企業(yè)財(cái)務(wù)管理稅收籌劃研究_0

1、企業(yè)財(cái)務(wù)管理稅收籌劃研究 摘要：市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制當(dāng)中最重要的部分之一。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)之下，我國(guó)的各大企業(yè)可以自由地進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)，促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的好處在于可以起到選擇的作用，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的選擇作用之下，好的企業(yè)或相關(guān)機(jī)構(gòu)被留了下來(lái)，而不好的或者不能順應(yīng)時(shí)代潮流的企業(yè)則被時(shí)代所淘汰。正是由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的這種選擇作用，使我國(guó)的企業(yè)不斷地謀求提高，讓我國(guó)的經(jīng)濟(jì)可以得到更快的發(fā)展。而且要想在這種競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)之下存活下去，必然需要不斷的改進(jìn)自己、讓自己的企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力變得更強(qiáng)，這種作用下讓我國(guó)的經(jīng)濟(jì)得到了更快的發(fā)展。而在提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的方面，可以有效的提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力是非常重要的。而在財(cái)務(wù)

2、管理方面極為重要的一個(gè)業(yè)務(wù)組成就是稅收籌劃。在本文當(dāng)中，彼此間結(jié)合稅收籌劃的概念及作用出發(fā)，結(jié)合當(dāng)前各大企業(yè)實(shí)際情況淺談一下企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的現(xiàn)狀，最后根據(jù)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中從稅收籌劃的現(xiàn)狀淺談如何去應(yīng)用企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收統(tǒng)籌。 關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；稅收籌劃；策略 一、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的概念及其作用 從新時(shí)代以來(lái)，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)持續(xù)不斷地在澎湃的發(fā)展著。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)有關(guān)的制度也在不斷的完善。在我國(guó)各種有關(guān)經(jīng)濟(jì)的制度方面，最重要的一種經(jīng)濟(jì)制度就是稅收制度。在經(jīng)濟(jì)有關(guān)制度不斷得到完善的同時(shí)，我國(guó)的稅收制度也得到了不斷的完善。過(guò)去一些國(guó)家沒(méi)有考慮到的或者沒(méi)有存在過(guò)的

3、稅收品種，也隨著時(shí)代的進(jìn)步不斷地被國(guó)家考慮在內(nèi)。對(duì)于一家企業(yè)來(lái)說(shuō)，除了對(duì)員工支出的工資以外，稅收支出也是一筆較大的開(kāi)支。從企業(yè)的發(fā)展角度而言，稅收其實(shí)是對(duì)企業(yè)不利的，它不僅不能讓企業(yè)得到更大的發(fā)展，甚至由于企業(yè)要支出一部分本部需要支出的資金讓企業(yè)的發(fā)展被限制下來(lái)。所以企業(yè)在對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行管理的過(guò)程當(dāng)中，一定要注意對(duì)稅收的籌劃。通過(guò)對(duì)稅收進(jìn)行合理的籌劃，企業(yè)可以節(jié)省一定的資金，幫助企業(yè)得到更快的發(fā)展。我們所說(shuō)的稅收籌劃其實(shí)是指相關(guān)的企業(yè)在遵循國(guó)家或地區(qū)的法律的前提，在事情選擇企業(yè)稅收利益最大化的納稅方案來(lái)幫助企業(yè)降低稅收支出的一種手段?，F(xiàn)在企業(yè)通過(guò)對(duì)稅收進(jìn)行籌劃，可以幫助企業(yè)大規(guī)模的降低稅收支出。一

4、定角度上來(lái)說(shuō)節(jié)約了企業(yè)的成本，降低了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，可以幫助企業(yè)得到更好地發(fā)展，讓企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中的存活率更為的高?，F(xiàn)在企業(yè)通過(guò)對(duì)稅收進(jìn)行籌劃，可以幫助企業(yè)大規(guī)模的降低稅收支出。一定角度上來(lái)說(shuō)節(jié)約了企業(yè)的成本，降低了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，可以幫助企業(yè)得到更好地發(fā)展，讓企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中的存活率更為的高。 二、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的現(xiàn)狀 我國(guó)稅收籌劃的概念其實(shí)是20世紀(jì)90年代出現(xiàn)的。它并不是我國(guó)企業(yè)自主發(fā)明的，而是有一些企業(yè)從一些西方國(guó)家當(dāng)中引進(jìn)來(lái)的。在最近幾年來(lái)，由于時(shí)代的進(jìn)步而我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，一些企業(yè)在營(yíng)業(yè)的時(shí)候所進(jìn)行的資金都是極為龐大的。在這些龐大的資金之下，哪怕進(jìn)行一點(diǎn)點(diǎn)改變也能為企業(yè)節(jié)

5、約大量的成本。所以一些企業(yè)為了節(jié)約自己的支出，才從外國(guó)引進(jìn)了稅收籌劃的概念。從最近幾年的各大企業(yè)形勢(shì)來(lái)看，有許許多多利用了這個(gè)概念來(lái)降低企業(yè)的稅收支出。在一家企業(yè)當(dāng)中，稅收籌劃的工作一般都是由企業(yè)的財(cái)務(wù)部門來(lái)進(jìn)行的，它屬于財(cái)務(wù)管理方法之一。但是由于一些歷史方面的原因，我國(guó)的稅收籌劃還只是處于最為初級(jí)的階段，相關(guān)的制度和監(jiān)督制度并沒(méi)有得到完善。相比起一些西方國(guó)家來(lái)說(shuō)我國(guó)的稅收籌劃還處于很稚嫩的時(shí)期。我們通過(guò)一些調(diào)查發(fā)現(xiàn)，在我國(guó)的各大企業(yè)當(dāng)中。然已經(jīng)有一些企業(yè)利用稅收籌劃的策略來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收支出的降低。但是仍然還有很多的企業(yè)并沒(méi)有意識(shí)到稅收籌劃的重要，甚至是完全沒(méi)有稅收籌劃的概念。而另外一些企業(yè)雖

6、然已經(jīng)擁有了稅收籌劃的策略，但是由于各方面的原因他們并沒(méi)有擁有較高水平的稅收籌劃。之所以沒(méi)有高水平的稅收籌劃其實(shí)是與我國(guó)國(guó)家的基本體制所決定，雖然外國(guó)的稅收籌劃水平已經(jīng)較高，但是由于我國(guó)的國(guó)家政策與外國(guó)的國(guó)家政策不一樣，也就造成我們?cè)趯?duì)某些概念進(jìn)行引進(jìn)的時(shí)候不能進(jìn)行照搬，需要結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行改進(jìn)。但是由于我國(guó)的相關(guān)行業(yè)當(dāng)中沒(méi)有較高水平的人才，想要進(jìn)行改進(jìn)不是那么容易的。另外在稅收籌劃方面，我國(guó)各大企業(yè)當(dāng)中的該行業(yè)的人員素質(zhì)往往都比較低，沒(méi)有相關(guān)方面的厲害人才。由此可見(jiàn)。在當(dāng)下時(shí)代，我國(guó)的現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃其實(shí)是存在著很多的問(wèn)題。 三、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收統(tǒng)籌的應(yīng)用 在上文當(dāng)中，我們

7、已經(jīng)簡(jiǎn)要的談過(guò)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的概念以及作用性。為了可以使企業(yè)得到更好地發(fā)展，對(duì)企業(yè)的稅收進(jìn)行籌劃是非常有必要的。在接下來(lái)的文章當(dāng)中，筆者將簡(jiǎn)要地闡述一下如何對(duì)企業(yè)的稅收進(jìn)行籌劃。（一）投資活動(dòng)稅收籌劃。對(duì)于一家大型企業(yè)來(lái)說(shuō)它的分布往往都是極為廣泛的，有可能在全國(guó)各地甚至是全世界都擁有企業(yè)的分公司。而地區(qū)的不同也就意味著地區(qū)的政策不同，地區(qū)的政策不同意味著優(yōu)惠政策的好壞。所以當(dāng)一家企業(yè)在對(duì)投資活動(dòng)進(jìn)行策劃的時(shí)候，一定要對(duì)投資的地區(qū)進(jìn)行選擇。選擇一塊最有利于企業(yè)發(fā)展，優(yōu)惠政策最為多的地區(qū)。同時(shí)，企業(yè)在進(jìn)行投資的過(guò)程當(dāng)中，也需要注意對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍進(jìn)行控制。保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍是屬于在優(yōu)惠

8、政策之類的，因?yàn)樵谀承┑貐^(qū)因?yàn)橐恍┨厥獾脑?，某些稅種的稅率有可能會(huì)比其它的地區(qū)更低。所以企業(yè)在進(jìn)行投資之前就可以對(duì)地區(qū)進(jìn)行有效的選擇，從而幫助企業(yè)降低企業(yè)的負(fù)擔(dān)，讓企業(yè)可以獲得更好地發(fā)展。（二）對(duì)籌資活動(dòng)進(jìn)行稅收籌劃。對(duì)于一些新興企業(yè)來(lái)說(shuō)，他們?cè)谶M(jìn)行業(yè)務(wù)的工作當(dāng)中，由于某些項(xiàng)目需要大量的資金，但企業(yè)本身的資金又不足以支撐這個(gè)項(xiàng)目，當(dāng)遇到這種情況的時(shí)候企業(yè)就需要通過(guò)來(lái)籌資來(lái)獲得必要的資金，以保證企業(yè)得到發(fā)展。我國(guó)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)方面，企業(yè)想要籌集資金一般分為兩種方式，這兩種方式分別是負(fù)債籌資和權(quán)益籌資。其中負(fù)債籌資指的是企業(yè)向一些機(jī)構(gòu)或個(gè)人借取一定的資金，按規(guī)定日期繳納應(yīng)有的利息，并在一定的期限內(nèi)將

9、本金歸還。這種籌資的方式相對(duì)于權(quán)益投資的方式來(lái)說(shuō)財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)較大，但是相比起另外的一種籌資方式來(lái)說(shuō)，這種投資方式可以得到一定的稅收支出的降低，幫助企業(yè)節(jié)約成本。而我們所說(shuō)的權(quán)益籌資指的是企業(yè)在獲取利潤(rùn)之后，將對(duì)應(yīng)的股息給予投資人。這種投資方式相對(duì)于負(fù)債籌資方式來(lái)說(shuō)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更低。但是這種方式卻要繳納一定的個(gè)人所得稅，從一定程度上加大了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。所以當(dāng)企業(yè)在要進(jìn)行籌資活動(dòng)的時(shí)候，一定要結(jié)合地區(qū)與時(shí)期的政策選擇好籌資的方式，幫助企業(yè)節(jié)約成本，讓企業(yè)的發(fā)展可以更為的輕松與順利。（三）對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行稅收籌劃。在一家企業(yè)運(yùn)行過(guò)程當(dāng)中，獲取利益最主要的方式是通過(guò)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)來(lái)實(shí)現(xiàn)。所以對(duì)于一家企業(yè)來(lái)說(shuō)。除了在

10、必要的時(shí)候進(jìn)行投資活動(dòng)的稅收籌劃以及在籌資的時(shí)候進(jìn)行籌資稅收籌劃以外，對(duì)日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行稅收籌劃也是非常必要的，甚至這種稅收籌劃方式比前兩種稅收籌劃方式更為重要。因?yàn)閷?duì)于一家企業(yè)來(lái)說(shuō)投資或者進(jìn)行投資往往都是非必要的，而日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)他是企業(yè)生存的關(guān)鍵，所以企業(yè)一定要對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行稅收。因?yàn)橐患移髽I(yè)在活動(dòng)的過(guò)程當(dāng)中涉及的方面比較多，在下面的文章當(dāng)中彼此將進(jìn)行分類討論，從幾個(gè)方面講述一下如何對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行稅收籌劃。1.通過(guò)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊的方式來(lái)。實(shí)現(xiàn)稅收籌劃我們所說(shuō)的固定資產(chǎn)折舊其實(shí)指的是在固定資產(chǎn)使用的過(guò)程當(dāng)中，會(huì)因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)的不斷使用而被損耗，從而產(chǎn)生一部分價(jià)值的損失。所以我們?cè)趯?duì)稅收進(jìn)

11、行籌劃的過(guò)程當(dāng)中，可以利用固定資產(chǎn)折舊的方法來(lái)實(shí)現(xiàn)稅收籌劃。在一家企業(yè)當(dāng)中要想實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)折舊一般通過(guò)以下的幾個(gè)方式來(lái)實(shí)現(xiàn)，這幾個(gè)方式分別：平均年限法、年數(shù)總和法、工作量法。由于這幾個(gè)方法對(duì)于固定資產(chǎn)折舊的效果和實(shí)施的過(guò)程是不一樣的，所以對(duì)稅收籌劃的效果也會(huì)不一樣。而且這些折舊方法還會(huì)受到企業(yè)在不同時(shí)期的影響，所以相關(guān)企業(yè)在對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊的過(guò)程當(dāng)中，一定要注意選擇好折舊的方式，來(lái)實(shí)現(xiàn)最大限度地降低企業(yè)稅收的支出，達(dá)到對(duì)其企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的目的。2.存貨計(jì)價(jià)方式籌劃。我們所說(shuō)的存貨計(jì)價(jià)方法其實(shí)是財(cái)務(wù)管理的方法之一。對(duì)于一家企業(yè)來(lái)說(shuō)，進(jìn)行存貨計(jì)價(jià)是非常有必要的，它會(huì)大大的影響到企業(yè)在日后的工作

12、模式。而且企業(yè)的存貨計(jì)價(jià)方法是有很多種的，選擇不同的存貨計(jì)價(jià)方式會(huì)給企業(yè)的期末成本造成影響。而企業(yè)的期末成本又會(huì)對(duì)企業(yè)營(yíng)業(yè)過(guò)程當(dāng)中的成本造成影響，從而影響到企業(yè)的發(fā)展。在一家企業(yè)進(jìn)行存貨計(jì)價(jià)的方法有很多，這幾種計(jì)價(jià)方法分別是先進(jìn)先出法、毛利率法、移動(dòng)平均法等。我們所說(shuō)的先進(jìn)先出法其實(shí)指的就是企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過(guò)程當(dāng)中，將這些購(gòu)進(jìn)的貨物進(jìn)行消耗，然后根據(jù)這種模式來(lái)對(duì)企業(yè)的存貨進(jìn)行估價(jià)。該種方法的好處在于可以隨時(shí)的對(duì)企業(yè)的存貨進(jìn)行發(fā)出成本，是一種較為時(shí)效的方法。但是這種方法也有一定的缺點(diǎn)，這個(gè)缺點(diǎn)就是該種方法較為煩瑣。如果企業(yè)的存貨不多，那么利用這種方法是較為不錯(cuò)的。但是如果企業(yè)的存貨較多，企業(yè)

13、的業(yè)務(wù)又不是很穩(wěn)定，則會(huì)導(dǎo)致利用該種方法的工作量巨大，降低員工的工作效率。由于篇幅原因，其他方法不再進(jìn)行敘述?？偠灾?，利用存貨計(jì)價(jià)的方式可以實(shí)現(xiàn)對(duì)稅收的統(tǒng)籌，但是不同的存貨計(jì)價(jià)方法，會(huì)對(duì)稅收籌劃的效果造成影響，企業(yè)的相關(guān)人員在對(duì)稅收進(jìn)行統(tǒng)籌的時(shí)候，一定要注意結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)選擇更好地存貨計(jì)價(jià)方法。3.壞賬損失處理方法會(huì)對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)造成影響。在我國(guó)當(dāng)中根據(jù)相關(guān)的規(guī)定我們知道，在進(jìn)行計(jì)算納稅過(guò)程時(shí)，要進(jìn)行額外的壞賬準(zhǔn)備準(zhǔn)予扣除。這個(gè)規(guī)定的意思也就是說(shuō)如果企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程當(dāng)中，提取了劃賬準(zhǔn)備。那么企業(yè)在上一個(gè)時(shí)期的稅負(fù)就會(huì)被延伸到下一個(gè)時(shí)期。如果企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中沒(méi)有提取壞賬，那么稅負(fù)則不會(huì)被

14、延期。所以企業(yè)在進(jìn)行運(yùn)營(yíng)的過(guò)程當(dāng)中，一定要注意壞賬損失處理方法的選擇。通過(guò)選擇不同的壞賬處理方法，可以控制稅負(fù)是否會(huì)被延誤。選擇對(duì)的壞賬處理方法可以幫助企業(yè)得到大量的稅收支出減免，幫助其節(jié)約成本獲得更好地發(fā)展。4.對(duì)企業(yè)的購(gòu)買活動(dòng)進(jìn)行稅收籌劃。企業(yè)在日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)當(dāng)中，由于企業(yè)的需求在必要的時(shí)候企業(yè)需要進(jìn)行一定的購(gòu)買活動(dòng)。那些購(gòu)買活動(dòng)本身就是大筆的資金，而稅收支出更大的加大了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。所以企業(yè)在日常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中，一定要對(duì)企業(yè)的購(gòu)買活動(dòng)進(jìn)行促稅收籌劃，制定好相應(yīng)的計(jì)劃，選擇增值稅最低的時(shí)候進(jìn)行購(gòu)買活動(dòng)，幫助企業(yè)可以更好地降低成本，使企業(yè)的發(fā)展更為順利，達(dá)到對(duì)稅收進(jìn)行籌劃的目的。 四、總結(jié) 總而言之，對(duì)于一家現(xiàn)代企業(yè)來(lái)說(shuō)稅收支出是一項(xiàng)必要且高額的支出。企業(yè)在日常的運(yùn)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中，一定要對(duì)稅收進(jìn)行籌劃，幫助降低企業(yè)的稅收支出，保證企業(yè)可以得到更為順利的發(fā)展。在本文當(dāng)中，筆者結(jié)合稅收籌劃的概念及作用出發(fā)，結(jié)合當(dāng)前各大企業(yè)實(shí)際情況淺談一下企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的現(xiàn)狀，根據(jù)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中從稅收籌劃的現(xiàn)狀淺談如何去應(yīng)用企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收統(tǒng)籌。 【參考文獻(xiàn)】 1姚楚云.探討現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用J.全國(guó)流通經(jīng)濟(jì),2017(1