淺析新形勢下如何更好發(fā)揮內(nèi)部審計作用

1、淺析新形勢下如何更好發(fā)揮內(nèi)部審計作用 摘要：改革開放以來，我國內(nèi)部審計正處于向現(xiàn)代審計轉(zhuǎn)型的重要時期，新形勢下傳統(tǒng)內(nèi)部審計工作已無法適應(yīng)現(xiàn)代制度發(fā)展的要求。新形勢下如何更好發(fā)揮內(nèi)部審計作用，是我們面臨的一個重要課題。本文從內(nèi)部審計的（作用）職能出發(fā)，對新形勢下如何更好發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，給出了幾點建議。 關(guān)鍵詞：新形勢 內(nèi)部審計 傳統(tǒng) 內(nèi)部審計工作是時下經(jīng)濟發(fā)展到一定規(guī)模的產(chǎn)物。是我國審計體系的重要組成部分，在內(nèi)部經(jīng)濟管理活動中起到其他監(jiān)督形式不可替代的作用。經(jīng)濟全球化，高新技術(shù)發(fā)展，會計電算化的普及和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的突飛猛進，對審計人員、審計技術(shù)的要求愈來愈高。然而，當前很多領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)人員并沒有認

2、識到內(nèi)部審計的重要性，以至于內(nèi)部審計未能發(fā)揮出應(yīng)有的作用。審計事業(yè)面臨著很多新形勢、新任務(wù)的挑戰(zhàn)，強化內(nèi)部審計應(yīng)是不可或缺的組成部分，其地位和作用顯得越來越重要。 一、內(nèi)部審計的作用 1 防護作用 內(nèi)部審計人員通過對本部門、本單位的經(jīng)濟活動及財務(wù)收支情況進行事前、事中和事后審計，為建立健全高效的內(nèi)部控制制度提供有力保證，保護資產(chǎn)的安全與完整，防止本部門、本單位的合法權(quán)益受到侵害。 2 監(jiān)督作用 經(jīng)濟監(jiān)督職能是內(nèi)部審計最基本的職能?，F(xiàn)代內(nèi)部審計已經(jīng)從一般的查錯防弊，發(fā)展到對內(nèi)部控制和經(jīng)營管理情況的審計。充滿競爭的市場經(jīng)濟不能缺少必要的市場監(jiān)督，監(jiān)督職能是指對被審計對象的財務(wù)狀況等經(jīng)濟活動進行檢查

3、和評價，從而督促被審計對象遵守財經(jīng)紀律。 3 評價鑒證作用 隨著改革的不斷深化，各部門、各單位都有著較強的經(jīng)濟自主權(quán)，這是獨立審計的重要職能。通過內(nèi)部審計，可以對各部門活動作出客觀、公正的審計結(jié)論和意見，保證財務(wù)報表的真實性，起到評價和鑒證的作用，是經(jīng)濟監(jiān)督的一種派生職能。 二、新形勢下如何更好發(fā)揮內(nèi)部審計作用幾點建議 新形勢下普遍存在內(nèi)部審計規(guī)章制度不合理、相關(guān)法律法規(guī)不完善、審計人員素質(zhì)不高、角色定位不準確等制約內(nèi)部審計發(fā)展的問題。為了充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，本文從以下幾點建議進行了分析。 1 創(chuàng)建具有獨立性、權(quán)威性的內(nèi)部審計組織 內(nèi)部審計在經(jīng)營管理中的作用發(fā)揮必將在一定程度上影響到單位高

4、級管理層對內(nèi)部審計的重視程度，而審計范圍的擴大和管理部門要求內(nèi)部審計提供服務(wù)的增多，也足以說明內(nèi)部審計的作用越來越為社會所認可。在1978年國際內(nèi)部審計師協(xié)會制定的內(nèi)部審計實務(wù)標準中就曾指出，內(nèi)部審計活動必須保持獨立性。內(nèi)部審計的獨立性能夠保證內(nèi)部審計師客觀地工作。內(nèi)審部門應(yīng)從日常內(nèi)控過程和被審計活動中分離出來，它要求在主要負責(zé)人的領(lǐng)帶下自主執(zhí)行委派任務(wù)、報告審計、評價結(jié)果，不受其他部門的干擾。只有這樣，才能確保審計的客觀性、公正性和權(quán)威性。 2 加強內(nèi)部審計的風(fēng)險管理引入和監(jiān)控 內(nèi)部審計與風(fēng)險管理是你中有我、我中有你、相互依存、聯(lián)動發(fā)展的關(guān)系。不僅各部門有內(nèi)部風(fēng)險，各管理部門還有共同承擔(dān)的綜

5、合風(fēng)險，內(nèi)部審計人員作為獨立第三方，可協(xié)調(diào)各部門共同管理企業(yè)，應(yīng)定期與其他職能部門一起對各項業(yè)務(wù)進行分析和評價，找出高風(fēng)險業(yè)務(wù)領(lǐng)域和風(fēng)險控制點，實施科學(xué)有效的審計計劃，集中力量加強控制和管理，建立起全方面、多層次、寬領(lǐng)域的風(fēng)險防控和預(yù)警機制。保證內(nèi)部審計的監(jiān)督質(zhì)量，依靠緊密的檢查程序把風(fēng)險降低至設(shè)定范圍之內(nèi)。 3 建立一套有效的內(nèi)部審計考核激勵制度 為了考核內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)水平，在企業(yè)中應(yīng)結(jié)合自身特點制定一套工作質(zhì)量考核標準，將內(nèi)部審計人員的任免、升職加薪、獎懲與辭退與內(nèi)部審計人員的審計業(yè)務(wù)考核緊密地結(jié)合起來，有利于激發(fā)審計人員的工作熱情。同時，建立內(nèi)部審計激勵機制，有利于內(nèi)部審計部門負責(zé)人

6、制定本部門人員需要、人員培訓(xùn)和發(fā)展計劃，培育良好的企業(yè)道德文化和健康的內(nèi)部審計和控制文化，提高全體員工的職業(yè)操守和誠信意識，對違法行為要制定嚴格的懲罰規(guī)定。激勵機制一般以獎勵方式為主，充分發(fā)揮獎勵的正面作用，傳遞正能量。 4 轉(zhuǎn)變審計類型，重視事前、事中審計 為適應(yīng)經(jīng)濟形勢的新變化和現(xiàn)代管理對內(nèi)部審計提出的更高要求，內(nèi)部審計應(yīng)把審計轉(zhuǎn)型與發(fā)展放在首位，內(nèi)部審計的作用不僅限于事后監(jiān)督，應(yīng)更多地著力于事前防御和事中控制。因此，現(xiàn)代審計應(yīng)是事前、事中和事后緊密結(jié)合為一體的審計方式。對尚未實施的經(jīng)濟事項進行事前審計，對其他部門實施決策的具體管理行為進行有效的事中監(jiān)控，通過審計提前對企業(yè)內(nèi)部控制進行全過

7、程、全方位的監(jiān)督和評價，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)存在的問題，可以降低審計成本，增強了審計的時效性，提高了審計效率，進一步發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。 5 找準自身定位 在新形勢下，如何正確看待內(nèi)部審計的定位，是內(nèi)部審計人員和企業(yè)管理層所面臨的問題。隨著外部環(huán)境變化、各種風(fēng)險增多、公司治理加強及內(nèi)部組織重整，尋找適應(yīng)自身內(nèi)部審計定位是至關(guān)重要的，這樣才能讓人們認識內(nèi)部審計，并推動內(nèi)部審計作用的發(fā)揮；這就要求：第一，內(nèi)部審計定位為企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理機構(gòu)，發(fā)揮監(jiān)督職能發(fā)現(xiàn)問題，揭示公司存在的潛在風(fēng)險，有針對性在提出改進企業(yè)管理水平的建議；第二，內(nèi)部審計的定位，除了審計的監(jiān)督、保證作用外，更拓展到審計在風(fēng)險管理、控制以及使其價值增值的服務(wù)作用，確保公司高效運作和發(fā)展，順利實現(xiàn)公司的目標和戰(zhàn)略。 參考文獻： 1 孫雁霓.新形勢下高校內(nèi)部審計的職能定位與作用發(fā)揮j.中國勞動關(guān)系