《貨幣資金的核算》ppt課件

1、貨幣資金的核算貨幣資金的核算 授課人：涂紅 第一節(jié)第一節(jié) 貨幣資金的核算貨幣資金的核算 一、貨幣資金管理制度一、貨幣資金管理制度 貨幣資金是指處于貨幣形貨幣資金是指處于貨幣形 狀的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款狀的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款 和其他貨幣資金。和其他貨幣資金。 1 1、現(xiàn)金管理制度、現(xiàn)金管理制度 1 1、本節(jié)所講的現(xiàn)金的概念是指、本節(jié)所講的現(xiàn)金的概念是指 庫存現(xiàn)金，庫存現(xiàn)金是指存放于庫存現(xiàn)金，庫存現(xiàn)金是指存放于 企業(yè)財(cái)會(huì)部門、由企業(yè)出納人員企業(yè)財(cái)會(huì)部門、由企業(yè)出納人員 經(jīng)管的貨幣，包括人民幣現(xiàn)金和經(jīng)管的貨幣，包括人民幣現(xiàn)金和 外幣現(xiàn)金。外幣現(xiàn)金。 2 2、現(xiàn)金的運(yùn)用范圍見、現(xiàn)金的運(yùn)用范圍

2、見P21P21 3 3、庫存現(xiàn)金的限額、庫存現(xiàn)金的限額 1 1、是為了保證企業(yè)日常零星現(xiàn)、是為了保證企業(yè)日常零星現(xiàn) 金開支的需求，允許企業(yè)留存現(xiàn)金金開支的需求，允許企業(yè)留存現(xiàn)金 的最高限額。的最高限額。 普通天日常零星現(xiàn)金開支需求普通天日常零星現(xiàn)金開支需求 量量 遙遠(yuǎn)地域和交通不便地域的開戶企業(yè)遙遠(yuǎn)地域和交通不便地域的開戶企業(yè) -不超越天不超越天 2 2、開戶銀行為企業(yè)核定庫存現(xiàn)、開戶銀行為企業(yè)核定庫存現(xiàn) 金限額后，企業(yè)必需嚴(yán)厲遵守。金限額后，企業(yè)必需嚴(yán)厲遵守。 超越限額部門，應(yīng)于當(dāng)日終了前超越限額部門，應(yīng)于當(dāng)日終了前 存入銀行；庫存現(xiàn)金低于限額時(shí)，存入銀行；庫存現(xiàn)金低于限額時(shí)， 可以從銀行提

3、取現(xiàn)金，補(bǔ)足限額。可以從銀行提取現(xiàn)金，補(bǔ)足限額。 3 3、日常現(xiàn)金收支的規(guī)定、日常現(xiàn)金收支的規(guī)定 、不準(zhǔn)坐支、不準(zhǔn)坐支 企業(yè)收入的現(xiàn)金直接支付支出企業(yè)收入的現(xiàn)金直接支付支出 的，叫做的，叫做“坐支現(xiàn)金。坐支現(xiàn)金。 、不準(zhǔn)白條抵庫、不準(zhǔn)白條抵庫 即不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的即不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的 憑證頂替庫存現(xiàn)金。憑證頂替庫存現(xiàn)金。 、不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金。、不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金。 、不準(zhǔn)公款私存。、不準(zhǔn)公款私存。 即不準(zhǔn)將企業(yè)收入的現(xiàn)金以即不準(zhǔn)將企業(yè)收入的現(xiàn)金以 個(gè)人名義存入儲(chǔ)蓄。個(gè)人名義存入儲(chǔ)蓄。 、不準(zhǔn)出租出借銀行賬戶。、不準(zhǔn)出租出借銀行賬戶。 、不準(zhǔn)保管賬外公款。、不準(zhǔn)保管賬外公款

4、。 即不得設(shè)置即不得設(shè)置“小金庫小金庫 2 2、銀行存款管理制度、銀行存款管理制度 1 1、銀行存款開戶的相關(guān)規(guī)定、銀行存款開戶的相關(guān)規(guī)定 企業(yè)開立的銀行結(jié)算賬戶稱為單企業(yè)開立的銀行結(jié)算賬戶稱為單 位銀行位銀行 結(jié)算賬戶；結(jié)算賬戶； 根本存款賬戶根本存款賬戶 普通存款賬戶普通存款賬戶 公用存款賬戶公用存款賬戶 暫時(shí)存款賬戶暫時(shí)存款賬戶 按用途按用途 2 2、銀行結(jié)算紀(jì)律、銀行結(jié)算紀(jì)律 、企業(yè)除了按規(guī)定留存的庫存現(xiàn)、企業(yè)除了按規(guī)定留存的庫存現(xiàn) 金以外，一切貨幣資金都必需存入金以外，一切貨幣資金都必需存入 銀行，企業(yè)與其他單位之間的一切銀行，企業(yè)與其他單位之間的一切 收付款項(xiàng)，除制度規(guī)定可用現(xiàn)金支

5、收付款項(xiàng)，除制度規(guī)定可用現(xiàn)金支 付的部分外，都必需經(jīng)過銀行辦理付的部分外，都必需經(jīng)過銀行辦理 結(jié)算；結(jié)算； 、企業(yè)辦理支付結(jié)算，不準(zhǔn)簽、企業(yè)辦理支付結(jié)算，不準(zhǔn)簽 發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支 票，套取銀行信譽(yù)；不準(zhǔn)簽發(fā)、票，套取銀行信譽(yù)；不準(zhǔn)簽發(fā)、 獲得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)買賣和債務(wù)獲得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)買賣和債務(wù) 債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資 金；不準(zhǔn)無理回絕付款，恣意占金；不準(zhǔn)無理回絕付款，恣意占 用他人資金；不準(zhǔn)違反規(guī)定開立用他人資金；不準(zhǔn)違反規(guī)定開立 和運(yùn)用賬戶。和運(yùn)用賬戶。 、企業(yè)不得出租或出借銀行結(jié)算、企業(yè)不得出租或出借銀行結(jié)算 賬戶，

6、不得利用銀行結(jié)算賬戶套取賬戶，不得利用銀行結(jié)算賬戶套取 銀行信譽(yù)。銀行信譽(yù)。 3 3、貨幣資金內(nèi)部控制的規(guī)定、貨幣資金內(nèi)部控制的規(guī)定 、單位擔(dān)任人對(duì)本單位貨幣資、單位擔(dān)任人對(duì)本單位貨幣資 金內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施金內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施 以及貨幣資金的平安完好擔(dān)任；以及貨幣資金的平安完好擔(dān)任； 、企業(yè)該當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)、企業(yè)該當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù) 的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗 位的職責(zé)權(quán)限，確保不相容崗位相位的職責(zé)權(quán)限，確保不相容崗位相 互分別、制約和監(jiān)視；互分別、制約和監(jiān)視； 、企業(yè)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，該當(dāng)、企業(yè)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，該當(dāng) 配備合格的人員；配備合格的人員； 、企業(yè)該當(dāng)對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立、企業(yè)該當(dāng)對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立 嚴(yán)厲的授權(quán)同意制度；嚴(yán)厲的授權(quán)同意制度； 、企業(yè)該當(dāng)加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)、企業(yè)該當(dāng)加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān) 的票據(jù)的管理；的票據(jù)的管理； 、企業(yè)該當(dāng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的、企業(yè)該當(dāng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的 管理；管理； 、企業(yè)該當(dāng)建立對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)、企業(yè)該當(dāng)建立對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù) 的監(jiān)視檢查制度，明確監(jiān)視檢查機(jī)的監(jiān)視檢查制度，明確監(jiān)視檢查機(jī) 關(guān)或人員的職責(zé)權(quán)限。關(guān)或人員的職責(zé)權(quán)限。 貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的貨幣資