反傾銷應(yīng)訴背景下企業(yè)內(nèi)部控制問題分析[精選]

1、 畢業(yè)論文 陳丹瑤 學(xué) 號(hào)： 20143091 學(xué) 院： 商學(xué)院 專業(yè)年級(jí)： 會(huì)計(jì)學(xué)2014級(jí) 題 目：反傾銷應(yīng)訴背景下企業(yè)內(nèi)部控制問題分析 張昌文 教授 2018年5月反傾銷應(yīng)訴背景下企業(yè)內(nèi)部控制問題分析摘要：隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展的不斷深化，各國(guó)的貿(mào)易往來(lái)日漸密切，這為我國(guó)出口貿(mào)易創(chuàng)造了很多發(fā)展機(jī)遇，在不斷開拓國(guó)際市場(chǎng)的同時(shí)，也為國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的發(fā)展添磚加瓦。隨著出口貿(mào)易規(guī)模的不斷擴(kuò)大，目前，各國(guó)貿(mào)易摩擦日漸劇烈，反傾銷已經(jīng)成為對(duì)抗不公平競(jìng)爭(zhēng)和保護(hù)本國(guó)產(chǎn)業(yè)的重要手段。近年來(lái)，我國(guó)出口的產(chǎn)品頻繁遭到國(guó)外反傾銷起訴，這給我國(guó)的出口企業(yè)和生產(chǎn)者造成了巨大的經(jīng)濟(jì)壓力和損失，進(jìn)而影響我國(guó)對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)的健康

2、發(fā)展。企業(yè)作為反傾銷應(yīng)訴的核心主體，其應(yīng)訴不力是頻繁遭遇反傾銷起訴的一個(gè)很重要原因。 其實(shí)，反傾銷應(yīng)訴是個(gè)法律問題，其核心是傾銷認(rèn)定的國(guó)際法律制度。反傾銷訴訟在實(shí)質(zhì)上是法律程序下的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)之爭(zhēng)。在反傾銷應(yīng)訴背景下，良好的企業(yè)內(nèi)部控制能確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)性、完整性，在一定程度上，企業(yè)內(nèi)部控制好壞是決定企業(yè)反傾銷應(yīng)訴成敗的關(guān)鍵。至此，企業(yè)內(nèi)部控制存在的種種問題在反傾銷應(yīng)訴背景下被不斷地放大，勝訴率及最終被裁定的反傾銷稅負(fù)極高，導(dǎo)致企業(yè)承受巨大的經(jīng)濟(jì)壓力，許多中國(guó)出口企業(yè)因此受到沉重打擊。至今，針對(duì)反傾銷應(yīng)訴背景下企業(yè)內(nèi)部控制問題分析成為現(xiàn)今被關(guān)注的熱點(diǎn)。關(guān)鍵詞：反傾銷應(yīng)訴；企業(yè)內(nèi)部控制；問題研究目錄

3、1 緒論7選題依據(jù)（研究背景）7選題目的與意義8文獻(xiàn)綜述92 反傾銷概念與現(xiàn)狀112.1 反傾銷的概念11反傾銷的特點(diǎn)123 企業(yè)內(nèi)部控制133.1.內(nèi)部控制的概念13內(nèi)部控制的五要素13內(nèi)部控制的發(fā)展14內(nèi)部控制的作用164 反傾銷應(yīng)訴背景下的內(nèi)控問題174.1 內(nèi)部環(huán)境17風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估17控制活動(dòng)18信息與溝通18內(nèi)部監(jiān)控195 問題分析解決195.1 內(nèi)部環(huán)境195.2 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估205.3 控制活動(dòng)215.4 信息與溝通215.5 內(nèi)部監(jiān)督22小結(jié)22結(jié) 論24致 謝25參 考 文 獻(xiàn)261 緒論選題依據(jù)在經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程迅速的今天，對(duì)外貿(mào)易已成為各國(guó)激烈競(jìng)爭(zhēng)的新領(lǐng)域，與全球化經(jīng)濟(jì)相輔相成，而

4、國(guó)際貿(mào)易更是決定各國(guó)經(jīng)濟(jì)未來(lái)發(fā)展的關(guān)鍵之一。各國(guó)、各組織、各地區(qū)以及主要合作貿(mào)易伙伴之間，出于自身利益的考慮，采取各種貿(mào)易保護(hù)措施，從而形成了無(wú)形的貿(mào)易壁壘，對(duì)國(guó)際貿(mào)易的環(huán)境和發(fā)展產(chǎn)生了長(zhǎng)遠(yuǎn)的影響。其中，反傾銷作為一種特殊的貿(mào)易保護(hù)手段，得到了關(guān)稅和貿(mào)易總協(xié)議（gatt）、世界貿(mào)易組織（wto）的認(rèn)可，從而成為貿(mào)易保護(hù)和貿(mào)易救濟(jì)的常規(guī)手段。然而，隨著近幾年貿(mào)易保護(hù)主義漸漸抬頭，各國(guó)爭(zhēng)先提高產(chǎn)品的關(guān)稅，國(guó)內(nèi)外貿(mào)易摩擦更加頻繁，尤以反傾銷最為突出。世界貿(mào)易組織（wto）最新數(shù)據(jù)顯示，2017年1-9月（按美元計(jì)），我國(guó)出口增速比美國(guó)和德國(guó)分別高出1.3和0.5個(gè)百分點(diǎn)，2017年已連續(xù)9年保持全球

5、貨物貿(mào)易出口第一大國(guó)地位。近年來(lái)，進(jìn)出口企業(yè)積極開拓新興市場(chǎng)，市場(chǎng)多元化取得新進(jìn)展。前三季度，中國(guó)對(duì)拉美、非洲國(guó)家進(jìn)出口分別增長(zhǎng)23.4%和19.7%，分別高于進(jìn)出口總體增速6.8和3.1個(gè)百分點(diǎn)。其中，對(duì)巴西和南非進(jìn)出口分別增長(zhǎng)34%和21.3%。使得巴西成為中國(guó)第九大貿(mào)易伙伴。但與此同時(shí)，我國(guó)企業(yè)遭遇的反傾銷調(diào)查也逐年攀升。統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，至2017年，中國(guó)已連續(xù)22年成為全球遭遇反傾銷調(diào)查最多的國(guó)家，連續(xù)10年成為全球遭遇反補(bǔ)貼調(diào)查最多的國(guó)家。 實(shí)證研究了解到，頻繁的反傾銷調(diào)查已經(jīng)成為困擾我國(guó)企業(yè)發(fā)展的頑疾之一；嚴(yán)重的反傾銷訴訟已然成為阻礙我國(guó)企業(yè)發(fā)展的因素之一。而在這種國(guó)際貿(mào)易環(huán)境下，如

6、何應(yīng)訴才是我國(guó)企業(yè)必須做的舉措，這不僅僅影響到到自身企業(yè)的國(guó)際化發(fā)展，而且更關(guān)乎中國(guó)企業(yè)的國(guó)際貿(mào)易進(jìn)程與口碑。企業(yè)內(nèi)部控制是應(yīng)對(duì)反傾銷的一個(gè)重要因素，是決定反傾銷成敗的關(guān)鍵。內(nèi)部控制的五個(gè)要素相互關(guān)聯(lián)、相互融合，形成一個(gè)完整的框架?？刂骗h(huán)境是內(nèi)部控制環(huán)境的基礎(chǔ)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)部控制的依據(jù)，控制活動(dòng)是實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的手段，信息與溝通則是載體，內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)部控制目標(biāo)的保證。從內(nèi)部控制五個(gè)要素入手，制定一系列解釋變量，可以很好地來(lái)衡量企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量，把遭受反傾銷的企業(yè)與其內(nèi)部控制質(zhì)量相結(jié)合在一起研究，有利于企業(yè)有效地把反傾銷帶來(lái)的危害降至最低，也有利于我國(guó)企業(yè)走向世界、融入世界，參與經(jīng)濟(jì)全球化，從而

7、使我國(guó)成為真正的國(guó)際貿(mào)易強(qiáng)國(guó)。從許多國(guó)外研究文獻(xiàn)來(lái)看，國(guó)外關(guān)于傾銷的研究主要集中在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域。第一批在國(guó)外研究?jī)A銷的人應(yīng)該回到亞當(dāng)斯密(adam smith)的身上。亞當(dāng)斯密(adam smith)在國(guó)富論中首先提出了將傾銷概念引入經(jīng)濟(jì)學(xué)領(lǐng)域。直到1922年,最具影響力的國(guó)際組織-國(guó)際聯(lián)盟討論了傾銷的問題,第一次下定義:出口產(chǎn)品的銷售價(jià)格低于出口國(guó)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)價(jià)格或低于生產(chǎn)成本即為傾銷。這一定義將進(jìn)出口兩個(gè)市場(chǎng)價(jià)格和生產(chǎn)成本比較來(lái)確定傾銷，而在法律職業(yè)中傾銷的定義遠(yuǎn)比目前的傾銷定義嚴(yán)重。patrick f. j. macrory（2005）anti-dumping and competition l

8、aw中介紹了反傾銷的起源和歷史，關(guān)貿(mào)總協(xié)定的條款，講述反傾銷協(xié)議的原則和怎樣界定反傾銷，不同經(jīng)濟(jì)體在反傾銷申訴中所提供的證據(jù)的要求，同時(shí)提出由于經(jīng)濟(jì)貿(mào)易環(huán)境的改變，反傾銷的手段和措施也要相應(yīng)變化。最后他向我們介紹了多哈發(fā)展議程。admin（2010）認(rèn)為中國(guó)目前出口商品遭受反傾銷的現(xiàn)狀主要有以下幾個(gè)特點(diǎn):1、遭受反傾銷訴訟的頻率高：自1979年中國(guó)出口糖精及鹽類首次遭受歐共體反傾銷以來(lái),中國(guó)出口產(chǎn)品一直頻繁遭受國(guó)外的反傾銷調(diào)查,目前國(guó)外對(duì)中國(guó)反傾銷立案已近上千起,居世界各國(guó)之首。2、遭受反傾銷的出口商品范圍廣：不僅美歐等西方發(fā)達(dá)國(guó)家頻繁對(duì)中國(guó)提起反傾銷調(diào)查,一些發(fā)展中國(guó)家如墨西哥、智利、秘魯、

9、尼日利亞、委內(nèi)瑞拉、印度、韓國(guó)等也對(duì)中國(guó)發(fā)起了反傾銷訴訟,涉案產(chǎn)品包括五礦、化工、輕紡、機(jī)電、農(nóng)產(chǎn)品等5000多種。3、遭受反傾銷訴訟的勝訴率不高,損失大。在已經(jīng)發(fā)生的上千多起對(duì)華反傾銷案中,至少有50%的企業(yè)沒有應(yīng)訴，而在近年來(lái)應(yīng)訴率雖然提高到了70%,但是勝訴率卻一直在22%左右。william j.bollom和donald r.sinoms一文公共政策視角下會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)在反傾銷案例中的應(yīng)用首次將反傾銷與會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)聯(lián)系起來(lái),研究了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)在應(yīng)訴反傾銷中的舉證作用。krupp and pollard（1996）研究了反傾銷過(guò)程如何影響出口企業(yè)的出口額及出口價(jià)格；bruce and park（20

10、01）研究了面對(duì)反傾銷的情況下出口企業(yè)對(duì)銷往進(jìn)口國(guó)的產(chǎn)品的動(dòng)態(tài)定價(jià)模型。prusa研究了反傾銷法實(shí)施與企業(yè)行為,并指出近年來(lái)代征收反傾銷稅的案件比例并不高,其原因在于多數(shù)是以價(jià)格承諾結(jié)案。之后elsevier（2009）在透過(guò)會(huì)計(jì)學(xué)看待傾銷的判定與裁量分析中分析了根據(jù)三種成本核算方法所得出來(lái)的“正常價(jià)值”的不同,得到了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與反傾銷價(jià)格調(diào)查的聯(lián)系。由此我們知道，國(guó)外學(xué)者傾向于從經(jīng)濟(jì)的角度來(lái)理解和看待反傾銷。我國(guó)大多數(shù)學(xué)者對(duì)反傾銷在發(fā)展中國(guó)家的現(xiàn)狀、特點(diǎn)和動(dòng)機(jī)進(jìn)行了定性和深入的分析，并提出了相應(yīng)的對(duì)策。結(jié)論認(rèn)為訴訟費(fèi)用可選性大，否認(rèn)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)地位，有蝴蝶效應(yīng)和多米諾效應(yīng)，案例數(shù)總量小，波動(dòng)大

11、，產(chǎn)品規(guī)模大，范圍廣，稅率高。原因是貿(mào)易競(jìng)爭(zhēng)力大于互補(bǔ)性，調(diào)查不規(guī)范，透明度低，反傾銷法律制度不完善，企業(yè)應(yīng)訴不積極等。王利生認(rèn)為，國(guó)際反傾銷對(duì)中國(guó)出口的影響和對(duì)策是非常大的。今天，全球經(jīng)濟(jì)一體化和貿(mào)易自由化已經(jīng)不可避免、不可逆轉(zhuǎn)，國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也日趨激烈，但由于世界經(jīng)濟(jì)普遍不景氣，貿(mào)易保護(hù)主義抬頭。反傾銷、反補(bǔ)貼、保障措施是世界貿(mào)易組織(wto)允許的三種保護(hù)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)的法律手段，在國(guó)際貿(mào)易中對(duì)傳統(tǒng)關(guān)稅和非關(guān)稅的限制大大減少，反傾銷保障措施是各國(guó)保護(hù)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)采取的重要措施。隨著我國(guó)和全球經(jīng)濟(jì)一體化和相互滲透,我們的產(chǎn)品出口競(jìng)爭(zhēng)力日益加強(qiáng),中國(guó)出口商品已經(jīng)成為越來(lái)越多的國(guó)家和地區(qū)反傾銷的主要目標(biāo),

12、經(jīng)常針對(duì)中國(guó)商品發(fā)起反傾銷調(diào)查,截至2004年11月,我國(guó)已經(jīng)積累了600多起反傾銷訴訟案件,嚴(yán)重影響我國(guó)出口企業(yè)的發(fā)展。而且,由于國(guó)際反傾銷訴訟的擴(kuò)散效應(yīng),一個(gè)國(guó)家的指控會(huì)引起連鎖反應(yīng),嚴(yán)重影響了我國(guó)出口貿(mào)易的發(fā)展。國(guó)外對(duì)我國(guó)出口產(chǎn)品的反傾銷申訴有其外部原因和內(nèi)部原因。外部原因主要是:世界經(jīng)濟(jì)、國(guó)際貿(mào)易保護(hù)主義、反傾銷成為保護(hù)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)的主要手段，同時(shí)，反傾銷決定了“非市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)”標(biāo)準(zhǔn)的存在等;內(nèi)部原因是多方面的,包括政府宏觀調(diào)控模式,但是該方法也有缺點(diǎn),即企業(yè)在應(yīng)對(duì)反傾銷案和競(jìng)爭(zhēng)的過(guò)程中本身存在一些問題,與此同時(shí),行業(yè)協(xié)會(huì)的積極作用沒有充分發(fā)揮出來(lái),容易導(dǎo)致國(guó)際反傾銷對(duì)中國(guó)企業(yè)的指控。張志斌提

13、出完善我國(guó)反傾銷法的思想，2001年11月26日，我國(guó)頒布了中華人民共和國(guó)反傾銷條例，1997年廢止的反傾銷條例和反傾銷條例。本法是參考國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家和世界貿(mào)易組織的比較完善的法律制定的，與過(guò)去相比，取得了很大的進(jìn)步。然而，為了更好地保護(hù)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，仍有很多地方需要討論。我國(guó)反傾銷實(shí)體法主要術(shù)語(yǔ)和基本框架是基于“反傾銷協(xié)議”模型,但由于其參考反傾銷協(xié)議只在最基本的層面上,和對(duì)行為準(zhǔn)則的理解不深,導(dǎo)致以下缺陷:(1)可操作性差,條例的規(guī)定相對(duì)簡(jiǎn)單,一旦實(shí)踐起來(lái),就容易暴露在反傾銷調(diào)查下。而且，它的可預(yù)測(cè)性低，透明度低。這是一個(gè)缺陷的邏輯擴(kuò)展。并且，由于其規(guī)則的不合理，也導(dǎo)致了調(diào)查程序缺乏透明度

14、。(2)調(diào)查程序仍是不夠科學(xué)和不明確的。(3)司法審查規(guī)定的不足。在積極開展反傾銷法修訂的過(guò)程中，我們可以考慮以下幾個(gè)方面:1、提高反傾銷法律的“檔次” 2、配套法規(guī)的完善3、進(jìn)一步明確和規(guī)范反傾銷調(diào)查程序4、完善我國(guó)反傾銷訴訟體制。2 反傾銷概念與現(xiàn)狀2.1 反傾銷的概念反傾銷應(yīng)訴是指在國(guó)際貿(mào)易中使用有關(guān)法律、法規(guī)維護(hù)外國(guó)合法權(quán)益的行為。反傾銷調(diào)查機(jī)構(gòu)的進(jìn)口商根據(jù)反傾銷法、傾銷對(duì)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)的損害以及反傾銷稅等措施來(lái)抵消法律訴訟的損害后果。反傾銷是公認(rèn)抵制不公平的國(guó)際貿(mào)易的措施,然而,歐洲和美國(guó)和其他發(fā)達(dá)國(guó)家利用自己的產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢(shì),經(jīng)常濫用措施,極大的損害了其他國(guó)家的和地區(qū)的權(quán)益。中國(guó)等發(fā)展中國(guó)家雖

15、然在關(guān)稅及貿(mào)易總協(xié)定上關(guān)于反傾銷問題做了明確規(guī)定,但實(shí)際上, 反傾銷行動(dòng)仍然是一個(gè)主要的貿(mào)易戰(zhàn)爭(zhēng)。反傾銷稅是指進(jìn)口國(guó)反傾銷調(diào)查機(jī)構(gòu)對(duì)傾銷行為征收的特殊關(guān)稅，可以分為臨時(shí)反傾銷稅、固定反傾銷稅和追溯征收反傾銷稅。反傾銷調(diào)查機(jī)構(gòu)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品進(jìn)行初步裁定，并有合理證據(jù)表明傾銷行為對(duì)相關(guān)行業(yè)的進(jìn)口商造成損害時(shí)，反傾銷調(diào)查機(jī)構(gòu)的進(jìn)口商可以對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品征收臨時(shí)反傾銷稅。固定反傾銷稅是指進(jìn)口國(guó)反傾銷調(diào)查機(jī)構(gòu)最終決定作出的肯定結(jié)論征收的反傾銷稅，其數(shù)額不得超過(guò)最終計(jì)算所確定的傾銷幅度。有追溯效力的反傾銷稅稱為追溯征收反傾銷稅，只要對(duì)進(jìn)口商造成損害的傾銷產(chǎn)品，其存有傾銷歷史，進(jìn)口國(guó)當(dāng)局可以對(duì)其實(shí)施追溯征稅。反傾銷調(diào)

16、查當(dāng)局是否征收反傾銷關(guān)稅,以及反傾銷稅的金額多少都應(yīng)根據(jù)傾銷幅度的大小,反傾銷稅的數(shù)額依據(jù)識(shí)別的損傷程度,可以等于或低于傾銷幅度。在計(jì)算傾銷幅度時(shí)，將不同類型產(chǎn)品的加權(quán)平均法與出口價(jià)格加權(quán)平均進(jìn)行分析，得出在各種產(chǎn)品模型中確定傾銷幅度的結(jié)論，一般計(jì)算公式如下:傾銷幅度=（加權(quán)平均正常價(jià)值-加權(quán)平均出口價(jià)格）/加權(quán)平均出口價(jià)格*100%從反傾銷稅的征收依據(jù)來(lái)看，許多出口企業(yè)在問卷調(diào)查中提供的涉案產(chǎn)品成本信息決定著調(diào)查當(dāng)局計(jì)算的產(chǎn)品傾銷幅度，即提供質(zhì)量高、可采度高的產(chǎn)品成本信息，是出口企業(yè)在反傾銷訴訟中獲勝的關(guān)鍵。2.2反傾銷的特點(diǎn) 對(duì)中國(guó)反傾銷調(diào)查的主體仍然是歐美發(fā)達(dá)國(guó)家，其他國(guó)家也在逐漸加入。

17、自上世紀(jì)80年代以來(lái)，對(duì)中國(guó)發(fā)起反傾銷調(diào)查的國(guó)家主要集中在美國(guó)、歐洲共同體、加拿大和澳大利亞。自上世紀(jì)90年代以來(lái)，其他一些國(guó)家也對(duì)中國(guó)加入了反傾銷調(diào)查。從整體上看，我國(guó)反傾銷案件的發(fā)生率較高，反傾銷案件和反傾銷案件的認(rèn)定案件也在逐漸增多。我國(guó)出口企業(yè)為何頻繁地遭受反傾銷調(diào)查，主要是以下幾個(gè)方面的原因：1、 出口產(chǎn)品正常價(jià)值確定的標(biāo)準(zhǔn)不同2、 我國(guó)產(chǎn)品的成本核算與反傾銷法規(guī)的要求之間差異較大3、 我國(guó)出口企業(yè)都普遍缺乏反傾銷的應(yīng)對(duì)舉措毫無(wú)疑問的，在反傾銷訴訟中，出口企業(yè)一旦敗訴，將會(huì)被征收高額的反傾銷稅，這對(duì)于我國(guó)眾多的財(cái)務(wù)實(shí)力本就捉襟見肘的出口企業(yè)而言，無(wú)異于雪上加霜。同時(shí)，由于反傾銷的制裁

18、否定了我國(guó)許多具有低成本優(yōu)勢(shì)的產(chǎn)品，被其排擠出國(guó)際市場(chǎng)，必將導(dǎo)致大量的 “中國(guó)制造”的產(chǎn)品的滯銷，進(jìn)一步導(dǎo)致了大多數(shù)出口企業(yè)半停產(chǎn)、停產(chǎn)甚至倒閉，大批工人失業(yè)，勢(shì)必給我國(guó)相關(guān)產(chǎn)業(yè)造成嚴(yán)重?fù)p害，甚至是致命打擊，并極易引發(fā)嚴(yán)重的社會(huì)問題。高額的反傾銷稅已經(jīng)嚴(yán)重遏制了我國(guó)出口企業(yè)的發(fā)展，如何積極應(yīng)對(duì)反傾銷已經(jīng)成為我國(guó)理論界關(guān)注的重點(diǎn)方向。目前值得一提的是，隨著對(duì)反傾銷的逐漸認(rèn)識(shí)，我國(guó)關(guān)于反傾銷會(huì)計(jì)的相關(guān)文獻(xiàn)已逐漸形成體系。 2.2.3 反傾銷的兩面性 雖然，反傾銷的產(chǎn)生是為了應(yīng)對(duì)傾銷對(duì)國(guó)際貿(mào)易環(huán)境造成的不利影響。但我們必須承認(rèn)，反傾銷本身也有兩面性。一方面，國(guó)際社會(huì)承認(rèn)國(guó)際貿(mào)易的公平競(jìng)爭(zhēng)。另一方面，

19、在合法光環(huán)的庇護(hù)下，它也被用作貿(mào)易保護(hù)的工具。許多國(guó)家采用反傾銷手段,人為地夸大了出口國(guó)的傾銷幅度，以不公平的待遇使得一些發(fā)展中國(guó)家和轉(zhuǎn)型中的國(guó)家成為“非市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家”而使用替代國(guó)市場(chǎng)價(jià)格來(lái)計(jì)算產(chǎn)品的正常價(jià)格,使原本不存在的“傾銷”被判傾銷，不必要的增加了貧困國(guó)家的貿(mào)易壁壘。因此，各國(guó)在應(yīng)對(duì)反傾銷的基礎(chǔ)上，要正確認(rèn)識(shí)反傾銷的“真面目”，才能更好地保護(hù)自身利益不受到不公平待遇。3 企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)部控制是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列

20、方法、手段與措施的總稱。內(nèi)部控制的五要素3.2.1 控制環(huán)境控制環(huán)境提供了企業(yè)紀(jì)律和架構(gòu)，塑造了企業(yè)文化，并影響著企業(yè)員工的控制意識(shí)，是所有內(nèi)部控制組成要素的基礎(chǔ)?？刂骗h(huán)境的因素具體包括：誠(chéng)信的原則和道德價(jià)值觀、評(píng)定員工的能力、董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)、管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、責(zé)任的分配與授權(quán)、人力資源政策及實(shí)務(wù)。3.2.2 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。每個(gè)企業(yè)都面臨來(lái)自內(nèi)部和外部的不同風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)都必須加以評(píng)估。評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的先決條件，是制定目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是分析和辨認(rèn)實(shí)現(xiàn)所定目標(biāo)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。具體包括：目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)、環(huán)

21、境變化后的管理等等。3.2.3 控制活動(dòng)控制活動(dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采取相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可容忍程度之內(nèi)。企業(yè)管理者應(yīng)了解風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)這種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行必要的指導(dǎo)。控制活動(dòng)是保證管理類指令執(zhí)行的政策和程序，例如批準(zhǔn)、授權(quán)、驗(yàn)證、調(diào)整、審查業(yè)務(wù)性能、資產(chǎn)安全性和職責(zé)分工。企業(yè)內(nèi)部各層次的控制活動(dòng)和職能將出現(xiàn)，主要包括:高級(jí)管理人員分析業(yè)務(wù)績(jī)效、直接部門管理、控制、信息處理的物理控制、績(jī)效指標(biāo)的比較、分工。3.2.4 信息與溝通信息與溝通是對(duì)內(nèi)部控制信息及時(shí)、準(zhǔn)確的收集和傳遞，確保企業(yè)內(nèi)部和外部的有效溝通。在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)需要以某種形式識(shí)別和獲取準(zhǔn)確的信息，并與他們進(jìn)行溝通，使員工能夠履行

22、自己的職責(zé)。信息系統(tǒng)不僅處理企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的信息，還處理與企業(yè)相關(guān)的外部事件、活動(dòng)和環(huán)境相關(guān)的信息。公司負(fù)責(zé)人必須清楚了解高層管理人員負(fù)責(zé)控制的信息，并且必須要有上級(jí)部門溝通的重要信息，以及對(duì)外部世界如客戶、供應(yīng)商、政府部門和股東進(jìn)行有效溝通的信息。主要包括:信息系統(tǒng)、溝通。3.2.5 內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督的、是企業(yè)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施的監(jiān)督檢查。評(píng)估內(nèi)部控制的有效性，及時(shí)改進(jìn)內(nèi)部控制缺陷。內(nèi)部控制系統(tǒng)需要被監(jiān)督。監(jiān)督是在適當(dāng)和及時(shí)的基礎(chǔ)上評(píng)估控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的過(guò)程。監(jiān)督活動(dòng)由連續(xù)監(jiān)督和個(gè)人評(píng)價(jià)組成，可以保證內(nèi)部控制的持續(xù)有效運(yùn)行。具體包括:持續(xù)監(jiān)督活動(dòng)、個(gè)人評(píng)價(jià)、報(bào)告缺陷。內(nèi)部控制是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的

23、必然結(jié)果。隨著外部競(jìng)爭(zhēng)的加劇和內(nèi)部強(qiáng)化管理的需要，內(nèi)部控制也在不斷豐富和發(fā)展。在整個(gè)內(nèi)部控制理論的發(fā)展過(guò)程中，我們經(jīng)歷了以下六個(gè)階段:3.3.1 內(nèi)部牽制階段3.3.2 內(nèi)部控制制度階段1936年，美國(guó)頒布了獨(dú)立公共會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審查，首先定義了內(nèi)部控制：“內(nèi)部稽核與控制制度是指為保證公司現(xiàn)金和其他資產(chǎn)的安全，檢查賬簿記錄的準(zhǔn)確性而采取的各種措施和方法”，此后美國(guó)審計(jì)程序委員會(huì)又經(jīng)過(guò)了多次修改。1973年在美國(guó)審計(jì)程序公告55 號(hào)中，對(duì)內(nèi)部控制制度的定義作了如下解釋：“內(nèi)部控制制度有兩類：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度和內(nèi)部管理控制制度，內(nèi)部管理控制制度包括且不限于組織結(jié)構(gòu)的計(jì)劃，以及關(guān)于管理部門對(duì)事項(xiàng)

24、核準(zhǔn)的決策步驟上的程序與記錄。會(huì)計(jì)控制制度包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)以及與財(cái)產(chǎn)保護(hù)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)記錄可靠性有直接關(guān)系的各種措施?！睍?huì)計(jì)控制管理階段主要包括內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制。1992年9月，coso委員會(huì)提出了報(bào)告內(nèi)部控制整體框架。該框架指出“內(nèi)部控制是受企業(yè)董事會(huì)、管理層和其他人員影響，為經(jīng)營(yíng)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法規(guī)的遵循性等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而提供合理保證的過(guò)程。”1996年底美國(guó)審計(jì)委員會(huì)認(rèn)可了coso的研究成果，并修改相應(yīng)的審計(jì)公告內(nèi)容。2004年coso委員會(huì)發(fā)布企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架認(rèn)為“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過(guò)程，它由一個(gè)主體的董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他人員實(shí)施，應(yīng)

25、用于戰(zhàn)略制訂并貫穿于企業(yè)之中，旨在識(shí)別可能會(huì)影響主體的潛在事項(xiàng)，管理風(fēng)險(xiǎn)以使其在該主體的風(fēng)險(xiǎn)容量，并為主體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。”該框架拓展了內(nèi)部控制，更有力、更廣泛地關(guān)注于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理這一領(lǐng)域中。風(fēng)險(xiǎn)管理框架包括了八大要素：內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控。反傾銷視角下的企業(yè)內(nèi)部控制與一般企業(yè)內(nèi)部控制的區(qū)別，主要在于它是融入企業(yè)內(nèi)部控制之中的， 符合企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的，同時(shí)又超越了常規(guī)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的內(nèi)控系統(tǒng)， 該內(nèi)控系統(tǒng)滿足反傾銷需要，它是對(duì)常規(guī)企業(yè)內(nèi)部控制的進(jìn)一步發(fā)展， 并且， 為了適應(yīng)當(dāng)今國(guó)際市場(chǎng)的要求，對(duì)其提出了更高的要求。在應(yīng)訴反

26、傾銷的整個(gè)過(guò)程中，內(nèi)部控制系統(tǒng)發(fā)揮了很大的作用。反傾銷規(guī)避中，良好的內(nèi)部控制可以定期或不定期的發(fā)布預(yù)警信息，實(shí)現(xiàn)反傾銷會(huì)計(jì)保護(hù)的前置化。反傾銷舉證中，良好的內(nèi)部控制可以保證企業(yè)所提供的會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，實(shí)現(xiàn)反傾銷抗辯有理、有據(jù)的目的。因此，內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)反傾銷應(yīng)訴的各環(huán)節(jié)，企業(yè)有效的內(nèi)部控制體系在反傾銷應(yīng)訴中具有舉足輕重的地位。3.4.1反傾銷立案前: 預(yù)警功能公司從事國(guó)際貿(mào)易必須要防范,要有完整的反傾銷預(yù)警功能、對(duì)于敏感產(chǎn)品的出口增長(zhǎng),產(chǎn)品要有其出口額占進(jìn)口國(guó)進(jìn)口總額的比例,這是國(guó)內(nèi)及國(guó)際市場(chǎng)的一個(gè)重要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，用來(lái)監(jiān)測(cè)信息的變化并及時(shí)向企業(yè)決策者提供預(yù)警信息,能最大化降低企業(yè)遭遇反傾銷

27、調(diào)查的風(fēng)險(xiǎn)。面對(duì)國(guó)際貿(mào)易日益嚴(yán)峻的形勢(shì)，出口企業(yè)沒有辦法改變游戲規(guī)則，要適應(yīng)國(guó)際市場(chǎng)的生存與發(fā)展，只能從自身出發(fā)，完善內(nèi)部控制制度，做到未雨綢繆。一個(gè)有效的反傾銷預(yù)警系統(tǒng)也需要一個(gè)健全有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)。良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)可以有效地控制出口產(chǎn)品的出口數(shù)量、出口價(jià)格以及對(duì)市場(chǎng)份額監(jiān)控分析,注意到變化類似產(chǎn)品的價(jià)格和生產(chǎn)成本,并與市場(chǎng)上同類產(chǎn)品相比,有操作危險(xiǎn)的相關(guān)指標(biāo),內(nèi)部控制系統(tǒng)會(huì)警告你。這樣可以使企業(yè)在應(yīng)對(duì)一個(gè)外資企業(yè)的反傾銷訴訟時(shí),快速調(diào)整價(jià)格和采取其他措施,以迫使其放棄訴訟申請(qǐng)。3.4.2反傾銷審核中: 舉證功能反傾銷訴訟時(shí)，法院會(huì)對(duì)企業(yè)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，并讓企業(yè)填寫調(diào)查問卷。企業(yè)能否獲得市

28、場(chǎng)經(jīng)濟(jì)地位是企業(yè)能否獲得成功訴訟的關(guān)鍵。目前，一些國(guó)家將中國(guó)視為“非市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)”，原則是將替代國(guó)的制度適用于我們的出口產(chǎn)品，或通過(guò)嚴(yán)格的“市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)”檢驗(yàn)。根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)地位的標(biāo)準(zhǔn)，歐盟決定給與中國(guó)企業(yè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)地位之前必須滿足五個(gè)條件：這個(gè)企業(yè)必須有一套清晰的基本會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)帳簿應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)編制,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)書必須有一個(gè)獨(dú)立的審計(jì)和多功能性,反傾銷各種業(yè)務(wù)應(yīng)該開發(fā)一個(gè)全面的系統(tǒng)來(lái)滿足內(nèi)部會(huì)計(jì)控制政策的需求,綜合政策和系統(tǒng)將幫助企業(yè)向外國(guó)反傾銷調(diào)查當(dāng)局證明我們的企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和管理獨(dú)立于政府,有一個(gè)良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)，可以提高財(cái)務(wù)工作,會(huì)計(jì)帳簿的準(zhǔn)確性,按照國(guó)際標(biāo)準(zhǔn),提高會(huì)計(jì)賬簿的基本共性,

29、從而有利于企業(yè)申請(qǐng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)地位或市場(chǎng)化的行業(yè)和個(gè)人的稅率。3.4.3審核結(jié)果形成后: 降稅功能降稅功能是指企業(yè)通過(guò)對(duì)多種功能的內(nèi)部控制的綜合，減少反傾銷稅賦，使其減少或免除反傾銷稅的作用。在反傾銷調(diào)查結(jié)果后，企業(yè)應(yīng)及時(shí)總結(jié)財(cái)務(wù)工作，及時(shí)對(duì)不公平的決策做出反應(yīng)，提供真實(shí)的財(cái)務(wù)證明，數(shù)據(jù)是成功的重要保證。健全有效的內(nèi)部控制制度，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正虛假會(huì)計(jì)信息，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。而這些真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息是企業(yè)能夠抵御不公平?jīng)Q策的最佳證據(jù)，這可能使得反傾銷稅的減少或不征收。在審計(jì)的過(guò)程中,檢查人員如果沒有足夠理由否認(rèn)中國(guó)企業(yè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)地位,企業(yè)有一個(gè)良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)可以完全真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信

30、息,按照國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的會(huì)計(jì)書,認(rèn)為強(qiáng)制核查人員誤判的改變,減少反傾銷稅的程度。反傾銷應(yīng)訴背景下的內(nèi)控問題企業(yè)內(nèi)部控制在應(yīng)對(duì)反傾銷時(shí)具有至關(guān)重要的作用。但是在反傾銷應(yīng)訴背景下，企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷和問題被深層次地暴露出來(lái)。眾所悉知，反傾銷應(yīng)訴體現(xiàn)了很強(qiáng)的技術(shù)性，其實(shí)質(zhì)也體現(xiàn)為貿(mào)易問題，更高則就是政治問題。即使如此，最終還是企業(yè)內(nèi)控是最為重要的。 內(nèi)部環(huán)境（1）企業(yè)內(nèi)部的文化建設(shè)滯后，部分企業(yè)缺少誠(chéng)信可靠的企業(yè)文化，從而直接影響員工的可靠度、誠(chéng)信度以及積極性。（2）企業(yè)內(nèi)部的環(huán)境建設(shè)被忽略，只因大多企業(yè)管理層盲目地追求利益最大化，即便對(duì)內(nèi)部控制有意識(shí)，也只是認(rèn)為是管理層或者財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，因此，不良的內(nèi)

31、部控制環(huán)境不足以作為內(nèi)部控制的支架。內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程分為風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)管理。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中，綜合評(píng)價(jià)企業(yè)應(yīng)面對(duì)反傾銷的現(xiàn)實(shí)、反傾銷的嚴(yán)重程度、企業(yè)的資源目的以及反傾銷立案的進(jìn)口商，作為選擇最有利于企業(yè)調(diào)查的依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是反傾銷預(yù)警的重要組成部分，它也貫穿于反傾銷的整個(gè)過(guò)程。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)反應(yīng)機(jī)制不強(qiáng)，將成為反傾銷企業(yè)的致命弱點(diǎn)。面對(duì)復(fù)雜多變的國(guó)際市場(chǎng)環(huán)境和市場(chǎng)環(huán)境的壓力，中國(guó)企業(yè)顯得有些力不從心。反傾銷應(yīng)訴的背景下,這個(gè)問題被放大,外國(guó)反傾銷在不可預(yù)知的危機(jī)的同時(shí),無(wú)法應(yīng)對(duì)反傾銷,反傾銷應(yīng)訴的措施,從而企業(yè)在反傾銷之戰(zhàn)在一個(gè)完全被動(dòng)的情況下,只能盲目地被動(dòng)地接受外國(guó)

32、下來(lái)無(wú)法控制危機(jī)。常見的控制活動(dòng)包括預(yù)算控制、資產(chǎn)保全控制、會(huì)計(jì)控制、銷售操作控制等。在企業(yè)的控制活動(dòng)中，效率是最重要的。企業(yè)內(nèi)部控制的有效實(shí)施,有些問題甚至企業(yè)的內(nèi)部控制制度,也有很大的困難在實(shí)施實(shí)踐方面,在系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)的過(guò)程中缺乏有效的監(jiān)督,導(dǎo)致落后于內(nèi)部控制制度的影響,最終只會(huì)導(dǎo)致隨機(jī)無(wú)序管理,很難達(dá)到預(yù)期的理想狀態(tài),但也有一個(gè)偉大的影響內(nèi)部控制的權(quán)威。如果企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)難以保證，內(nèi)部控制就會(huì)失去作用。信息和溝通是實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)協(xié)作的重要工具和手段。對(duì)于反傾銷訴訟，信息和溝通具有同等重要的雙重意義:一方面，它為應(yīng)對(duì)反傾銷，包括市場(chǎng)信息和對(duì)反傾銷的反傾銷調(diào)查提供技術(shù)支持，需要各種數(shù)據(jù);另一方面，它

33、服務(wù)于反傾銷制度的有效協(xié)調(diào)。在企業(yè)中，信息溝通主要存在于各部門之間的信息溝通、與員工之間的信息溝通之間。在企業(yè)外部，信息溝通主要存在于與供應(yīng)商的溝通、與政府部門的溝通以及與相關(guān)利益相關(guān)者的溝通。在企業(yè)信息和通信機(jī)制不完善的情況下，反傾銷行動(dòng)將變得不可能。反傾銷調(diào)查、相關(guān)企業(yè)及其員工與管理、上游企業(yè)、行業(yè)協(xié)會(huì)、政府部門、機(jī)構(gòu)間缺乏溝通，將導(dǎo)致信息溝通不順暢，不能共同對(duì)外共同合作，也不能使用外部支持完善反傾銷調(diào)查。督 內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)部控制的重要組成部分。它并不直接作用于反傾銷行動(dòng)的過(guò)程，而是監(jiān)督和管理內(nèi)部控制的其他活動(dòng)。其功能體現(xiàn)在兩個(gè)方面:一方面，對(duì)反傾銷的內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，并對(duì)其偏離目標(biāo)進(jìn)行

34、糾正。另一方面，它驗(yàn)證了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的符合性和財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，以確保會(huì)計(jì)信息的可采性和依從性。內(nèi)部監(jiān)督的主要過(guò)程應(yīng)側(cè)重于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制活動(dòng)。這兩項(xiàng)活動(dòng)也是反傾銷行動(dòng)的主要活動(dòng)。內(nèi)部監(jiān)督作為一種監(jiān)督機(jī)制，在反傾銷過(guò)程中是必不可少的。由于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息缺乏對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、有效性和完整性缺乏實(shí)時(shí)監(jiān)督，這將增加反傾銷訴訟的損失，企業(yè)面臨著巨大的經(jīng)濟(jì)危機(jī)和國(guó)際貿(mào)易危機(jī)。5 問題分析解決5.1 內(nèi)部環(huán)境基本規(guī)范第 5 條指出，內(nèi)部環(huán)境是指企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。內(nèi)部環(huán)境是推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的動(dòng)力，是內(nèi)部控制的核心和基礎(chǔ)。其好壞

35、直接決定了內(nèi)部控制整體框架實(shí)施的效果。為應(yīng)對(duì)反傾銷，保證反傾銷應(yīng)訴視角下各項(xiàng)控制制度的有效實(shí)施，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從兩個(gè)方面建立健全風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制環(huán)境。5.1.1 加快企業(yè)制度建設(shè)，完善公司治理結(jié)構(gòu)建立真正意義上的公司治理結(jié)構(gòu),不僅要加強(qiáng)公司治理機(jī)制中的主導(dǎo)地位,董事會(huì)設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)在董事會(huì)也實(shí)現(xiàn)了獨(dú)立董事制度,引入外部獨(dú)立董事,做出正確的制衡,明確產(chǎn)權(quán),將政府職能與企業(yè)管理、管理科學(xué)、責(zé)任明確,確保內(nèi)部控制制度建設(shè)從產(chǎn)權(quán)制度的角度制度化。健全的公司治理制度有利于公司在反傾銷調(diào)查中完成公司的基本情況。因此，企業(yè)應(yīng)重視公司治理機(jī)構(gòu)的建設(shè)。美國(guó)鋼鐵反傾銷案于2003年在中國(guó)馬鋼的傾銷幅度初步測(cè)定為1

36、59%,在實(shí)地調(diào)查中,馬鋼通過(guò)大量數(shù)據(jù),使得調(diào)查人員最終相信馬鋼建立了完善的公司治理機(jī)制,最終贏得了0%的傾銷幅度。5.1.2 重視企業(yè)自身文化的建設(shè)企業(yè)文化是一種無(wú)形的力量，它影響著員工的思維方式和行為方式。企業(yè)文化水平越高，企業(yè)的控制力越強(qiáng)，企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境越好。從反傾銷的角度來(lái)建立企業(yè)文化，應(yīng)從兩個(gè)方面來(lái)考慮。第一，重視道德建設(shè)，樹立誠(chéng)信觀。通過(guò)在企業(yè)內(nèi)部建立誠(chéng)信的企業(yè)文化，提高會(huì)計(jì)人員的誠(chéng)信觀念，保證會(huì)計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。二是普及風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。企業(yè)管理者應(yīng)該意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理，認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)是一種挑戰(zhàn)和機(jī)遇。高層管理對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的重要性至關(guān)重要。2000年，時(shí)任廈門總經(jīng)理的郭澤利曾說(shuō)過(guò):

37、“要把應(yīng)訴反傾銷當(dāng)飯吃?！痹谄D難的反傾銷行動(dòng)過(guò)程中，中國(guó)人民始終堅(jiān)信，失敗比成為鴕鳥更好，至少我們有尊嚴(yán)。5.2 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估基本規(guī)范第 5 條指出，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。現(xiàn)階段，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制尚不完善， 市場(chǎng)環(huán)境的不規(guī)范性較為突出， 許多企業(yè)處于轉(zhuǎn)型期，各種不確定性因素加劇，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不可避免， 因此， 企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合不同發(fā)展階段和業(yè)務(wù)拓展情況，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，科學(xué)地評(píng)估企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)， 制定并實(shí)施會(huì)計(jì)戰(zhàn)略， 最大限度地避免反傾銷調(diào)查事件的發(fā)生。應(yīng)對(duì)國(guó)外反傾銷必須了解對(duì)手,不僅了解進(jìn)口國(guó)的情況,還要掌握競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的證據(jù),

38、建立和完善有效的財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制,建立一個(gè)應(yīng)對(duì)反傾銷會(huì)計(jì)信息平臺(tái),基于會(huì)計(jì)信息補(bǔ)充的信息平臺(tái),和其他信息的全面、綜合信息數(shù)據(jù)庫(kù),旨在提供全面信息的反傾銷訴訟,以確保成功的反傾銷證據(jù)和辯護(hù)。具體來(lái)說(shuō)，反傾銷數(shù)據(jù)庫(kù)主要包括公司的概況、出口產(chǎn)品成本信息、銷售信息、在第三國(guó)的類似產(chǎn)品、公司財(cái)務(wù)信息的證明以及法律、法規(guī)和信息系統(tǒng)。企業(yè)應(yīng)在充分收集相關(guān)信息的基礎(chǔ)上進(jìn)行科學(xué)分析，準(zhǔn)確識(shí)別企業(yè)面臨的反傾銷形勢(shì)和反傾銷訴訟的可能性。如果企業(yè)的反傾銷風(fēng)險(xiǎn)較高，企業(yè)應(yīng)采取措施，包括啟動(dòng)會(huì)計(jì)定價(jià)策略、開拓新市場(chǎng)、提高價(jià)格和價(jià)格承諾等，以避免反傾銷。如果企業(yè)遭遇反傾銷指控的風(fēng)險(xiǎn)較低，反傾銷風(fēng)險(xiǎn)較低，企業(yè)應(yīng)選擇傳播風(fēng)險(xiǎn)策略，

39、包括完善企業(yè)內(nèi)部控制，與其他出口企業(yè)合作，與進(jìn)口商進(jìn)行溝通。2002年2月，在針對(duì)中國(guó)滾珠軸承的反傾銷案中，中國(guó)企業(yè)被判傾銷罪名不成立，并獲得了全面勝利。最主要原因,獲取勝利在于行業(yè)建立早期預(yù)警系統(tǒng),通過(guò)早期預(yù)警機(jī)制,機(jī)電商發(fā)出警告信息,企業(yè)積極準(zhǔn)備,任命為反傾銷專業(yè)人才,最后對(duì)反傾銷的勝利奠定了基礎(chǔ)。5.3 控制活動(dòng)基本規(guī)范第 28 條指出，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，通過(guò)手工控制與自動(dòng)控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，運(yùn)用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)?？刂拼胧┮话惆? 不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考評(píng)控制。

40、上海財(cái)經(jīng)大學(xué)朱榮恩采用問卷調(diào)查的方法,對(duì)內(nèi)控方法在我國(guó)企業(yè)實(shí)務(wù)中的實(shí)踐應(yīng)用效果進(jìn)行了研究,結(jié)果表明,被調(diào)查企業(yè)中，財(cái)產(chǎn)保全控制執(zhí)行是最好的，會(huì)計(jì)系統(tǒng)和預(yù)算控制是最差的。在應(yīng)對(duì)反傾銷調(diào)查時(shí)，會(huì)計(jì)制度的控制是最重要的，它已經(jīng)形成了其完全市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的重要內(nèi)容。問卷調(diào)查的結(jié)果也反映了中國(guó)成為反傾銷的最大受害者的原因。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的相關(guān)問題不僅是反傾銷調(diào)查問卷的重要組成部分，還是完整、準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息的基礎(chǔ)。在會(huì)計(jì)核算的日?；A(chǔ)上，企業(yè)要做到精益求精，從最基本的會(huì)計(jì)賬簿做起，以達(dá)到國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)。,根據(jù)會(huì)計(jì)方法和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,制定本單位的會(huì)計(jì)制度,會(huì)計(jì)賬簿,財(cái)務(wù)報(bào)告的處理程序,加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)檔案的管理,專業(yè)負(fù)責(zé)整理、活頁(yè)夾、存檔、存儲(chǔ)和傳輸,會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制,充分發(fā)