淺析企業(yè)內(nèi)部控制管理常見(jiàn)問(wèn)題與對(duì)策

1、淺析企業(yè)內(nèi)部控制管理常見(jiàn)問(wèn)題與對(duì)策 中圖分類(lèi)號(hào)：f273 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)：a文章編號(hào)：1009-4202(2013)07-000-01 摘要內(nèi)控制度是企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、提升競(jìng)爭(zhēng)力的重要途徑。文章對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的常見(jiàn)問(wèn)題進(jìn)行了分析，并從強(qiáng)化管理者內(nèi)控意識(shí)、完善內(nèi)部控制制度、整合內(nèi)外部監(jiān)督資源等方面提出了完成措施。 關(guān)鍵字內(nèi)部控制行為主體監(jiān)督資源 內(nèi)部控制管理中常見(jiàn)的問(wèn)題 （一）對(duì)內(nèi)部控制管理認(rèn)識(shí)不充分 許多企業(yè)的管理層對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)普遍不足。要么缺乏相關(guān)理論知識(shí)，要么不夠重視，要么就是認(rèn)識(shí)有錯(cuò)誤。認(rèn)識(shí)不足的體現(xiàn)和導(dǎo)致的結(jié)果有很多，比如：有的會(huì)將內(nèi)控管理當(dāng)是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，只停留在對(duì)“錢(qián)”的管控上

2、；有的認(rèn)為內(nèi)控就是要多多地設(shè)立管理階層，強(qiáng)硬領(lǐng)導(dǎo)權(quán)；有的是管理者經(jīng)營(yíng)企業(yè)過(guò)于家庭化，一人做事一人了，缺乏與下屬部門(mén)必要的溝通，也沒(méi)有制度對(duì)管理者進(jìn)行監(jiān)督，最終導(dǎo)致自身威信的喪失和員工歸屬感的喪失；或者有的企業(yè)制定了管理制度，但是實(shí)施起來(lái)卻大打折扣，講人情或者有特例，使管理制度形同虛設(shè)；更多的是管理者只重視生產(chǎn)和開(kāi)發(fā)，輕視管理。 （二）內(nèi)部控制制度不健全 隨著現(xiàn)代企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，在現(xiàn)階段，很多企業(yè)開(kāi)始了解并進(jìn)行內(nèi)部控制制度的建設(shè)。但因?yàn)樘幵诔跗?，?nèi)控制度相對(duì)比較片面，不夠科學(xué)與完善，這些問(wèn)題體現(xiàn)在：職位設(shè)置和人員匹配不當(dāng)；沒(méi)有合理的考核制度，使檢查和考評(píng)都流于形式；內(nèi)控的制度過(guò)于部門(mén)化和個(gè)別化

3、，在整個(gè)企業(yè)各部門(mén)交叉作業(yè)和協(xié)同合作的方面沒(méi)有系統(tǒng)的管控，導(dǎo)致交叉作業(yè)比較混亂，從而造成作業(yè)成本高、效益低；還有一些是只關(guān)注到具體實(shí)物、有形資產(chǎn)的管控，而沒(méi)有重視對(duì)員工以及信息和企業(yè)文化等無(wú)形資產(chǎn)的管控，從而產(chǎn)生不利影響，等等。這些都是內(nèi)控制度不具備科學(xué)合理性和完整連續(xù)性的表現(xiàn)，都會(huì)導(dǎo)致內(nèi)控目標(biāo)未達(dá)到控制效果。 （三）監(jiān)督不力 在我國(guó)，對(duì)企業(yè)的監(jiān)督主要依賴(lài)于兩種形式，一種是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，主要是設(shè)立審計(jì)部門(mén)的方式；一種是企業(yè)外部監(jiān)督，主要是政府監(jiān)督（相對(duì)應(yīng)的政府部門(mén)對(duì)其對(duì)應(yīng)的企業(yè)部門(mén)的監(jiān)督）和社會(huì)監(jiān)督( 如注冊(cè)會(huì)計(jì)師) 的方式。這兩種監(jiān)督方式目前來(lái)說(shuō)都存在有需要改進(jìn)的問(wèn)題。比如內(nèi)部審計(jì)，本身內(nèi)部

4、審計(jì)部門(mén)就應(yīng)該是獨(dú)立的，但在企業(yè)實(shí)際情況中，卻常常是財(cái)務(wù)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)直接管理，這樣在監(jiān)督時(shí)就容易缺乏制衡和有效的管制，甚至為某些部門(mén)利用漏洞提供了便利。外部監(jiān)督的方式中，存在的問(wèn)題是管理比較分散、交流不便、沒(méi)有統(tǒng)一的監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)等。 （四）行為主體素質(zhì)低 有些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)階層進(jìn)行現(xiàn)代化管理的水平和本身素質(zhì)比較低，容易導(dǎo)致培訓(xùn)和學(xué)習(xí)跟不上。這樣，管理層和員工對(duì)科學(xué)的內(nèi)部控制管理知識(shí)都認(rèn)知不足，一知半解，更提不上重視和認(rèn)真的配合執(zhí)行及監(jiān)督了。另外，內(nèi)部控制制度中很重要的一個(gè)方面是財(cái)務(wù)控制，而一些領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)知識(shí)幾乎一竅不通，便憑著感性做決斷；或者有些財(cái)務(wù)人員自身素質(zhì)不高，資格不夠，甚至是領(lǐng)導(dǎo)的親人“半路出家”

5、，都會(huì)對(duì)企業(yè)造成消極影響，使內(nèi)部控制不能發(fā)揮和產(chǎn)生的作用。 二、內(nèi)部控制管理中常見(jiàn)問(wèn)題的對(duì)策 （一）強(qiáng)化管理者的內(nèi)控意識(shí)，創(chuàng)造良好內(nèi)控環(huán)境 企業(yè)，尤其是中小型企業(yè)，其高層管理者的水平?jīng)Q定著企業(yè)的發(fā)展。雖然內(nèi)部控制不是某一個(gè)人的事，也不是某幾個(gè)領(lǐng)導(dǎo)的事，但是正是這些管理者是否對(duì)內(nèi)控重視，是否有內(nèi)控的意識(shí)，是否具備運(yùn)用科學(xué)的內(nèi)控知識(shí)的能力，決定了企業(yè)的控制管理系統(tǒng)的建立和執(zhí)行的結(jié)果。所以，建立內(nèi)部控制制度，首先從領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)控意識(shí)著手。另外，還有一個(gè)方面需要企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者提升意識(shí)的，就是：內(nèi)部控制并不是只是針對(duì)下屬的，對(duì)高層領(lǐng)導(dǎo)者自己也要有客觀的內(nèi)控制度，這樣，才能帶好頭，使企業(yè)上上下下產(chǎn)生客觀公正的

6、內(nèi)部控制氛圍和環(huán)境。有了正確的意識(shí)，才能進(jìn)一步做好建立內(nèi)部控制制度的具體措施。 （二）建立科學(xué)完善的內(nèi)部控制制度 內(nèi)部控制制度是一項(xiàng)科學(xué)的制度，它的建立有我們要遵守的規(guī)則，切不可人為的隨意編制。另外內(nèi)部控制制度本身有其局限性，所以企業(yè)在建立內(nèi)部控制制度的過(guò)程中，也要不斷地學(xué)習(xí)和優(yōu)化，將最先進(jìn)的內(nèi)控方法與企業(yè)自身情況相結(jié)合，才能制定出切實(shí)可行又科學(xué)的內(nèi)控制度。在過(guò)程中，也要為內(nèi)部控制管理的相關(guān)員工創(chuàng)造學(xué)習(xí)和培訓(xùn)的條件，不斷提升建立科學(xué)內(nèi)控制度的技能和水平。總之，將內(nèi)部控制制度的建立做到有計(jì)劃、科學(xué)合理、不斷優(yōu)化，才能使企業(yè)從容發(fā)展和管理。 （三）整合內(nèi)外部監(jiān)督資源 在監(jiān)督不力的問(wèn)題上，企業(yè)應(yīng)著重

7、于自己能把握的內(nèi)部監(jiān)督方面。上文提到過(guò)，內(nèi)部監(jiān)督最主要的是內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。關(guān)于內(nèi)部審計(jì)，前提就是要做到使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立。包括不能再讓會(huì)計(jì)部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)來(lái)合并管理，而是直接由企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)單獨(dú)管理；另外要注意到，內(nèi)部審計(jì)雖然是監(jiān)督的主要部門(mén)，同時(shí)也是內(nèi)部控制的對(duì)象之一，所以，也不能忽略對(duì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)自身的內(nèi)部控制。另外，監(jiān)督要有結(jié)果，要設(shè)立合理的獎(jiǎng)懲制度，不能讓監(jiān)督和評(píng)價(jià)只是過(guò)場(chǎng)和形式。最后，因?yàn)橥獠勘O(jiān)督相對(duì)而言會(huì)更加客觀公正，故企業(yè)也應(yīng)結(jié)合外部監(jiān)督，做到雙監(jiān)督。 （四）以人為本，內(nèi)部管控雙方共同提升 以人為本是我國(guó)儒家文化管理理念中精華的部分。今天，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)中，它更多的體現(xiàn)在有著無(wú)形的巨大力量的企業(yè)文化方面。企業(yè)在管理時(shí)，時(shí)時(shí)呼吁要以人為本，那么，我們?cè)谶M(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)，就要做到提升內(nèi)控管理者的水平，幫助被管理者一起提升工作能力和各方面的素質(zhì)和能力，而不是一味的“管”和“控”。在這樣的認(rèn)識(shí)下，企業(yè)文化就會(huì)有良好的傳統(tǒng)和氛圍，在內(nèi)部控制時(shí)就能得到一個(gè)良性循環(huán)的效果。管理者和被管理者一起進(jìn)步，協(xié)同合作，就會(huì)產(chǎn)生強(qiáng)大的凝聚力，使企業(yè)良性發(fā)展。 參考文獻(xiàn)：