戶客觀環(huán)境不斷變化，年度會計報表審計時，注冊會計師應(yīng)調(diào)整重要性水平。wq為確定“應(yīng)付債券”賬戶期末余額的真實性，注冊會計師可直接向債權(quán)人及債券的承銷人或包銷人進(jìn)行函證。答案：對 理由：對往來帳項的函證主要由注冊會計師親自發(fā)函。yb一般情況下，應(yīng)付賬款不需要函證，其原因是：注冊會計師能夠取得購貨發(fā)票等外部憑證來證實應(yīng)付賬款的余額。yb一般來說，加工產(chǎn)品和儲存完工產(chǎn)品僅與生產(chǎn)循環(huán)有關(guān)，而與其他任何循環(huán)無關(guān)。答案：對 理由：生產(chǎn)循環(huán)所涉及的主要業(yè)務(wù)活動包括：生產(chǎn)產(chǎn)品、儲存產(chǎn)成品等。yb一般而言，按照常規(guī)審計程序，每一個項目的審計都包括符合性測試和實質(zhì)性測試兩個方面。

21、答案：對 理由：這是基本審計程序。ys驗收單是支持資產(chǎn)或費用以及與采購有關(guān)負(fù)債的存在或發(fā)生認(rèn)定的重要憑證。答案：對 理由：驗收單可直接證明相關(guān)資產(chǎn)或采購業(yè)務(wù)的存在ys應(yīng)收賬款詢證函可以由注冊會計師親自寄發(fā)，也可以由被審計單位寄發(fā)。答案：錯 理由：只能由注冊會計師親自寄發(fā)ys應(yīng)收賬款函證的回函應(yīng)當(dāng)直接寄給會計師事務(wù)所。答案：對 理由：應(yīng)收賬款函證的回函直接寄給會計師事務(wù)所，可保證審計證據(jù)的可靠性。yy要驗證本期所得稅費用的計算是否正確，首先查明對本期發(fā)生的時間性差異的計算是否準(zhǔn)確。答案：錯 理由：應(yīng)該是永久性差異的計算是否準(zhǔn)確。yy營業(yè)費用屬于銷售與收款循環(huán)中發(fā)生的費用。答案：對 理由：營業(yè)費用

22、是指企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的費用。yz驗證企業(yè)資本，出具驗資報告，是注冊會計師業(yè)務(wù)范圍的重要內(nèi)容。答案：對 理由：我國注冊會計師法的明文規(guī)定。yz驗資報告不應(yīng)直接送給委托人，還要經(jīng)過有關(guān)部門的審定。答案：錯 理由：驗資報告應(yīng)直接送給委托人，不需經(jīng)過有關(guān)部門的審定yz驗資從性質(zhì)上來看，是注冊會計師的一項服務(wù)業(yè)務(wù)。答案：錯 理由：驗資是注冊會計師的一項審計業(yè)務(wù)。zb在編制審計計劃時，注冊會計師可能有意地規(guī)定計劃的重要性水平高于將用于評價審計結(jié)果的重要性水平。答案：錯理由：注冊會計師可能有意地規(guī)定計劃的重要性水平低于將用于評價審計結(jié)果的重要性水平，這樣可以減少未發(fā)現(xiàn)的錯報與漏報的可能性。zb在被審

23、計單位因重復(fù)付款、付款后退貨及預(yù)付貨款等原因，導(dǎo)致應(yīng)付賬款借方余額過大時，注冊會計師應(yīng)提請被審計單位不做任何調(diào)整，但應(yīng)在財務(wù)情況說明書中說明。答案：錯 理由：注冊會計師不寫財務(wù)情況說明書。zc在籌資與投資循環(huán)中，注冊會計師一般都要索取合同、協(xié)議，這是為了證實籌資與投資業(yè)務(wù)的存在或發(fā)生認(rèn)定。 答案：對 理由：證實籌資與投資業(yè)務(wù)的存在或發(fā)生認(rèn)定時合同、協(xié)議是重要依據(jù)zc注冊會計師對直接和嚴(yán)重影響會計報表的違反法規(guī)行為，應(yīng)當(dāng)在制定和實施審計計劃時予以充分關(guān)注，以合理確信能發(fā)現(xiàn)此類違反法規(guī)行為。答案：對 理由：直接和嚴(yán)重影響會計報表的違反法規(guī)行為直接影響注冊會計師對被審計單位的風(fēng)險評價及相關(guān)審計程序與

24、方法，從而影響審計計劃的制定。zc注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位有錯誤或舞弊的可能性時，應(yīng)對其審計風(fēng)險進(jìn)行評估，以確定是否修改或追加審計程序。答案：錯 理由：注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位有錯誤或舞弊的可能性時，應(yīng)對其重要性進(jìn)行評估，以確定是否修改或追加審計程序。zc注冊會計師應(yīng)對驗資報告的使用后果負(fù)責(zé)。-答案：錯 理由：因為這不是審計責(zé)任。zc注冊會計師如對資產(chǎn)負(fù)債表日至審計報告日獲知的期后事項實施了額外審計程序，可以簽署雙重日期的審計報告。-答案：對 符合期后事項審計要求zc注冊會計師對期后事項審計時，其應(yīng)負(fù)責(zé)的日期應(yīng)以外勤工作開始日為限。答案：錯 理由：其應(yīng)負(fù)責(zé)的期限以會計報

25、表公布日為限。zc注冊會計師對期后事項的審計，都是在復(fù)核審計工作底稿時進(jìn)行的。答案： 錯 理由：因為有時即使審計報告簽發(fā)以后仍然可以追加對期后事項的審計。zc注冊會計師只需對本期期末數(shù)負(fù)責(zé)，一般無須專門對期初余額發(fā)表審計意見，但應(yīng)當(dāng)實施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，如前期會計報表未?jīng)審計，注冊會計師可通過對本期會計報表實施的審計程序進(jìn)行證實，但無須補充實施實質(zhì)性測試程序。答案：錯 理由：有些項目如存貨審計本期交易難以獲取期初余額是否適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，注冊會計師就比須補充實施實質(zhì)性測試程序。zc注冊會計師在對銀行存款業(yè)務(wù)進(jìn)行實質(zhì)性測試時，可以通過審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表代替對銀行存款余額的函證。答案：錯 理由：審查銀

26、行存款余額調(diào)節(jié)表不能代替對銀行存款余額的函證。zc注冊會計師函證銀行存款余額就是為了證實資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否存在。答案：錯 理由：注冊會計師不僅可以了解企業(yè)資產(chǎn)的存在，還可用于發(fā)現(xiàn)企業(yè)未登記的銀行借款zc注冊會計師分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理報告是為了判斷企業(yè)長期投資業(yè)務(wù)的管理情況，因此屬于符合性測試的內(nèi)容。 答案：對 理由：結(jié)果應(yīng)該是分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理報告屬于符合性測試的內(nèi)容。zc注冊會計師應(yīng)檢查被審計單位是否將一年內(nèi)到期的借款列入流動負(fù)債，這與被審計單位會計報表的完整性認(rèn)定有關(guān)。 答案：錯 理由：這與被審計單位會計報表的公允性認(rèn)定有關(guān)。zc注冊會計師對“財務(wù)費用”進(jìn)行審計時，應(yīng)注意檢查大額

27、金融機構(gòu)手續(xù)費的合法性。答案：錯 理由：對大額金融機構(gòu)手續(xù)費應(yīng)檢查其真實性和正確性，而不是合法性。zc注冊會計師對其他應(yīng)收款進(jìn)行審計時，對發(fā)出詢證函未能收回及未發(fā)出的樣本，應(yīng)采用替代程序，特別注意是否存在抽逃資金與隱藏費用的現(xiàn)象，這與其他應(yīng)收款的權(quán)利與義務(wù)認(rèn)定無關(guān)。答案：錯 理由：這與其他應(yīng)收款的權(quán)利與義務(wù)認(rèn)定有關(guān)。zc注冊會計師在審查企業(yè)固定資產(chǎn)的計價準(zhǔn)確性時，如被審計單位從關(guān)聯(lián)企業(yè)購入固定資產(chǎn)的價格明顯高于或低于該項固定資產(chǎn)的凈值，可不予查實。答案：錯 理由：從關(guān)聯(lián)企業(yè)購入固定資產(chǎn)的價格明顯高于或低于該項固定資產(chǎn)的凈值時，審計人員必須查實，防止被審計單位粉飾報表數(shù)字。zc注冊會計師在審查托

28、管證券是否真實存在，首先應(yīng)采取檢查公司股票債券存根簿。答案：錯 理由：應(yīng)向代管機構(gòu)函證，以證實托管證券是否真實存在。zc注冊會計師的監(jiān)盤責(zé)任應(yīng)當(dāng)包括現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位盤點并進(jìn)行適當(dāng)?shù)某辄c兩部分。答案：對 理由：符合監(jiān)盤的基本要求zc注冊會計師可將審計應(yīng)付賬款中就選定賬戶余額郵寄函證的程序，完全交由被審計單位辦理。答案：錯 理由：選定賬戶余額郵寄函證的程序應(yīng)由注冊會計師實行。zc注冊會計師認(rèn)為被審計單位固定資產(chǎn)折舊計提不足的跡象是經(jīng)常發(fā)生大額的固定資產(chǎn)清理損失。答案：對 理由：固定資產(chǎn)折舊計提不足導(dǎo)致清理是凈額較大，從而發(fā)生大額的固定資產(chǎn)清理損失。zc注冊會計師審查被審計單位賣方發(fā)票、驗收單、訂

29、貨單和請購單的合理性和真實性，追查存貨的采購至存貨的永續(xù)盤存記錄，可測試已發(fā)生購貨業(yè)務(wù)的完整性。答案：錯 理由：以上審核不能保證未入帳購貨全部入帳。zc注冊會計師在審計計劃階段，之所以必須執(zhí)行分析性復(fù)合程序，目的是幫助確定其他審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，從而使審計更具效率和效果。答案：對理由：分析性復(fù)核主要通過對被審計單位的異常變動及差異的調(diào)查，繼而取得審計線索獲審計證據(jù)，幫助確定其他審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。zc注冊會計師簽發(fā)的否定式詢證函，如果客戶未予答復(fù)，表明被審計單位的記錄是正確可靠的。答案：錯 理由：否定式詢證函如果客戶未予答復(fù)，不排除顧客置之不理等情況。zd在對于長期應(yīng)付債券進(jìn)行

30、實質(zhì)性測試時，注冊會計師應(yīng)審查應(yīng)付債券原始憑證保管認(rèn)同會計記錄人員是否職責(zé)分離。答案：錯 理由：對于長期應(yīng)付債券進(jìn)行實質(zhì)性測試時，注冊會計師應(yīng)審查應(yīng)付債券是否已在資產(chǎn)負(fù)債表或其附注中分類反映，因為審查應(yīng)付債券原始憑證保管人同會計記錄人員是否職責(zé)分離為cpa所進(jìn)行的符合性測試。zj在接受審計業(yè)務(wù)之前，后任審計人員可向前任審計人員了解審計重要性水平。答案：錯 理由：審計重要性水平是經(jīng)過審計人員認(rèn)真了解有關(guān)情況而確定的，不是向前任審計人員了解的。zm注明雙重日期的做法，全面擴大了注冊會計師的責(zé)任范圍。答案：錯 理由：注明雙重日期的做法，只是cpa對審計報告日至?xí)媹蟊砉既斋@知的期后事項實施了追加審

31、計程序，并已做適當(dāng)處理后，確定審計報告日期的方法之一。它與cpa的責(zé)任范圍是否擴大無關(guān)。zq正確區(qū)分兩類不同的期后事項，關(guān)鍵在于正確確定期后事項主要情況出現(xiàn)的時間。答案：對 理由：以資產(chǎn)負(fù)債表日為標(biāo)志。zq在簽定審計業(yè)務(wù)約定書之前，應(yīng)當(dāng)對事務(wù)所的勝任能力進(jìn)行評價。評價的內(nèi)容，應(yīng)包括除事務(wù)所的獨立性和助理人員以外的全部事項。答案：錯 理由：評價的內(nèi)容應(yīng)包括事務(wù)所的獨立性和助理人員。zs在審計的計劃階段，利用審計風(fēng)險模型確定某項認(rèn)定的計劃檢查風(fēng)險，所使用的控制風(fēng)險是審計人員的計劃估計水平。答案：對理由：主要是考核審計風(fēng)險模型的要素關(guān)系zs在審計報告階段，注冊會計師運用分析性復(fù)合的結(jié)論印證其他審計程

32、序所得出的結(jié)論的直接目的在于確定是否需要執(zhí)行其他分析性復(fù)合審計程序。答案：錯理由：直接目的在于確定是否需要追加其他審計程序，不一定是分析性復(fù)核。zs在審計長期投資項目時，注冊會計師應(yīng)查實企業(yè)各項投資的應(yīng)計利息并及時計入當(dāng)期損益。答案：對 理由：防止挪用或藏匿。zs在審查某國有企業(yè)長期投資時，如果被審計單位以無形資產(chǎn)投資，注冊會計師認(rèn)為適當(dāng)?shù)挠媰r標(biāo)準(zhǔn)可以是市場價。 答案：錯 理由：應(yīng)該是評估價。zt在通常情況下，注冊會計師應(yīng)在核實應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表實有數(shù)與總帳余額相符的基礎(chǔ)上，函證應(yīng)收票據(jù)的余額，以避免不必要的重復(fù)審計。答案：對 理由：因為通過函證應(yīng)收票據(jù)的余額可以同時驗證應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表實有數(shù)與總帳

33、余額zy在驗資實施階段，必須對與驗資有關(guān)的會計賬目進(jìn)行審計。答案：對 理由：資本形式是多樣的，只有對有關(guān)的會計賬目進(jìn)行審計才能驗證資本的真實性。（二）單項案例分析題：1在第一章的第一個案例中，股份公司更換事務(wù)所的主要理由是前任注冊會計師離開原來所服務(wù)的會計師事務(wù)所出國進(jìn)修?，F(xiàn)假設(shè)經(jīng)客戶同意后，王越已與前任注冊會計師取得聯(lián)系，他應(yīng)該如何與前任審計人員進(jìn)行溝通？答：與前任審計人員進(jìn)行溝通的目的在于幫助后任審計人員了解有關(guān)管理當(dāng)局的基本情況，正確評價是否可接受審計委托。這種聯(lián)系可以是口頭的，也可以采用書面形式。 在客戶授權(quán)后，前任審計人員應(yīng)按要求立即且充分地回答問題。在聯(lián)系溝通過程中，后任審計人員必

34、須對可能影響接受審計委托決策的有關(guān)事項進(jìn)行具體合理的詢問。比如，詢問：管理當(dāng)局的正直性；和管理當(dāng)局在會計原則、審計程序和審計收費等方面發(fā)生的分歧；前任審計人員所了解到的客戶經(jīng)常更換審計人員的原因。如果存在法律上的總是，或者前任審計人員與客戶發(fā)生過爭執(zhí)，對上述總是的答復(fù)可能是只是一句“無可奉告”。如果前任審計人員不作回答或回答很不充分，那么除非經(jīng)過其他調(diào)查，否則審計人員應(yīng)謹(jǐn)慎考慮是否應(yīng)接受這一客戶。2在第一章的第一個案例中，所列舉的是首次接受委托的情況，假設(shè)美林股份公司是誠信事務(wù)所的老客戶，那么此次持續(xù)接受委托時，應(yīng)調(diào)查的主要內(nèi)容有什么不同？答：一般來說，首次接受委托時，預(yù)備調(diào)查的主要內(nèi)容包含企

35、業(yè)基本情況的內(nèi)容較多，并且要關(guān)注被審單位與前任注冊會計師的關(guān)系，而在持續(xù)接受委托時，進(jìn)行預(yù)備調(diào)查應(yīng)考慮以下主要因素：(1)管理當(dāng)局的特點和誠信；(2)被審單位的涉訟案件及其處理情況；(3)以前與被審計單位在審計方面存在的意見分歧以及解決結(jié)果；(4)利害沖突及回避事宜；(5)內(nèi)部控制的改進(jìn)情況；審計費用的支付情況等。3如果注冊會計師在分析其財務(wù)指標(biāo)時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動較大，這意味著被審單位可能存在哪些情況？答：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的波動可能意味著企業(yè)存在以下情況：(1)經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變動；(2)年末銷售額突然增減；(3)顧客總體發(fā)生變動；(4)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)發(fā)生變動；(5)信用政策或其運用發(fā)生變化

36、；(6)銷售收入的總體發(fā)生變動。4利息保障倍數(shù)的波動可能表示企業(yè)存在什么樣的情況？答：利息保障倍數(shù)的波動可能意味著被審計單位存在以下情況：(1)主要盈利能力發(fā)生變動；(2)債務(wù)發(fā)生變動；(3)利率發(fā)生變動。5銷售與收款循環(huán)的關(guān)鍵控制點有哪些？在第二章的第一個案例中還缺少哪些控制點？并提出改善措施。答：從發(fā)出貨物的角度看，主要的控制點應(yīng)有：倉庫發(fā)出商品是否根據(jù)銷售業(yè)務(wù)部門填制的銷售通知單；貨物的裝運是否都根據(jù)銷售通知單；貨物出門有登記或有出門單；從收款和記賬的角度看，主要的控制點有：財務(wù)部門是否根據(jù)銷售通知單、裝運憑證開具增值稅專用發(fā)票；銷售發(fā)票和銷售通知單是否連續(xù)編號，領(lǐng)用手續(xù)嚴(yán)格；銷售開單與

37、收款是否分離；銷售總賬、明細(xì)賬和應(yīng)收款總賬、明細(xì)賬及款項收回的登記是否由兩人以上負(fù)責(zé)；是否定期與顧客核對應(yīng)收賬款明細(xì)賬；銷售退回和折讓是否經(jīng)授權(quán)的人員批準(zhǔn)； 從內(nèi)部控制調(diào)查表和控制測試中可以發(fā)現(xiàn),該公司銷售發(fā)票的開具與發(fā)運單,裝貨單的核對機制較弱,致使出現(xiàn)了銷售發(fā)票與相關(guān)憑據(jù)不符的情形,為銷售發(fā)票的虛開提供了可能；對應(yīng)收款項未能定期與客戶核對，使應(yīng)收款項的管理較為混亂。對此該公司應(yīng)對各種票證的領(lǐng)用加強管理，完善各種手續(xù)；對應(yīng)收賬款應(yīng)建立必要的核對制度，以減少壞賬損失和各種針對應(yīng)收賬款的舞弊行為。6在銷售循環(huán)中為何要關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易？與此有關(guān)的舞弊方式有哪些？如何發(fā)現(xiàn)和防止？答：在進(jìn)行銷售收入審計

38、時，必須關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易，因為在許多銷售收入舞弊案件中，企業(yè)之間利用關(guān)聯(lián)方交易作假，有許多“方便條件”，所采用的手段也各種各樣，有的企業(yè)之間用故意抬高價格的手法；有的使用虛假銷售的手段，虛開發(fā)票；在審計時，首先通過與被審單位溝通，查閱投資文件或通過合同，了解主要的關(guān)聯(lián)方有哪些；然后通過應(yīng)收賬款明細(xì)賬和銷售明細(xì)賬的記錄進(jìn)行憑證抽查，看與關(guān)聯(lián)方的銷售業(yè)務(wù)在價格上、數(shù)量上有無異常，對數(shù)量可結(jié)合企業(yè)的總體銷量和生產(chǎn)能力進(jìn)行分析，對價格可參照企業(yè)的價目表和定價方法進(jìn)行審計。7進(jìn)行銷售收入的分析性復(fù)核時應(yīng)從哪些方面入手？你認(rèn)為的核心指標(biāo)應(yīng)有哪些？答：銷售收入的分析性復(fù)核是進(jìn)行銷售收入審計的重要程序，通過該程

39、序可以發(fā)現(xiàn)銷售收入可能存在的高估或低估問題。進(jìn)行銷售收入的分析性復(fù)核程序時，應(yīng)首先將本期的收入數(shù)與上一期對比，看是否有異常波動；也可將本期數(shù)與計劃數(shù)對比，看其與計劃的差異；將近幾年的毛利率進(jìn)行對比分析，看其波動規(guī)律，并與該公司所生產(chǎn)產(chǎn)品的價格走勢、外部的市場環(huán)境、市場占有率等相關(guān)因素進(jìn)行綜合分析，以發(fā)現(xiàn)公司收入的異常變化；將本期收入與本期的營業(yè)費用、管理費用比較，計算銷售費用率，看是否有異常變化。主要分析指標(biāo)可以有銷售收入增長率；毛利率；銷售費用率等。8對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時是否需要對所有債務(wù)人進(jìn)行函證？在確定函證規(guī)模時應(yīng)考慮哪些因素？答：執(zhí)行應(yīng)收賬款的函證程序時，為了提高審計效率，一般不需對所

40、有債務(wù)人進(jìn)行函證，可以根據(jù)審計抽樣確定的樣本規(guī)模，并結(jié)合以下幾種因素的影響來選定函證對象。（1）應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要程度。如果應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比例較大，那么，函證的也應(yīng)相應(yīng)大一些。（2）被審計單位內(nèi)部控制的強弱。如果內(nèi)部控制比較健全，可以相應(yīng)縮小函證范圍，反之，要擴大函證范圍。（3）以前年度的函證結(jié)果。如果以前年度函證中發(fā)現(xiàn)重大差異或欠款糾紛較多，函證范圍應(yīng)對應(yīng)擴大一些。（4）函證方式的選擇。如果選擇肯定式函證，可相應(yīng)減少函證量；如果選擇否定式函證，則相應(yīng)增加函證量。一般情況下，賬齡長、金額大、存在糾紛的應(yīng)收賬款、非正常名稱的賬戶、關(guān)聯(lián)方余額、有貸方余額的賬戶，則是注冊會計師必

41、須向債務(wù)人函證的對象。9對未收到回函的應(yīng)收賬款應(yīng)采用的替代程序有哪些？答：可以采用的替代程序有：核對相關(guān)發(fā)票；出庫單；貨運憑證；顧客定單；銷售合同等。也可查找相關(guān)的銀行存款日記賬，日后款項的收回也能間接證明應(yīng)收賬款的存在性。10在第二章的第二個案例中若應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款計提壞賬準(zhǔn)備的方法為余額百分比法，兩個賬戶合計的期末余額為1010萬元，計提比例為10%，壞賬準(zhǔn)備賬戶的期初余額為120萬元，本期借方發(fā)生額為181萬元，預(yù)付賬款和應(yīng)收票據(jù)無需要計提壞賬準(zhǔn)備的情形，不考慮其他項目的影響，藍(lán)格公司壞賬準(zhǔn)備本期提取數(shù)為101萬元，請問壞賬準(zhǔn)備的計提數(shù)額是否正確？答：不對，應(yīng)提金額為101+（181

42、120）=162萬元11根據(jù)內(nèi)部控制的要求，簽發(fā)付款支票時應(yīng)根據(jù)哪些原始憑證？答：根據(jù)內(nèi)部控制的要求，簽發(fā)付款支票時，應(yīng)根據(jù)請購單、訂購單、驗收報告單、供應(yīng)商發(fā)票及已核準(zhǔn)的付款通知書等。12就函證的重要程度而言，應(yīng)付賬款與應(yīng)收賬款比較有何不同？答：函證應(yīng)付賬款是審查應(yīng)付賬款的程序和方法之一，但并不像函證應(yīng)收賬款那樣重要，因為復(fù)核負(fù)債的最大目的存在于發(fā)現(xiàn)業(yè)已存在但未曾入賬的債務(wù)，而函證已經(jīng)入賬的負(fù)債，并不能證明是否存在未曾入賬的債務(wù)。另外，與應(yīng)收賬款相比，委托人有賣方發(fā)票、對賬單等外來證據(jù)，可以用來核實應(yīng)付賬款，而對應(yīng)收賬款，則沒有類似的憑證予以證明。還有，決算日已經(jīng)入賬的大多數(shù)負(fù)債在下年度審計

43、人員完成審核時已告付訖，付款行為進(jìn)一步證實了已入賬債務(wù)的可靠性。所以，與應(yīng)收賬款比較，一般情況下，應(yīng)付賬款不需要函證。13在審計應(yīng)付賬款時所取得的供應(yīng)商的對賬單和應(yīng)付賬款的函證回函均屬外部審計證據(jù)，但是它們的證據(jù)力是不同的，請分析其區(qū)別。答：應(yīng)付賬款的函證回函證據(jù)力更強。因為從被審計單位取得的供應(yīng)商的對賬單與審計人員直接從被函證單位取得的函證回函比較，前者的獨立性與真實性較差。14在第三章的第二個案例中，未涉及租賃固定資產(chǎn)的審計，現(xiàn)假設(shè)綠島公司存在經(jīng)營性租賃的固定資產(chǎn)，那么審計人員在審計時應(yīng)注意哪些要點？答：對于經(jīng)營性租賃的固定資產(chǎn)，審計時應(yīng)注意查明：（1）固定資產(chǎn)租賃是否簽訂了合同、租約，手

44、續(xù)是否完備，合同內(nèi)容是否符合國家規(guī)定，是否有相關(guān)管理部門的批準(zhǔn)；（2）租入的固定資產(chǎn)是否確屬企業(yè)必需，或出租的固定資產(chǎn)是否確屬企業(yè)閑置不用，雙方是否認(rèn)真履行合同，其中是否有不正當(dāng)?shù)慕灰?；?）租金收取是否合理，有無多收或少收現(xiàn)象；（4）租入固定資產(chǎn)有無久占不用、浪費損壞的現(xiàn)象，租出的固定資產(chǎn)有無長期不收租金，無人過問，是否有變相饋送、轉(zhuǎn)讓等情況；（5）租入的固定資產(chǎn)是否已登入備查簿，對于租賃固定資產(chǎn)的改良工程，在租賃合同中雙方是否訂有協(xié)議等。15在第三章的第二個案例中，審計人員發(fā)現(xiàn)新增固定資產(chǎn)72萬元不屬更新改造費用，不能計入固定資產(chǎn)價值，如該筆費用的性質(zhì)屬原固定資產(chǎn)改變用途而發(fā)生的更新改造支

45、出，那么審計人員在審計過程中應(yīng)著重注意哪些問題？答：對于在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴建的固定資產(chǎn)，注冊會計師應(yīng)審查其入賬價值是否按原有固定資產(chǎn)賬面價值，減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入，加上由于改建、擴建而增加的支出記賬，有無將改建、擴建期間發(fā)生的料、工、費與生產(chǎn)成本或管理費用相混淆，或?qū)⒏慕?、擴建中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價收入不入賬的情況。16審計人員在復(fù)核折舊分錄及其計算的正確性時，應(yīng)注意哪些問題？答：審計人員復(fù)核折舊計提的正確性時，應(yīng)先通過復(fù)核客戶編制的折舊費用明細(xì)表和詢問客戶，以確定客戶在被審年度所采用的折舊方法。其次，還必須確定本年度所采用的折舊方法是否與上一年度一致。對于再度審計的

46、客戶，審計人員可通過復(fù)核去年的工作底稿，來確定其一致性。在確定折舊提取的合理性時，應(yīng)考慮以下兩個因素：一是客戶過去估計的固定資產(chǎn)使用年限，二是現(xiàn)有資產(chǎn)的剩余使用年限。審計人員可通過重新計算來驗證折舊的正確性。在通常情況下，應(yīng)有選擇性地重新計算一些主要固定資產(chǎn)的折舊和測試一些本年度增加和報廢的固定資產(chǎn)的折舊。17審計人員在制定盤點計劃時應(yīng)關(guān)注哪些問題？答：（1）監(jiān)盤時間，一般應(yīng)以會計期末以前為優(yōu)；（2）監(jiān)盤的樣本量。一般來講，在考慮選取多大樣本量進(jìn)行盤點時，應(yīng)考慮有關(guān)實地盤點，永續(xù)記錄的可靠性、存貨的總金額及種類、不同的重要存貨位置的數(shù)量、以及以前年度發(fā)現(xiàn)的誤差性質(zhì)和程度的內(nèi)部控制等。（3）項目

47、選取問題。一般來講，樣本選取應(yīng)將重要項目或典型存貨項目作為對象，同時對可能過時或損壞的項目要仔細(xì)查詢，并與管理人員就疑慮問題交換意見。18盤點的準(zhǔn)備工作應(yīng)包括哪些？答：首先，編制連續(xù)編號的盤點標(biāo)簽或盤點清單，確定盤點順序，有條件的還應(yīng)繪制存貨擺放示意圖，規(guī)劃盤點路線。其次，查賬人員應(yīng)了解有關(guān)財產(chǎn)物資的內(nèi)部控制和管理制度，對各項制度的遵循情況進(jìn)行評價，發(fā)現(xiàn)存在的薄弱環(huán)節(jié)，明確盤點的重點；再次，做好盤點的人員準(zhǔn)備，盤點是整個企業(yè)的大事，各級領(lǐng)導(dǎo)、有關(guān)人員都應(yīng)參加，通過召開盤點預(yù)備會議，將盤點計劃或指令貫徹到每一個參與人員；最后，通知被查部門，并要求其將有關(guān)物資盤點日的賬面數(shù)軋出，將已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的錯誤數(shù)

48、剔除，存貨應(yīng)停止流動、分類擺放。19在第四章的第二個案例表44中，審計人員已根據(jù)被審單位制造費用的分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)對制造費用進(jìn)行了重新調(diào)整，請列出調(diào)整計算的公式和過程。答:w型摩托的制造費用為： 442842.005589379.2219243669.78=1524660.41(其余以此類推)20在第四章的第二個案例表45中,y型助力車的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的金額不正確,請將其改正，并說明這對會計報表的影響。答：表44中,y型助力車的在產(chǎn)品的金額應(yīng)為3004588.36元，產(chǎn)成品的金額應(yīng)為32357105.43元，被審單位完工產(chǎn)品多記金額，可以調(diào)減當(dāng)期利潤，達(dá)到延遲納稅的目的。21比較第四章的第二個案例表4

49、5和表46，指出調(diào)整前后被審單位該種產(chǎn)品加權(quán)平均成本的變化以及它對會計報表的影響。答：調(diào)整后，被審單位的y型助力車的產(chǎn)品單位成本降低，一方面使資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”增加，另一方面使利潤增加，應(yīng)交所得稅增加，因為主營業(yè)務(wù)成本降低了。22關(guān)于負(fù)債融資內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點除了第五章的第一個案例中內(nèi)部控制調(diào)查表中所列示的，還有哪些？答：是否對計劃和合同的制定進(jìn)行授權(quán)控制；對長期借款是否有資產(chǎn)擔(dān)保；是否定期或不定期地進(jìn)行核對；對借款利息是否經(jīng)常復(fù)核； 等等。23審計人員在審查長期借款時除了第五章的第一個案例中提到的內(nèi)容，還應(yīng)注意把握哪些審查要點？答：審查年末有無到期未償還的借款，逾期借款是否辦理了延期手續(xù)

50、；審查借款是否在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露，一年內(nèi)到期的長期借款是否已轉(zhuǎn)到流動負(fù)債；等等。24審計人員王軍在審查應(yīng)付債券時，假設(shè)僅僅發(fā)現(xiàn)“溢價發(fā)行的企業(yè)債券，其實際收到的金額與債券票面金額的差額，沒有在債券存續(xù)期間分期攤銷”這一個問題，據(jù)此回答王軍對應(yīng)付債券審計后確認(rèn)正確的內(nèi)容。答：取得應(yīng)付債券明細(xì)表，同有關(guān)的明細(xì)賬和總賬核對相符；詢證債券的承銷人，并驗證應(yīng)付債券期末余額的正確性。同時，在發(fā)行債券時，將待發(fā)行債券的票面金額、債券票面利率、還本期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號、委托代售部門、轉(zhuǎn)換股份等情況在備查簿中都進(jìn)行了登記。核對記賬憑證和所附原始憑證，確認(rèn)其內(nèi)容、金額等項目相符；債券的償還情況

51、良好；確認(rèn)應(yīng)付債券在資產(chǎn)負(fù)債表日表上反映的恰當(dāng)，等等。25審計人員李欣審查發(fā)現(xiàn)a公司在東安公司注冊后不久即有一筆與投資額相等的資金減少額，懷疑實收資本的存在有問題，你認(rèn)為應(yīng)如何審查實收資本的真實存在？答：真實存在的審查目的就是要確定出資者的投資是否確實用到了被投資企業(yè)的經(jīng)營活動中，成為被投資企業(yè)的經(jīng)營資金。審計人員通過審閱銀行存款、固定資產(chǎn)、存貨、無形資產(chǎn)等賬簿，發(fā)現(xiàn)有無貸記與出資者投資的一致的資金的記錄；通過對固定資產(chǎn)、存貨等實物資產(chǎn)的盤查，對收到這些財產(chǎn)的驗收手續(xù)、法律文書的審閱，確定實收資本的合法性和真實存在。對于發(fā)生增減變動的實收資本，則應(yīng)檢查是否有補充合同、股東會決議、協(xié)議及有關(guān)法律

52、為依據(jù)，等等。26審計人員李欣確認(rèn)了第五章的第二個案例東安公司盈余公積金的提取是合規(guī)的，請具體說明這一結(jié)論是通過審查哪些具體內(nèi)容得出的？答：審查提取比例是否合規(guī)和經(jīng)由董事會批準(zhǔn)；提取項目是否完整；提取基數(shù)是否正確，等等。27確定第五章的第三個案例瑞豐公司的長期股權(quán)投資所采取的權(quán)益法是否適當(dāng)，可以運用哪些審計程序和方法？答：通過詢問管理當(dāng)局或函證接受投資企業(yè)等方式，確認(rèn)企業(yè)是否確實對接受投資企業(yè)具有控制、共同控制或重大影響，檢查企業(yè)是否對這些項目采用了權(quán)益法，如果企業(yè)未按有關(guān)規(guī)定選擇權(quán)益法核算，審計人員應(yīng)該取得該企業(yè)不能對接受投資企業(yè)擁有控制、共同控制或重大影響的證據(jù)；在權(quán)益法下，企業(yè)“長期股權(quán)

53、投資”賬戶反映的投資額要隨著接受投資企業(yè)凈資產(chǎn)的增減變動而變動，審計人員應(yīng)盡量取得被投資企業(yè)經(jīng)過審計的年度會計報表，如被投資企業(yè)是股票上市公司，其年度會計報表可以從公開渠道取得，否則，審計人員應(yīng)與擔(dān)任被投資企業(yè)審計工作的審計人員或與被投資企業(yè)聯(lián)系，函證獲得所需情況或數(shù)據(jù)；等等。28審查第五章的第三個案例瑞豐公司的對外投資的會計報告披露，應(yīng)注意哪些問題？答：在披露投資活動信息時，應(yīng)把握以下內(nèi)容：當(dāng)期發(fā)生的投資凈損益，其中重大的投資凈損益項目應(yīng)單獨披露；短期投資、長期債權(quán)投資和長期股權(quán)投資的期末余額，其中長期股權(quán)投資中屬于對子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)投資的部分應(yīng)單獨披露；在會計報表附注中應(yīng)披露當(dāng)年

54、計提的短期投資跌價準(zhǔn)備和長期投資減值準(zhǔn)備的金額；在會計報表附注中應(yīng)披露投資的計價方法；在會計報表附注中，應(yīng)披露投資企業(yè)期末的短期投資和長期投資賬面價值合計占該企業(yè)凈資產(chǎn)的比例；采用權(quán)益法時，投資企業(yè)與被投資單位會計政策的重大差異，在會計報表附注中，應(yīng)披露投資企業(yè)與被投資單位會計政策的重大差異，如投資企業(yè)的存貨計價與被投資單位不同等；在會計報表附注中應(yīng)披露投資變現(xiàn)及投資收益匯回的重大限制，如被投資單位在境外，由于境外所在地外匯管制等原因，投資收益的匯回受到限制等；企業(yè)以實物、無形資產(chǎn)方式對外投資的，其資產(chǎn)重估確認(rèn)價值與其賬面凈值的差額，計入資本公積金。29試列舉貨幣資金的幾個關(guān)鍵控制點？答：記賬

55、與出納分離；登記日記賬與登記總賬職務(wù)分離；對現(xiàn)金進(jìn)行突擊盤點；由出納和登記日記賬以外的人員定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；支票領(lǐng)用的審批和登記制度；出納與財務(wù)章分別保管等。30為什么對銀行存款進(jìn)行函證？當(dāng)銀行存款余額為零時是否還需要向其開戶行發(fā)函？答：銀行存款的函證程序是證實銀行存款存在的重要方法，對于企業(yè)有可能存在的銀行存款多計和少記的舞弊，通過函證可以很容易發(fā)現(xiàn)；在函證銀行存款余額時，應(yīng)向企業(yè)所有開過戶的銀行函證，有時年末余額也許為零但審計人員為了查清真實情況，或可能存在的貸款，也必須對其進(jìn)行函證。31對現(xiàn)金和銀行存款進(jìn)行憑證抽查時應(yīng)重點關(guān)注哪些方面？答：對現(xiàn)金和銀行存款的憑證抽查時，要重點審

56、核其賬戶對應(yīng)關(guān)系，分析其合理性，對于一些特殊對應(yīng)關(guān)系的憑證應(yīng)進(jìn)一步審核其所附原始的真實性、合法性。對于有疑問的業(yè)務(wù)一定追查到底；此外，在憑證抽查中對同類業(yè)務(wù)還應(yīng)綜合分析，如案例中的修理費舞弊問題，對各種支出和收入要運用分析性復(fù)核的方法，分析其可能性。32. 從哪些跡象可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在出租出借賬號問題？答：首先，從銀行對賬單與企業(yè)日記賬的核對中，可能存在銀行對賬單有一收一付，且金額相等，但企業(yè)銀行存款日記賬中沒有登記；企業(yè)支票存根也出現(xiàn)缺號現(xiàn)象；其次，有的企業(yè)為了掩飾出租出借賬號問題，簽定虛假合同，當(dāng)收到款時作“銀行存款”和“應(yīng)付賬款”的增加，過幾天后再作退款處理，將賬戶轉(zhuǎn)平。33在第七章的第一個案例中，審計項目組在利潤形成審計中是如何施行實質(zhì)性測試程序的？答：項目組審計人員首先將2001利潤表中利潤總額各構(gòu)成項目與對應(yīng)的總賬、明細(xì)賬中年末余額加以核對；將各明細(xì)賬期初余額、本期發(fā)生額和期末余額的各合計數(shù)與各利潤構(gòu)成項目的總賬年末余額進(jìn)行核對，證明相符，并編制審計工作底稿利潤總額分析表，運用分析性復(fù)核方法，將本年度損益形成各項目金額與上年度相應(yīng)金額進(jìn)行對比，分析差異形成的各種原因；之后，重點對與