企業(yè)全面預算管理問題與對策

1、企業(yè)全面預算管理問題與對策 摘要：全面預算管理是企業(yè)經(jīng)營活動的重要管理工具之一，在企業(yè)的經(jīng)營過程中發(fā)揮著越來越重要的作用。但目前全面預算管理并沒有在國內(nèi)企業(yè)中得到廣泛的推廣和應(yīng)用，即使已經(jīng)實行全面預算管理的企業(yè)，在預算編制、預算執(zhí)行和預算考核過程中也存在著諸多的問題。文章重點分析企業(yè)在全面預算管理中存在的問題，并提出相應(yīng)的解決對策，以期全面預算管理能夠在企業(yè)經(jīng)營活動中發(fā)揮積極作用，促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的順利實現(xiàn)。 關(guān)鍵詞：全面預算；預算管理；預算控制 一、企業(yè)實行全面預算管理的意義 （一）全面預算管理的概念。全面預算管理是企業(yè)根據(jù)自身設(shè)定的戰(zhàn)略目標，通過預算反映特定期間的資源配置狀況，并據(jù)以組織協(xié)

2、調(diào)企業(yè)相關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。它是對企業(yè)運營所進行的全員、全過程、全方位的管理控制活動。（二）全面預算管理的重要作用。1.有助于優(yōu)化企業(yè)資源配置。全面預算管理能夠?qū)⑵髽I(yè)的短期經(jīng)營目標與長期規(guī)劃相聯(lián)系，對現(xiàn)有資源進行科學調(diào)度、合理分配，提高各項資源的使用效率，達到增收節(jié)支的目的。2.有助于部門間的溝通與協(xié)調(diào)。全面預算管理能夠促進企業(yè)部門與部門之間的交流與溝通，增進相互之間的了解與協(xié)作，加深員工對企業(yè)戰(zhàn)略目標的理解和認同，提高運營效率。3.有助于企業(yè)實施控制與監(jiān)督。戰(zhàn)略規(guī)劃與經(jīng)營目標是企業(yè)戰(zhàn)略目標的細化與分解，需要全面預算來具體執(zhí)行。全面預算控制作為一種有效的管理控制手段，有助于加強企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃與經(jīng)營

3、目標的控制與監(jiān)督，促進戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。4.有助于企業(yè)進行業(yè)績評價與考核。全面預算管理可以對企業(yè)經(jīng)營目標進行詳細分解與規(guī)劃，為企業(yè)進行業(yè)績評價和考核提供標準和依據(jù)。合理的業(yè)績評價與考核，能夠激發(fā)員工的工作熱情、指引員工的努力方向，實現(xiàn)個人和企業(yè)的共同發(fā)展。 二、企業(yè)全面預算管理存在的問題 （一）預算管理崗位設(shè)置不合理，預算人員綜合能力不足。目前很多企業(yè)沒有設(shè)立預算管理機構(gòu)，大部分預算管理工作由財務(wù)部門完成?；蛘卟辉O(shè)專職的預算管理崗位，很難保證預算的合理性和準確性，難以調(diào)動全員參與預算管理的積極性，無法發(fā)揮全面預算管理在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用。預算人員的專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力也是影響預算管理實施效果的重

4、要因素。預算管理人員對公司業(yè)務(wù)的了解程度、分析和解決問題的能力不足，都會制約預算管理工作的推進。比如預算管理會議中，各部門將預算執(zhí)行數(shù)據(jù)匯報后，預算管理人員提不出問題，會議開成了業(yè)務(wù)部門的數(shù)據(jù)匯報會，起不到對預算管理工作的推動作用。（二）預算編制不科學，預算數(shù)據(jù)質(zhì)量偏低。企業(yè)在確定預算目標時通常會忽視企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標對全面預算管理的導向作用，從而造成預算編制數(shù)據(jù)與企業(yè)戰(zhàn)略目標相脫節(jié)。在預算編制方式的選擇上，“自下而上”的參與式預算編制方式與“自上而下”的權(quán)威式預算編制方式，都容易導致預算數(shù)據(jù)質(zhì)量偏低，可操作性較差。使用參與式編制方式，當公司管理層與執(zhí)行層之間出現(xiàn)信息不對稱時，如管理層對預

5、算的審批控制過嚴或者過松，會引發(fā)預算松弛或執(zhí)行層對預算操縱等問題；使用權(quán)威式編制方式，執(zhí)行部門因擔心本期費用節(jié)省造成對下期預算指標的收緊，會發(fā)生脫離實際業(yè)務(wù)需要而盡量將預算用完的情況，從而導致經(jīng)濟上的浪費。實務(wù)中，對預算編制依據(jù)重視程度不夠，對歷史數(shù)據(jù)的采集、預算期間各項業(yè)務(wù)的預計以及二者相關(guān)性的估計不足，也會影響預算數(shù)據(jù)的客觀真實性。（三）預算評審和宣貫力度不夠。預算評審的過程本身就是各部門相互溝通、交流意見、達成共識的過程。對預算評審工作不重視，各部門簡單地溝通幾次就匆忙定稿、下發(fā)執(zhí)行，會造成日后預算管理工作繁多復雜，預算執(zhí)行環(huán)節(jié)松懈無力。很多企業(yè)的管理者忽略了必要的預算宣貫環(huán)節(jié)，也為預算

6、執(zhí)行不力埋下了隱患。再好的預算文案，被束之高閣而得不到執(zhí)行層的廣泛認知和付諸實施，最終也會流于形式。（四）疏于過程管控，預算監(jiān)督不嚴，執(zhí)行不力。預算執(zhí)行是預算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，而實務(wù)中經(jīng)常存在預算與管控相脫節(jié)，只算不管，或者管控不力的現(xiàn)象。表現(xiàn)在預算分析不到位，過程監(jiān)督不嚴格，數(shù)據(jù)反饋不及時，預算調(diào)整不嚴謹?shù)确矫?。最終會因預算執(zhí)行不力導致預算目標無法實現(xiàn)。（五）預算考核機制不完善。完善的考核機制是全面預算管理工作順利進行的重要保障，但很多企業(yè)對預算考核采取年終一次性考核的方法，對預算執(zhí)行過程中存在的問題無法及時發(fā)現(xiàn)、分析與改進。有的企業(yè)只對全面預算目標完成情況進行考核，忽視了對全面預算組織工作的

7、考核，不利于預算管理體系的不斷優(yōu)化和預算管理水平的持續(xù)提高。 三、企業(yè)改善全面預算管理的對策 （一）合理設(shè)置預算管理崗位，培養(yǎng)專業(yè)預算管理人才。企業(yè)應(yīng)當設(shè)立預算管理委員會，并設(shè)立預算管理辦公室作為其日常工作機構(gòu)，具體負責預算的編制、報告、執(zhí)行和日常監(jiān)控、調(diào)整、考核等工作。通過定期組織內(nèi)、外部培訓以及與外部單位和內(nèi)部業(yè)務(wù)部門的交流學習活動，提高預算管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和綜合能力，培養(yǎng)在工作中能夠提得出問題、找得到辦法，具備較強專業(yè)勝任能力的全面預算管理人才。（二）科學編制預算，提高預算數(shù)據(jù)質(zhì)量?？茖W編制預算，首先要確定與企業(yè)戰(zhàn)略目標相匹配的預算目標。企業(yè)可以根據(jù)既定的戰(zhàn)略目標、自身的行業(yè)特點和經(jīng)營

8、狀況，充分考慮股東對預算目標的預期、企業(yè)所處階段的特點、以前年度經(jīng)營情況、預算期內(nèi)重大事項調(diào)整等因素，確定預算目標。理想的預算編制方式是綜合了“自上而下”和“自下而上”兩種方式的優(yōu)點的“混合式預算”方式。預算編制采取上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總的方式進行，以合理保證預算數(shù)據(jù)的真實可靠。企業(yè)可區(qū)分不同情況對各種預算編制方法加以結(jié)合、靈活運用，根據(jù)自身需求選擇合適的編制方法。1.定期預算法與滾動預算法。內(nèi)外部環(huán)境相對穩(wěn)定的企業(yè)可采用定期預算法，其預算期間與會計期間一致，更有利于企業(yè)對預算執(zhí)行結(jié)果的分析和評價；運營環(huán)境變化較大的企業(yè)可采用滾動預算法，有助于提高企業(yè)決策的準確性。2.增量預算法與零基預

9、算法。增量預算法使用上期預算數(shù)據(jù)作為起點，根據(jù)本期業(yè)務(wù)的預計變化編制預算，編制簡單省力；零基預算法對所有數(shù)據(jù)均以零為基礎(chǔ)，有助于調(diào)動各部門降本控費的積極性。3.固定預算法與彈性預算法。固定預算法按照固定的業(yè)務(wù)量編制預算，彈性預算法區(qū)別不同業(yè)務(wù)量分別編制預算，兩者的結(jié)合運用能夠更好地發(fā)揮預算的控制作用。4.作業(yè)基礎(chǔ)預算法。作業(yè)基礎(chǔ)預算作為一種新型的預算方法，與傳統(tǒng)的預算編制方法不同的是以作業(yè)成本來確定預算編制單位，適用于產(chǎn)品數(shù)量、部門數(shù)量以及業(yè)務(wù)類型比較復雜的企業(yè)，可以更加準確地確定成本費用和預算數(shù)據(jù)。（三）加強預算評審和宣貫，發(fā)動全員全過程參與預算管理。企業(yè)需要重視預算評審工作在預算管理中的作

10、用，發(fā)動全員參與預算數(shù)據(jù)的確定，提高預算目標的可執(zhí)行性，激發(fā)員工為完成預算目標而努力的熱情。通過對預算指標進行層層分解和宣貫，讓公司每一位員工清楚自己的目標，并付諸實施，提高預算執(zhí)行效果。1.預算編制工作初步完成后，組織各相關(guān)部門參加全面預算評審會議，收集各方面的意見和建議，結(jié)合公司年度經(jīng)營目標，對預算數(shù)據(jù)進行反復測算與完善，合理保證預算數(shù)據(jù)的客觀性和可行性。2.通過組織企業(yè)層面、部門層面的全面預算宣貫會議，讓全面預算管理理念深入人心，使全面預算指標層層下達，并制定相關(guān)激勵制度，發(fā)動全體員工廣泛參與預算控制活動、分享預算控制成果。（四）運用創(chuàng)新的方法進行過程管控，提高預算執(zhí)行力全面預算的執(zhí)行、

11、分析與控制是實現(xiàn)預算目標的關(guān)鍵步驟，也是全面預算管理工作的中心環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)當對關(guān)鍵指標的完成情況，按月、周、甚至進行實時跟蹤，提高預算執(zhí)行力。1.搭建全面預算管理分析平臺，每月定期組織會議，對預算完成情況進行差異分析，查找形成原因，制定整改措施，并完善相關(guān)流程和制度，預防問題的重復發(fā)生。2.建立預算執(zhí)行過程的監(jiān)控系統(tǒng)，采用“當期預算控制”和“累進預算控制”相結(jié)合的方式，促進預算目標的實現(xiàn)。3.加強預算審批控制。預算內(nèi)支出由業(yè)務(wù)部門負責人審核、分管領(lǐng)導批準；超預算支出，依據(jù)授權(quán)審批權(quán)限分級審批；預算外支出，組織相關(guān)部門進行必要的預算評審，提交公司最高預算管理機構(gòu)批準。4.建立預算超支預警機制。通

12、過對預算執(zhí)行進度的監(jiān)控，預算管理部門隨時向預算執(zhí)行部門進行數(shù)據(jù)反饋，對即將超支的預算項目進行預警，由預算執(zhí)行部門提前修正其業(yè)務(wù)開支活動，制定行動方案以保證預算目標的實現(xiàn)。5.加強預算調(diào)整管控。只允許在內(nèi)外部環(huán)境或者企業(yè)的經(jīng)營策略發(fā)生重大變化，原有預算已不再適宜時才能進行預算調(diào)整。預算調(diào)整應(yīng)該謹慎，嚴格控制調(diào)整頻率，并執(zhí)行嚴格的審批流程。6.系統(tǒng)在線控制。引入ERP系統(tǒng)或?qū)ｉT的預算控制系統(tǒng)對預算事項進行在線控制，能夠有效減少手工控制不嚴格、數(shù)據(jù)不準確的現(xiàn)象。（五）建立健全預算考核機制。全面預算考核具有明確的戰(zhàn)略導向作用，是企業(yè)進行有效激勵與約束，提高經(jīng)營效果的重要內(nèi)容。企業(yè)應(yīng)當將預算周期分解到季

13、度、月度或周，在執(zhí)行完一個預算周期后，及時分析評價預算執(zhí)行的效果，發(fā)現(xiàn)不足并提出考核意見和改進措施，為下一個預算周期打好基礎(chǔ)。1.對全面預算目標完成情況的考核。對全面預算目標完成好的部門，應(yīng)當予以正激勵，對未完成預算指標者進行合理負激勵，以達到鼓勵預算執(zhí)行部門爭相完成預算目標的目的。2.對全面預算組織工作的考核。預算組織工作是否到位對于預算目標能否實現(xiàn)起著決定性作用。因此企業(yè)應(yīng)當對預算工作中的預算編制、分析、控制、調(diào)整等環(huán)節(jié)定期做出評價與考核，以不斷完善企業(yè)的預算管理體系、提高預算管理水平。 四、結(jié)語 全面預算管理以全面預算為基礎(chǔ)，是一個基礎(chǔ)環(huán)境全員參與、業(yè)務(wù)范圍全覆蓋、管理流程全跟蹤的綜合管理系統(tǒng)。全面預算管理作為一種科學的管理手段，對提升企業(yè)管理水平具有重要意義。為適應(yīng)市場經(jīng)濟不斷發(fā)展的要求，越來越多的企業(yè)開始推行全面預算管理。企業(yè)管理者應(yīng)當