營改增視域下企業(yè)會計核算研究

1、營改增視域下企業(yè)會計核算研究 摘要：隨著我國改革開放政策的不斷深化，納稅制度也經歷了幾次的調整，尤其在全球經濟一體化形勢下，國家的營業(yè)稅改為增值稅，給社會很多領域帶來了較大的影響?；诖?，本文主要闡述了推行“營改增”稅制改革的意義，分析了這種新稅收政策給企業(yè)的會計核算帶來的影響，并對其相應的優(yōu)化策略進行了探討。 關鍵詞：“營改增”；會計核算；會計核算；研究 長期以來，我國的營業(yè)稅與增值稅并行發(fā)展，稅收結構顯得不夠合理。首先是兩種款項共同繳納從某種程度上制約了增值稅的作用，不利于稅收制度的健全；其次，給稅款的征收工作帶來了較大的障礙，同時，難以避免出現重復性征稅的現象。因此，推行“營改增”政策具

2、有一定的必然性。 一、“營改增”政策實施的意義 第一，我國全面實行“營改增”稅收改革政策，有利于國家稅收制度不斷健全。良好的稅收政策，可以在一定程度上規(guī)避企業(yè)重復性納稅的現象，讓稅收體制更為科學。第二，推行“營改增”可以有效維持市場的公平競爭秩序。自從“營改增”政策實施以來，我國的服務行業(yè)被列入增值稅內，不但擴展了增值稅的交納范圍，而且消弱了稅負給企業(yè)帶來的影響。第三，“營改增”有效地推動了企業(yè)的迅速發(fā)展。企業(yè)推行“營改增”政策后，可消弱以往的稅收制度給企業(yè)帶來的影響，有利于企業(yè)健康發(fā)展。 二、“營改增”政策對會計核算產生的影響 1.成本核算 在我國實施“營改增”政策前，企業(yè)交稅一般劃分為進項

3、稅額、實際成本兩個部分。而“營改增”推行后，規(guī)定銷項稅與進項稅的專用發(fā)票可以抵扣，其額度主要與材料供應廠家的納稅人身份以及開具發(fā)票的種類有關?！盃I改增”可以讓小型企業(yè)擺脫開具專業(yè)發(fā)票的制約，使企業(yè)的設備、原材料、人工費用的成本核算發(fā)生改變，消弱了企業(yè)稅負。如：原材料中的鋼筋、水泥，僅適用于17%的增值稅率，而不含稅后的成本則降至1l.5%。 2.收入核算 長期以來，所有企業(yè)必須交納全部的營業(yè)稅。自從實施“營改增”政策以后，企業(yè)只需要交納不包含增值稅的相關稅務。同時，因為有些增值稅是無法進行抵扣的。因此，企業(yè)會多交納一些增值稅款，由此降低了經營利潤。 3.現金核算和利潤 在以往的稅務制度下，企業(yè)

4、通過預繳機制來繳納稅款，極大地制約了企業(yè)內部資金的流動。在企業(yè)經營過程中，營業(yè)稅等相關稅款皆要按照項目進度進行繳納，但很多時候的總體數額要超過需要交付的數額。所以，企業(yè)若是預先將稅款交齊，則會消弱了內部的流動資金，不利于企業(yè)的經營與發(fā)展?！盃I改增”實施后，企業(yè)可以在經營活動結束后，再繳納相應的稅款，既不會影響到企業(yè)資金的周轉，又可以確保企業(yè)的正常運營。 4.繳納稅款 “營改增”實施后，納稅人的類型影響了增值稅的負稅。普通納稅人比小規(guī)模納稅人交稅的額度要低，而小規(guī)模納稅人會影響到會計的核算方式。我國全面實行“營改增”政策后，將營業(yè)稅直接劃進增值稅的范疇，降低了企業(yè)的經營利潤。 三、“營改增”背景

5、下企業(yè)會計核算的優(yōu)化策略 1.客觀看待“營改增”，合理評價其影響 “營改增”政策從2016年在全國正式實施以來，現今在社會形成了全覆蓋的稅制改革。為此，有關企業(yè)一定要抓緊發(fā)展的機會，對內部的核算制度等展開有效改革，以適應時代發(fā)展。與此同時，還需要不斷改進企業(yè)實際的業(yè)務水平。以正確的視角看待“營改增”改革的潮流。實質上，由營業(yè)稅改為增值稅，既給企業(yè)帶來了發(fā)展的機會，又對企業(yè)形成了一定的沖擊。因此，有必要從多個視角分析與研究實施“營改增”以后給企業(yè)的核算方式帶來的影響，而且，相關工作者必須積極采取妥善的方法應對。我國大部分區(qū)域早己施行了“營改增”的稅制，并取得了不同程度的財務實惠，這有利于企業(yè)擴大

6、流動的資金，進而有效地控制成本。 2.不斷優(yōu)化會計的核算制度，順應新的稅收政策 “營改增”背景下，企業(yè)需要不斷優(yōu)化會計的核算制度，唯有確保會計的核算制度更加科學與合理，才會正確指導相應的會計核算工作。企業(yè)可以結合“營改增”的主要特征，對以往的會計核算制度進行有針對性地調節(jié)與改進，使得制度更加適應稅改以后的需求。例如：在進行會計核算的時候，可設置相應的銷項稅額專欄。只要在這里依據營業(yè)稅中增值稅的相關規(guī)定，則可從銷售額度里扣除需支付非試點的納稅人價款的應稅服務部分。同時，還需要加強企業(yè)會計核算制度的可操作性，不斷提升會計核算的效率與質量。 3.有效調節(jié)核算方式 為了更好地適應“營改增”政策，企業(yè)的

7、財務人員在會計核算工作中，必須充分了解并運用新的稅收要求，按照當前企業(yè)的實際狀況，制定幾套行之有效的稅務方案。不但可以合理地規(guī)避企業(yè)的稅務風險，而且有利于企業(yè)獲得更多的經濟效益。而且，企業(yè)會計核算的前提就是進項稅、增值稅以及銷售稅的良好匹配。財務人員可依據企業(yè)的實際收入，在法律許可的范圍內，合理調節(jié)增值稅中需交付的稅額，最大程度地降低稅款。同時，在不同的地區(qū)，企業(yè)繳納的稅率也不盡相同。為此，企業(yè)的財務工作者一定要有效確定稅務的級別，選用最合理的稅額計算形式，其不但能幫助企業(yè)制定出科學的稅務方案，而且可以促進企業(yè)會計核算的高效管理。 4.不斷提升企業(yè)會計核算人員素質 現如今，在“營改增”政策全面

8、實施的形勢下，企業(yè)的相關領導需要著力提升財務工作者的業(yè)務水平，為其提供相關的培訓與教育，積極更新會計核算人員以往的稅務觀念，讓他們清楚地意識到“營改增”改革的必要性與具體要求，進而精準地把握國家的稅收政策，并迅速了解與學習增值稅的核算方式與其涉及的全部環(huán)節(jié)。同時，有效應用增值稅的專用發(fā)票，并妥善保存，不斷強化對發(fā)票抵扣認證方面的管理。此外，企業(yè)要密切配合稅務部門的工作，加強所有稅務控制體系的有效發(fā)行，并適當強化對相關銷售工作的指導，幫助企業(yè)快速轉換與適應新的稅收體制。此外，還要按照“營改增”以后稅務的相關規(guī)定，引導財務工作者積極轉變以往的工作方式，有效提升會計核算工作的效率與質量，讓企業(yè)在“營

9、改增”稅制改革中穩(wěn)定發(fā)展。 5.優(yōu)化企業(yè)會計核算程序 第一，推行“營改增”以后，企業(yè)財務部需要對會計核算的具體程序作出新的調整與組合，先要設立重組的目標、任務與要求，在企業(yè)原有的會計核算程序前提下進行優(yōu)化。第二，企業(yè)需要按照會計核算程序實際的改進報告，成立相應的財務小組，或系統(tǒng)機構，并且明確劃分具體的職責。如：系統(tǒng)部門要擔負會計電算化有關系統(tǒng)的研發(fā)和維護任務，財務部門掌管會計的具體應用和管理工作等，并有效監(jiān)督會計信息的研究工作。這樣，企業(yè)的財務部可以依托于優(yōu)質的會計核算程序，讓財務信息管理體系更為完善，為“營改增”政策背景下，企業(yè)財務管理工作的良好開展與工作效率的提高打好基礎。 四、結束語 “營改增”政策的全面實施是我國社會經濟不斷發(fā)展的產物，“營改增”體制為稅收制度更加完善創(chuàng)造了有利條件。同時，它的實施，對企業(yè)的會計核算帶來了較大的影響，尤其是收入核算、現金流動等。因此，財務工作者需要認真了解當前的稅改現狀，提升自身素質與業(yè)務水平，及時制定可行性的計劃，改進會計核算方式，以適應“營改增”帶來的影響，確保企業(yè)穩(wěn)健地發(fā)展。 參考文獻 1霍春梅.營改增對企業(yè)會計核算的影響探討J.低碳世界，2018，（3）：317-318. 2王雄.“營改增”對企業(yè)會計核算的影響與處理方式分析J.現代營銷（下旬刊），2018，（1）：229-230. 3宋躍超.“營改增”對企業(yè)會計核算的影響與對策