漫談制藥企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)

1、漫談制藥企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè) 一、當(dāng)前我國(guó)制藥企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題 （一）企業(yè)內(nèi)部控制體制不健全健全的內(nèi)部控制體系是企業(yè)正常運(yùn)行的基礎(chǔ)和保證。受長(zhǎng)期體制的影響，我國(guó)部分制藥企業(yè)的內(nèi)部控制體制不健全，內(nèi)部控制機(jī)制缺失。制藥企業(yè)都將主要的注意力集中在產(chǎn)品質(zhì)量、安全、成本以及生產(chǎn)時(shí)間的保證之上，很少有制藥企業(yè)關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)，企業(yè)內(nèi)部各部門之間不能起到相互制約平衡的作用，各不相容職位也沒有按照內(nèi)部控制要求的基本原則進(jìn)行分離，部分員工為了工作方便而越權(quán)辦事，給企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)帶來(lái)了極大的風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重的破壞了企業(yè)的內(nèi)部控制體系。 （二）企業(yè)內(nèi)部相關(guān)規(guī)章制度建設(shè)缺失完善的規(guī)章制度是內(nèi)部控制體系建設(shè)的有

2、效保證。企業(yè)構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系就是為了所有員工都能夠按照企業(yè)的相關(guān)規(guī)章制度來(lái)辦理日常業(yè)務(wù)，從而保證企業(yè)內(nèi)部溝通的順利，減少違規(guī)操作的發(fā)生，降低企業(yè)的運(yùn)行成本。但目前我國(guó)部分制藥企業(yè)相關(guān)規(guī)章制度的建設(shè)還比較缺失，人為管理因素在企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)中大量存在，這就直接導(dǎo)致企業(yè)在管理中的混亂，也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理的失控，給企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)帶來(lái)很大的風(fēng)險(xiǎn)。 （三）內(nèi)部控制意識(shí)薄弱、人才不足管理人員的內(nèi)部控制意識(shí)是企業(yè)完善內(nèi)部控制的前提。我國(guó)大部分制藥企業(yè)管理人員內(nèi)部控制意識(shí)比較欠缺，企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)都比較薄弱，很多員工也不愿意參與和配合企業(yè)的內(nèi)部控制工作，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)難以推行。同時(shí)，長(zhǎng)時(shí)間對(duì)內(nèi)部

3、控制建設(shè)工作的忽視也導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制管理人才的缺失。我國(guó)的制藥企業(yè)在引入外部人才的過程中，主要的精力都集中在技術(shù)人才的引入，很少為企業(yè)引入高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人才，而企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍的培訓(xùn)和教育工作也比較忽視，這就導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部沒有一支高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍，企業(yè)也無(wú)法真正的改善內(nèi)部控制建設(shè)。 （四）績(jī)效考核不合理，內(nèi)部審計(jì)形同虛設(shè)科學(xué)合理的績(jī)效考核和嚴(yán)格執(zhí)行的內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)推動(dòng)內(nèi)部控制執(zhí)行的主要?jiǎng)恿ΑＮ覈?guó)的制藥企業(yè)普遍存在著績(jī)效考核不合理的現(xiàn)象，大多數(shù)制藥企業(yè)都以藥品最終的盈利情況作為對(duì)工作人員的考核標(biāo)準(zhǔn)，很少有企業(yè)依據(jù)企業(yè)日常經(jīng)驗(yàn)過程來(lái)制定詳細(xì)科學(xué)的績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)員工在日常工作之中的綜合表現(xiàn)

4、來(lái)對(duì)員工進(jìn)行績(jī)效考核。這就會(huì)直接導(dǎo)致員工只關(guān)注結(jié)果，忽視了對(duì)過程的控制，造成企業(yè)管理的嚴(yán)重失控。同時(shí)，受傳統(tǒng)思維的影響，我國(guó)很多制藥企業(yè)的一線管理人員對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)理解存在著偏差，認(rèn)為企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是對(duì)員工的不信任或者僅僅是一種上級(jí)對(duì)下級(jí)工作的常規(guī)檢查，造成了很多一線管理人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)的抵觸，內(nèi)部審計(jì)工作形同虛設(shè)。 二、有效構(gòu)建制約企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策 （一）健全企業(yè)內(nèi)部控制體制健全的內(nèi)部控制體系是企業(yè)完善內(nèi)部控制的保證。針對(duì)當(dāng)前我國(guó)制藥企業(yè)存在的問題，首先應(yīng)該健全內(nèi)部控制體制。一方面，企業(yè)需要理順內(nèi)部職權(quán)結(jié)構(gòu)，按照不相容崗位分離的基本原則合理設(shè)置相關(guān)崗位，科學(xué)的分配各崗位的職權(quán)，防止某些部門

5、以及職位職權(quán)超過其職責(zé)，保證每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的完成都需要不同崗位或不同部門的參與，保證每一項(xiàng)工作業(yè)務(wù)的完成都受到其它部門或者工作人員的監(jiān)督，防止員工越權(quán)辦事現(xiàn)象的出現(xiàn)，讓企業(yè)在完善的內(nèi)部控制體系里運(yùn)行，降低企業(yè)在運(yùn)行過程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)，提高各部門之間的共同效率，降低企業(yè)的運(yùn)行成本。 （二）完善企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度完善的規(guī)章制度是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。制藥行業(yè)是一個(gè)特殊的行業(yè)，與一般生產(chǎn)性企業(yè)相比，制藥企業(yè)的生產(chǎn)更加嚴(yán)格，醫(yī)藥原料配比不能有絲毫差錯(cuò)。因此，在企業(yè)由粗放管理向精細(xì)管理過渡的過程中，制藥企業(yè)必須依據(jù)企業(yè)所面臨的環(huán)境完善企業(yè)相關(guān)規(guī)章制度建設(shè)，將企業(yè)的日常管理納入到規(guī)范的范疇之中，減少管理的隨意性和人為性

6、，完善企業(yè)的內(nèi)部控制。 （三）強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)，建設(shè)高素質(zhì)管理隊(duì)伍內(nèi)部控制意識(shí)缺失是我國(guó)制藥企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)存在的主要原因。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)制藥企業(yè)將主要的精力都放在藥品質(zhì)量、成本以及新產(chǎn)品研發(fā)的管理之上，很少有管理者關(guān)注企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)情況，企業(yè)整體管理比較粗放。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)之下，完善制藥企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)是制藥企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身發(fā)展方式轉(zhuǎn)變、提高核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要手段，企業(yè)的管理者必須意識(shí)到內(nèi)部控制建設(shè)的重要作用。同時(shí)，制藥企業(yè)還需要提高管理者的素質(zhì)，對(duì)管理者進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)和教育，讓企業(yè)的管理者能夠更好的落實(shí)內(nèi)部控制體系建設(shè)工作。另外，企業(yè)在人才引入的過程中，還需要引入相當(dāng)比例的高素質(zhì)財(cái)務(wù)管理人員來(lái)充實(shí)企業(yè)的管理隊(duì)伍，提高企業(yè)管理者整體的內(nèi)部控制管理水平。 （四）建立科學(xué)合理績(jī)效考核體系，落實(shí)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)完善的內(nèi)部控制體系必須以科學(xué)合理的績(jī)效考核以及嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)作為引導(dǎo)。當(dāng)前我國(guó)制藥企業(yè)績(jī)效考核體系存在著一定的偏差，主要以藥品完成的質(zhì)量、成本控制等等作為績(jī)效考核的依據(jù)，很少涉及到過程控制，沒有利用績(jī)效考核來(lái)引導(dǎo)企業(yè)的內(nèi)部控制。針對(duì)這種情況，我國(guó)制藥企業(yè)需要改變過去不合理的績(jī)效考核體系，將過去的結(jié)果考核方式變?yōu)檫^程與結(jié)果相結(jié)合、以過程考核為主導(dǎo)的考核方式，引導(dǎo)和監(jiān)督企業(yè)所有的員工在日常生產(chǎn)管理過程中遵守企業(yè)各項(xiàng)規(guī)章制度，防止企業(yè)管理的失控。另外，企業(yè)的相關(guān)管理人員還需要