行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作指南固定資產(chǎn)清查

1、行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作指南固定資產(chǎn)清查 一、單位自查中固定資產(chǎn)清查要點(diǎn)1、工作目標(biāo)：完成取證2、工作內(nèi)容：對(duì)行政事業(yè)單位的各項(xiàng)資產(chǎn)和收支情況進(jìn)行全面的清理、核對(duì)和查實(shí) 。主要是對(duì)單位的固定資產(chǎn)的清查。對(duì)各項(xiàng)清理出來(lái)的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬依據(jù)國(guó)家資產(chǎn)清查政策和有關(guān)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度，進(jìn)行分類整理并收集合法證據(jù)，以備中介機(jī)構(gòu)鑒證。 3、工作方法：在財(cái)產(chǎn)清查中把實(shí)物盤點(diǎn)同核實(shí)賬務(wù)結(jié)合起來(lái)，把清理資產(chǎn)同核查負(fù)債和凈資產(chǎn)結(jié)合起來(lái)。重點(diǎn)做好固定資產(chǎn)的清理和核查，以及做好單位有關(guān)擔(dān)保、出租、出借資產(chǎn)等事項(xiàng)的清理。二、單位自查中固定資產(chǎn)清查方法和程序（1）清查內(nèi)容截止2006年12月31日填報(bào)單位的固定

2、資產(chǎn)。（2）清查工作的責(zé)任分工固定資產(chǎn)的清查由各單位固定資產(chǎn)使用部門負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)部門配合。（3）清查工作的方法和程序財(cái)務(wù)部門填寫各“固定資產(chǎn)清查明細(xì)表”，檢查固定資產(chǎn)的分類是否正確，并與明細(xì)賬合計(jì)數(shù)、總賬及會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符。各資產(chǎn)使用部門參照“固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)指引”，在財(cái)務(wù)部門的配合下全面清查盤點(diǎn)固定資產(chǎn)，與基準(zhǔn)日“固定資產(chǎn)清查明細(xì)表”進(jìn)行核對(duì)，并對(duì)盤點(diǎn)中出現(xiàn)的差異情況進(jìn)行說(shuō)明：1）在實(shí)物盤點(diǎn)過(guò)程中，應(yīng)采用以賬對(duì)物、以物對(duì)賬的核對(duì)方法盤點(diǎn)實(shí)物資產(chǎn)，并在盤點(diǎn)中同時(shí)粘貼固定資產(chǎn)標(biāo)簽（牌），以便核對(duì)，對(duì)固定資產(chǎn)卡片中固定資產(chǎn)信息不全或存在錯(cuò)誤的，要根據(jù)清查結(jié)果進(jìn)行修改、完善；2）在實(shí)物盤點(diǎn)過(guò)程中

3、，需同時(shí)關(guān)注固定資產(chǎn)的狀態(tài)；3）對(duì)實(shí)物盤點(diǎn)情況進(jìn)行整理（考慮清查日至基準(zhǔn)日之間的變化），確定實(shí)物資產(chǎn)的盤盈、盤虧及毀損等事項(xiàng)，在此基礎(chǔ)上，完成基準(zhǔn)日“固定資產(chǎn)清查明細(xì)表”的編制；4）在“固定資產(chǎn)清查明細(xì)表”中，對(duì)于各項(xiàng)固定資產(chǎn)盤盈、盤虧及毀損等狀況須提供有關(guān)詳細(xì)依據(jù)（如：技術(shù)鑒定資料），作為申報(bào)固定資產(chǎn)清查損溢的附件上報(bào)。相關(guān)部門配合財(cái)務(wù)部檢查房屋產(chǎn)權(quán)證、車輛運(yùn)營(yíng)證等權(quán)屬證明文件，明確固定資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)歸屬，對(duì)于權(quán)屬不清的固定資產(chǎn)需及時(shí)補(bǔ)辦相關(guān)手續(xù)或?qū)ｉT提供依據(jù)上報(bào)。對(duì)于在第三方單位存放的所有權(quán)屬于各單位的資產(chǎn)須編制資產(chǎn)項(xiàng)目清單，具備實(shí)地清點(diǎn)條件的各單位需派出工作人員進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)清點(diǎn)，無(wú)法進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)清點(diǎn)

4、的，應(yīng)通過(guò)發(fā)函等方式由第三方單位對(duì)資產(chǎn)項(xiàng)目及數(shù)量予以確認(rèn)。根據(jù)上述清查情況，完成“固定資產(chǎn)清查明細(xì)表”的填制。三、固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)指引（1）盤點(diǎn)總體要求清查范圍內(nèi)各單位對(duì)盤點(diǎn)工作應(yīng)給予高度重視，為便于盤點(diǎn)工作的順利進(jìn)行，各單位根據(jù)本單位固定資產(chǎn)實(shí)際情況必須成立由單位主管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，固定資產(chǎn)使用部門、財(cái)務(wù)部門、物資供應(yīng)部門及其他相關(guān)部門的負(fù)責(zé)人等組成固定資產(chǎn)盤點(diǎn)工作小組，使盤點(diǎn)工作有專人負(fù)責(zé)。根據(jù)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查的總體時(shí)間要求，各單位做出本單位的盤點(diǎn)計(jì)劃并上報(bào)本單位資產(chǎn)清查辦公室。參加盤點(diǎn)的工作人員必須嚴(yán)格按照盤點(diǎn)計(jì)劃規(guī)定的盤點(diǎn)程序步步到位，對(duì)固定資產(chǎn)、在建工程及工程物資進(jìn)行分類、標(biāo)識(shí)、核對(duì)，

5、填寫盤點(diǎn)明細(xì)表；對(duì)盤盈、盤虧、毀損及報(bào)廢的資產(chǎn)必須查明原因并以文字說(shuō)明。財(cái)務(wù)部門牽頭根據(jù)盤點(diǎn)的實(shí)際情況，編制固定資產(chǎn)盤點(diǎn)匯總表及文字說(shuō)明材料，由單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、使用部門負(fù)責(zé)人等在盤點(diǎn)匯總表及文字說(shuō)明材料上簽字，確認(rèn)盤點(diǎn)結(jié)果。盤點(diǎn)工作必須按照資產(chǎn)清查辦公室的時(shí)間要求進(jìn)行，不得以任何借口拖延。（2）盤點(diǎn)基準(zhǔn)日盤點(diǎn)基準(zhǔn)日為：2006年12月31日（3）盤點(diǎn)范圍所有權(quán)屬于各單位的所有固定資產(chǎn)。存放于各單位的所有權(quán)屬于第三方單位的以上資產(chǎn)，在進(jìn)行盤點(diǎn)準(zhǔn)備工作時(shí)須單獨(dú)擺放，貼標(biāo)簽明示并在中介機(jī)構(gòu)審驗(yàn)時(shí)提供相關(guān)依據(jù)；對(duì)于在第三方單位存放的所有權(quán)屬于本單位的以上資產(chǎn)須編制資產(chǎn)項(xiàng)目清單，具備實(shí)地清點(diǎn)條件

6、的各單位須派出工作人員進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)清點(diǎn)，無(wú)法進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)清點(diǎn)的，應(yīng)通過(guò)發(fā)函等方式由第三方單位對(duì)資產(chǎn)項(xiàng)目及數(shù)量予以確認(rèn)。（4）盤點(diǎn)時(shí)間各單位可根據(jù)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查的總體時(shí)間要求，結(jié)合本單位的實(shí)際情況安排具體盤點(diǎn)的時(shí)間，本單位中各部門的盤點(diǎn)時(shí)間必須統(tǒng)一。（5）組織與實(shí)施盤點(diǎn)人員的組織各單位需根據(jù)盤點(diǎn)總體要求分別或統(tǒng)一成立固定資產(chǎn)盤點(diǎn)工作小組，至少有一名主管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行總的統(tǒng)一協(xié)調(diào)工作，確保盤點(diǎn)工作的順利進(jìn)行。另外，所有參與盤點(diǎn)工作的人員應(yīng)被分為若干盤點(diǎn)工作小組，指定小組負(fù)責(zé)人，明確各小組的工作范圍，工作職責(zé)。盤點(diǎn)準(zhǔn)備工作1）在進(jìn)行盤點(diǎn)工作之前，各單位財(cái)務(wù)人員應(yīng)對(duì)資產(chǎn)賬簿進(jìn)行整理，補(bǔ)記盤點(diǎn)截止日之前尚未登記

7、的相關(guān)記錄，保證資產(chǎn)賬簿記錄的完整性；2）根據(jù)資產(chǎn)清查辦公室要求單獨(dú)編制固定資產(chǎn)資產(chǎn)清查計(jì)劃，以保證清查工作的持續(xù)性；3）根據(jù)本指引并結(jié)合本單位的實(shí)際情況制訂固定資產(chǎn)清查程序，特別關(guān)注對(duì)房屋建筑物、交通運(yùn)輸工具的清查，有任何問題應(yīng)及時(shí)上報(bào)資產(chǎn)清查辦公室；4）準(zhǔn)備固定資產(chǎn)清查明細(xì)表，填列賬面數(shù)；5）印制資產(chǎn)清查專業(yè)標(biāo)簽；6）清理與固定資產(chǎn)有關(guān)的設(shè)備采購(gòu)合同、房屋產(chǎn)權(quán)證、車輛行駛證等權(quán)屬文件；7）明確從賬到物、從物到賬的盤點(diǎn)方法，對(duì)于需要使用計(jì)量器具盤點(diǎn)的資產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)明確指出并規(guī)定計(jì)量方法，準(zhǔn)備相關(guān)計(jì)量器具；8）將第三方存放于本單位的資產(chǎn)單獨(dú)擺放，標(biāo)簽明示；9）與為本單位保管資產(chǎn)的第三方單位取得聯(lián)系

8、，確定盤點(diǎn)事宜或發(fā)送函證；10）結(jié)合本指引，明確各專業(yè)部門、資產(chǎn)使用部門、財(cái)務(wù)部門及其他有關(guān)部門在盤點(diǎn)工作中的職責(zé)、相互配合的要求，將盤點(diǎn)工作具體落實(shí)到每個(gè)參與部門，每個(gè)參與的工作人員；在實(shí)地盤點(diǎn)工作前召開盤點(diǎn)工作會(huì)，使所有參與盤點(diǎn)人員了解盤點(diǎn)計(jì)劃內(nèi)容。實(shí)地盤點(diǎn)工作各單位盤點(diǎn)工作人員在進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)應(yīng)認(rèn)真進(jìn)行清點(diǎn)，對(duì)已盤點(diǎn)資產(chǎn)粘貼財(cái)產(chǎn)清查標(biāo)簽或其他盤點(diǎn)標(biāo)識(shí)，填寫盤點(diǎn)表，保證所有資產(chǎn)均被清點(diǎn)。另外，在實(shí)地盤點(diǎn)時(shí)注意觀察資產(chǎn)的實(shí)物狀態(tài)，在清查盤點(diǎn)表相關(guān)欄目中進(jìn)行注明。盤點(diǎn)結(jié)果的確認(rèn)1）對(duì)實(shí)地盤點(diǎn)情況進(jìn)行整理，考慮清查截止日至盤點(diǎn)日的變化；2）將財(cái)產(chǎn)清查明細(xì)表、資產(chǎn)卡片、財(cái)務(wù)賬進(jìn)行核對(duì)，初步確定盤盈盤虧

9、數(shù)額；3）對(duì)盤盈盤虧、毀損報(bào)廢的各項(xiàng)資產(chǎn)需查明原因，提供技術(shù)鑒定資料及做文字說(shuō)明；4）在以上基礎(chǔ)上完成清查明細(xì)表；5）清查明細(xì)表需經(jīng)相關(guān)人員共同簽名，確認(rèn)盤點(diǎn)結(jié)果；6）編制上報(bào)資產(chǎn)清查辦公室的文字說(shuō)明材料，由單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及資產(chǎn)使用部門負(fù)責(zé)人等簽字確認(rèn)。盤點(diǎn)總結(jié)工作各單位在盤點(diǎn)工作結(jié)束后，需認(rèn)真總結(jié)在管理方面存在的問題，提出改進(jìn)意見、制訂改進(jìn)措施，提高固定資產(chǎn)管理的水平。（6）報(bào)送材料各單位在此次盤點(diǎn)工作中需報(bào)送以下材料：根據(jù)本指引及資產(chǎn)清查辦公室對(duì)資產(chǎn)盤點(diǎn)的要求及安排制訂具體的盤點(diǎn)方案，及時(shí)上報(bào)資產(chǎn)清查辦公室。盤點(diǎn)文字說(shuō)明材料。盤盈、盤虧的技術(shù)鑒定資料及盤點(diǎn)表存檔，待中介機(jī)構(gòu)審驗(yàn)。四

10、、固定資產(chǎn)損溢應(yīng)提供的證據(jù)：1、盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)提供證據(jù)：（1）固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表（包括盤盈的數(shù)量、金額等）；（2）保管人對(duì)于盤盈情況的說(shuō)明；（3）盤盈固定資產(chǎn)的價(jià)值確定依據(jù)（同類固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格、類似資產(chǎn)的購(gòu)買合同、發(fā)票或竣工決算資料）；（4）單項(xiàng)或批量數(shù)額較大的固定資產(chǎn)的盤盈，單位難以取得價(jià)值確認(rèn)依據(jù)的，應(yīng)委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，出具評(píng)估報(bào)告。2、盤虧的固定資產(chǎn)應(yīng)提供證據(jù)：（1）固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)表；（2）盤虧情況說(shuō)明（單項(xiàng)金額較大或重要的固定資產(chǎn)盤虧，單位有關(guān)部門要逐項(xiàng)做出專項(xiàng)說(shuō)明，由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明）；（3）社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明；（4）單位內(nèi)

11、部有關(guān)審批文件等。3、報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)應(yīng)提供證據(jù)：（1）單位內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定證明；（2）單項(xiàng)或批量金額較大的固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損，由單位作出專項(xiàng)說(shuō)明，應(yīng)當(dāng)委托有技術(shù)鑒定資格的部門或機(jī)構(gòu)進(jìn)行鑒定，出具的鑒定材料；（3）不可抗力原因（自然災(zāi)害、意外事故）造成固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的，應(yīng)有相關(guān)職能部門出具的鑒定報(bào)告。如消防部門出具受災(zāi)證明；公安部門出具的事故現(xiàn)場(chǎng)處理報(bào)告、車輛報(bào)損證明；房管部門的房屋拆除證明；鍋爐、電梯等安檢部門的檢驗(yàn)報(bào)告等；（4）單位固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損情況說(shuō)明及內(nèi)部核批文件；（5）涉及索賠的，應(yīng)有理賠情況說(shuō)明。4、被盜的固定資產(chǎn)應(yīng)提供證據(jù)（1）向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安機(jī)關(guān)立案

12、、破案和結(jié)案的證明材料；（2）單位內(nèi)部有關(guān)核批文件；（3）涉及索賠的，應(yīng)有理賠情況說(shuō)明。有關(guān)證據(jù)的內(nèi)容一、清查損溢證據(jù)總體要求（一）在進(jìn)行賬務(wù)清理、財(cái)產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，對(duì)行政事業(yè)單位各項(xiàng)清理出來(lái)的資產(chǎn)盤盈、盤虧或者實(shí)物資產(chǎn)報(bào)廢、毀損及其他相關(guān)損溢等情況，依據(jù)國(guó)家資產(chǎn)清查政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，認(rèn)真、細(xì)致地做好資產(chǎn)損溢的認(rèn)定工作。（二）行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查中對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)盤盈、盤虧或者實(shí)物資產(chǎn)報(bào)廢、毀損及其他相關(guān)損溢等情況的核實(shí)和認(rèn)定都必須取得合法證據(jù)。合法證據(jù)包括：1、具有法律效力的外部證據(jù)；2、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明；3、特定經(jīng)濟(jì)行為的單位內(nèi)部證據(jù)。（三）行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查中，要認(rèn)真

13、組織做好資產(chǎn)盤盈、盤虧或者實(shí)物資產(chǎn)報(bào)廢、毀損及其他相關(guān)損溢等情況的有關(guān)證明的取證與證據(jù)甄別。在取得各項(xiàng)相關(guān)證據(jù)和資料后，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)認(rèn)真甄別各項(xiàng)證明材料的可靠性和合理性；承擔(dān)資產(chǎn)清查專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)要對(duì)單位提供的各項(xiàng)證據(jù)真實(shí)性、可靠性進(jìn)行核實(shí)和確認(rèn)。（四）行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查中對(duì)清理出的各種賬外資產(chǎn)以及賬外的債權(quán)、債務(wù)等情況在進(jìn)行認(rèn)真分析的基礎(chǔ)上，作出詳細(xì)說(shuō)明，報(bào)財(cái)政部門審核批準(zhǔn)后及時(shí)調(diào)整入賬。二、申報(bào)財(cái)產(chǎn)清查損溢需取得以下證據(jù)（一）特定經(jīng)濟(jì)行為的單位內(nèi)部證據(jù)，是指單位在資產(chǎn)清查過(guò)程中，對(duì)涉及申報(bào)資產(chǎn)盤盈、盤虧或者實(shí)物資產(chǎn)報(bào)廢、毀損及其他相關(guān)損溢等情況的內(nèi)部證明和內(nèi)部鑒定意

14、見書等，主要包括：1、會(huì)計(jì)核算有關(guān)資料和原始憑證；2、有關(guān)資產(chǎn)清查盤點(diǎn)表；3、有關(guān)資產(chǎn)原始價(jià)值的證明；4、相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同及協(xié)議；5、報(bào)廢、毀損資產(chǎn)由單位內(nèi)部技術(shù)鑒定小組或內(nèi)部專業(yè)技術(shù)部門出具的鑒定文件或資料（數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)行業(yè)內(nèi)專家參加技術(shù)鑒定和論證）；6、單位的內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說(shuō)明；7、內(nèi)部專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告及相關(guān)的請(qǐng)示、批復(fù)；8、其他內(nèi)部報(bào)告。（二）具有法律效力的外部證據(jù)：指單位收集到的司法機(jī)關(guān)、公安機(jī)關(guān)、行政管理部門、上級(jí)主管單位、專業(yè)鑒定等部門依法出具的與本單位資產(chǎn)所有權(quán)及損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件，主要包括：1、行政管理部門的有關(guān)批復(fù)、立項(xiàng)文

15、件；2、有關(guān)部門資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)調(diào)撥文件；3、有關(guān)部門頒發(fā)的資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證明文件，如房產(chǎn)證、機(jī)動(dòng)車行駛證、土地權(quán)屬來(lái)源證明，國(guó)有土地使用證、房屋所有權(quán)證、建設(shè)用地批準(zhǔn)書等；4、司法機(jī)關(guān)的裁決或裁定；5、公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù)；6、工商管理部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；7、單位的破產(chǎn)清算公告及清償文件；8、政府部門的公文及明令禁止的文件；9、國(guó)家及授權(quán)專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定報(bào)告；10、保險(xiǎn)公司對(duì)投保資產(chǎn)出具的出險(xiǎn)調(diào)查單、理賠計(jì)算單等；11、符合法律條件的其他證據(jù)。（三）社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明：是指社會(huì)中介機(jī)構(gòu)按照獨(dú)立、客觀、公正的原則，在充分調(diào)查研究、論證和分析計(jì)算的基礎(chǔ)上，進(jìn)行職業(yè)判斷和客觀評(píng)判，對(duì)單位的某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)表專業(yè)經(jīng)濟(jì)鑒證證明或鑒證意見書，包括：會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)、律師事務(wù)所、專業(yè)鑒定機(jī)構(gòu)等出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明或鑒證意見書。三、證據(jù)的收集上報(bào)各單位在填列資產(chǎn)清查基礎(chǔ)表時(shí)，結(jié)合單位實(shí)際情況，取得并復(fù)印以上證據(jù)，并按照行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作的統(tǒng)一布置進(jìn)行上報(bào)。四、證據(jù)的審批所有擬作為本次資產(chǎn)清