農(nóng)村合作銀行財(cái)務(wù)管理辦法

1、農(nóng)村合作銀行財(cái)務(wù)管理辦法第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范xxxx農(nóng)村合作銀行(以下簡稱本行)財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，保障本行健康發(fā)展和穩(wěn)健運(yùn)行，根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)通則、金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度、國家稅務(wù)總局、中國人民銀行關(guān)于印發(fā)農(nóng)村信用合作社財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法的通知（銀發(fā)2000101號）、農(nóng)村合作銀行管理暫行規(guī)定（銀監(jiān)發(fā)200310號）等相關(guān)法規(guī)制度規(guī)定，制定本辦法。 第二條 本行作為獨(dú)立的企業(yè)法人，在財(cái)務(wù)管理上實(shí)行獨(dú)立核算，自負(fù)盈虧，自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。 第三條 本行的財(cái)務(wù)工作必須遵守國家的法律、法規(guī)和財(cái)政、金融政策，同時(shí)接受廣大股東的監(jiān)督。 第四條 本行年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決算方案、利潤分配方案和虧損彌補(bǔ)方案須

2、提交股東代表大會審議批準(zhǔn)。 第五條 本行設(shè)立財(cái)務(wù)管理委員會，對財(cái)務(wù)開支及其他重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行審批，并定期向董事會報(bào)告財(cái)務(wù)狀況。 第二章 所有者權(quán)益和負(fù)債 第六條 所有者權(quán)益是投資者對本行凈資產(chǎn)的所有權(quán)，包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。 第七條 本行的實(shí)收資本是指本行股東繳納的股本金和將資本公積、盈余公積按法定程序轉(zhuǎn)增形成的資本金。 第八條 本行實(shí)收資本按投資主體可分為自然人（含本行職工）股東、法人股東，均按照承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)、義務(wù)與享有的權(quán)利不同分為資格股和投資股。 第九條 股東按照出資比例或本行章程規(guī)定，分享收益和承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。本行印發(fā)記名股權(quán)證書，載明股東入股股數(shù)和股權(quán)類別，以人民幣標(biāo)

3、明入股金額，作為股東所有權(quán)憑證和分紅依據(jù)。 第十條 股東投入本行的股本金，按實(shí)際投入金額計(jì)價(jià)。本行對實(shí)收資本依法享有經(jīng)營權(quán)。 第十一條 本行資本公積、盈余公積、未分配利潤按國家稅務(wù)總局、中國人民銀行關(guān)于印發(fā)農(nóng)村信用合作社財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法的通知（銀發(fā)2000101號）的有關(guān)規(guī)定管理、分配和使用。 第十二條 本行的負(fù)債包括吸收的各項(xiàng)存款、各項(xiàng)借入資金、金融機(jī)構(gòu)存放資金、各種應(yīng)付和預(yù)收款項(xiàng)以及發(fā)行的債券和其他負(fù)債等。負(fù)債按承擔(dān)義務(wù)的期限長短，分為流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債。其中流動(dòng)負(fù)債為期限在一年期（含一年）以下的各項(xiàng)負(fù)債；長期負(fù)債為期限在一年期以上的各項(xiàng)負(fù)債。各項(xiàng)負(fù)債按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)。 第十三條 本行以負(fù)

4、債形式籌集的資金，按照國家規(guī)定的適用利率及提取應(yīng)付利息的范圍和方法，分檔次計(jì)提應(yīng)付利息，計(jì)入成本。實(shí)際支付給債權(quán)人的利息，沖減應(yīng)付利息。當(dāng)年實(shí)付利息大于應(yīng)付利息余額的差額部分以及不提取應(yīng)付利息的各項(xiàng)負(fù)債的實(shí)付利息，直接計(jì)入當(dāng)期損益。 第三章 固定資產(chǎn)與低值易耗品 第十四條 本行固定資產(chǎn)和低值易耗品的核算標(biāo)準(zhǔn)比照國家稅務(wù)總局、中國人民銀行關(guān)于印發(fā)農(nóng)村信用合作社財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法的通知（銀發(fā)2000101號）的有關(guān)規(guī)定辦理。 第十五條 對固定資產(chǎn)的管理，應(yīng)做到有賬有卡，賬實(shí)相符。要定期或不定期地對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)、清查，對盤盈、盤虧、報(bào)廢、損毀的固定資產(chǎn)，應(yīng)查明原因，及時(shí)按規(guī)定列入損益處理。 第十六

5、條 本行固定資產(chǎn)按國家稅務(wù)總局、中國人民銀行關(guān)于印發(fā)農(nóng)村信用合作社財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法的通知（銀發(fā)2000101號）的有關(guān)規(guī)定計(jì)提折舊，計(jì)入使用期間的成本，以確保損益核算的真實(shí)準(zhǔn)確。 固定資產(chǎn)應(yīng)按分類法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。分類折舊一般采用平均年限法和工作量法。技術(shù)進(jìn)步較快或工作環(huán)境對使用壽命影響較大的固定資產(chǎn)，可采用雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法。具體計(jì)算方法如下： （一）平均年限法的計(jì)算公式： 年折舊率=（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）折舊年限100% 季折舊率=原值年折舊率4 月折舊率=原值年折舊率12 （二）工作量法的計(jì)算公式： 1、單位里程折舊額=原值（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）規(guī)定的總行駛里程 2、每工作小時(shí)折舊

6、額=原值（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）規(guī)定的工作小時(shí) （三）雙倍余額遞減法的計(jì)算公式： 年折舊率=2折舊年限100% 季折舊額=凈值年折舊率4 月折舊額=凈值年折舊率12 實(shí)行雙倍余額遞減法提取折舊的固定資產(chǎn)，應(yīng)在其折舊年限到期前2年內(nèi)，將其凈值平均攤銷。 （四）年數(shù)總和法的計(jì)算公式： 年折舊率=2（折舊年限-已使用年限）折舊年限（折舊年限+1）100% 季折舊額=原值（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）年折舊額4 月折舊額=原值（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）年折舊額12 （五）固定資產(chǎn)折舊年限按不低于以下規(guī)定的年限掌握： 1、房屋、建筑物為20年； 2、機(jī)器、機(jī)械及其他設(shè)備為10年； 3、電子設(shè)備、運(yùn)輸工具、器具、家具等為5年

7、。 第十七條 對明確到各部門或個(gè)人保管使用的財(cái)產(chǎn)，應(yīng)由人事綜合部配發(fā)給該部門或使用人，并填制財(cái)產(chǎn)配發(fā)使用清單連同購置發(fā)票一并交財(cái)務(wù)部門作記賬依據(jù)。 第十八條 財(cái)務(wù)會計(jì)部門按各部門使用的固定資產(chǎn)和低值易耗品設(shè)立明細(xì)賬卡或低值易耗品登記簿，正確、全面、及時(shí)地記錄增減變化情況。人事綜合部要對使用的固定資產(chǎn)和低值易耗品建立登記簿，年終決算時(shí)，要對其進(jìn)行盤點(diǎn)，并填制財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)清單，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人和人事綜合部負(fù)責(zé)人簽字后交財(cái)務(wù)會計(jì)部統(tǒng)一辦理決算。 第十九條 大額固定資產(chǎn)購置及大宗物品采購必須經(jīng)過財(cái)務(wù)管理委員會研究決定，并進(jìn)行公開招標(biāo)。 第四章 營業(yè)收入、利潤及分配 第二十條 本行的收入是指在業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中取得

8、的營業(yè)性收入，包括利息收入、金融機(jī)構(gòu)往來收入、手續(xù)費(fèi)收入和其他營業(yè)收入。 （一）利息收入。指本行各項(xiàng)貸款的實(shí)收和應(yīng)收利息（不包括金融機(jī)構(gòu)往來利息收入）以及貼現(xiàn)利息收入。 （二）金融機(jī)構(gòu)往來收入。指本行與中央銀行、其他銀行及金融機(jī)構(gòu)之間的資金往來發(fā)生的利息收入。 （三）手續(xù)費(fèi)收入。指本行辦理結(jié)算業(yè)務(wù)、代理融通、委托貸款、代理發(fā)行各類債券、股票、代辦保險(xiǎn)、代辦中間業(yè)務(wù)等項(xiàng)業(yè)務(wù)獲得的手續(xù)費(fèi)收入。 （四）其他營業(yè)收入。包括：咨詢收入、信托及代理業(yè)務(wù)收入、證券發(fā)行及買賣收入、代保管收入以及其他收入。 第二十一條 本行的利潤總額包括營業(yè)利潤、投資收益以及營業(yè)外收支凈額。按下列公式計(jì)算： 凈利潤利潤總額應(yīng)納

9、所得稅 利潤總額營業(yè)利潤十投資收益十營業(yè)外收入一營業(yè)外支出以前年度損益調(diào)整 營業(yè)利潤營業(yè)收入一營業(yè)支出一營業(yè)稅金及附加 以前年度損益調(diào)整，指本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。反映本行以前年度多計(jì)或少計(jì)的收益以及少計(jì)或多計(jì)的費(fèi)用，而調(diào)整本年度損益的數(shù)額。 投資收益是指本行購買債券的實(shí)收和應(yīng)收利息以及向上一級聯(lián)社入股分得的利潤。 營業(yè)外收入是指與本行經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。包括：固定資產(chǎn)經(jīng)營性租賃收入、固定資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)清理凈收益、教育費(fèi)附加返還款、罰沒收入，出納長款收入、證券交易差錯(cuò)收入、因債權(quán)人的特殊原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)等。 營業(yè)外支出是指與本行業(yè)務(wù)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。包括

10、：固定資產(chǎn)盤虧和毀損報(bào)廢的凈損失、出納短款、結(jié)算賠款、證券交易差錯(cuò)損失、各類干部院校、培訓(xùn)中心以及職工子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)支出、非常損失、罰沒賠償支出、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出以及其他營業(yè)外支出。營業(yè)稅金及附加是指本行按稅法規(guī)定繳納的營業(yè)稅及教育附加費(fèi)。 第二十二條本行發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的利潤在稅前彌補(bǔ)，下一年度利潤彌補(bǔ)不足的，可以在五年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)。五年內(nèi)不足彌補(bǔ)的，用稅后利潤彌補(bǔ)。 第二十三條利潤總額按國家有關(guān)規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后，依法繳納所得稅。 第二十四條繳納所得稅后的利潤，除國家另有規(guī)定者外，按照下列順序分配： （一）彌補(bǔ)以前年度虧損。 （二）提取盈余公積。法定盈余公積按稅后利潤（減彌補(bǔ)虧損）